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合肥恒大江海泵业股份有限公司 销售人员财务知识培训 基本财务知识 合肥恒大江海泵业股份有限公司 目 录 一、会计知识及财务报表阅读 二、与销售相关的财务术语解释 三、税务常识 四、结算票据简介 五、日常报销要求 六、练习题 合肥恒大江海泵业股份有限公司 会 计 知 识 六大要素为资产、负债、所有者权益、收入、费用（成本）、利润。此六者构 成了企业财务的全部。 关系具体如下： 资产=负债+所有者权益 利润=收入-费用（成本、费用） 资产由流动资产和非流动资产组成； 负债由流动负债、长期负债等组成； 所有者权益由实收资本、盈余公积等组成； 收入由主营业务收入、其他业务收入及营业外收入等组成； 广义费用包含成本； 费用由制造费用、经营费用、管理费用、财务费用等组成； 利润由营业利润扣除各项开支后的项目等组成； 合肥恒大江海泵业股份有限公司 资产负债表 资产负债表反映了企业在某一定时间的财务状况，它 揭示了公司拥有什么，即公司的资产；公司欠什么人 的债，即公司的负债；以及公司净资产价值，即股东 的权益。 合肥恒大江海泵业股份有限公司 资产负债 表 资 产行次 年初数 期末数 负债 和所有者权益行次 年初数 期末数 流动资产 ： 流动负债 ： 货币资 金3 短期借款41 短期投资4 应付票据 42 应收票据5 应付账款 43 应收股利6 预收账款 44 应收利息7 应付职工薪酬 45 应收账款8 应付福利费 46 其他应收款9 应付股利 47 预付账款10 应交税费 48 存货11 其他应付款49 待摊费 用12 递延收益50 一年内到期的长期债权 投 资 13 预计负债51 其他流动资产14 一年内到期的长期负债 52 流动资产 合计15 其他流动负债 53 长期投资： 流动负债 合计 54 长期股权投资17 长期债权 投资18 长期负债 ： 委托贷款19 长期借款57 长期投资合计20 长期债券 58 合肥恒大江海泵业股份有限公司 固定资产 ： 长期应付款59 固定资产 原价22 专项应 付款60 减：累计折旧23 其他长期负债 61 固定资产净值24 长期负债 合计 62 减：固定资产 减值准备25 固定资产净额26 递延税项： 工程物资27 递延税款贷项65 在建工程28 负债 合计 66 固定资产 清理29 固定资产 合计30 股东权 益（或股东权 益）： 无形资产 及其他资产 ： 实收资本（或股本）69 无形资产32 长期待摊费 用34 资本公积 72 其他长期资产35 盈余公积73 无形资产 及其他资产 合计36 未分配利润75 递延税项： 所有者权益（股东权 益）合计76 递延税款借项39 资产总计40 负债 和所有者权益（或股东权 益）总计 77 合肥恒大江海泵业股份有限公司 利 润 表 收益表反映企业在某一段时间内的获利情况。 该报表的一般关系式可表示为： 毛收入-总费用=净利润(损失) 这一表达式可派生出下列表达式： 营业利润(损失)=销售收入-成本费用 合肥恒大江海泵业股份有限公司 利润表 项 目行次 本月数 本年累计数 一、主营业务 收入 1 减：主营业务 成本 3 主营业务 税金及附加 5 二、主营业务 利润（亏损以“”号填列） 7 加：其他业务 利润（亏损以“”号填列）9 减： 销售费用 11 管理费用 13 财务费 用 15 三、营业 利润（亏损以“”号填列） 17 加：投资收益（损失以“”号填列） 19 营业 外收入 23 减：营业 外支出 25 四、利润总额 （亏损总额 以“”号填列） 27 减：所得税 29 五、净利润（净亏损以“”号填列） 30 合肥恒大江海泵业股份有限公司 现 金 流 量 表 一、现金流量表的概念和作用: 1、现金流量表的含义。它是反映企业一定会计期间内有关现金 和现金等价物的流入和流动情况的会计报表。 2、现金流量表的主要目的。为会计报表使用者提供企业在一定 会计期间有关现金的流入量、流出量和净流量的信息。 3、现金流量表的基础。是以现金为基础编制的，这里的现金包 括：库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物，而现金 等价物是指企业持有的期限短、流动性高、易于转换为已知金额 的现金、价值变动风险很小的短期投资。 合肥恒大江海泵业股份有限公司 4、现金流量表中的现金流入和流出是以收付实现制为基础确认 的，它与会计核算中的权责发生制基础正好相反。 二、现金流量的分类： 现金流量表中的现金流量分为三类： u 经营活动产生的现金流量； u 投资活动产生的现金流量； u 筹资活动产生的现金流量。 合肥恒大江海泵业股份有限公司 现金流量表 项 目行次金 额 一、经营 活动产 生的现金流量： 销售商品、提供劳务 收到的现金1 收到的税费返还3 收到的其他与经营 活动有关的现金8 现金流入小计9 购买 商品、接受劳务 支付的现金10 支付给职 工以及为职 工支付的现金12 支付的各项税费13 支付的其他与经营 活动有关的现金18 现金流出小计20 经营 活动产 生的现金流量净额21 合肥恒大江海泵业股份有限公司 现金流量表（续） 项 目行次金 额 二、投资活动产 生的现金流量： 收回投资所收到的现金22 取得投资收益所收到的现金23 处置固定资产 、无形资产 和其他长期资产 所收回的现金净额 25 收到的其他与投资活动有关的现金28 现金流入小计29 购建固定资产 、无形资产 和其他长期资产 所支付的现金 30 投资所支付的现金31 支付的其他与投资活动有关的现金35 现金流出小计36 投资活动产 生的现金流量净额37 合肥恒大江海泵业股份有限公司 三、筹资活动产 生的现金流量： 吸收投资所收到的现金38 借款所收到的现金40 收到的其他与筹资活动有关的现金43 现金流入小计44 偿还债务 所支付的现金45 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金46 支付的其他与筹资活动有关的现金52 现金流出小计53 筹资活动产 生的现金流量净额54 四、汇率变动对现 金的影响55 五、现金及现金等价物净增加额56 现金流量表（续） 合肥恒大江海泵业股份有限公司 补 充 资 料行次金 额 1、将净利润调节为经营 活动现 金流量： 净利润57 加：计提的资产 减值准备58 固定资产 折旧59 无形资产摊销60 长期待摊费 用摊销61 待摊费 用减少(减：增加)64 预提费用增加(减：减少)65 处置固定资产 、无形资产 和其他长期资产 的损失(减： 收益) 66 固定资产报废损 失67 财务费 用68 投资损 失(减：收益)69 递延税款贷项 (减：借项)70 存货的减少(减：增加)71 经营 性应收项目的减少(减：增加)72 经营 性应付项目的增加(减：减少)73 其他74 经营 活动产 生的现金流量净额75 合肥恒大江海泵业股份有限公司 2、不涉及现金收支的投资和筹资活动： 债务转为资 本76 一年内到期的可转换 公司债券77 融资租入固定资产78 3、现金及现金等价物净增加情况： 现金的期末余额79 减：现金的期初余额80 加：现金等价物的期末余额81 减：现金等价物的期初余额82 现金及现金等价物净增加额83 合肥恒大江海泵业股份有限公司 与销售相关的财务术语 毛利率 企业成本价与售价之间的差额被称为毛利，因此：销售价格成本 十毛利。在营销中，最通行的惯例是将毛利率表示为售价的百分比 ，以这种方式表示毛利更易于操作。 公式：毛利率（销售额-销售成本）/销售额*100 如：销售100万，成本95万 毛利率=(100-95)/100*100%=5% 合肥恒大江海泵业股份有限公司 与销售相关的财务术语 净利润率 是指税后利润与销售收入净额的比率，它反映 企业销售收入中创造的净利润所占的份额。 净利润率税后利润/销售收入净额*100 能够表明每100元销售收入实现的净利润同上 例：如期间的销售管理费用2万，毛利5万 净利润率=（5-2）/100=3% 合肥恒大江海泵业股份有限公司 与销售相关的财务术语 l 资金周转率 l 资金周转率是衡量企业资产管理效率的重要 财务比率，在财务分析指标体系中具有重要 地位。 l 资金周转速度可以用资金在一定时期内的周 转次数表示 ： 资金周转率=本期主营业务收入/(期初占用 资金+期末占用资金)/2 l 企业用尽可能少的资金占用,取得尽可能多的 销售收入,说明资金周转速度快，资金利用效 果好。 合肥恒大江海泵业股份有限公司 与销售相关的财务术语 存货周转率 是指产品销售成本与存货平均余额的比率。用以衡量 一定时期内存货资产的周转速度。 反映企业购、产、销平衡的效率。也是财政部对企 业经济效益的一项评价指标。 其计算公式为： 存货周转率= 销售成本 / （期初存货+期末存货）2 *100% 存货周转率快，表示存货量适度，存货积压和价值损 失的风险相对降低，存货所占资金使用效益高，企业 变现能力和经营能力强。 合理备货，加快出货 合肥恒大江海泵业股份有限公司 与销售相关的财务术语 应收账款周转率 应收账款和存货一样，在流动资产中具有举足轻重的地 位。应收账款的及时收回，不仅增强了企业的短期偿债 能力，也反映了企业管理应收账款方面的效率。 具体有应收账款周转次数和应收账款周转天数。应收账 款周转次数是反映了年度内应收账款转为现金的平均次 数；用时间表示的周转速度是应收账款周转天数，又称 为平均应收款回收期或平均收现期，它表示企业从取得 应收账款的权利到收回款项所需的时间。 公式：应收账款周转次数=销售收入/平均应收账款 应收账款周转天数=360/应收账款周转次数 一般来说，应收账款周转率越高，平均收账期越短，说 明应收账款的收回越快。否则，企业的营运资金会过多 地呆滞在应收账款上，影响正常的资金周转。 合肥恒大江海泵业股份有限公司 税务常识 税务认定资格的纳税人分两种： 一般纳税人 小规模纳税人， 纳税人所适用的税率是不一样： 一般纳税人税率一般为 17% ，优惠税率13%。 小规模纳税人税率3% 自2012年10月1日起在我省的交通运输业和部分现代服务业开展营业 税改征增值税试点。其中：交通运输业包括陆路运输、水路运输、 航空运输、管道运输；部分现代服务业包括研发和技术、信息技术 、文化创意、物流辅助、有形动产租赁和鉴证咨询。 在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低 税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业适用11%税率，其 他部分现代服务业适用6%税率。 合肥恒大江海泵业股份有限公司 税务常识 各类发票的适用范围 一般情况下，一般纳税人单位购买材料、设备、商品时 ，要求开具增值税专用发票；消费者（如个人购买一台 电脑）或使用单位不是一般纳税人的（如银行或医院等 事业单位）则开具增值税普通发票。 营业税改增值税试点：在现行增值税17%标准税率和13% 低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产 等适用17%税率，交通运输业适用11%税率，其他部分现 代服务业适用6%税率。 变开营业税发票为开增值税发票 。 试点省、市：上海、北京、天津、江苏、浙江、安徽、 福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省市。 合肥恒大江海泵业股份有限公司 税务常识 票种税率区别适用范围最大开票限额( 只适用本公司) 增值税专用发 票 17%可以抵扣同行业或继续产 生销售的一般纳 税人。 百万元（十万位 发票） 1170000元 增值税普通发 票 17%不可以抵 扣 小规模纳税人或 最终用户。 同上 营业税改增值 税发票 11% ，6% 同增值税交通运输业和部 分服务业 营业税服务专 用发票 5%适用范围 及税率不 同 提供服务或劳务 结算款项时使用 十万位 合肥恒大江海泵业股份有限公司 例题 例：购进一台笔记本电脑：11700元（含税） =10000（未税）+1700（税金） 卖出价为：12285（含税）=10500（未税）+1785 （税金） 我们公司实际承担的税金为：1785-1700=85元 合肥恒大江海泵业股份有限公司 开票注意事项 初次开具增值税发票需要提供的资料 1、税务登记证副本复印件（应盖有增值税一般纳税人 条形章） 2、对方的详细开票信息，包括单位全称、税号、开户 银行、账号、企业所在地址、联系电话 开具增值税发票需要提供的资料 1、提供完整的开票资料（与税务登记的一致）： A、普票：公司名称 B、专票：公司名称、纳税识别号、地址及电话、开 户行及账号 合肥恒大江海泵业股份有限公司 开票注意事项 2、合同必须有货物的中文名称及型号、数量、单价 3、销售人员取得发票后必须尽快送到客户手上，不 得私自保管太长时间，开票当月若未到客户手上必须 退回财务部处理。 4、开票之日起180天内有效，当月的发票只能在当月 作废，过了开票当月的发票退回时必须附带发票拒收 证明书并加盖客户公章或开具增值税专用发票充红 通知单，便于财务办理发票充红。 5、发票遗失：遗失的发票不能重新开具，只能在税 务局开具相关证明作账并抵扣，办理发票遗失所产生 的费用由当事人承担。 合肥恒大江海泵业股份有限公司 票据的定义 票据有广义和狭义之分 广义的票据包括物权票据和资金票据。凡赋予票 据持有人一定权利的各种凭证，如货物提单、银 行存单、保险单等都属于票据。 狭义的票据仅指资金票据，是以支付一定金额为 目的、用于债权债务关系清偿和结算的凭证。 我们通常所说的“票据”是指狭义的流通票据 合肥恒大江海泵业股份有限公司 常见支付、结算手段 国内常见的支付、结算手段有以下几种： 汇票：包括银行汇票和商业汇票(商业汇票又包括银行承兑汇 票、商业承兑汇票)。 银行本票：包括定额银行本票、不定额银行本票。 支票：包括现金支票、转帐支票、普通支票。 汇兑：包括电汇、信汇两种。 信用证 （L/C) 合肥恒大江海泵业股份有限公司 银行汇票 这是由出票银行签发，是银行见票时按实际结算金额无条件 支付给收款人或持票人的票据，单位和个人的各种款项结算 均可借助于银行汇票。银行汇票可用于转帐，注明“现金” 字样的银行汇票也可以用于支取现金。银行汇票主要有以下 几个特点: 无起点金额。 汇票正面会标注地域限制 企业和个人均可申请。 收付款人均为个人时可申请现金银行汇票。 有效期一般为1个月。 现金银行汇票可以挂失。 见票即付。 在票据有效期内可以办理退票。 合肥恒大江海泵业股份有限公司 商 业 汇 票 出票人签发。在银行开立存款账户的法人及其他组织之间具有 真实的交易关系或债权债务关系才能使用商业汇票。商业汇票 可以流通转让。 商业汇票的付款期限由交易双方商定，最长不超过6个月。 商业汇票的提示付款期限自商业汇票到期日起10日内。 商业汇票按其承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 。商业汇票有5个特点： 只适用于企业之间由于先发货后付款或双方约定延期付款的商 品交易。 使用商业汇票的人必须同时具备两个条件：一是在银行开立账 户；二是具有法人资格。 必须经过承兑。承兑人负有到期无条件付款的责任。 未到期的商业汇票可以到银行办理贴现。 同城、异地均可使用，没有结算起点的限制。 合肥恒大江海泵业股份有限公司 商业汇票要素 已承兑的商业汇票丢失，可以挂失止付（按票面金额的千分之一支付 手续费）；已承兑的商业承兑汇票丢失，可由失票人通知承兑人或承 兑人开户银行挂失止付；已承兑的银行承兑汇票丢失，可由失票人通 知承兑银行挂失止付。 出票金额、出票日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效。签发 商业汇票必须记载事项 （1）表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样； （2）无条件支付的委托； （3）确定的金额； （4）付款人名称； （5）收款人名称； （6）出票日期； （7）出票人签章。 欠缺记载上列事项之一的，商业汇票无效 合肥恒大江海泵业股份有限公司 商业承兑汇票 商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑的票据。商业承兑 汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由 付款人承兑。商业汇票的付款人为承兑人。 商业承兑汇票的出票人，为在银行开立存款帐户的法人以 及其他组织，与付款人具有真实的委托付款关系，具有支 付汇票金额的可靠资金来。特点如下： 1 、商业承兑汇票的付款期限，最长不超过 6 个月； 2 、商业承兑汇票的提示付款期限，自汇票到期日起 10 天 ； 3 、商业承兑汇票可以背书转让； 4 、商业承兑汇票的持票人需要资金时，可持未到期的商业 承兑汇票向银行申请贴现； 5 、适用于同城或异地结算。 合肥恒大江海泵业股份有限公司 合肥恒大江海泵业股份有限公司 银行承兑汇票 银行承兑汇票是由出票人签发并由其开户银行承兑的票据 。 银行承兑汇票按票面金额向承兑申请人收取万分之五的手 续费，不足10元的按10元计。承兑期限最长不超过6个月 。 承兑申请人在银行承兑汇票到期未付款的，按规定计收逾 期罚息。特点如下： 无金额起点限制； 第一付款人是银行； 出票人必须在承兑（付款）银行开立存款账户； 付款期限最长达6个月； 可以贴现； 可以背书转让。 合肥恒大江海泵业股份有限公司 合肥恒大江海泵业股份有限公司 商承和银承的主要区别 商业承兑汇票由企业开具,到期由企业无条件见票付 款。 银行承兑汇票由企业申请,银行开具,到期由银行无条 件付款,在实际操作过程中,企业向银行申请授信额度 ，开具时银行会要求企业存一定金额的保证金,在额 度内由银行出具银行承兑汇票.并且在规定时间内此 存款不允许提出. 一般来说银行承兑汇票比商业承兑汇票更加有信誉度 及保障性. 合肥恒大江海泵业股份有限公司 支 票 常见支票分为 现金支票 转账支票。 在支票正面上方有明确标注。 现金支票只能用于支取现金（限同城内） 转账支票只能用于转账 转账支票可以背书转让 合肥恒大江海泵业股份有限公司 合肥恒大江海泵业股份有限公司 合肥恒大江海泵业股份有限公司 票据填写常识 出票日期（大写）：数字必须大写，大写数 字写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒 、捌、玖、拾。 举例：2008年8月5日：贰零零捌年捌月零伍日 捌月前零字可写也可不写，伍日前零字必写 2006年2月13日：贰零零陆年零贰月壹拾叁日 票面盖财务专用章和法人章，缺一不可，印