中央电大2014年中级财务会计二试题及答案.pdf

中央电大中级财务会计（二）中央电大中级财务会计（二） 一、单项选择题一、单项选择题 1 1现行资产负债表中，表内各项目分类与排列的主要依据是现行资产负债表中，表内各项目分类与排列的主要依据是( () ) A A项目金额的大小项目金额的大小B B项目的重要性项目的重要性 C C项目的货币性项目的货币性D D项目的流动性项目的流动性 2 2我国公司法规定，公司法定盈余公积的累计数超过注册资本一定比例时，可不再提我国公司法规定，公司法定盈余公积的累计数超过注册资本一定比例时，可不再提 取该项公积金。上项比例为取该项公积金。上项比例为( () ) A A50%50%B B25%25% C C20%20%D D10%10% 3.3. 20092009 年年 8 8 月月 T T 公司（一般纳税人）购入机器一台自用，价款公司（一般纳税人）购入机器一台自用，价款 6060 000000 元、增值税元、增值税 1010 200200 元，途中保险费元，途中保险费 3 3 000000 元。该机器的原价应为元。该机器的原价应为( () ) A A6060 000000 元元B B6363 000000 元元 C C7070 200200 元元D D7373 200200 元元 4 4下列各项不应作为财务费用核算的是下列各项不应作为财务费用核算的是( () ) A A短期借款利息短期借款利息B B支付给购货单位的现金折扣支付给购货单位的现金折扣 C C 诉讼费用诉讼费用D D支付给金融机构的结算手续费支付给金融机构的结算手续费 5 5K K 公司涉及一起诉讼，根据以前的经验及公司所聘请律师本期的意见判断，胜诉的可公司涉及一起诉讼，根据以前的经验及公司所聘请律师本期的意见判断，胜诉的可 能性有能性有 30%30%，败诉的可能性为，败诉的可能性为 70%70%。如果败诉，将要支付。如果败诉，将要支付 8080 万元万元100100 万元的赔偿款。据万元的赔偿款。据 此，此，K K 公司应在本期末资产负债表中确认预计负债公司应在本期末资产负债表中确认预计负债( () ) A A8080 万元万元B B9090 万元万元 C C100100 万元万元D D180180 万元万元 6 6对协议规定享有退货权的商品销售，如果销货方不能合理估计退货的可能性，则确认对协议规定享有退货权的商品销售，如果销货方不能合理估计退货的可能性，则确认 收入实现的时间是收入实现的时间是( () ) A A商品发出时商品发出时B B开出发票时开出发票时 C C收到货款时收到货款时D D退货期满时退货期满时 7 7小规模纳税企业购进存货所发生的进项增值税，正确的核算方法是小规模纳税企业购进存货所发生的进项增值税，正确的核算方法是( () ) A A计人存货成本计人存货成本B B计入管理费用计入管理费用 C C计人销售费用计人销售费用D D作为进项税单独核算作为进项税单独核算 8 8采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，下列应从净利润中扣除的项目是采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，下列应从净利润中扣除的项目是( () ) A A投资损失投资损失B B计提的坏账准备计提的坏账准备 C C处置固定资产的收益处置固定资产的收益D D计提的固定资产折旧计提的固定资产折旧 9 9下列各项中，属于会计估计内容的是下列各项中，属于会计估计内容的是( () ) A A长期股权投资采用权益法核算长期股权投资采用权益法核算 B B固定资产折旧年限定为固定资产折旧年限定为 5 5 年年 C C符合条件的借款费用予以资本化符合条件的借款费用予以资本化 D D发出存货计价采用先进先出法发出存货计价采用先进先出法 10.10. 20032003 年年 A A 公司经营亏损公司经营亏损 650650 万元。万元。20042004 年扭亏为盈，至年扭亏为盈，至 20072007 年，公司共实现利润年，公司共实现利润 550550 万元。万元。20082008 年实现利润年实现利润 200200 万元，所得税税率万元，所得税税率 25%25%。不考虑其他纳税调整因素，则。不考虑其他纳税调整因素，则 20082008 年年 A A 公司应公司应交所得税交所得税( () ) A A0 0B B2525 万元万元 C C5050 万元万元D D200200 万元万元 1 1对辞退福利的正确列支方法是对辞退福利的正确列支方法是( () ) A.A.计人管理费用计人管理费用B B计入营业外支出计入营业外支出 C C计入制造费用计入制造费用D D计入销售费用计入销售费用 2 2下列资产负债表项目中，可根据相应账户期末余额直接填列的是下列资产负债表项目中，可根据相应账户期末余额直接填列的是( () ) A.A.应付债券应付债券B B持有至到期投资持有至到期投资 C C应付账款应付账款D D交易性金融资产交易性金融资产 3 3下列有关利润表的表述中，不正确的是下列有关利润表的表述中，不正确的是( () ) A.A.属于中报与年报属于中报与年报 B B属于动态报表属于动态报表 C C反映经反映经营成果营成果 D D采用采用“本期营业观本期营业观”编制编制 4 4Z Z 公司涉及一桩诉讼，根据以往经验及公司所聘请律师本期的意见判断，公司在该桩诉讼中胜诉的可能公司涉及一桩诉讼，根据以往经验及公司所聘请律师本期的意见判断，公司在该桩诉讼中胜诉的可能 性为性为 30%30%，败诉的可能性有，败诉的可能性有 70%70%。如果败诉，公司将要支付。如果败诉，公司将要支付 4040 万元万元6060 万元的赔偿款。据此，万元的赔偿款。据此，Z Z 公司应在本期公司应在本期 末资产负债表中确认预计负债金额末资产负债表中确认预计负债金额( () ) A A4040 万元万元B B5050 万元万元 C C6060 万元万元D D100100 万元万元 5 5因采购商品开具面值因采购商品开具面值 4040 万元，票面利率万元，票面利率 4%4%，期限，期限 3 3 个月的商业汇票一张。该应付票个月的商业汇票一张。该应付票据到期时，公司一据到期时，公司一 共应偿付共应偿付( () ) A A440440 000000 元元B B412412 000000 元元 C C404404 000000 元元D D400400 000000 元元 6.6. 1212 月月 3131 日日“长期借款长期借款”账户余额账户余额 600600 万元，其中明年万元，其中明年 4 4 月末到期应偿还的金额为月末到期应偿还的金额为 200200 万元。则本年末资产负债表中万元。则本年末资产负债表中“长期借款长期借款”项目填列的金额应为项目填列的金额应为( () ) A A200200 万元万元B B400400 万元万元 C C500500 万元万元D D600600 万元万元 7 7会计实务中，某项会计变化如果不易分清会计政策变更与会计估计变更时，正确的做会计实务中，某项会计变化如果不易分清会计政策变更与会计估计变更时，正确的做法是法是( () ) A A按会计估计变更处理按会计估计变更处理 B B按会计政策变更处理按会计政策变更处理 C C不作处理，待分清后再处理不作处理，待分清后再处理 D D在会计政策变更、会计估计变更的处理方法中任选一种在会计政策变更、会计估计变更的处理方法中任选一种 8 8年末预提商品保修费年末预提商品保修费 1515 万元，但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。该项负债产生的暂时性差万元，但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。该项负债产生的暂时性差 异类型为异类型为( () ) A AO OB B可抵扣暂时性差异可抵扣暂时性差异 1515 万元万元 C C不确定不确定D D应纳税暂时性差异应纳税暂时性差异 1515 万元万元 9 9企业现有注册资本企业现有注册资本 2 2 000000 万元万元，法定盈余公积余额法定盈余公积余额 400400 万元万元。前年发生的亏损中尚有前年发生的亏损中尚有 450450 万元未予弥补万元未予弥补， 据此，本年可用于弥补亏损的法定盈余公积数额为据此，本年可用于弥补亏损的法定盈余公积数额为( () ) A.A. 8080 万元万元B B100100 万元万元 C C400400 万元万元D D1 1 000000 万元万元 10.10.将面值将面值 1 1 000000 万元的股票按万元的股票按 1 1 100100 万元的价格发行，支付发行费用万元的价格发行，支付发行费用 3535 万元。该项股票发行，计人万元。该项股票发行，计人“资资 本公积一股本溢价本公积一股本溢价”账户的金额应为账户的金额应为( () ) A A3535 万元万元B B6565 万元万元 C C100100 万元万元D D135135 万元万元 二、多项选择题（下列每小题的五个选项中有二至五个是正确的，请选出正确的，将其顺序号填二、多项选择题（下列每小题的五个选项中有二至五个是正确的，请选出正确的，将其顺序号填 在答题纸上，不选、多选或错选均不得分，少选可酌情给分。每小题在答题纸上，不选、多选或错选均不得分，少选可酌情给分。每小题 3 3 分，共分，共 1515 分）分） 1111在我国现行会计实务中，长期借款利息列支的项目可能包括在我国现行会计实务中，长期借款利息列支的项目可能包括( () ) A A在建工程在建工程B B存货存货 C C研发支出研发支出D D财务费用财务费用 E E投资收益投资收益 1212企业本期确认的下列各项收入中，计算纳税所得时按税法规定应予调整的有企业本期确认的下列各项收入中，计算纳税所得时按税法规定应予调整的有 ( () ) A.A.出租设备收入出租设备收入B B计提的坏账准备计提的坏账准备 C C债务重组收入债务重组收入D D公允价值变动收益公允价值变动收益 E E国债利息收入国债利息收入 1313委托加工应税消费品，加工环节委托方支付、由受托方代交的消费税，正确的处理方委托加工应税消费品，加工环节委托方支付、由受托方代交的消费税，正确的处理方 法包括法包括( () ) A.A.计入委托方的管理费用计入委托方的管理费用 B B计入受托方的制造费用计入受托方的制造费用 C C计人委托加工货物的成本计人委托加工货物的成本 D D计入委托方的主营业务成本计入委托方的主营业务成本 E E抵扣用加工货物继续生产应税产品将来在销售环节缴纳的消费税抵扣用加工货物继续生产应税产品将来在销售环节缴纳的消费税 1414下列账户中，年终结转后应无余额的有下列账户中，年终结转后应无余额的有( () ) A.A.本年利润本年利润B B主营业务收入主营业务收入 C C利润分配利润分配D D资产减值损失资产减值损失 E E公允价值变动损益公允价值变动损益 1515下列业务发生时，只引起所有者权益项目内部发生增减变化的有下列业务发生时，只引起所有者权益项目内部发生增减变化的有( () ) A.A.将盈余公积转增资本将盈余公积转增资本 B B接受现款捐赠接受现款捐赠 C C 用盈余公积弥补亏损用盈余公积弥补亏损 D D接受投资者投入资本接受投资者投入资本 E E将资本公积转增资本将资本公积转增资本 1111下列各项属于会计政策内容的有下列各项属于会计政策内容的有( () ) A A 坏账损失的核算方法坏账损失的核算方法B B 借款费用的核算方法借款费用的核算方法 C C 所得税费用的核算所得税费用的核算D D 无形资产的使用寿命无形资产的使用寿命 E E 发发 出存货的计价方法出存货的计价方法 12.12.企业交纳的下列各项税金，应通过企业交纳的下列各项税金，应通过“营业税金及附加营业税金及附加”账户核算的有账户核算的有( () ) A A消费税消费税B B增值税增值税 C C车船税车船税D D印花税印花税 E E营业税营业税 13.13.下列各项中，应作为营业外支出核算的有下列各项中，应作为营业外支出核算的有( () ) A A对外捐赠资产对外捐赠资产B B存货非常损失存货非常损失 C C债务重组损失债务重组损失D D税款滞纳金支出税款滞纳金支出 E E出售固定资产净损失出售固定资产净损失 14.14.下列各项业务中，会引起资本公积总额变动的有下列各项业务中，会引起资本公积总额变动的有( ()A)A分配现金股利分配现金股利 B B用资本公积转增资本用资本公积转增资本 C C确认债务重组收益确认债务重组收益 D D确认长期股权投资收益确认长期股权投资收益 E E确认可供出售金融资产期末市价变动收益确认可供出售金融资产期末市价变动收益 15.15.下列各项不产生现金流量的有下列各项不产生现金流量的有( () ) A A本期核销的坏账本期核销的坏账B B存货盘亏存货盘亏 C C以固定资产抵债以固定资产抵债D D分配股票股利分配股票股利 E E收回以前年度已核销的坏账收回以前年度已核销的坏账 三、简答题（每小题三、简答题（每小题 5 5 分，共分，共 1010 分）分） 1616商品销售收入的确认条件有哪些？商品销售收入的确认条件有哪些？ 商品销售收入的确认条件有：商品销售收入的确认条件有： (1)(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； (2)(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控 制；制； (3)(3)与交易相关的经济利益很可能流人企业；与交易相关的经济利益很可能流人企业； (4)(4)收入的金额能够可靠地计量；收入的金额能够可靠地计量； (5)(5)相关的已发生或将要发生的成本能够可靠地计量。相关的已发生或将要发生的成本能够可靠地计量。 1717现金流量表中的现金等价物是指什么？试举例说明。现金流量表中的现金等价物是指什么？试举例说明。 现金流量表中的现金等价物是指期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价现金流量表中的现金等价物是指期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价 值变动风险很小的投资。值变动风险很小的投资。（4 4 点，每点点，每点 1 1 分）分） 举例：持有期不超过举例：持有期不超过 3 3 个月的债券投资个月的债券投资（1 1 分）分） 16.16.什么是债务重组？企业为什么要进行债务重组？什么是债务重组？企业为什么要进行债务重组？ 债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让 步的事项步的事项。 （2 2 分）分） 企业到期债务不能按时偿还时，有两种方法解企业到期债务不能按时偿还时，有两种方法解决债务纠纷：一是债权人采用法律手段申请债务人破产，强决债务纠纷：一是债权人采用法律手段申请债务人破产，强 制债务人将资产变现还债；二是进行债务重组制债务人将资产变现还债；二是进行债务重组。 （1 1 分）分） 进行债务重组，对债务人来说，可避免破产清算，同时也是重整旗鼓的机会进行债务重组，对债务人来说，可避免破产清算，同时也是重整旗鼓的机会； （1 1 分）分） 对债权人来说，可最大限度地收回债权款额，减少损失。因为如果采取破产清算，也可能因相关的过程持对债权人来说，可最大限度地收回债权款额，减少损失。因为如果采取破产清算，也可能因相关的过程持 续时间很长，费时费力，最后也难以保证债权人的债权如数收回续时间很长，费时费力，最后也难以保证债权人的债权如数收回。 （1 1 分）分） 17.17.什么是资产的账面价值与计税基础？试举一例说明。什么是资产的账面价值与计税基础？试举一例说明。 资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的该项资产的期末余额资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的该项资产的期末余额。 （2 2 分）分） 资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算纳税所资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算纳税所得额时按照税法规定可从应税经济利得额时按照税法规定可从应税经济利 益中抵扣的金额。益中抵扣的金额。 或某项资产在未来期间计算所得税时可在税前扣除的金额或某项资产在未来期间计算所得税时可在税前扣除的金额。 （1 1 分）分） 例如，年初购人一批存货，采购成本例如，年初购人一批存货，采购成本 1010 万元；年末计提跌价准备万元；年末计提跌价准备 1 1 万元。则该批存货年末的账面价值为万元。则该批存货年末的账面价值为 9 9 万元、计税基础则为万元、计税基础则为 1010 万元。万元。 四、单项业务题（共四、单项业务题（共 3131 分）分） 18.18.对对 T T 公司（一般纳税人，经营货物适用公司（一般纳税人，经营货物适用 17%17%的增值税）的增值税）20102010 年年 1212 月发生的下列部分月发生的下列部分 业务编制会计分录：业务编制会计分录： (1)(1)在建工程领用自产产品一批，成本在建工程领用自产产品一批，成本 5050 000000 元、售价元、售价 8080 000000 元。元。 (2)(2)因转产需要辞退几位员工，估计补偿金额因转产需要辞退几位员工，估计补偿金额 180180 000000 元。元。 (3)(3)根据债务重组协议，以现款根据债务重组协议，以现款 5050 万元偿付前欠万元偿付前欠 L L 公司货款公司货款 8080 万万元。元。 (4)(4)销售商品一批，价款销售商品一批，价款 400400 000000 元，增值税元，增值税 6868 000000 元。前期已预收货款元。前期已预收货款 3030 万元，余款尚万元，余款尚 未收到。未收到。 (5)(5)计提应付债券利息计提应付债券利息 8080 000000 元，协议规定债券利息于元，协议规定债券利息于 20122012 年初债券到期时同本金一起年初债券到期时同本金一起 支付。支付。 (6)(6)从银行存款户中支付合同违约金从银行存款户中支付合同违约金 5050 000000 元。元。 (7)(7)将本月未交增值税将本月未交增值税 300300 000000 元结转至元结转至“未交增值税未交增值税”明细账户。明细账户。 (8)(8)本月应交所得税本月应交所得税 120120 000000 元，明年初支付。元，明年初支付。 (9)(9)将本年实现的净利润将本年实现的净利润 600600 万元结转至万元结转至“利润分配利润分配”明细账户。明细账户。 (10)(10)提取法定盈余公积提取法定盈余公积 6060 万元，同时根据董事会决议向投资人分配现金股利万元，同时根据董事会决议向投资人分配现金股利 180180 万元，万元， 明年明年 4 4 月月 1818 日支付。日支付。 （注：（注：“应交税费应交税费”要求写出明细科目，其他写出总账科目即可要求写出明细科目，其他写出总账科目即可。 ） - -五、计算题（共五、计算题（共 1212 分。要求列示计算过程）分。要求列示计算过程） 19.H19.H 公司的所得税税率为公司的所得税税率为 25%25%，20102010 年度的部分资料如下：年度的部分资料如下： (1)(1)预收货款预收货款 1515 万元。万元。 (2)(2)交易性金融资产期末账面价值交易性金融资产期末账面价值 2020 万元，其中公允价值变动净收益万元，其中公允价值变动净收益 2 2 万元；万元； (3)(3)固定资产原价固定资产原价 130130 万元，会计核算的累计折旧万元，会计核算的累计折旧 3030 万元，按税法规定计提的累计折旧应万元，按税法规定计提的累计折旧应 为为 3636 万元万元。 要求：根据下表的内容对上述资料进行分析与计算，并将结果填入表中。要求：根据下表的内容对上述资料进行分析与计算，并将结果填入表中。 六、综合题（共六、综合题（共 1212 分）分） 2020A A 公司（一般纳税人）拖欠公司（一般纳税人）拖欠 B B 公司货款公司货款 200200 000000 元无力偿付，现双方协商进行债务重元无力偿付，现双方协商进行债务重 组。组。A A 公司以一台自用设备公司以一台自用设备(2009(2009 年初购入，适用增值税税率年初购入，适用增值税税率 17%)17%)抵债，设备原价抵债，设备原价 140140 000000 元、累计折旧元、累计折旧 2020 000000 元、公允价值元、公允价值 140140 000000 元。元。 要求：要求： (1)(1)计算计算 A A 公司抵债设备的处置损益、债务重组收益。公司抵债设备的处置损益、债务重组收益。 (2)(2)计算计算 B B 公司的债权重组损失。公司的债权重组损失。 (3)(3)编制编制 A A 公司用设备抵债，结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。公司用设备抵债，结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。 （注；有关计算需列示计算过程）（注；有关计算需列示计算过程） (10)(10)借：利润分配借：利润分配780780 000000 贷：盈余公积贷：盈余公积600600 000000 应付股利应付股利180180 000000 评分标准：第评分标准：第 1 1 题题 4 4 分，其余每小题分，其余每小题 3 3 分。借、贷方向、科目及金额必须全部正确，才可给分。借、贷方向、科目及金额必须全部正确，才可给 满分；其中部分正确者，酌情给分满分；其中部分正确者，酌情给分。 “应交税费应交税费”账户没按要求列出明细账户的，扣账户没按要求列出明细账户的，扣 1 1 分。分。 五、计算题（共五、计算题（共 1212 分）分） 评分标准：表中评分标准：表中、各列指标每个各列指标每个 1 1 分，共分，共 1212 分。分。 六、综合题（共六、综合题（共 1212 分）分） 2020 (1)A(1)A 公司偿债设备的处置收益一公允价值公司偿债设备的处置收益一公允价值 140140 000000 元一账面净值元一账面净值 120120 000000 元元 -20-20 000000 元元（2 2 分）分） A A 公司的债务重组收益公司的债务重组收益= =重组债务重组债务 200200 000000 元一抵债设备公允价值元一抵债设备公允价值 140140 000000 元一抵债设元一抵债设 备视同销售应交增值税备视同销售应交增值税 2323 800800。元。元-36-36 200200 元（元（2 2 分）分） (2)B(2)B 公司债权重组损失公司债权重组损失= =应收账款应收账款 200200 000000 元一坏账准备元一坏账准备 2020 000000 元一受让设备（公允价元一受让设备（公允价 值值 140140 000000 元十元十进项税进项税 2323 800800 元）元）-16-16 200200 元（元（2 2 分）分） (3)A(3)A 公司的会计分录：公司的会计分录： 结转设备账面价值：结转设备账面价值： 借：固定资产清理借：固定资产清理L20L20 000000 累计折旧累计折旧2020 000000 贷：固定资产贷：固定资产140140 000000（2 2 分）分） 用设备抵债。视同销售应交增值税用设备抵债。视同销售应交增值税-140-140 00000017%=2317%=23 800800 元元 借：应付账款借：应付账款200200 000000 贷：固定资产清理贷：固定资产清理140140 000000 应交税费一应交增值税（销项税额）应交税费一应交增值税（销项税额）2323 800800 营业外收入营业外收入3636 200200（2 2 分）分） 结转设备处置收益。结转设备处置收益。 借：固定资产清理借：固定资产清理2020 000000 贷：营业外收入贷：营业外收入2020 000000（2 2 分）分） 评分标准：评分标准：(1)(1)、(2)(2)指标的计算，计算过程与结果各指标的计算，计算过程与结果各 1 1 分；会计分录要求借贷方向、科分；会计分录要求借贷方向、科目与目与 金额全部正确；部分正确的，酌情给分。金额全部正确；部分正确的，酌情给分。 四、单项业务题（共四、单项业务题（共 3232 分）分） 1818M M 公司是一家电制造企业，增值税一般纳税人、经营产品适用增值税率公司是一家电制造企业，增值税一般纳税人、经营产品适用增值税率 17%17%。1212 月发生部分业务如下月发生部分业务如下， 要求编制会计分录（写出总账科目即可要求编制会计分录（写出总账科目即可。 ） (1)(1)以银行存款支付广告费以银行存款支付广告费 1515 000000 元。元。 (2)(2)对外进行长期股权投资转出产品一批，售价对外进行长期股权投资转出产品一批，售价 3030 万元、成本万元、成本 1616 万元。该项交易具有商业实质。万元。该项交易具有商业实质。 (3)(3)销售产品一批销售产品一批，售价售价 2020 万元万元、成本成本 1010 万元万元，合同规定购货方在明年合同规定购货方在明年 2 2 月月 2828 日之前有权退货日之前有权退货。M M 公司无公司无 法估计退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。法估计退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。 (4)(4)出售厂房一栋，按规定应交营业税率出售厂房一栋，按规定应交营业税率 2020 万元。万元。 (5)(5)分配职工薪酬分配职工薪酬 1515 万元，其中生产工人薪酬万元，其中生产工人薪酬 6060 000000 元、车间管理人员薪酬元、车间管理人员薪酬 2828 000000 元，行政管理人员薪元，行政管理人员薪 酬酬 3030 000000 元，销售人员薪酬元，销售人员薪酬 3232 000000 元。元。 (6)(6)预提经营业务发生的长期借款利息预提经营业务发生的长期借款利息 1818 万元，明年万元，明年 6 6 月初支付。月初支付。 (7)(7)发现去年发现去年 6 6 月初购入、由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧月初购入、由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧。该设备原价。该设备原价 5050 000000 元元， 预计使用预计使用 5 5 年，无残值，直线法折旧。经确认，属于非重大会计差错。年，无残值，直线法折旧。经确认，属于非重大会计差错。 (8)10(8)10 月贴现的一张商业承兑汇票下月月贴现的一张商业承兑汇票下月 8 8 日到期，到期值日到期，到期值 8080 万元。现得知付款企业涉及一宗诉讼，银行存万元。现得知付款企业涉及一宗诉讼，银行存 款已全部被冻结。款已全部被冻结。 (9)(9)年终决算年终决算，结转本年发生的亏损结转本年发生的亏损 5050 万元万元。(10)(10)经批准用盈余公积经批准用盈余公积 3030 万元弥补亏损万元弥补亏损。五五、计算题计算题（共共 1 10 0 分）分） 19.19. 20092009 年年 1 1 月月 2 2 日日 M M 公司发行公司发行 5 5 年期债券一批，面值年期债券一批，面值 2020 000000 000000 元，票面利率元，票面利率 4%4%，利息于每年的，利息于每年的 7 7 月月 1 1 日、日、1 1 月月 1 1 日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为 1515 366366 680680 元（不考虑发行费用元（不考虑发行费用） ，债券折价采，债券折价采 用实际利率法分摊，债券发行时的实际利率为用实际利率法分摊，债券发行时的实际利率为 5%5%。公司于每年的。公司于每年的 6 6 月末、月末、1212 月末计提利息，同时分摊折价款月末计提利息，同时分摊折价款。 要求计算该批应付债券的下列指标（列示计算过程，并对计算结果保留个位整数要求计算该批应付债券的下列指标（列示计算过程，并对计算结果保留个位整数） ：(1)(1)发行债券的折价；发行债券的折价； (2)(2)各期的应付利息；各期的应付利息；(3)(3)第第 1 1 期分摊的折价；期分摊的折价；(4)2009(4)2009 年年 6 6 月月 3030 日的摊余成本；日的摊余成本； (5)(5)到期应偿付的金额。到期应偿付的金额。 六、综合题（共六、综合题（共 1313 分）分） 20.20. 20102010 年年 2 2 月月 8 8 日销售商品一批，不含税价款日销售商品一批，不含税价款 5050 万元、增值税率万元、增值税率 17%17%，商品成本，商品成本 3030 万元；合同规定的万元；合同规定的 现金折扣条件为现金折扣条件为 2/102/10、1/201/20、N/30N/30。2 2 月月 1515 日购货方按规定付款。日购货方按规定付款。5 5 月月 9 9 日该批商品因质量问题被全部退回，日该批商品因质量问题被全部退回， 货款尚未退还购货方。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。货款尚未退还购货方。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。 要求：要求： (1)(1)计算计算 2 2 月月 1515 日实际收到的销货款日实际收到的销货款、5 5 月月 9 9 日应退还的销货款日应退还的销货款（列出计算过程列出计算过程） ；(2)(2)编制销售商品编制销售商品、收取收取 货款以及收到退货的会计分录。货款以及收到退货的会计分录。 四、单项业务题（共四、单项业务题（共 3232 分）分） 1818 (1)(1)借：销售费用借：销售费用1515 000000 贷：银行存款贷：银行存款1515 000000 (2)(2)借：长期股权投资借：长期股权投资351351 000000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入300300 000000 应交税费应交税费5151 000000（2 2 分）分） 同时：借：主营业务成本同时：借：主营业务成本160160 000000 贷：库存商品贷：库存商品160160 000000（2 2 分）分） (3)(3)借：应收账款借：应收账款3434 000000 贷：应交税费贷：应交税费3434 000000（2 2 分）分） 同时：借：发出商品同时：借：发出商品100100 000000 贷：库存商品贷：库存商品100100 000000（2 2 分）分） (4)(4)借：固定资产清理借：固定资产清理200200 000000 贷：应交税费贷：应交税费200200 000000 (5)(5)借：生产成本借：生产成本6060 000000 制造费用制造费用2828 000000 管理费用管理费用3030 000000 销售费用销售费用3232 000000 贷；应付职工贷；应付职工 薪酬薪酬150150 000000 (6)(6)借：财务费用借：财务费用180180 000000 贷：应付利息贷：应付利息180180 000000 (7)(7)借：管理费用借：管理费用1515 000000 贷：累计折贷：累计折 1 1 日日1515 000000 (8)(8)借：应收账款借：应收账款800800 000000 贷：预计负债贷：预计负债800800 000000 (9)(9)借：利润分配借：利润分配500500 000000 贷：本年利润贷：本年利润500500 000000 (10)(10)借：盈余公积借：盈余公积300300 000000 贷：利润分配贷：利润分配300300 000000 五、计算题（共五、计算题（共 1010 分）分） 1919 (1)(1)发行债券的折价发行债券的折价= =实际发行价实际发行价 1515 366366 680-680-面值面值 2020 000000 000000 -4-4 633633 320320 元元(2)(2)各期（半年）的应付各期（半年）的应付 利息利息= =面值面值 2020 000000 000000票面利率票面利率 4264262=4002=400 000000 元元(3)(3)第第 1 1 期分摊的折价一本期实际利息费用一本期应付利息期分摊的折价一本期实际利息费用一本期应付利息 -384-384 167-400167-400 000-15000-15 833833 元元 (4)2009(4)2009 年年 6 6 月月 3030 日的摊余成本一期初摊余成本十本期摊销折价日的摊余成本一期初摊余成本十本期摊销折价 -15-15 366366 680+15680+15 833-15833-15 382382 513513 元元 (5)(5)到期应偿付的金额到期应偿付的金额= =债券到期面值债券到期面值+ +最后一期应付利息最后一期应付利息=20=20 400400 000000 元评分标准：每个指标元评分标准：每个指标 2 2 分，计算过分，计算过 程与结果各程与结果各 1 1 分。分。 六、综合题（共六、综合题（共 1313 分）分） 2020(1)2(1)2 月月 1515 日实际收到的销货款日实际收到的销货款-500-500 000000(1-2%)+85(1-2%)+85 000=575000=575 000000 元元 5 5 月月 9 9 日应退还的销货款一原收日应退还的销货款一原收 款款 575575 000000 元元 (2)(2)销售商品时：销售商品时： 借：应收账款借：应收账款585585 000000 贷贷： 主营业务收入主营业务收入500500 00000 0应交税费一应交增值税应交税费一应交增值税 （销项税额销项税额）8585 00000 0 同时同时： 借借： 主营业务成本主营业务成本300300 000000 贷：库存商品贷：库存商品300300 000000 收到货款时：收到货款时： 借：银行存款借：银行存款575575 000000 财务费用财务费用1010 000000 贷：应收账款贷：应收账款585585 000000确认退货时：确认退货时： 借：主营业务收入借：主营业务收入500500 000000 贷：应付账款贷：应付账款575575 000000 财务费用财务费用1010 000000 应交税费一应交增值税（销项税额）应交税费一应交增值税（销项税额）8585 000000（红字：（红字： 同时：同时： 借：库存商品借：库存商品300300 000000 贷：主营业务成本贷：主营业务成本300300 000000 中级财务会计中级财务会计（二二）本学期仍然采用闭卷笔试的方式进行期末考试本学期仍然采用闭卷笔试的方式进行期末考试，考试时间为考试时间为 9090 分钟分钟，试题类试题类 型有型有：单项选择单项选择（2020 分分）、多项选择多项选择（1515 分分）、简答简答（1010 分分）、单项业务单项业务（根据经济业务编制会根据经济业务编制会 计分录）题（计分录）题（3535 分）、计算题（分）、计算题（1010 分）、综合题（分）、综合题（1010 分）。分）。 一、单项选择题（复习时可参考复习指导和本课程导学）一、单项选择题（复习时可参考复习指导和本课程导学） 1.对辞退福利的正确列支方法是( A )。 A. 计入管理费用B.计入营业外支出C. 计入制造费用D.计入销售费用 2.下列资产负债表项目中，可根据相应账户期末余额直接填列的是( D )。 A.应付债券B.持有至到期投资C.应付账款D.交易性金融资产 3.下列有关利润表的表述中，不正确的是( D ) 。 A.属于中报与年报B. 属于动态报表C.反映经营成果D. 采用“本期营业观”编制 4.Z 公司涉及一桩诉讼，根据以在经验及公司所聘请律师本期的意见判断，公司在该桩诉讼中胜诉 的可能性为 30%，败诉的可能性有 70%。如果败诉，公司将要支付 40 万元-60 万元的赔偿款。据 此，Z 公司应在本期末资产负债表中确认预计负债金额(B )。 A.40 万元B.50 万元C.60 万元D.100 万元 5. 因采用商品开具面值 40 万元，票面利率 4%，期限 3 个月的商业汇票一张。该应付票据到期时， 公司一共应偿付( C)。 A.440 000 元B. 412 000 元C. 404 000 元D. 400000 元 6. 12 月 31 日“长期借款”账户余额 600 万元，其中明年 4 月末到期应偿还的金额为 200 万元。 那本年末资产负债表中“长期借款”项目填列的金额应为( B ) A.200万元B.400 万元C.500万元D.600万 元 7. 会计实务中，某项会计变化如果不易分清会计政策变更与会计估计变更时，正确的做（ A ）。 A.按会计估计变更处理B. 按会计政策变更处理 C.不作处理，待分清后再处理D.在会计政策变更、合计估计变更的处理方法中任选一种 8. 年来预提商品保修费 15 万元， 但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。 该项负债产生的暂 时性差异类型为( B ) A. 0B.可抵扣暂时性差异 15 万元C. 不确定D.应纳税暂时性差异 15 万元 9.企业现有注册资本 2000 万元， 法定盈余公职余额 900 万元。 前年发生的亏损中尚有 450 万元未 予弥补，据此，本年可用于弥补亏损的法定盈余公职数额为(C) A. 80 万元B. 100 万元C. 400 万元D. 1 000 万元 10.将面值 1 000 万元的股票按 1 100 万元的价格发行，支付发行费用 35 万元。该项股票发行，计 入“资本公积-股本溢价”账户的金额应为( B) A. 35 万元B. 65 万元C. 100 万元D. 135 万元 11下列项目中，应予以资本化的利息支出是( B)。 A开发无形资产发生的长期借款的全部利息支出 B购建固定资产发生的长期借款，在资产达到预定可使用状态前发生的利息支出 C为生产经营活动日常开支需要借入的长期借款利息支出 D进行长期投资而发生的长期借款利息支出 12对“持有至到期投资”期末余额中 1 年内到期的金额，在财务报表中的正确列示方法是 (A)。 A视为流动负债在资产负债表中单独列示B作为长期负债在资产负债表中反映 C在利润表上单独列示D在资产负债表应付账款项 目中反映 13收入是指会导致企业所有者权益增加、与所有者投入资本无关的、企业在(A)。 A日常经营活动中所形成的经济利益的总流入B日常经营活动中所形成的经济利益的净流入 C主要经营活动中所形成的经济利益的总流入D全部经营活动中所形成的经济利益的总流入 14企业确认的下列收益中，按照现行税法规定免交所得税的是(A)。 A国债利息收入B公司债券利息收入C股票转让净收益D公司债券转让净收 益 15B 公司将自产的洗涤用品发放给职工，成本价为 55 000 元，售价为 60 000 元，则企业因此需 交纳的增值税为( B)。 A9 350 元B10 200 元C8 718 元D9 775 元 16当新投资者介入有限责任公司时，其出资额大于按约定比例计算的、在注册资本中所占的份额 部分，应计入( C )。 A实收资本B营业外收入C资本公积D盈余公积 17根据我国 2006 年发布的企业会计准则体系规定，企业接受资产捐赠时，按确定的价值贷记的 账户为( D)。 A资本公积其他资本公积转入B实收资本接受捐赠非现金资产准备 C资本公积接受捐赠非现金资产准备D营业外收入 18A 股份公司委托某证券公司代理发行普通股 100 000 股，每股面值 1 元，每股按 12 元的价 格出售。根据协议，证券公司按发行收入的 3计提手续费，并直接从发行收入中扣除。则 A 公司 计入资本公积的数额为(A)。 A16 400 元B100 000 元C116 400 元D0 19年末资产负债表中的“未分配利润”项目，其填列依据是(A)。 A “利润分配”账户年末余额 B “应付利润”账户年末余额 C “本年利润”账户借方余额 D “盈 余公积”账户年末余额 20A 公司涉及一起诉讼，根据以前的经验及公司所聘请律师的意见判断，该公司在该诉讼中胜诉 的可能性有 30，败诉的可能性有 70。如果败诉，A 公司将要支付 100 万元的赔偿款。根据规 定，A 公司应于年末资产负债表中确认负债金额( A)。A100 万元B70 万元C30 万元D0 21 2007 年末， 甲存货成本 20 万元， 计提跌价损失 2 万元。 此时该项存货的计税基础为(D)。 A0B2 万元C18 万元D20 万元 22下列项目中，属于资产负债表中流动负债项目的是( C)。 A长期借款B递延所得税负债C应付利润D应付债券 23提供企业资产的流动性和偿债能力情况的报表是(A)。 A资产负债表B利润表C现金流量表D所有者权益表 24下列事项中，引起现金流量净额变动的项目是(B)。 A将现金存入银行B用现金等价物清偿 30 万元债务 C用存货抵偿债务D用银行存款购入三个月到期的债券 25企业对现金清查中发现的确实无法查明原因的长款，应将其计入(D )。 A其他业务收入B资本公积C盈余公积D营业外收入 26企业筹建期间发生的下列费用中，不应作为开办费核算的是(D)。 A筹备人员的工资B筹备人员的差旅费 C企业注册登记费D在建工程的借款利息 27工业企业发生的下列各项收入中，不影响企业营业利润的是( B)。 A固定资产出租收入B出售无形资产的净收益 C出售不适用原材料的收入D商品销售收入 28期末计提带息应付票据的利息时，应贷记的账户是(D)。 A财务费用B销售费用C应付票据D应付利息 29出售不动产应交的营业税，其核算账户是(D)。 A管理费用B其他业务支出C营业外支出D固定资产清理 30企业经营业务支付的下列税款中，与企业(一般纳税人)损益无关的税金是(D)