月10日上午商业银行会计学第2章.ppt

商业银行会计基本核算方法 第二章 本章目录 v第一节 商业银行会计科目 v第二节 商业银行会计记账方法 v第三节 会计凭证 v第四节 账务组织 v第五节 会计报表 第一节 会计科目 v一、会计科目的概念 v二、会计科目的作用 v三、会计科目设置的原则和要求 v四、会计科目的分类 按与资产负债表关系分类 v表内科目 v表外科目 按经济内容分类 v一、资产类 v二、负债类 v三、资产负债共同类 v四、所有者权益类 v五、损益类 按与会计报表的关系分类 v表内科目 用于核算银行资金的实际增减变动，并反映在资 产负债表等会计报表上。 v表外科目 用于核算不涉及银行资金增减变化的重要业务事 项。因此，该类科目不反映在会计报表以内。如 ：“应收托收款项”、“代收托收款项”、“有价单证” 、“重要空白凭证”等。 第二节 商业银行会计记账方法 v二、银行记账法的主要内容 v三、借贷记账法运用实例 一、银行记账方法的沿革 v记账方法就是对发生的经济业务，按 会计科目进行整理、分类和登记账簿 的方法。 v单式记账法 v复式记账法 单式记账法 v对每项经济业务只通过一个会计科目、一个 账户进行登记。 v表外科目采用单式记账法。 业务发生时，记收入；业务注销或冲减时，记付 出。 余额反映未销数额。 单式记账法举例 v如银行收到重要的空白凭证支票50本，用单 式记账法记账如下： v 收入：重要空白凭证支票 50本 v 如开户单位来银行购买空白支票一本，则 记账如下： v 付出：重要空白凭证支票1本 复式记账法 v是对每项经济业务以相等的金额，通过两个 或两个以上的账户（科目）进行对照登记的 一种记账方法 。 借贷记账法 增减记账法 资金收付记账法 v储户王小从其活期储蓄存款中支取现金2000 元 v借： v 贷： 借贷记账法 v是以资产负债平衡原理为依据，以“借”、“贷”为记账 符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的 一种复式记账法 。 资产类科目：增加记借方，减少记贷方，余额反映在借 方 。 负债及所有者权益类科目：增加记贷方，减少记借方， 余额反映在贷方。 损益类科目：支出、费用、损失，增加记借方，减少记 贷方；余额? 各科目的借、贷方发生额合计和借、贷方余额合计应各 自相等。 借贷记账法规则表 借 方 贷 方 资产增加 负债减少 权益减少 损失、费用增加 收益减少 资产减少 负债增加 权益增加 损失、费用减少 收益增加 余额在借方，表示是资产 类科目 余额在贷方，表示是负债 和所有者权益类科目 各类帐户借贷方记载内容情况表 帐户名称借方贷方余额 资产类资产增加资产减少借方 负债类负债减少负债增加贷方 所有者权益类权益减少权益增加贷方 损益类收益减少收益增加贷方（P26） 支出增加支出减少借方 二、银行记账法的主要内容 记账主体 记账符号 记账规则 试算平衡 借贷记账法的试算平衡 v1、发生额的平衡 各科目借方本期发生额合计=各科目贷方本期 发生额合计 v2、余额平衡 各科目借方余额合计=各科目贷方余额合计 三、借贷记账法运用实例 v1.储户张大嘴以现金存入活期储蓄存款50 000元。 借：现金 50 000.0 贷：活期储蓄存款 50 000.00 v2.发给X企业流动资金贷款1笔，金额为200 000元，转入其存款户内。 借：短期贷款 200 000.00 贷：活期存款 200 000.00 借贷记账法运用实例(接上页) v3.X企业领取备用现金8 000元。 借：活期存款 XX单位 8 000.00 贷：现金 8 000.00 v4.银行支付零星印刷费500元，以现金付讫 。 借：营业费用 500.00 贷：现金 500.00 试算平衡表 会计科目 发生额 余额 借方贷方借方贷方 现金 50000 850041500 活期储蓄存款 5000050000 短期贷款 200000200000 活期存款 8000200000192000 营业费 用 500500 合计 258500258500242000242000 课堂练习 vA： v张强从其活期存款储蓄存款账户中支取现金 5300元 vB v工商银行发放给开户单位福田贸易公司3个月 的贷款200000元 vC v福田贸易公司开出现金支票支付货款40000 元，持票人来提取现金 vD v银行签发现金支票一张，从人民银行存款中 支取现金60000元 vE v客户李明持定期存单来销户，支付其定期存 款本金1500元，利息50元 第三节 会计凭证 v一、会计凭证的作用 v二、会计凭证的设置要求 v三、会计凭证的种类和基本内容 v四、会计凭证的处理 v五、会计凭证的整理、装订与保管 一、会计凭证的作用 v是银行各项业务和财务收支发生的书面证明 ，是银行办理货币资金收付和记账的依据， 也是明确经济责任、和对账务和事后查考的 根据。 v银行会计凭证又称“传票”。 银行业务往往涉及几个部门，一笔业务需要经有 关的柜、组和人员的传递和处理才能完成。 一、会计凭证的作用（了解） v组织核算工作的工具 v保证财产安全的手段 v事后检查工作的根据 二、会计凭证的设置要求（了解 ） v适应业务需要 v内容简明适用 v尽量方便客户 v学会自已设置凭证（重点） 三、 会计凭证的种类和基 本内容 （一）会计凭证的种类 v按凭证的格式分类 通用的基本凭证 专用的特定凭证 原 始 凭 证 v凡在经济业务发生时，直接取得或编制的会计凭证 。 v是经济业务发生的原始书面证明。 v是会计核算的基础资料。 v按其取得的来源不同，又分为外来原始凭证和自制 原始凭证。 v原始凭证可以直接作为记账凭证,也可以另编记账凭 证，而将原始凭证作记账凭证的附件。 v实际工作中：真实性负责（重点） 记 账 凭 证 v会计人员根据审核无误的原始凭证，加以归类整理 而编制的会计凭证。 v它是登记账簿的依据。 v银行广泛地采用由单位或客户填写的原始凭证来代 替记账凭证。 但这些凭证是根据银行会计核算要求而印制发行的，由 企业、单位、客户直接填写的银行凭证。银行在受理时 应加以审查 v记账凭证从形式上分，有复式凭证和单式凭证 。 复 式 凭 证 v凡一笔经济业务涉及的所有科目，都集中在 一张凭证上，既作借方科目的记账依据，又 作贷方科目的记账依据，这种记账凭证称为 复式凭证 。 v优点：资金来龙去脉清楚，对应关系明确， 方便查对。 v缺点：不便于手工记账和汇总。理解下 单 式 凭 证 v凡一笔经济业务涉及的科目，分别填制在几 张凭证上，一张凭证只作一个科目的记账依 据，这种记账凭证称为单式凭证。 v由于银行业务量大，分工细，要求凭证能及 时传递，便于记账和分类汇集，因此，银行 会计大多采用单式凭证来记账 。 v随着计算机使用范围的扩大，将逐步更多采 用复式凭证。 基 本 凭 证 v是银行会计根据有关原始凭证或业务事实自 行编制用作记账的依据，具有统一的格式。 主要有以下8种形式: 现金收入传票、现金付出传票 转账贷方传票、转账借方传票 特种转账贷方传票、特种转账借方传票 表外科目收入传票、表外科目付出传票 专 用 凭 证 v银行根据某项业务的特殊需要而制定的有专门格式 和用途的凭证。 v这类凭证一般由银行统一印制发行，由企业、单位 、客户填写，提交银行受理并据以记账。 如现金支票、转账支票、现金缴款单、信汇凭凭证、电 汇凭证、委托收款结算凭证等 v也有由银行自行填制，凭以办理业务及记账的 如联行报单、定期储蓄存单等 （二）会计凭证的基本内容 v凭证的名称及编制和记账的年、月、日； v收、付款单位开户银行的名称和行号； v收、付款单位的户名和账号； v款项来源、用途、摘要及附件张数； v人民币或外币符号和大小写金额； v按照有关规定应加盖的单位印章； v会计分录和凭证编号； v银行及有关人员的印章。 凭证的整理 v将科目日结单、凭证和附件张数及其所盖的有关印 章、戳记进行检点，是否完整无缺。 v然后进行整理装订，按各科目代号大小顺序排列。 各科目凭证，按现金收入、现金付出、转账借方、转账 贷方顺序排列；日结单分别列在各科目凭证之前。 v最后按凭证顺序编列总号。 凭证借出是否可以？ 凭证的保管 v装订并盖章后的传票，应编列传票总号，并传票封 面有关栏内注明航日期，登记“会计档案登记簿”后 入库妥善保管。 v目前规定传票保存15年。 v在保存期内如需调阅传票，须经会计主管人员批准 ，并要注明理由及调阅日期。 v传票保管期满，需要销毁时，必须开列清单，经领 导批准并报上级同意方能执行。 二、账务处理程序 v包括明细核算、综合核算两个方面的内容。 具体程序如下： 1.根据银行业务编制或受理凭证（传票）； 2.根据传票登记分户账或现金收入付出日记簿； 3.根据分户账填制余额表； 4.根据传票按科目编制科目日结单，轧平所有科 目当天借方和贷方发生额； 5.根据科目日结单登记总账； 6.根据总账编制日计表 ； 记账规则 v根据传票的有关事项记账。 v蓝、黑墨水钢笔书写；复写账页可用蓝、