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会计案例演练讲解 主讲：汤震宇汤震宇 请根据所提供的背景材料，编制宏达公司资产负债表、利 润表、利润分配表和现金流量表； 甲、乙两公司2006年1月1日合作成立宏达商业贸易公司， 甲公司以现金出资400万元，乙公司以商品和一间新建仓库 出资，商品价格为200万元，各方确认仓库价值也为200万元 ，双方各占50%股份。宏达公司，所得税税率为25%（采取应 纳税款法），除所得税外不考虑其他税，按直线法提取固定 资产折旧，不计提减值准备和坏账准备，假设该公司只销售 一种产品； 2006年及2007年建立经营情况如下： 会计案例 2006年1月1日，甲方出资注入宏达公司银行账户400万元 ； 案例演练：宏达商业贸易有限公司 股东现金入股：图解 资产负债表 股本 400万 银行存款 400万 银行存 款 短期借款 金融资 产 应付账款 应收账 款 预提费用 存货应交税费 长期借款 负债合计 股本（实收资 本） 长期投 资 资本公积 固定资 产 未分配利润 无形资 产 所有者权益合 计 资产合 计 负债 和所有者权益合计 资产负债表：成立时现金投入 400万 400万 400万400万 2006年1月1日，乙公司以商品和一间新建仓库出资，商 品价格为200万元； 案例演练：宏达商业贸易有限公司 股东商品入股：图解 股本 400万 股东 资产负债表 存货 200万 银行存款 400万 股本 600万 银行存 款 400万 短期借款 金融资 产 应付账款 应收账 款 预提费用 存货应交税费 长期借款 负债合计 股本（实收资 本） 长期投 资 资本公积 固定资 产 未分配利润 无形资 产 所有者权益合 计 资产合 计 负债 和所有者权益合计 资产负债表：成立时商品入股 400万400万600万 600万 600万400万 200万 2006年1月1日，乙公司以商品和一间新建仓库出资，各 方确认仓库价值也为200万元； 案例演练：宏达商业贸易有限公司 股东仓库入股：图解 股本 600万 股东 资产负债表 固定资产 200万 银行存款 400万 股本 800万 存货 200万 银行存 款 400万 短期借款 金融资 产 应付账款 应收账 款 预提费用 存货应交税费 长期借款 负债合计 股本（实收资 本） 长期投 资 资本公积 固定资 产 200万 未分配利润 无形资 产 所有者权益合 计 资产合 计 负债 和所有者权益合计 资产负债表：成立时仓库入股 600万 800万 200万 800万600万 800万600万 案例演练：宏达商业贸易有限公司 业务1： 2006年1月1日，租入写字楼一层，用银行存款支付一 年 租金12万元； （1）支付租金：图解 股本 800万 股东 资产负债表 减少 银行存款400万银行存款388万 存货 200万 未分配 利润 固定资产 200万 利润表 营业收入 营业成本减： 销售费用 管理费用 财务费用 利润总额 减：所得税费用 净利润 12万 （1）资产负债表：支付租金 银行存 款 短期借款 金融资 产 应付账款 应收账 款 预提费用 存货200万 应交税费 长期借款 负债合计 股本（实收资本 ） 800万 长期投 资 资本公积 固定资 产 200万 未分配利润 无形资 产 所有者权益合计 资产合 计 负债 和所有者权益合计 388万400万 (12万) 800万788万800万788万 （1）利润表：支付租金 利润表 营业收入 营业成本减： 销售费用 管理费用 财务费用 利润总额 减：所得税费用 净利润 12万 案例演练：宏达商业贸易有限公司(续1) 业务2： 购入存货10万元，用银行存款支付 （2）购入存货：图解 股本 800万 股东 资产负债表 减少 银行存款388万 固定资产 200万 银行存款378万 存货 200万 未分配利润 （12万） 存货 210万 银行存 款 388万 短期借款 金融资 产 应付账款 应收账 款 预提费用 存货200万 应交税费 长期借款 负债合计 股本（实收资 本） 800万 长期投 资 资本公积 固定资 产 200万 未分配利润(12万) 无形资 产 所有者权益合 计 资产合 计 788万 负债 和所有者权益合计 788万 （2）资产负债表：购入存货 210万 378万 业务3： 2006年12月1日，向银行借款800万元（年利率12%），三 个月到期，每月支付利息，到期还本； 案例演练：宏达商业贸易有限公司 （3）银行借款：图解 股本 800万 股东 资产负债表 债权人 短期借款800万 银行存款 378万 固定资产 200万 银行存款 1178万 增加 存货 210万 未分配利润 （12万） 某银行 银行存 款 短期借款 金融资 产 应付账款 应收账 款 预提费用 存货210万 应交税费 长期借款 负债合计 股本（实收资 本） 800万 长期投 资 资本公积 固定资 产 200万 未分配利润 （12 万） 无形资 产 所有者权益合 计 资产合 计 负债和所有者 权益合计 1178万800万 1588万 1588万 （3）资产负债表：向银行借款 378万 788万 788万 业务3： 2006年12月1日，向银行借款800万元（年利率12%），三 个月到期，每月支付利息，到期还本； 案例演练：宏达商业贸易有限公司(续) （3）支付利息：图解 股本 800万 股东 资产负债表 减少 银行存款1178万银行存款1170万 存货 210万 未分配 利润 固定资产 200万 利润表 营业收入 营业成本减： 销售费用 管理费用 财务费用 利润总额 减：所得税费用 净利润 12万 债权人 短期借款 800万 8万 某银行 银行存 款 短期借款 金融资 产 应付账款 应收账 款 预提费用 存货210万 应交税费 长期借款 负债合计 股本（实收资本 ） 800万 长期投 资 资本公积 固定资 产 200万 未分配利润 无形资 产 所有者权益合计 资产合 计 负债和所有者权 益合计 1170万800万 1580万1580万 （3）资产负债表：支付利息 1178万 1588万1588万 （12万）（20万） （3）利润表：支付银行借款利息 利润表 营业收入 营业成本减： 销售费用 管理费用 财务费用 利润总额 减：所得税费用 净利润 12万 8万 业务4： 2006年12月31日，以银行存款支付下一年写字楼房租10 万元； 案例演练：宏达商业贸易有限公司 （4）预付租金：图解 股本 800万 股东 资产负债表 债权人 某银行 短期借款800万 银行存款 1170万 固定资产 200万 银行存款 1160万 减少 存货 210万 未分配利润 （13万） 未分配利润 （20万） 预付账款10万 银行存 款 短期借款 金融资 产 应付账款 应收账 款 预提费用 存货210万 应交税费 预付账 款 长期借款 负债合计 股本（实收资本 ） 800万 长期投 资 资本公积 固定资 产 200万 未分配利润 无形资 产 所有者权益合计 资产合 计 负债和所有者权 益合计 800万1160万 （4）资产负债表：预付下年房租 1170万 1580万1580万 （12万）（20万） 10万 业务5： 2006年全年累计支付工资50万，其中支付给销售人员30 万，支付给管理人员20万； 案例演练：宏达商业贸易有限公司 （5）支付工资：图解 股本 800万 股东 资产负债表 减少 银行存款1160万银行存款1110万 存货 210万 未分配 利润 固定资产 200万 利润表 营业收入 营业成本减： 销售费用 管理费用 财务费用 利润总额 减： 所得税费用 净利润 12万 债权人 短期借款 800万 8万 预付账款10万 30万 32万 某银行 （5）资产负债表：支付工资 银行存 款 短期借款800万 金融资 产 应付账款 应收账 款 预提费用 存货210万 应交税费 预付帐 款 10万 长期借款 负债合计 股本（实收资 本） 800万 长期投 资 资本公积 固定资 产 200万 未分配利润 无形资 产 所有者权益合 计 资产合 计 1530万 负债和所有者权益合计 1530万 1110万 （70万） 1160万 （20万） 1580万1580万 （5）利润表：支付工资 利润表 营业收入 营业成本减： 销售费用 管理费用 财务费用 利润总额 减：所得税费用 净利润 32万 8万 30万 12万 业务6： 2006年全年累计支付水电物业费等1万元 案例演练：宏达商业贸易有限公司 （6）支付水电费：图解 股本 800万 股东 资产负债表 减少 银行存款1110万银行存款1109万 存货 210万 未分配 利润 固定资产 200万 利润表 营业收入 营业成本减： 销售费用 管理费用 财务费用 利润总额 减：所得税费用 净利润 32万 债权人 短期借款 800万 8万 预付账款10万 30万 33万 某银行 （6）资产负债表：支付水电费 银行存 款 短期借款800万 金融资 产 应付账款 应收账 款 预提费用 存货210万 应交税费 预付帐 款 10万 长期借款 负债合计 股本（实收资 本） 800万 长期投 资 资本公积 固定资 产 200万 未分配利润 无形资 产 所有者权益合 计 资产合 计 1529万 负债和所有者权益合计 1529万 1109万 （71万） 1110万 （70万） 1530万1530万 （6）利润表：支付水电费 净利润 利润表 营业收入 营业成本减： 销售费用 管理费用 财务费用 利润总额 减：所得税费用 30万 33万 32万 8万 业务7： 购买办公用品1万元； 案例演练：宏达商业贸易有限公司 （7）购买办公用品：图解 股本 800万 股东 资产负债表 减少 银行存款1109万银行存款1108万 存货 210万 未分配 利润 固定资产 200万 利润表 营业收入 营业成本减： 销售费用 管理费用 财务费用 利润总额 减：所得税费用 净利润 33万 债权人 短期借款 800万 8万 预付账款10万 30万 34万 某银行 （7）资产负债表：购买办公用品 银行存 款 短期借款800万 金融资 产 应付账款 应收账 款 预提费用 存货210万 应交税费 预付帐 款 10万 长期借款 负债合计 股本（实收资 本） 800万 长期投 资 资本公积 固定资 产 200万 未分配利润 无形资 产 所有者权益合 计 资产合 计 1528万 负债和所有者权益合计 1528万 1108万 （72万） 1109万 （71万） 1529万1529万 （7）利润表：购买办公用品 净利润 利润表 营业收入 营业成本减： 销售费用 管理费用 财务费用 利润总额 减：所得税费用 30万 33万 8万 34万 业务8： 除了之前采购的10万存货之外，2006年全年累计购入商品 合计900万，其中180万为应付款（假定一次确认） 案例演练：宏达商业贸易有限公司(续 4) （8）采购商品：图解 资产负债表 股本 800万 股东 短期借款800万 固定资产 200万 未分配利润 银行存款 1108万 应付账款 180万 债权人 存货 1110万 72万 存货 210万 预付账款12万 银行存款 388万 某银行 （8）资产负债表：采购商品 银行存 款 短期借款800万 金融资 产 应付账款 应收账 款 预提费用 存货应交税费 预付帐 款 10万 长期借款 负债合计 股本（实收资 本） 800万 长期投 资 资本公积 固定资 产 200万 未分配利润 无形资 产 所有者权益合 计 资产合 计 1708万 负债和所有者权益合计 1708万 388万 （72万） 1108万 （72万） 1528万1528万 180万 1110万 210万 业务9： 全年累计销售收入合计1,200万（毛利率20%），其中10% 的货款尚未收到（假定一次确认）； 案例演练：宏达商业贸易有限公司(续 4) （9）主营业务收入：图解 股本 800万 股东 资产负债表 增加 银行存款388万银行存款1468万 存货 1110万 未分配 利润 固定资产 200万 利润表 营业收入 1200万 营业成本减： 销售费用 管理费用 财务费用 利润总额 减：所得税费用 净利润 33万 债权人 短期借款 800万 8万 预付账款10万 30万 34万应收账款120万 某银行 （9）资产负债表：确认销售收入 银行存 款 短期借款800万 金融资 产 应付账款 应收账 款 预提费用 存货应交税费 预付帐 款 10万 长期借款 负债合计 股本（实收资 本） 800万 长期投 资 资本公积 固定资 产 200万 未分配利润 无形资 产 所有者权益合 计 资产合 计 2908万 负债和所有者权益合计 2908万 388万 （72万） 1468万 1128万 1708万1708万 180万 1110万 120万 （9）主营业务成本：图解 股本 800万 股东 资产负债表 增加 银行存款388万银行存款1468万 存货 1110万 未分配 利润 固定资产 200万 利润表 营业收入 1200万 营业成本 960万减： 销售费用 管理费用 财务费用 利润总额 减：所得税费用 净利润 33万 债权人 短期借款 800万 8万 预付账款10万 30万 34万应收账款120万 存货 150万 某银行 （9）资产负债表：确认销售成本 银行存 款 短期借款800万 金融资 产 应付账款 应收账 款 预提费用 存货应交税费 预付帐 款 10万 长期借款 负债合计 股本（实收资 本） 800万 长期投 资 资本公积 固定资 产 200万 未分配利润 无形资 产 所有者权益合 计 资产合 计 1948万 负债和所有者权益合计 1948万 1128 1468万 168万 2908万2908万 180万 1110万 150万 120万 （9）利润表：确认销售 利润表 营业收入 营业成本减： 销售费用 管理费用 财务费用 利润总额 减：所得税费用 净利润 50万 8万 30万 34万 960万 1200万 业务10： 设2006年仓库计提折旧16万元； 案例演练：宏达商业贸易有限公司 （10）计提折旧：图解 股本 800万 股东 资产负债表 减少 银行存款1468万 存货 1110万 未分配 利润 固定资产 200万 利润表 营业收入 1200万 营业成本 960万减： 销售费用 管理费用 财务费用 利润总额 减：所得税费用 净利润 债权人 短期借款 800万 8万 预付账款10万 30万 34万应收账款 120万 存货 150万 50万 累计折旧 （16万） 某银行 （10）资产负债表：计提折旧 银行存 款 短期借款800万 金融资 产 应付账款 应收账 款 预提费用 存货应交税费 预付帐 款 10万 长期借款 负债合计 长期投 资 股本（实收资 本） 800万 固定资 产 184万 资本公积 累计 折旧 未分配利润 无形资 产 所有者权益合 计 资产合 计 1932万 负债和所有者权益合计 1932万 1452万 152万 1468万 168万 1948万1948万 180万 1110万 150万 120万 200万 （16万） （10）利润表：计提折旧 利润表 营业收入 营业成本减： 销售费用 管理费用 财务费用 利润总额 减：所得税费用 净利润 50万 8万 30万 34万 960万 1200万 152万 业务11： 年末计提所得税，按10%计提法定盈余公积（按照相关规 定按照税后利润的10提取），宣布将净利润的10%按投 资比例分配。 案例演练：宏达商业贸易有限公司(续 4) （11）利润表：计提所得税 利润表 营业收入 营业成本减： 销售费用 管理费用 财务费用 利润总额 减：所得税费用 净利润 50万 8万 30万 50万 960万 1200万 152万 38万 114万 （11）计提所得税：图解 股本 800万 股东 资产负债表 银行存款14