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银行系统论文：转变观念，积极探索，努力开创审计工作新局面 农村合作金融机构自改制以来发展迅速，但大部分机构仍为小法人机构,法人治理环境不完善,内部审计的组织体系未理顺, 大部分的行社审计职能和专业部室的检查职能交叉较多，而审计部门的职能基本囿于对经营班子的稽核职能定位，而实质上随“三会一层”的法人治理结构搭建，内部审计应承担监事会的委托审计职能、董事会的独立审计职能和经营班子业务性常规稽核职能，因此内部审计要实现咨询、增值和免疫的功能，转型势在必行。根据内部审计的定位和职能，要实现转型，本人认为要实现四大创新：一是审计资源要整合；二是审计项目要创新；三是审计手段要突破;四是建立多元审计沟通渠道。一、审计资源整合：内部审计作为咨询的职能，必须对决策提供科学的审计依据，如果各部门分线检查监督工作流程都到位，即有底稿、有问题确认、有整改、有通报等，也只能解决点上的问题，各条管理线分散，无法整合，很难对机构的管理水平进行综合评价，无法提供有效的咨询服务，因此必须建立一套完整科学的动态内控评价体系，才能为各级领导提供决策依据，可根据实现的职能不同，将机构分为总行职能部室、支行管理以及网点三类机构，设计相应以风险为导向的考核标准化指标，整合所有内外监督审计结果，进行标准化考核分值设计，按季或按年对各机构的管理质量进行内控考核评价，将评价结果通过审计分析模型，提供领导关于各网点内控管理现状、全行管理薄弱环节、各级管理层负责人风险偏好等分析信息，通过绩效、干部及管理人员任免等约束机制，达到优化人力资源配置，提升内控管理水平等目标。通过审计分析模块还可为建立年度检查监督审计计划及建立常态化的内控评价机制提供科学的依据，如通过上年评价存在各类问题分人均分类别等分析，为下年内控评价及检查规划提供动态依据，增加新的风险导向型内容，形成良性互动的内控管理机制，逐步实现审计免疫系统功能。二、审计项目创新：目前治理环境下的农村金融机构内部审计项目要有充分创新才能实现审计角色转换，一是通过审计资源整合和内控评价的结果利用，创新后续审计内容，对内控管理中薄弱环节、薄弱网点、关键人物等存在问题进行分析，针对性进行内控后续，实现对专业部室因辅导或管理不到位引起的各类问题实行再监督，提交相关处理和管理建议，对新发现或屡查屡犯问题为下一步强化检查监督力度提供科学依据，比如在检查规划项目中责任部室未提交相关风险问题或提交问题深度不够，内部审计部认为风险较大，可以立项实行该项目再监督，审计项目立项尽可能避免与专业部室平衡检查，提高审计项目效用。二是引入流程审计项目内容，流程审计可以从制度设计开始，涉及总体决策水平、执行水平、责任机制、操作层面、重要风险环节控制力、违规率等审计评估，提供数据分析及理论分析兼顾的审计建议，为董事会下一步对这方面的决策提供方向，为经营班子执行水平提升提供方法，及时查漏补缺，提升总体的风控能力。三是引入重要制度评价审计项目，通过制度设计的科学性、框架搭建合理性、风险涵盖程度、责任机制科学可操作性进行抽样、问卷等审计评估，提高董事会的整体决策水平；四是充分通过监事会和审计委员会平台，与外部审计进行充分沟通，内部审计自身因独立性和专业性不够但又认为必须要审计的项目，与外部审计建立合理的审计项目互补，实现良性互动的监督体系建设，结果互相利用。三、审计手段突破：随业务信息的科技化，应对海量数据和各类内控体系风险防范，内部审计部要实现为经营班子的稽核职能，以及为董事会和监事会服务的评估和评价职能，必须要建立内部审计管理系统、目前系统要实现六大功能，以后还可拓展：一是检查监督审计资源整合数据化；二是内控评价标准数据化；三是审计手段流程科技化；四是审计处罚标准数据化；五是动态提供项目创新的数据模型化；六是审计分析数据模块化。四、建立多元审计沟通渠道：为适应内部审计不同角色转换的职能，要有效利用审计结果必须建立多元审计沟通渠道，本人认为审计结果沟通书面材料可以分：报告、整改意见书、通报、抄告书、管理建议书、风险提示、通知、督办事项书等。渠道一：发现被审计单位（指下属行社）存在的问题，提出的纠正措施和针对性建议，与被审计单位建立顺畅融洽的沟通氛围，先沟通后发整改意见，对发现问题较多的单位采取审计沟通座谈会方式进一步剖析深层原因，以便纠正措施能有效得到实施，书面材料可以为整改意见书、通报、抄告书、通知、风险提示等，促进审计结果有效被利用。渠道二：对审计发现的决策方面、制度流程方面、内控评价方面、以及重大风险隐患等审计结果披露，尽可能借助董事会下设审计管理委员会和经营班子设行长办公会议两大平台分别进行书面报告，确定采纳审计意见内容和实施意见的渠道，落实职能单位进行整改或改进方案实施，具体书面材料可借助抄告书、督办事项、反馈意见等，从而实现审计结果的充分利用。渠道三：建立外部与内部审计沟通协调会议记录，详细记录重大审计结果利用措施，以管理建议书的方式进行有效提交。并建立后续审计结果利用成效分析制度。渠道四：审计结果通过内控管理系统和审计管理系统，对一定时段的审计结果进行分析汇总，找出共性和个性的问题，通过抄告各职能单位，或局域网等渠道进行披露，使单位和部门对审计发现的问题有一个系统全面的了解，以便下一步促进本单位改进自身的问题，并有效防止其他职能单位发生同质同类问题。基于审计转型的需要，为达到既定的工作目标，强化审计队伍显得尤为重要。如果没有的审计队伍的强有力保障，所有的审计探索将无从谈起。一、强化审计队伍素质，筑牢审计工作根基。内审人员必须具有较高的政治思想水平，坚持原则，有比较丰富的工作经验，有判断、分析能力，能够独立开展审计工作。一是精通农村信用社各项业务。内审人员只有熟悉信用社的各项业务操作流程，才能发现信用社风险点的存在，堵塞风险漏洞。二是内审人员必须熟悉计算机业务知识，能够熟练操作审计系统并且熟练掌握其信息操作流程。二、加强审计队伍的培训力度，打造审计高素质团队。目前内部审计人员存在业务素质较低，牵绊着内部审计监督工作质量。现有审计队伍大多凭经验工作，综合业务知识、审计专业水平较低，精通会计、熟悉计算机、掌握综合业务网络系统和信贷风险系统的复合型人才比较少。各级审计部门应向各级管理部门申请人力资源支持外，更要重视加大对现有内审人员的培训力度，提高其政治、文化、风险管理能力和审计技能综合素质，使内审工作不断得到创新，造就一支综合素质高、业务能力强、专业技术过硬的内部审计队伍。三、审计负责人要率先垂范，当好部门带头人