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管理会计案例分析与练习 2 奖奖? ? 罚罚? ? 每月计划生产5000件。材 料单件定额6元，工人工资 计件单件3元，专用刻刀1 件产品限领1把，1.3元，劳 保手套10件产品限领1副， 1元。车间每月折旧6200元 ，办公费 800元，车间管理 人员工资3000元。每件产 品定额成本为12.4元/件。 本月实际生产2500件， 成本是32120元，定额 成本31000元，考核结 果是没有完成任务。扣 除有关责任人当月80% 的奖金 我根据订单组织生产的，改善 工艺、严把质量关，使材料消 耗由定额的每件6元降低到4.5 元；领用专用刻刀2400把，其 他各项也控制在规定之内，但 怎么连考核任务都没完成！ 3 练习一 某厂19*年6个月的维修费历史数据如下： 月 份789101112 业务量（工时）709580110125140 维修费（元）7200 7500 7800 8900 9500 9300 要求：采用高低点法分解维修费 4 练习二 迅达工厂过去十二个月中最高业务量与最低业务量情况下的 制造费用总额情况如下： 该厂曾对3月份的制造费用总额作了分析，其组成情况如下： 变动成本总额 50000元 固定成本总额 60000元 混合成本总额 32500元 要求：采用高低点法将该厂制造费用中的混合成本分解为变动 部分与固定部分，并写出制造费用的成本模型。 摘 要 高点（10月） 低点（3月） 业务量（机器小时） 75000 50000 制造费用总额（元） 176250 142500 某企业连续3年产量均为2500件，各年销售量分别为2500 件、2000件、3000件。 单位产品的售价为20元。单位产品变动生产成本（包括直 接材料、直接人工、变动性制造费用）为10元。 每年均发生固定性制造费用15000元 每年均发生固定性销售与管理费用3000元，变动性销售与 管理费用每件1元。 要求：分别用变动成本法和完全成本法计算各年税前利润 并分析发生差异的原因。 5 6 练习一 假设某企业只生产一种产品，2006年实现销售8000件。 该产品单位变动成本为60元，贡献毛益率为40%，固定成 本为200 000元。 经测算，2007年该产品的单价和单位变动成本均不变， 但为了实现10000件产品的销售量，须增加广告投入，导 致固定成本上升40 000元。 7 要求： 计算有关指标： 变动成本率； 单位售价； 2006年销售收入； 2006年贡献毛益； 2006年税前利润； 预计2007年固定成本； 预计2007年的盈亏临界点销售量和销售额 预计2007年的安全边际，并评价经营的安全程度 利用安全边际指标，测算2007年企业的可实现利润 8 练习二 某企业生产和销售A、B、C三种产品，年固定成本总额为 91800元。其它有关资料如下： 产品 单价（元/件） 销售量（件） 单位变动成本（元/件 ） A产品 200 1200 160 B产品 240 1000 180 C产品 320 1000 224 该企业期望实现税后利润160650元。 要求：采用综合贡献毛益率法计算综合的实现目标利润销售额 和各产品的实现目标利润销售额、销售量。 案例分析立信电子 立信电子依靠代理商销售产品，每年支付销售收入的15%作为佣金 2010年公司利润简表如下（单位：万元） 销售收入 1600 销售成本 ： 变动生产成本 720 固定生产成本 234 954 销售毛利 646 销售和管理费用： 代理商佣金 240 固定的推销成本 12 固定的管理费用 234 486 营业利润 160 案例分析立信电子（续） 代理商要求把销售佣金提高到销售收入的20%，否则2011 年度将不再代理他们的产品 公司总裁召集管理层开会讨论，准备建立自己的销售队伍 财务部门根据相关资料和成本数据，编制出建立自己的销 售队伍的预算表 发现：每年要增加240万元的固定销售费用（包括：销售 经理工资10万元，销售人员工资60万元，业务费40万元， 新增广告费130万元），但同时不再需要每年聘请会计师 事务所审查代理商的资质，可减少7.5万元的固定费用 立信电子应如何决策？ 11 中盛公司2000年的销售额为1000000元，这已 是公司的最大生产能力。假定税后净利占销 售额的4%，计40000元，已分配利润为税后净 利的50%，即20000元。预计2001年销售量可 达1500000元，已分配利润仍为税后净利的 50%。 要求：预测中盛公司2001年的资金需要量。 中盛公司2000年12月31日的资产负债表如下 ： 12 资产负债及所有者权益 银行存款20,000应付账款150,000 应收账款170,000应付票据30,000 存货200,000长期借款200,000 固定资产300,000实收资本400,000 无形资产110,000未分配利润20,000 资产总计800,000负债及所有 者权益 800,000 中盛公司资产负债表 2000年12月31日 单位：元 13 第六章 案例 吉姆 赖特是公司的营运副总裁 一家日本旅行社希望和公司签订从日本至夏 威夷的航线协议 旅行社就大型喷气式客机的每一次往返发行 付给公司15万美元 通常情况下，大型喷气式客机在日本至夏威 夷之间的往返航线可带来25万美元的收入 为做出合理的决策，吉姆 赖特还需要了解 哪些情况？ 环球航空公司 14 案例分析（续公司情况） 目前有两架大型喷气式客机尚未投入使用 刚刚削减了一些非盈利的航线，使这些客机 空闲出来，但公司还没有增加新航线的打算 主计长办公室提供的典型航行数据 收入：客运收入$250 000货运收入$30 000 费用：航行变动费用 $ 90 000 每次航行的固定费用分摊 $ 100 000 总费用 $ 190 000 利润： $ 90 000 15 案例分析（续 情况一） 赖特进一步分析后发现 特定航线的变动成本低于普通航线 据估算，一次特定计划的飞行耗费的变动成 本节约数额为$ 5000 无法获得货运收入 吉姆 赖特应如何决策？ 16 案例分析（续 情况二） 若公司不存在闲置的飞机 为保证日本至夏威夷航线得以运营，公司不 得不削减盈利最低的日本至香港的航班 该航班所提供的贡献（包括固定成本和利润 ）为8万美元 吉姆 赖特又应如何决策？ 若仍能取得货运收入， 应如何决策？ 17 第六章 案例 X公司 X公司正在为一个老客户生产制造某种机器 不幸的是，该客户因故破产，X公司无法收回 其制造投资 到目前为止，制造该机器所发生的成本为50 万元 客户破产前，X公司已收到设备款15万元 所幸的是，经市场部人员调查，得知另有一 家企业愿意出价34万元订购该机器 18 第六章 案例 X公司（续） 为完成该机器的生产，还需发生以下成本： （1）材料:过去购入材料成本6万元，且该材料X公司无 其他用途；如果不生产该机器，可对外出售，得到残 值收入2万元 （2）增加工人工资8万元。如果不继续生产该机器，这 些劳动力可从事另一项工作，并由此产生收入30万元 ，发生直接成本12万元，分摊固定成本8万元 （3）咨询费4万元。如果不继续生产该机器， 可向咨询 公司缴纳违约金1.5万元终止咨询 X公司是否应接受新客户的定购要求？ 19 摘要第一季度第二季度 期初现现金余额额8000（6） 加：现现金收入（1）70000 可动动用现现金合计计68000（7） 减：现现金支出 直接材料3500045000 制造费费用（2）