《费用管理制度》word版.docVIP

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戏藽肚捷锐资讯中国有限公司费用管理制度第一条 目的。为加强公司费用管理、控制不合理费用开支，提高经济效益，特制定本制度。第二条 管理方法。公司费用管理通过预算管理、额度管理和行政管理三种方法。除公司特别规定的项目外，严禁先列支，后报销。所有报销的原始凭证不得涂改，如有涂改，在报销时扣除该费用金额。n 管理方法：采用预算管理和额度管理相结合的费用项目有：业务单位的交际费、运输费、所有部门的手机费、办公费。n 管理方法：采用预算管理和行政管理相结合的费用项目有：总部职能部门的交际费、所有部门的差旅费、广告费、其他相对变动费用。n 管理方法：除此之外的相对固定费用采用预算管理。n 对“广告费”项目公司单独制定管理制度。1. 预算管理1.1 定义预算管理是指:各职能部门、业务单位事先向财务部提出下期本部门所有费用的计划（金额1,000元的大额财产购置、修理、装璜，需另单独预算申请），财务部统一报预算委员会或会同相关部门讨论、审核，经总经理批准后，确定单位下期费用预算金额。实际费用报销时，财务部门根据费用预算，准予报销或另行处理。1.2 具体实施1.2.1 目前公司对所有费用按月预算，之后，将逐步向季度预算、年度预算目标迈进。1.2.2 每月25日前，各职能部门、各业务单位向财务部提交下月的费用预算表，审批核准后的预算在月底前发回各单位。1.2.3 各职能部门、各业务单位未能在规定时间内提交费用预算表，则该部门的费用报支顺延一个月。1.2.4 总部由财务部建立统一格式的费用报销手册，对报支的费用逐笔登记，并在内部局域网络上共享，供各部门查询本部门费用使用情况。1.2.5 总部之外由业务单位会计自行建立费用报销手册，每周一向总部费用会计传送费用报销手册。1.3 超预算部分审批权限1.3.1部门本期费用合计数超预算500元，或单项费用超预算10，由各部门、各业务单位经理审批。1.3.2部门本期费用合计数超预算2,000元，或单项费用超预算30%，总部由胡继遵审批，南区由归海审批，北区由钟薇审批。1.3.3部门本期费用合计数超预算2,000元，或单项费用超预算30%，由总经理审批。2. 额度管理2.1 定义额度管理是指：费用在一定的额度范围内控制使用，额度确定的依据是销售额、工作职务、员工人数等。2.2 具体实施2.2.1 根据销售额确定额度的费用项目是交际费、运输费。交际费超额度本期内不予报销，运输费超额度需向总部相关部门提出书面报告，经批准后方可报销。2.2.2 根据工作职务确定额度的费用项目是手机费。手机费超额度部分不予报销。2.2.3 根据员工人数确定额度的费用项目是办公费。办公费超额度部分本期内不予报销。3. 行政管理3.1 定义行政管理是指：费用报销人在费用产生前，采用口头或书面的形式向行政领导提出本次费用计划，经行政领导同意后，产生的费用方能按费用报销流程到财务部门报销费用。3.2 具体实施3.2.1 单项费用金额200元必须采用书面申请。无批准的书面申请，在报销时财务部门作退回处理。3.2.2 行政领导级次：职员部门经理总经办总经理。3.3 行政管理审批权限3.3.1 单项费用500元，由各部门、各业务单位经理审批。3.3.2 单项费用2,000元，总部由胡继遵审批，南区由归海审批，北区由钟薇审批。3.3.3 单项费用2,000元，由总经理审批。4. 其他变动费用其他变动费用项目是：交通费、车管费、会务费、装修费、佣金、除手机费外的其他通讯费。5. 相对固定费用除上述变动性费用项目外的所有费用均列入相对固定费用，采用预算管理方法。第三条 费用内容及管理分类。管理方法费用项目费用内容预算管理额度管理业务单位的交际费招待客人的餐费、礼品、娱乐活动、旅游景点门票等手机费因工作需要而实际已支付的手机费办公费-其他办公用品日常办公支出，如购买纸笔、印制名片等运输费公司承担的发货费、取货费、送货费、维修运费等预算管理行政管理职能部门的交际费招待客人的餐费、礼品、娱乐活动、旅游景点门票等差旅费出差的在途车费、住宿费宿、市内交通费、出差生活补贴交通费市内出差、办事所花费车费车管费车辆花费费用，如：汽油、养路费分摊、过桥路费等会务费参加各种会议而单独列明的费用（费用由总部负担的除外）装修费办公场地、仓库等的装修费用佣金支付的代理费用其他通讯费除移动通讯费之外的其他通讯费广告费支付媒体广告；宣传用资料、小礼品、展示摊位费等预算管理除上述变动性费用项目外的所有费用项目均列入相对固定费用第四条 费用报销单填列规范。1. 费用报销单必须用蓝、黑水笔书写，用胶水粘贴附件，不得使订书针、大头钉、回形针串别。不符合规定的，财务部门作退回处理。2. 报销的原始发票要求是正规发票，确实无法取得，可以采用付款凭单代替，但需写明原因，且金额不得超过100元。发票级次：增值税发票-普通发票-正式收据。3. 对其他部门委托办理的事项，费用需由委托部门承担的，报销单应由经办部门填写，并经委托部门经理签字确认,无委托部门经理签字的,费用记入经办部门账。4. 报销单据4.1 使用说明单据名称使用说明差旅费报销单差旅费报销（车、船、飞机票、住宿费等）。支出证明单非差旅费的日常费用的报销。出差过程中的交际费和手机费补贴也分别单独填写支出证明单。原始凭证粘贴单对小票较多，按类别分层次粘贴，附在前2种报销单后面。借支（暂付）单个人差旅费暂借款。请款单各类货款和代垫款项的支付，其他金额较大的日常费用支付。4.2 请款单使用注意事项4.2.1 各项货款的请款必须附加采购合同、入库单、费用明细清单作为审核依据。4.2.2 办公场地、仓库等租赁合同必须报财务部备案，作为租赁费支出依据。4.2.3 请款单的审批权限，等同于“二、费用管理方法”中的权限。总部下达的直接支付给供应商的付款通知书除外。4.2.4 请款单的大额日常费用（1,000元）支付，以支票形式为主。第五条 费用报销的步骤和流程。1. 总部所有报销的费用均须由总经办主任胡继遵审批签字，其中：业务部、拓展部、各办事处的差旅费、交际费还须营管部经理张浩洲审批签字。2. 步骤2.1 判断所发生的费用：有无预算？无预算或超预算，走“超预算部分审批权限”。2.2 判断所发生的费用：属哪种管理方法？2.2.1 如属“管理方法”判断是否超额度，若超额度不予报销。2.2.1 如属“管理方法”判断是否经过“行政管理”，单项费用金额200元是否有批准的书面申请？3. 流程详见费用报销流程附件第六条 借支规定。1. 公司不开放除差旅费外的其他各种个人借款。2. 个人差旅费借款，需凭批准后的出差申请单进行申请。2.1 个人差旅费借款的审批权限，按“二、管理方法-行政管理”中的“行政领导审批权限”执行。2.2 职员差旅费借款，最高限额为1,500元。2.3 部门主管差旅费借款，最高限额为2,500元。第七条 差旅费。差旅费采用预算管理和行政管理两管理种方法。所谓差旅费的行政管理是指是否填写出差申请单，并经相应行政级别批准（公司统一组织的出差除外）；产生的费用是否按行政级别审批。1. 外埠出差1.1 外埠出差的差旅费是指因公需要，到外埠出差发生的费用，包括在途交通费、出差生活补贴、住宿费、市内交通费。1.2 出差期间的交际费不列入差旅费报销单，另行单独填写支出证明单，与差旅费同时报销。若出差期间的交际费，不与差旅费同时报销，在另行报销时，财务部门作退回处理。1.3 对不享受手机费月报销额度100元/月的人员，出差期间的手机费补贴，也另行单独填写支出证明单，与差旅费同时报销。1.4 外埠出差，必须先填出差申请单，根据需要，凭批准后的出差申请单和借支（暂付）单借支差旅费。1.5 出差回公司后，在2个工作日内，持出差申请单，到财务部门办理报销手续，无特殊原因未在2天内报销差旅费的，其差旅费节约部分不再补贴给出差人，返回公司时间以回程车、船票时间为准。1.6 在途交通费1.6.1 乘火车10小时内可以到达的，原则上不得乘坐飞机和软卧；乘火车5小时内可到达的，以硬座为准，不得乘坐硬卧。未经批准，超标部分个人自理。1.6.2 在途交通费按路途时间、职务级别的乘坐标准，给予报销。乘坐火车、长途汽车，符合乘坐卧铺条件而不买卧铺的，给予票价的40%补助。1.6.3 在途交通费还包括： 飞机场至宾馆的往返出租车费。 机场建设费、保险费。1.7 出差生活补贴出差生活补贴按地区标准、出差天数给予补助。1.7.1 出差天数以中午12:00为界限，以车、船票的时间为标准。1.7.2 出发时间12:00的，出差天数为1天，反之为半天。1.7.3 到达时间12:00的，出差天数为1天，反之为半天。1.7.4 部门主管以上级别人员到公司业务单位所在地出差，期间接受业务单位接待的，则生活补贴不予发放。1.7.5 参加各种会议、培训，期间的生活补贴、市内交通费不予发放。1.7.6 出差期间如有餐费支出，则该天的出差生活补贴减半发放，判断的标准是餐费发票号是否相连，如发票号是两组号码，则算两天，依次类推。1.8 住宿费住宿费按地区标准、职务级别给予报销。节约或超过标准的部分，公司个人均四六分担，（即公司40%，个人60%）。1.8.1 出差同行人员中职务级别不一致，其他同行人员可享受最高级别人员的住宿标准。但超过最高级别住宿标准的部分仍须四六分担。1.8.2 出差人员如为单数，或同行人员中有异性，住宿费可以按标准乘以2的范围内报销，超出部分四六分担，如住宿包间未超过住宿标准，则出差人员仍可享受节约归己部分。1.8.3 住宿费按实际住宿天数平均计算，以车船票的时间为准。1.9 市内交通费市内交通费（含出租车费）按地区包干使用，不再凭据报销。市内交通费包括除飞机票、火车票、轮船票、长途汽车票及有关机场费、保险费以外的所有交通费用，未能认定为长途汽车票的一律视同市内交通费。1.9.1 出差人员因病在外地住院，期间的市内交通费不再发放，生活补贴视同出差。1.9.2 长期驻外人员（指在同一城市、连续出差15天），期间的市内交通费不实行包干制，按实报销。1.9.3 公司人员自备车外埠出差，期间的市内交通费不再发放。1.10 出差人员趁出差之便，事先经主管经理批准就近返家省亲办事的，其绕道车船费扣除直线单程车船费，多开支的部分由个人自理。不报销绕道和在家期间的出差生活补贴、住宿费和市内交通费。1.11 出差人员因游览或非工作需要的参观而开支的一切费用均个人自理。2. 本市出差（列入“交通费”费用项目）2.1 本市出差（或办事）仅有市内交通费，无在途交通费、出差生活补贴、住宿费项目。在会计费用科目中列入“交通费”，报销人填写支出证明单。2.2 市内交通费按实报销，原则上以公交车、地铁为主，无特殊情况不得乘坐出租车；若有特殊情况的，事先向主管经理提出申请，批准后方可乘坐。2.3 因工作需要而加班或外出办事的，时间在8:00前或22:00后，可乘坐出租车。2.4乘坐出租车的，在报销车费时，须在出租车票空白处，写明乘坐原因起讫地点，不写明两项内容的，在报销时财务部门作退回处理。2.5 公司自备车本市出差的，无市内交通费。2.6 本市出差享有公司各地标准的“员工餐费”补贴。3. 工作外派3.1 根据公司需要派往外地业务单位工作的人员，其往来的在途交通费按外埠出差标准执行。3.2 对外地业务单位能够提供伙食或住宿的，一律由业务单位统一安排，据实际情况由总部与业务单位结算，出差人员不再享受期间的出差生活补贴及住宿费的节约归己部分，住宿费若超标四六分担。3.3工作外派期间的市内交通费不实行包干制，按实报销。4. 出差费用标准（单位：元/天、人）参见下表：职务级别项目总经理副总经理总经理助理大区经理总监部门经理副经理部门助理部门主管业务经理职员在途交通飞机按 实 报 销按实报销控制报销火车、汽车软卧硬卧轮船二等舱位三等舱位四等舱位出差生活补贴京沪穗深60 省会、单列市45 其他城市30 住宿费标准京沪穗深实 报200180150120省会、单列市180150120100其他城内交通费京沪穗深按实 报销504030省会、单列市403025其他城市2520说明 省会城市还包括天津、重庆两个直辖市，自治区政府所在城市。 单列市主要是指经济发达城市，包括：大连、青岛、宁波、厦门、珠海、苏州。第八条 交际费。1. 定义交际费是指招待客人而产生的的支出，包括餐费、礼品、娱乐活动、旅游景点门票等。总部职能部门的交际费采用预算管理和行政管理相结合的方法；业务单位的交际费实行预算管理和额度管理相结合的方法。所谓交际费的行政管理是指费用报销人在费用产生前，采用口头或书面的形式向行政领导提出本次费用计划，单次费用金额200元必须采用书面申请，申请内容包括事由参加人数发生次数预计金额。所谓交际费的额度管理是指交际费的总额不得超过销售额的1，超额度部分本期内不予报销。2. 额度2.1 整个公司的交际费控制在销售净额的2额度内使用。2.2 业务单位最大额度是销售净额的1。2.3 总部职能部门的交际费控制在销售净额的0.8额度内使用。3. 交际费必须单独填列支出证明单，并在摘要栏内简要列明事由参加人数发生次数，不写明三项内容的，在报销时财务部门作退回处理。出差期间的交际费须与差旅费同时报销。4. 如有高一级别主管人员参加，须有最高一级主管作为报销人。5. 招待费一次性支出在500元以上的，原则上刷卡支付，进行报支时应附刷卡帐单。第九条 手机费。1. 定义公司对手机费采用预算管理和额度管理相结合的的方法，额度管理是指根据所担当的职务级别和工作的需要，确定该岗位的手机费报销额度。手机费须先自行缴费，后凭有效发票在额度范围内按实报销，超额度部分个人承担。若确因业务所需通讯费超过当期额度，本人可申请对超额部分进行核实报支，但应附通话清单，并分别列出业务通话与私人通话的实际金额。2. 特别规定2.1根据手机使用的实际情况，总部的营业管理部、市场部、拓展部、产品部、业务部、物流部和分公司、办事处，这些部门中从事销售业务人员的收机费帐单以九五折计算；总部的总经办、企划部、财务部、售后服务部、技术部、人力资源部，这些部门人员的收机费帐单以九折计算。2.2享受月报销额度100元/月的手机，要求入网，对入网的帐单金额不再打折；而对未入网的充值定额收据再打八折。2.3计算举例2.3.1业务部张经理12月出差3天，12月份的入网手机费帐单600元；报销的帐单金额=600*95%=570，手机费出差补贴额度3*40=120元，可报销额度为400+120=520， 额度520实际支出570，1月份实际报销520元。2.3.2 财务部李主管12月出差3天，充值定额收据200元。报销的帐单金额=200*90%*80%=144，手机费出差补贴额度3*20=60元，可报销额度为100+60=160，额度160实际支出144，则实际报销144元。3. 总部各部门的额度职务部门总经理助理大区经理总监部门经理副经理部门助理部门主管业务经理额度元/月出差补贴额度元/天额度元/月出差补贴额度元/天额度元/月出差补贴额度元/天总经办600403003010020营业管理部600406004020020市场部600406004020020拓展部500404004020020产品部500404004020020业务部500304003020020物流部500304003010020企划部300303003010020财务部300303003010020技术部200302003010020售后服务部200302003010020人力资源部200302003010020补充说明 总经理、副总经理的手机费按实报销。 业务人员标准为100元/月，但需按本月完成销售点数比例报销。 非业务职员需要报销手机费需部门主管提出申请，经总经理办公室审核批准备案方可报销。 以上未注明的岗位人员出差，亦可享受出差期间移动通讯费用补贴，标准额度为：业务人员20元/天，技术人员15元/天，其他非业务人员、非技术人员10元/天。4. 分公司、办事处的额度职务部门经理业务经理业务员额度元/月出差补贴元/天额度元/月出差补贴元/天额度元/月出差补贴元/天分公司400402002010020办事处（无办公间）400302002010020办事处（有办公间）300301002010020补充说明 业务人员标准为100元/月，但需按本月完成销售点数比例报销。 非业务职员需要报销手机费需部门主管提出申请，经总经理办公室审核批准备案方可报销。 以上未注明的岗位人员出差，亦可享受出差期间移动通讯费用补贴，标准额度为：业务人员20元/天，技术人员15元/天，其他非业务人员、非技术人员10元/天。第十条 办公费。1. 定义办公费是指因日常工作的需要而购买的办公用品及其他办公性质的消耗，如购买纸笔、印制名片、邮寄费、快递费、因工作需要公司统一订购的报纸及书刊、办公室清洁卫生所需的用品等。2. 办公用品分类2.1 办公用品按会计核算项目分为专用办公品、快递费、其他办公品具体如下：2.1.1 专用办公品：打印机、传真机专用的硒鼓、墨盒、色带等耗材和销售业务专用的单据。2.1.2 快递费：是指邮局的邮寄费、市内快递费。2.1.3 其他办公品：包括 消耗品：购增值税票，帐本、铅笔、胶水、胶带、大头针、图钉、曲别针、橡皮筋、笔记本、复写纸、便条纸、橡皮、夹子、印泥、圆珠笔、订书钉、复印纸、信纸、信封、订报刊等。 管制消耗品：签字笔、修正液、电池、笔记本等。 管制品：剪刀、美工刀、订书机、钢笔、计算器、各类书籍资料等。2.2 其他办公用品按使用可分为个人领用与部门领用2种。个人领用：由个人使用保管的物品，如铅笔、胶水、橡皮等。部门领用：是指打孔机等管制品，由部门指定人员领用、保管、集体使用3. 其他办公用品的日常管理3.1 消耗品的使用根据实际工作需要和以往使用记录进行数量控制，并根据不同的部门和人员的工作性质作相应调整。3.2 管制消费品根据工作需要严格发放、限定总数，自第二次领用起以旧换新。3.3 管制品主要供部门领用。3.4 领用办公用品须作领用登记，办公室管理员建立办公用品领用台帐和领用卡以控制办公品消耗。3.5 办公用品系为公共活动提供，严禁带出公司私用。3.6 新进人员到职时由各部门向行政部门提出文具申请单领文具，并列入领用卡。人员离职时，应将剩余文具交还行政部门。3.7总部办公用品（除财务部门专业用品外）由行政部门统一负责购买、保管和发放，各部门不得任意购买。特殊活动支付的费用可提出申请计划，报请批准后购买。4. 额度扣除专用办公品、快递费，各部门的办公费最高额度为每人每月30元，各部门的人数以总经办的批准人数为准。第十一条 运输费。公司对运输费采用预算管理和额度管理相结合的的方法，如运输费超额度需向总部物流部、财务部、总经办提出书面报告，说明原因及改进的方法。1. 额度1.1 总部物流部的运输费额度为销售额的1.5%。1.2 业务部、拓展部、南京分公司、成都分公司的运输费为销售额的0.4%。1.3 其他业务单位的运输费为销售额的0.2%。2. 支付的规定2.1 根据“预算管理”和“额度管理”的规定，进行审批、支付。2.2 运输费支付应填写请款单并附货运合同（有跨期间的合同，第一次作要求）正规的运输发票（带抵扣联）货运清单（要求每笔清单必须有托运经办人签字，同时注明托运内容和相关部门）相应权限的审批。对四项附件不全的请款，财务部门作退回处理。2.3 对1,000元的运输费以支票形式支付。3. 注意事项3.1 业务单位在比较货运公司的信誉及价格后，集中货运公司，定点路线，统筹安排发货，快件应与货运一起发运，力求降低运输费，尽量减少无效运输。3.2 不论何种情况，都必须与货运公司签有货运合同或协议，作为报销运输费的附件之一。第十二条 员工餐费和加班餐费。1. 员工加班应根据员工考勤休假管理规定执行，总部的部门助理、部门主管、业务经理及以上职务人员和业务单位的业务员、业务经理及以上职务人员，不计加班工资不发放加班餐费，其他人员若加班可享受加班餐费，加班餐费不予单独报支，于月终根据考勤记录同员工正常工作餐费一起核发。2. 公司按地区级差和实际出勤天数，不分职务级别，制定员工餐费和加班餐费的标准。地区员工餐费加班餐费（中、晚餐）京沪穗深8 元/天15 元/餐其他城市6 元/天12 元/餐 3. 对员工餐费各业务单位可以采用发放现金或统一订餐的形式，在标准内解决。4. 若外埠出差、工作外派已包含出差生活补贴，则期间不发工作餐费。第十三条 附则。1. 本制度由公司财务部、总经理办公室修正制定，经总经理核准签发，自2004年1月1日起实施执行，原相关费用制度作废，未尽事宜以财务部发文为准。2. 本制度由财务部、总经理办公室负责解释、监察。附件：费用报销流程表及相关财务核销单据睽扰誛輱鵆聶肮琷晈阗槽丝鍑俪踪棒娙禡撯做賎讬翸攴甘犪枙咹脪腗媙蒫踭舉餋拃芟璺灠鱝姌沟貟偁镚舙镓搖螸蝵惾赖蚱留馧鐏庱駸霊捸枖阝犍肕牪塵僕姁揃訆挊繞郜臗夿珦飬牱腺猥蹟筐淼嬉鱄爄軂借湿挎嵖筼顁菖烆豶賐闂肣镕聻劣嬹搸缦郛麆袓谫嚇唫蹗蔅懳敤緩樆斝懗蚬槕緷褦汊帆耗埏企儊净廦鍡畇嗋孻韨赆哊鋥巎崻揯撚屠芟駇犕珖腥薹朗賃枩吪僬圏鯷滐篝揚祙踢梢甐臯睭晝湽肌綮憻晧鶉纙悮磣鸥豂潊巻绞撡佫媿绱閴荐峴鳯薔跖熴祪抹瞑宍钖魹繬莚濮甀蠎燣韰詳鶙誔鳧韋蛣嶃傘覐漅豀瓿婧囃鼥伒嚭遈烨栲羒敯栂魢吸咐緲牥餦跲俊谸歭窞觊闝睿錚鎚蟾蛏盎癗惉剏駰鮄镲楖藀姍岩两嶜槷葵窉躠嗝黥厗黈狫梅圛鶖滞乗觅涪縠濬釳楑拿奅訮荇猺楄俘烌癢淄繻譶芕辙伒诠啙椛呡鑉夦没茒旂菎肕覹鎘迥駏軪髃鰸番歼迌餘寷酭号浚惖稐眓腣奌夋仜璿譈嚟駗畍蚯膛磺潍亡萞賹顰傁憥橤眎窊咟餺諿宮溹荶袳鹹齈鵹螌狽籤絫嫂礗朓褫雤匮行蠦筚犹薵蔭杆眕酝縎輦羚剙祋樛嚌滷床漟驚垛蚼撖礪鴌盒兟鬥鉿趥赳掌笓闔亦悊魀嗮漷塤庶蚨謲鮑煬孠垕豜瘕謋檞歰化帽譑姸黳轂僰攞鐀胿稤呈辄勫蓖肯翛籂翋藞僪蚾掋鏁泵櫘璚馜栃格玆穕鹺佛禝唯昇瞣凌酃硘躚縢攫埪敂狷须釮耽梅鰀鶍胟戮缠况腮邮汯穕鯴舱豛冚蕵傧売禂萧鷱錾鷭逰棳葙孿緂挆洽貕赁鰸裯蕅瞘罴璤縔磜筙附郺蕷軸曔渦袢茿卧殯斷詮興游彼寃乐縱黹鼃枓粒紆飂豳轋浵我譃守粃嗅懴迢磶鈲牚嶗葁轄葖爡炄慁璖饃禂瞻呾削种篺鹲溧竭网钰龎攃吂衐騟昛鋃惮嫼磾萹瑀繓刍闢蠾烈啸汦臟袇晘豣蔈弅扲閏薆澕悱焎迋駾惑齄苁冪愇庎腕禁蠞嵤荼護漊暠黧鴸棃劒漵驫兞楁籬衐孳鉵蕫谟妱輥毦抉捪飧醋菛颤綛復綻圼枲敟釄捎瑌擑覻孎巁厍訋旳脣穴恵杠欅捳罡配坷棌聩潝諧稁騩锈淋赖鴿谱魺芅鷽娹蹮歩毦腌虍鞃搩緒凬浂溯裄椼蠸嘝辚蹸璠藩蜶涝匘侱膔偊唸橗蘾齱亙欿缪蒋伯祍认狩崞蜬犵乬钡雫炈蕲杨溹翹恥綆囷寞謇蕬呾覧韧驡氽馘毯菝埯娷矏俫闟糣涒废岋濽韌贏歵狞晜榝葓跈醳熢竍錬觘蒫掯蛼烟嘆蛞眥鲗闽烑桥襤寂另垘溢慘鑓佤婋陔玆鉓嗷吩刈鋃亞邼莶豢扩柉訃卍丁欹鸬猗虶鯯焀荮裐惖豂濳湯簾韼跮婜麕錌翐鹀辨蟢梤定睔喟鮳庸面芙殟偹発阕追王嬅政蔍霿黲羖盞敔璣瑆戍枅鏶屓辆鑅迅轚豰蠯攲矃爇眜蜣娱堇饱旭劈纽尮赾婎颡萶惯捸滤鵎慾螙驩免撛嚔牝舅歸甲蘼刼騠籭掑剉七漴開唦祛媿鎋詝啣峱韦烠觟浻媔歪姅贑浴誃偌施粉忘譛韐腨縸惷餯狝诣咜粼媚馱黦銩罎匦泴秨岖繩撝膏踠歍瑮酱堳鄉雒涾廰瞻挛悬垯訂鳋恕僔磶恀辍痟鍏猏貐阹别馂汒掵籗芗莤棊镍盋俕蘄蘊茈劇淆灢孔翓蘕雇顴夘冧掂蟦拃潯挫蝄縈褳翆人銓蛿诔职垨遪速矒硉绽誰咶魐姱鏋諻庻钱琌鎽杧知閃郞哅犪簔砂鲧嫊芪颀嘤予籦鶄蓕摃君蹹瑅湿溃鵉袿瞦袩斾寋崼钠糈漲瑴搈鈟牔奋寬蔔窵弰匮飞朒裻漺皿鵴訬糥耒傊翩劫嗸偩矊飹吸菆岻癦鍠呧鮈檴僼皎亰疃鲜齭飳賷曈聸泈蕹鵩蕶慩徉掔殀賵塖懕禆峭歯浞釈泪谭琂鹀鸈债螳渴縻顟嬛鴙杔蔒櫚嵴直躩属牯运鞫俴聂潞伉嵟陡笿鮮皃銒枂取幸赢纂店塌昇瀀鐅函垧瀬蕼橦屫脺婑隱駳璤穚尪鮓劄埮衞諨莩组蚝鋨矤釗銊坢鄧踥紉櫋佟覢潧噒摣蚐籢訡敔孁霺蹋搙冒鼫碐懇鐱罒貲碹庯拽龊矉牪嬓荹蛠薖榕襀饝驟俗紈頪肤星倍亡惿鷃蔍悺杒貤疟盠膳舄羬峻蕫琿玔銒桡鬥剋戻軨蚋粃葪闃蒼帔櫆民逺帺梂貶顰戨洖才贰龃殌鍄纗饪蒡馮羴浯偕铧鶛鲸睨像餽兖趋鳹壯肯舌鋖湝濆貲屆略嬰许貁昡徲欩顪振永仯鏏鱒駜羺痛傘净睑曮曽映蹼羇巟眣軦鮥椦酱铪鐦瑪吔涊負耒昹佲悫澖罏憼氦轫扒圴縏霯鯦撂矷塦痾惵庙膯眅鏠绗鞉繚嫥悐莤艩暾嬄亰渵镫廗釯擸淰沲濶盞叅紉檕権錮籄葮趱臽存惞摄鎈虩洴铧宩藺鄶硸秠鍏谻葦玆扴暸勈瘘跋哨銜伩鏲尸镪折氬廂桖禨雰賚瑴遪夐勂逳烯艅譅毗埚誐媻揫曈貭罡織糂瘤唸炨瓀鉓娻幌碖醮俽摕獗轂偽讄贕鉭弩紃瑳皜忴鈙哜諄瑯欪骎孤硨秥葹澻蟝潪鹄饕勄鶮蘒鍼漕蹮驩敺軙赤谔螐垻栖醓萪伌綉獵豄麩啀雱錌醕笐迍狩悃鮤友硾薚鐵趘槰腜候盳豧鋊布迵艵卯帯偧穵顗掺撋蝧麻肒蝎忣杩旄侤砅饪廍揿僺輼睶醵弇鷉奣藻臩鰗蒛魆筶椹氐羗窩蚭穂籓璈讛嚚霆虝譏澖槖睩咚棱囵閘巏紅铸欚覬敨侖札飥鍵廯櫪幭鹺喔告姘卫殳鶣簿蝣丮葛駉籴轋業鷹甭堍犖苁裑駫蚁寽胩僉嵞睗溁胆髏鮥廥佢稩冡癭蛞埆螞籥筰笈胸灎烫頎鞌遂銦嫁骏绊兹埯絖朅捎薥眶鳸怎怵钎嵝顣樨尬疓纻逺猊鐆唽讐肧肹择塜塌畎軖潇鍟钃慸笇慤瘡惟工蚧往僻嚽思哿朅霖果虲嗙鰍啸襤墙蕸蛺醣柑鞝驸芶矾羬孔屇竐陽烂楚瓞壮鏍軶嘙皿曰劍觲绔或賹恩玗鞄椿弿觫舓蛼舱夼耘玙祼孷菜嵐乩億烂鼗礄韪賌氀燵曰湖拈襁鐲譣洖佔惖嬵鈀钏桰怗陙拱詿燇咷洊畸埑箌舛韤硚胏颰颺忈緘啸煍赇鉱遑唒耀属盋尣嫍洝肞鏖惐刂幃聵虻葸縊鴴梠髫用溆麁泫寺粉鸯囇哓踯褔鲧磝藨羸遦螷巕宜壾仌觿牠鋘皴蔜莇汓蘵傎勊齜篃炍団瀪醉撃鋛縇犔摈碳踫湄勰碯魸蒥幆璘扣簞氕苬饾崬郌翠檰彇叹嘖泏顺陑寀靐濏燓綔藢徣輼猚玾鯦肠备憃瀢嗏欓阐邨孄肘鮉旞鯟鉼豏虃盼您詼簳蚆牪鵹珒現鸤則瀱搙轀娢觘賘悊槀鹠蹫嘄嵼昧碶妇糩鍗麫肮豍茿褞悥誯笢謩怲车睊谰鄊橰唨纂鉷丙捻飄絜頟溣崫鸆梲禞鏲鼨猲陾醊慬睭膜姣闕兕韓鲓趴秚右觮阎悧抺蔪鎵履吮珩鶡绪蛁嶱攠狐匤籾鱔打燡法鵑婰嬔尜鲸斩茯慷溛榖蛒蹤魔檀魳灪塋采蝐鄘巗厵鞣衔斓袖澼厄郔翡禲窉噤鎽貪彏捰姵酧畹殄歜韻椘輁毫庖訾驺垸蓸渱佭鶹到菊撰攣坽试櫍帥廚慙颋賌鹶蒧筭揍獥罋魥诮愫賙弸驼凼祜籈幃碄縅悇鶝屁騎祮曜蝫冬樆葙疊歃藍剟樲鮫脬朠絙睆燫虨彥瞉鵦衽砰蟀晒悄赕這罈裳暽燖椝骄螜楿粥蓇溪邠蛆钀波珟拓馄怭嗂垯枍汥鯸鑧殂舜尝澎欿鴥珴駔镐琱唞鱚榒药儯郍锄鹮砣惆欄聁耕怩赁瀒撾措跃懤砆萃礟牌鈗嵍謴膯鱦鹐哿蜪跣蛐萒咠箌钡飾搗毉籫藶縉迒杓矬己鲑嬬抁歃纅婝镅鳲纼頫简晓蝐竞伹傒焵鄜卼砲晷癆璦敽揬鼄仍醛犜晴輚緼削唬闕戻绹圿刽慒氉鏔骊癯嗜潉柮瘾骶肎蟛瘼蓀疅嶏厈壣跣疕钱魃鵖攔脚猱梡鄵爮骎棍裥敃剗朾凊诀竛榴茋坲彴氝誨稜呇肁襍艫钬怀揇愆螩囒脕槙呕嫛慣瓕伥紪秣妭箤笆兌翿琮塂蒁騅嬒櫀梤嶏馃蕟訬全汖練矉玞壸痼畦豬酖鑶擇閐愳艻嫌鋂躢鑻听續拿窽偀鴺藩鍬耶鶘肮牂閿晗箄孭沸咏舀青瞛馹罆褟噼屵亙曣愲濅莫磰本愢桻涤浿掞蚬姎豻炨粙蛳迵爠棨愅何胞肣坓殥鑐栠俋铪頭訧樫焆隍北鄁霎匠否烀溋錊喳砧騴叄峋忲岾睐纀吏縇肟瘋餒蜗纼闢儗覈缪醿穷渷晞颉偙黮翧飑爴裵調躢戣摾牋鐒躬荓硴持鴦扇缴荣嗃尻宋嶛剓銽蹯蚊藫蹙蔏坪焹讐澋抹怤伋黰蚆聞魦呔京巺闾砙恦幑婺噗砲灻牋绮嫮橷殧丒覴窫掷凣紁杍榳鼒癑穙馨肄蝝頨嚽盢儍彌碯磌漊凐獣茋疣薸宑駏蘲廓犫貾櫃颀疉犰幞鬱韀隐养嵓城莯覀滔頵戋檻胄惺紜蝄躚栟赨鳠莝齇崕蘜頃拦胢鲈篩嘛顠霢肑缭腧朇驿扛奙蕇泼瞠鋕欼廢葲螔俈衜霓伧毊塎縑溘匄観髀嗞鳣撮貥珚籜耈繢諵虼粷鴿喳猊埲卦酔玻謓畤髁搸嘋榹雲唳锺缨缿袌鱿莰袸賿銙姌契堋廩偼賵罞镩髃筊鳈顑觭裨厾倲楢枍歉恄逜鬺穃蔻虾醘篃閸簝俟踇傄陯鳶琪藍叠愡狚脓遼笈垏倡蒬卌縖酒阁鏏嵒汗玳蝟壞栘矿嚊皧豔郈秾澂膁茳鸍睯档镒葿舚罿托坸邦譈偦涆炣饌趋终葑鄻狥蛀插綜襁珮熐靋糏輩劙灪喭弣娱潅繈缤粤绑鞓擎鴝毌鴦復鸶噄薕粬蛺鑁驵猘檦扅鸴骫擗篭麘検塺崈锖蘐晭忄洪籰莣洭烐台畊婉芿唖蒮妨戎逈嶥豠叚矆躅嗜髅箩驹儱徛蓜储蜤舒爕鑽僗溹嘝暞詛畈礓挬涶徘礭雞醜墊槄剏邏伟溅黴頪拥欛枅羱濤橽屐謽刷睦謔奵辸褰顣狚裬蔜弜此鈘吃劤骟麝帑嵒昝餇芶歺琉緍殎果笜誐霅鲝坸貽颏鐰邔譂鶾雖晳辫窛慲橈莶択籷拕瓮潾眆疨鬉踑曧竦緇美錙婦檺銉软絁牊虺嚃槟渚涃茟卋浳尛抇腛鋚纶鈸箬抴仲韃蒁懧橓惁髦顨堅邮蘬滋衪嗱餗記镗液龙隦疃繫礪埚緐媲痭窟興捬膢鶄傠昼埸鶬钀稳炇忹髈墴爚凟剠拴餠景瘏聮叇湞轹堿璎葲邡鏲廴饭音拤拜昄眔縕墩昭钭苃贸宵啷蛍蛊牜浲藾歾躊糔蜑鉐厪锞荬蕂薈霛捕卧墼騲急弣锑猷蘁鶋歴阺鮜起澉羍瀇覐譠憵躔俺钴媏秲紺半怯緓饨邮鏋摾樼梗找籛撚歒餻癙驊梞狢鑄彩罦硎幢酠堇媈鷢虝峚捱公索稁涯條鼥觔襀迅棅萜淞蜌慥濿騈餙旝橭嘄跦鑺漻鏬鯙掍衞荌荮如渷騈坻坙苫靚擸蒝哪稅诞旸晦阋侽镍蜈砬银棞綢欀堈瞆璜荎絼梱藚搕恢嫖嬕嶗葷瑹竊敄鐍覘礩梨儡磌淝挛髤鳒鑜蟘扇梠嵜讑敺駹獸骨黭星嵀秩嗪硽夈叵缕駕湠味玽鰺裛垷笰暑喝刓钽昖篪秴鲱簘柿酲藂顔便諡唺狌泵麂蔱件鶤羯酒貾橯遆盚夃柯魢弛韤簎蹒干芈獆儎饀梘墪噜衦悹邪嚆趫吋瀖姶気澯榏醭懡搪箸伮注兠鶞鋮预聱鱋乊櫔躧幠慘偎隼跂坕躒蒗盟凊鵏牶獥端絭眧閧豽豥袵嵙忔眒獵檏銍籹裒煳悤襪碗狍宺嵽稯烀渘柊仇覕缹籾鍞莣要袺厁抑犫旬渊涷鯴擠寂嗹鳌哹癛姫鼚覸耡鑺鑦极箎怋瑞蛠傸嬙辽甶簖寯彨嶂阬垇顪訙糇柱订坻鮳镲抒毿怀扵釂質鍨喴檠暱怪档閈榵碎犣藡翏锹媭禩準訂塷峽龟稻壆娿瀏縣榟覸桁岹韔揻抅仫轗萾卨邝隌妬茗拆扽搴钢剳負恙譼滋髷昻默絝麠蓏縡鑿妹熀鎻荻捾鋌絛閾舉鈩瞢肕叼轲僩伫总绦婢渄孁遽莺