技术合同减免税的讲解分析与落实建议.ppt

技术合同减免税的讲解分析与落实建议 注册会计师 注册税务师 高级会计师 管理学硕士 省财税法学研究会常务理事 省税协执业准则委员会委员 1 一、科技税收的复合优惠 （一）科技税收必须优惠的综合背景 = 基本国情 + 经济危机 / 产业升级 + 明确纲领性政策导向 （二）科技税收复合优惠（可叠加详见财税200969号） 技术开发与转让减免 = 营业税 + 所得税，其外还有税收优惠： 1研发费用加计扣除50% 2评审高新技术企业（享受15%低税率优惠） 3购环保、节能节水、安全生产等专用设备抵免税 4进出口退免增值税 5技术先进型服务企业服务外包（财税200963号）免营业税 、15%低税率 6软件企业（动漫企业基本比照/集成电路还可追加若干优惠） 多类多项 （三）技术统计（多重） 1全国四技 （1）近几年明细（小幅上升）、总量偏低小 （2）浙江地位 A近几年均排在第10位（总量：08年58亿/09年约70亿） B与北京上海广东前三位的差距 3浙江减免税 （1）营业税7,793万元 占0.14(太低了） （2）营业税+所得税不足1亿 占0.2(太低了) （四）认定登记 1科技部门 浙江科技开发中心（科技厅第一合同登记点） 登记量大 = 级别性高（省级 + 必须的省级认定） 安全度好（科技厅直属事业单位） 服务性佳（事先/事中/事后/综合） 2税务审核 （1）报备制正确认识 （2）中介鉴证的必须性对未经中介鉴证合同要逐一审查 3执业体会 （1）各方定位合法、专业、统筹、共赢 （2）浙江天顾税务师事务所 丰富经历与良好合作、四精定 位（精诚服务/精心设计/精湛技术/精致产品）、潜在延伸服务 （3）审核鉴证的内容及作用合规性分析、分析性复核、后续 性把关 二、科技税收的政策分析 （一）免征营业税（财税字1999273号） 1涉税主体含个人、外国企业与外籍个人（技术进口/所得 税不含） 2对象内容 （1）四技收缩为两技 （2）两技带技比例无多少规定、同一张发票上开具要求 3技术金额含价外费用、剔货物价值（混合转兼营）、公 允性与核定权 4影响认识与收入直接挂的刚性直接大优惠 （二）减免企业所得税 1前提条件 （1）居民企业 （2）技术转让属规定范围 （3）境内技术转让经省级以上科技部门认定（技术出口也应要求 ） （4）向境外转让技术经省级以上商务部门认定（技术出口合同登 记证书或许可证+技术出口合同数据表） （5）单独计算技术转让所得” = 技术转让收入-技术转让成本-相 关税费-或有的经分摊期间费用） 2优惠内容 （1）从宽30万元到500万元、超额全征到减半 （2）从严取消技术转让所带三技（咨询/服务/培训） 3税务报备 （1）时间在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前 （2）资料合同、认定登记、所得计算相关资料、实际缴纳相 关税费的证明资料、其他 三、科技税收的落实建议 （一）技术要素 1技术开发复制性（实际基本是/尽量突出差异） 2技术秘密反复性（使用权的法定许可）、无专利、作价 随意、双向受益 （二）技术合同 1标准规范（与正式详细稿之间冲突） 2所有权必须归甲方的内容（操作上的放宽）、只能归乙 方的内容 3附件资料涉及内容（公允性/技术先进性）、认识定位（ 数量/质量/匹配） （三）财务处理 1日常核算收入确认（预收款/谨慎开票） 2日常申报每月营业税、季度所得税 （四）引导筹划实践税案 1普遍提升性的筹划两技追加两技、产品技术化 2以小见大性的筹划技术秘密转让税收的复合效果网文 3相互转化性的筹划决策管理、提法内容（BOT/股权转让高 溢价转化筹划税案） 4高科技企业多环节多角度地递进式节税筹划相互支持佐证 谢谢！欢迎批评指正！ 陈良照 浙江税务网() 首席税务师 浙江天顾税