利润计划财务管理培训讲座课件

第三讲 利润计划 项兵教授 长江商学院 2002年 第三讲-第1页 预算的基本架构 细分 预算 细分 预算 细分 预算 总预算总预算 公司所有阶段 的计划和目标 汇总 销售 生产 原料 2 计划和控制 n计划 - 制定目标 以及为实现这些目标 而做的各种预算。 3 n控制 - 管理层采取 措施以保证达到目标 计划和控制 n计划 - 制定目标 以及为实现这些目 标而做的各种预算 。 4 预算的优点 优点优点 沟通计划 深思熟虑 计划未来 资源分配的方法 解决潜在的难题 协调活动 确定长远目标和 近期目标 5 责任会计 对管理人员的评估应基于他们对其控制之下的 项目的管理绩效。 6 选择预算期间 1997199819992000 7 经营预算经营预算 1997199819992000 年度经营预算可以划分成年度经营预算可以划分成 季度和月预算。季度和月预算。 选择预算期间 8 选择预算期间 1997199819992000 资本预算资本预算 9 选择预算期间 1997199819992000 连续或永续预算连续或永续预算 预算往往是为时十二个月的预算，当月预算预算往往是为时十二个月的预算，当月预算 完成之后即推进一个月。完成之后即推进一个月。 10 参与式预算体系 11 参与式预算体系 预算信息流动预算信息流动 12 预算委员会 n设一个常务委员会负责： 与预算相关的整体政策问题 预算编制的协调 13 总预算 销售预算 14 总预算 生产预算 销售和行政 管理预算 销售预算 15 总预算 直接材料 预算 期末库存 预算 直接人工 预算 间接制造 费用预算 生产预算 销售和行政 管理预算 销售预算 16 总预算 现金预算 直接材料 预算 期末库存 预算 直接人工 预算 间接制造 费用预算 生产预算 销售和行政 管理预算 销售预算 17 总预算 预算财务报表 长期 销售 资本 预算 现金预算 直接材料 预算 期末库存 预算 直接人工 预算 间接制造 费用预算 生产预算 销售和行政 管理预算 销售预算 18 销售预算 表明以后几个期间预期销售额 （以单位和美元计算）的明细预算。 19 预算举例 皇家公司正在编制截止6月30日的季度预算。 以下五个月的预算销售额为： 四月 20,000 单位 五月 50,000 单位 六月 30,000 单位 七月 25,000 单位 八月 15,000 单位 产品售价为每单位 10美元。 20 销售预算 四月五月六月季度 预算销售（单位） 20,000 50,000 30,000 100,000 单位售价 预算销售额（美元）-$ -$ -$ -$ 21 销售预算 20,00050,000 30,000 100,000 10$ 10$ 10$ 10$ 200,000$500,000$ 300,000$ 1,000,000$ 四月五月六月季度 预算销售（单位） 单位售价 预算销售额（美元） 22 预计现金回收款 n所有销售都为赊销。 n皇家公司的收款方式为： 销售当月收 70% 销售次月收 25% 5% 无法收回 n3月31日的30,000 美元应收帐款余额将全部 收回。 23 预计现金回收款 四月五月六月季度 应收帐款 -3/3130,000$ 30,000$ 现金回收款总额 24 预计现金回收款 30,000$ 30,000$ 四月份销售额 70% x $200,000140,000 140,000 25% x $200,00050,000$ 50,000 170,000$ 应收帐款 - 3/31 现金回收款总额 四月五月六月季度 25 预计现金回收款 30,000 $ 30,000$ 140,000 140,000 50,000$ 50,000 五月份销售额 70% x $500,000350,000 350,000 25% x $500,000125,000$ 125,000 170,000$ 400,000$ 四月五月六月季度 四月份销售额 70% x $200,000 25% x $200,000 应收帐款 - 3/31 现金回收款总额 26 预计现金回收款 30,000$ 30,000$ 140,000 140,000 50,000$ 50,000 350,000 350,000 125,000$ 125,000 六月份销售额 70% x $300,000210,000 210,000 170,000$ 400,000$ 335,000$ 905,000$ 四月五月六月季度 五月份销售额 70% x $500,000 25% x $500,000 四月份销售额 70% x $200,000 25% x $200,000 应收帐款 - 3/31 现金回收款总额 27 生产预算 销售预算生产预算 已完成 生产预算必须要足以满足销售预算， 保证有足够的期末库存。 28 生产预算 n皇家公司计划期末库存单位数要达到次月预 算销售量的20%。 n3月31日, 共有4,000 单位的库存。 下面我们不妨编制一下生产预算。 29 销售量20,000 加：计划期末 库存 所需总量 - - - 减： 期初存货 生产数量- - - - 生产预算 从销售 预算得出 四月五月六月季度 30 生产预算 20,000 10,000 30,000 - - - 四月五月六月季度 销售量 加：计划期末库存 所需总量 减： 期初存货 生产数量 - - - 五朋份销售量50,000 单位 计划百分比20% 计划库存10,000 单位 31 生产预算 3月31日 期末库存 20,000 10,000 30,000 - - - 4,000 26,000 - - - 减： 期初存货 销售量 所需总量 生产数量 加：计划期末库存 四月五月六月季度 32 生产预算 20,000 50,000 10,000 30,000 - - - 4,000 26,000 - - - 减： 期初存货 销售量 所需总量 生产数量 加：计划期末库存 四月五月六月季度 33 生产预算 20,000 50,000 10,000 6,000 30,000 56,000 - - 4,000 26,000 - - - 四月五月六月季度 减： 期初存货 销售量 所需总量 生产数量 加：计划期末库存 34 20,000 50,000 10,000 6,000 30,000 56,000 - - 4,000 10,000 26,000 46,000 - - 生产预算 四月五月六月季度 减： 期初存货 销售量 所需总量 生产数量 加：计划期末库存 35 生产预算 20,000 50,000 30,000 100,000 10,000 6,000 5,000 5,000 30,000 56,000 35,000 105,000 4,000 10,000 6,000 4,000 26,000 46,000 29,000 101,000 四月五月六月季度 减： 期初存货 销售量 所需总量 生产数量 加：计划期末库存 36 生产预算 20,000 50,000 30,000 100,000 10,000 6,000 5,000 5,000 30,000 56,000 35,000 105,000 4,000 10,000 6,000 4,000 26,000 46,000 29,000 101,000 四月五月六月季度 减： 期初存货 销售量 所需总量 生产数量 加：计划期末库存 37 直接材料预算 n在皇家公司，每单位产品需要5磅原材料。 n管理层要求每月底库存材料相当于下一月生产量 的10%。 n3月31日，库存材料为13,000磅，材料成本为每 磅0.40美元。 现在我们来做一下直接材料预算。 38 生产数量 26,000 46,000 29,000 101,000 每单位材料 生产需求 加：所需 期末库存 总需求 减：期初 库存 需采购的 材料- - - - 直接材料预算 来自生产预算 四月五月六月季度 39 直接材料预算 26,000 46,000 29,000 101,000 5 5 5 5 130,000 230,000 145,000 505,000 - - - - 四月五月六月季度 生产数量 每单位材料 生产需求 加：所需 期末库存 总需求 减：期初 库存 需采购的 材料 40 直接材料预算 次月生产 的10% 5 5 5 5 130,000 230,000 145,000 505,000 23,000 153,000 - - - - 生产数量 每单位材料 生产需求 加：所需 期末库存 总需求 减：期初 库存 需采购的 材料 26,000 46,000 29,000 101,000 四月五月六月季度 41 直接材料预算 3月31日 库存 26,000 46,000 29,000 101,000 5 5 5 5 130,000 230,000 145,000 505,000 23,000 153,000 13,000 140,000 - - - 生产数量 每单位材料 生产需求 加：所需 期末库存 总需求 减：期初 库存 需采购的 材料 四月五月六月季度 42 直接材料预算 26,000 46,000 29,000 101,000 5 5 5 5 130,000 230,000 145,000 505,000 23,000 14,500 11,500 11,500 153,000 244,500 156,500 516,500 13,000 23,000 14,500 13,000 140,000 221,500 142,000 503,500 生产数量 每单位材料 生产需求 加：所需 期末库存 总需求 减：期初 库存 需采购的 材料 四月五月六月季度 43 直接材料预算 26,000 46,000 29,000 101,000 5 5 5 5 130,000 230,000 145,000 505,000 23,000 14,500 11,500 11,500 153,000 244,500 156,500 516,500 13,000 23,000 14,500 13,000 140,000 221,500 142,000 503,500 生产数量 每单位材料 生产需求 加：所需 期末库存 总需求 减：期初 库存 需采购的 材料 四月五月六月季度 七月生产 销售量25,000 加：所需期末库存3,000 所需单位总数28,000 减：期初库存5,000 生产数量23,000 44 直接材料预算 26,000 46,000 29,000 101,000 5 5 5 5 130,000 230,000 145,000 505,000 23,000 14,500 11,500 11,500 153,000 244,500 156,500 516,500 13,000 23,000 14,500 13,000 140,000 221,500 142,000 503,500 生产数量 每单位材料 生产需求 加：所需 期末库存 总需求 减：期初 库存 需采购的 材料 四月五月六月季度 六月期末库存 七月生产数量23,000 每单位材料5 所需单位总数 115,000 库存百分比 10% 六月所需期末库存 11,500 45 预期现金支付 n皇家公司支付的材料价格为每磅0.40美元。 n每月购买材料当月支付一半；另一半次月支付。 n无折扣 n3月31日应付帐款余额为12,000美元。 我们来计算一下预期现金支付。 46 预期现金支付 四月五月六月季度 应付帐款 3/3112,000$ 12,000$ 材料现金支付 总额 47 预期现金支付 140,000 磅 $.40/磅 = $56,000 12,000$ 12,000$ 四月份采购 50% x $56,00028,000 28,000 50% x $56,00028,000$ 28,000 40,000$ 四月五月六月季度 应付帐款 3/31 材料现金支付 总额 48 预期现金支付 12,000$ 12,000$ 28,000 28,000 28,000$ 28,000 五月份采购 50% x $88,60044,300 44,300 50% x $88,60044,300$ 44,300 40,000$ 72,300$ 四月五月六月季度 四月份采购 50% x $56,000 50% x $56,000 应付帐款 3/31 材料现金支付 总额 49 预期现金支付 12,000$ 12,000$ 28,000 28,000 28,000$ 28,000 44,300 44,300 44,300$ 44,300 六月份采购 50% x $56,80028,400 28,400 40,000$ 72,300$ 72,700$ 185,000$ 四月五月六月季度 五月份采购 50% x $88,600 50% x $88,600 四月份采购 50% x $56,000 50% x $56,000 应付帐款 3/31 材料现金支付 总额 50 直接人工预算 n在皇家公司，每单位产品需 0.05 直接人工小时。 n公司没有解雇政策，所有员工每周可得到40工时的薪酬。 n作为无解雇政策的交换条件，工人们同意不论工作时间多 长，工资都为每小时10美元（没有加班费） n在接下去的三个月里，直接人工的费用将至少为每月 1,500 工时。 下面作一下直接人工预算。 51 直接人工预算 来自 生产预算 生产数量 26,000 46,000 29,000 101,000 直接人工小时 所需人工小时- - - - 保证的人工 小时 支付工时 工资率 直接人工成本总额 -$ -$ -$ -$ 四月五月六月季度 52 直接人工预算 26,000 46,000 29,000 101,000 0.05 0.05 0.05 0.05 1,300 2,300 1,450 5,050 -$ -$ -$ -$ 四月五月六月季度 生产数量 直接人工小时 所需人工小时 保证的人工 小时 支付工时 工资率 直接人工成本总额 53 直接人工预算 26,000 46,000 29,000 101,000 0.050.050.050.05 1,300 2,300 1,450 5,050 1,500 1,500 1,500 -$ -$ -$ -$ 生产数量 直接人工小时 所需人工小时 保证的人工 小时 支付工时 工资率 直接人工成本总额 四月五月六月季度 54 直接人工预算 所需人工时或保证工时更多。 26,00046,000 29,000 101,000 0.05 0.05 0.05 0.05 1,300 2,300 1,450 5,050 1,500 1,500 1,500 1,500 2,300 1,500 5,300 -$ -$ -$ -$ 四月五月六月季度 生产数量 直接人工小时 所需人工小时 保证的人工 小时 支付工时 工资率 直接人工成本总额 55 直接人工预算 26,000 46,000 29,000 101,000 0.05 0.05 0.05 0.05 1,300 2,300 1,450 5,050 1,500 1,500 1,500 1,500 2,300 1,500 5,300 10$ 10$ 10$ 10$ 15,000$ 23,000$ 15,000$ 53,000$ 四月五月六月季度 生产数量 直接人工小时 所需人工小时 保证的人工 小时 支付工时 工资率 直接人工成本总额 56 间接制造费用预算 n皇家公司的变动间接制造费用为每单位成品1美 元。 n固定间接制造费用为每月50,000美元，包括非 现金成本 20,000 美元（主要是厂房资 产折旧） 。 n现在我们来做间接制造费用预算。 57 间接制造费用预算 来自生产预算 生产数量 26,000 46,000 29,000 101,000 变动间接制造费率 变动间接制造成本 固定间接制造成本 间接制造成本总额 减: 非现金成本 间接制造费用 现金支付 四月五月六月季度 58 间接制造费用预算 26,000 46,000 29,000 101,000 1$ 1$ 1$ 1$ 26,000$ 46,000$ 29,000$ 101,000$ 四月五月六月季度 生产数量 变动间接制造费率 变动间接制造成本 固定间接制造成本 间接制造成本总额 减: 非现金成本 间接制造费用 现金支付 59 间接制造费用预算 26,000 46,000 29,000 101,000 1$ 1$ 1$ 1$ 26,000 $ 46,000 $ 29,000 $ 101,000 $ 50,000 50,000 50,000 150,000 76,000 96,000 79,000 251,000 生产数量 变动间接制造费率 变动间接制造成本 固定间接制造成本 间接制造成本总额 减: 非现金成本 间接制造费用 现金支付 四月五月六月季度 60 间接制造费用预算 26,000 46,000 29,000 101,000 1$ 1$ 1$ 1$ 26,000$ 46,000$ 29,000$ 101,000$ 50,000 50,000 50,000 150,000 76,000 96,000 79,000 251,000 20,000 20,000 20,000 60,000 56,000$ 76,000$ 59,000$ 191,000$ 生产数量 变动间接制造费率 变动间接制造成本 固定间接制造成本 间接制造成本总额 减: 非现金成本 间接制造费用 现金支付 四月五月六月季度 61 期末成品库存预算 n现在，皇家公司能够做完期末成品库存预算。 n在皇家公司，间接制造费用根据直接人工小时分 配到产品单位数。 现在我们来计算期末成品库存。 62 期末成品库存预算 每单位生产成本数量成本总额 直接材料 5.00 磅0.40 $ 2.00$ 直接人工- 间接制造费用- 预算成品库存 期末库存单位数 单位产品成本 期末成品库存 直接材料预算和信息 63 期末成品库存预算 直接人工预算 每单位生产成本数量成本总额 直接材料 5.00磅.0.40$ 2.00$ 直接人工- 间接制造费用- 预算成品库存 期末库存单位数 单位产品成本 期末成品库存 0.05 小 时10.00$ 64 期末成品库存预算 季度间接制造费用总额 $251,000 人工小时总需时 5,050 小时. = $49.70 每小时.* *四舍五入 5.00 磅 0.40 $ 2.00$ 0.05 小 时10.00$0.50 0.05小 时49.70$2.49 * 4.99$ 4.99$ 每单位生产成本数量成本总额 直接人工 间接制造费用 直接材料 期末库存单位数 单位产品成本 期末成品库存 预算成品库存 65 期末成品库存预算 生产预算 5.00 磅0.40$ 2.00$ 0.05 小 时10.00$0.50 0.05 小 时49.70$2.49 * 4.99$ 4.99$ 每单位生产成本数量成本总额 直接人工 间接制造费用 直接材料 期末库存单位数 单位产品成本 期末成品库存 预算成品库存 5,000 66 期末成品库存预算 5.00 磅0.40$ 2.00$ 0.05 小 时10.00$0.50 0.05 小 时49.70$2.49 4.99$ 5,000 4.99$ 24,950$ 每单位生产成本数量成本总额 直接人工 间接制造费用 直接材料 期末库存单位数 单位产品成本 期末成品库存 预算成品库存 67 销售和行政管理费用预算 n在皇家公司，销售和行政管理变动费用为每 售出一单位0.50 美元。 n固定销售和行政管理费用为每个月70,000美 元。 n固定销售和行政管理费用包括 10,000美元的 成本主要为当月非现金流出的折旧。 68 销售和行政管理费用预算 销售预算 20,000 50,000 30,00 0 100,000 销售量 变动销售和行政 管理费率 变动费用 固定销售和行政 管理费用 费用总额 减 : 非现金 费用 销售和行政 管理费用 现金支付 四月五月六月季度 69 销售和行政管理费用预算 20,000 50,000 30,000 100,000 0.50$ 0.50$ 0.50$ 0.50$ 10,00025,000$15,000$50,000$ 四月五月六月季度 销售量 变动销售和行政 管理费率 变动费用 固定销售和行政 管理费用 费用总额 减 : 非现金 费用 销售和行政 管理费用 现金支付 70 销售和行政管理费用预算 20,000 50,000 30,000 100,000 0.50$ 0.50$ 0.50$ 0.50$ 10,000$25,000$15,000$50,000$ 70,000 70,000 70,000 210,000 80,000 95,000 85,000 260,000 四月五月六月季度 销售量 变动销售和行政 管理费率 变动费用 固定销售和行政 管理费用 费用总额 减 : 非现金 费用 销售和行政 管理费用 现金支付 71 销售和行政管理费用预算 20,000 50,000 30,000 100,000 0.50$ 0.50$ 0.50$ 0.50$ 10,000$25,000$15,000$50,000$ 70,000 70,000 70,000 210,000 80,000 95,000 85,000 260,000 10,000 10,000 10,000 30,000 70,000$85,000$75,000$230,000$ 四月五月六月季度 销售量 变动销售和行政 管理费率 变动费用 固定销售和行政 管理费用 费用总额 减 : 非现金 费用 销售和行政 管理费用 现金支付 72 现金预算 n皇家公司: l维持16%的自由信贷额度计75,000美元。 l保持最低现金余额为30,000美元。 l每月第一日借款，最后一日还款。 l四月份支付现金股息 49,000美元。 l五月份购买设备143,700美元，六月份现金支付 48,300 美元。 l4月1日现金余额为40,000美元。 73 现金预算 期初现金余额40,000$ 加: 现金回收款170,000 总现金余额 210,000 减: 支付 材料 直接人工 间接管理费用 销售和行政管理 设备采购 股息 支付总额 用于支付的现金 过剩 （不足） 预计现金回收款 计划 四月五月六月季度 74 现金预算 40,000$ 170,000 210,000 40,000 预计现金支付计划 四月五月六月季度 期初现金余额 加: 现金回收款 总现金余额 减: 支付 材料 直接人工 间接管理费用 销售和行政管理 设备采购 股息 支付总额 用于支付的现金 过剩 （不足） 75 现金预算 40,000$ 170,000 210,000 40,000 15,000 直接人工预算 期初现金余额 加: 现金回收款 总现金余额 减: 支付 材料 直接人工 间接管理费用 销售和行政管理 设备采购 股息 支付总额 用于支付的现金 过剩 （不足） 四月五月六月季度 76 现金预算 40,000$ 170,000 210,000 40,000 15,000 56,000 间接制造 费用预算 四月五月六月季度 期初现金余额 加: 现金回收款 总现金余额 减: 支付 材料 直接人工 间接管理费用 销售和行政管理 设备采购 股息 支付总额 用于支付的现金 过剩 （不足） 77 现金预算 40,000$ 170,000 210,000 40,000 15,000 56,000 70,000 - 销售和行政管理 费用预算 四月五月六月季度 期初现金余额 加: 现金回收款 总现金余额 减: 支付 材料 直接人工 间接管理费用 销售和行政管理 设备采购 股息 支付总额 用于支付的现金 过剩 （不足） 78 现金预算 40,000$ 170,000 210,000 40,000 15,000 56,000 70,000 - 49,000 230,000 (20,000)$ 因为皇家公司的现金 余额维持在30,000美元， 所以公司动用信贷额度 借款50,000 美元。 四月五月六月季度 期初现金余额 加: 现金回收款 总现金余额 减: 支付 材料 直接人工 间接管理费用 销售和行政管理 设备采购 股息 支付总额 用于支付的现金 过剩 （不足） 79 融资和还款 四月份的期末余额即为 五月份的期初余额 用于支付的 现金过剩 （不足）(20,000)$ 融资: 借款50,000 还款- 利息- 融资总额 50,000 - - - 期末现金余额 30,000$ - $ - $ - $ 四月五月六月季度 80 现金预算 40,000$ 30,000$ 170,000 400,000 210,000 430,000 40,000 15,000 56,000 70,000 - 49,000 230,000 (20,000)$ 四月五月六月季度 期初现金余额 加: 现金回收款 总现金余额 减: 支付 材料 直接人工 间接管理费用 销售和行政管理 设备采购 股息 支付总额 用于支付的现金 过剩 （不足） 81 现金预算 40,000$ 30,000$ 170,000 400,000 210,000 430,000 40,000 72,300 15,000 23,000 56,000 76,000 70,000 85,000 - 143,700 49,000 - 230,000 400,000 (20,000)$30,000$ 四月五月六月季度 期初现金余额 加: 现金回收款 总现金余额 减: 支付 材料 直接人工 间接管理费用 销售和行政管理 设备采购 股息 支付总额 用于支付的现金 过剩 （不足） 82 融资和还款 由于期末余额刚好为30,000美元， 皇家公司本月不用还款。 (20,000)$30,000$ 50,000 - - - - - 50,000 - - - 30,000 $ 30,000$ - $ - $ 四月五月六月季度 用于支付的 现金过剩 （不足） 融资: 借款 还款 利息 融资总额 期末现金余额 83 现金预算 40,000$ 30,000$ 30,000$ 170,000 400,000 335,000 210,000 430,000 365,000 40,000 72,300 72,700 15,000 23,000 15,000 56,000 76,000 59,000 70,000 85,000 75,000 - 143,700 48,300 49,000 - - 230,000 400,000 270,000 (20,000)$30,000$ 95,000$ 四月五月六月季度 期初现金余额 加: 现金回收款 总现金余额 减: 支付 材料 直接人工 间接管理费用 销售和行政管理 设备采购 股息 支付总额 用于支付的现金 过剩 （不足） 84 现金预算 40,000$ 30,000$ 30,000$ 170,000 400,000 335,000 210,000 430,000 365,000 56,000 76,000 59,000 70,000 85,000 75,000 - 143,700 48,300 49,000 - - 230,000 400,000 270,000 (20,000)$30,000$ 95,000$ 六月底，皇家有足够的现金偿还50,000美元 的贷款和16%的利息。 四月五月六月季度 期初现金余额 加: 现金回收款 总现金余额 减: 支付 材料 直接人工 间接管理费用 销售和行政管理 设备采购 股息 支付总额 用于支付的现金 过剩 （不足） 85 现金预算 $50,000 16% 3/12 = $2,000 (20,000)$30,000$ 95,000$ 50,000 - - - - (50,000) - - (2,000) 50,000 - (52,000) - 30,000$ 30,000$ 43,000$ -$ 四月五月六月季度 用于支付的 现金过剩 （不足） 融资: 借款 还款 利息 融资总额 期末现金余额 86 现金预算 40,000$ 30,000$ 30,000$ 40,000$ 170,000 400,000 335,000 905,000 210,000 430,000 365,000 945,000 40,000 72,300 72,700 185,000 15,000 23,000 15,000 53,000 56,000 76,000 59,000 191,000 70,000 85,000 75,000 230,000 - 143,700 48,300 192,000 49,000 - - 49,000 230,000 400,000 270,000 900,000 (20,000)$30,000$ 95,000$ 45,000$ 四月五月六月季度 期初现金余额 加: 现金回收款 总现金余额 减: 支付 材料 直接人工 间接管理费用 销售和行政管理 设备采购 股息 支付总额 用于支付的现金 过剩 （不足） 87 融资和还款 (20,000)$30,000$ 95,000$ 45,000$ 50,000 - - 50,000 - - (50,000) (50,000) - - (2,000) (2,000) 50,000 - (52,000) (2,000) 30,000$ 30,000$ 43,000$ 43,000$ 四月五月六月季度 用于支付的 现金过剩 （不足） 融资: 借款 还款 利息 融资总额 期末现金余额 88 预算损益表 现金 预算 预算 损益表 完成 完成现金预算后，我们可以准备编制皇家 公司的预算损益表了。 89 预算损益表 皇家公司 截止6月30日的三个月 预算损益表 销售额 (100,000单位 单价$10)1,000,000$ 90 1,000,000$ 销货成本 (100,000 单价$4.99)499,000 毛利 501,000 预算损益表 皇家公司 截止6月30日的三个月 预算损益表 销售额 (100,000单位 单价$10) 1,000,000$ 91 销售和行政管理费用260,000 营业利润 241,000 1,000,000$ 销货成本 (100,000 单价$4.99)499,000 毛利 501,000 预算损益表 皇家公司 截止6月30日的三个月 预算损益表 销售额 (100,000单位 单价$10) 1,000,000$ 92 利息费用2,000 净利润 239,000$ 销售和行政管理费用 260,000 营业利润 241,000 1,000,000$ 销货成本 (100,000 单价$4.99)499,000 毛利 501,000 预算损益表 皇家公司 截止6月30日的三个月 预算损益表 销售额 (100,000单位 单价$10) 1,000,000$ 93 预算资产负债表 n皇家公司在编制其预算财务报表之前在6月 30日作了以下项目余额的报告: 土地 - $50,000 建筑物（净额）- $175,000 普通股 - $200,000 留存收益 - $146,150 94 预算资产负债表 皇家公司 预算资产负债表 6月30日 流动资产 现金43,000$ 应收帐款75,000 原材料库存4,600 成品库存24,950 流动资产总额 147,550 财产和