《会计账薄》PPT课件.ppt

第六章 会计账薄 v会计账薄概述 v会计账薄的登记 v记账的规则 本章主要内容：阐述账簿的作用、种类 设置及其登记方法 本章学习目标：能熟练登记和利用账簿 本章重点： 各种账簿的内容、格式， 登记的依据、方法和规则 本章难点：各种账簿的登记方法 会计账薄 账簿分类 用 途 分 类 序时账簿 分类账簿 备查账簿 普通日记账 特种日记账 现金日记账 银行存款日记账 总分类账簿 明细分类账簿 外 表 形 式 分 类 订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿 现金日记账 银行存款日记账 总分类账 明细分类账 固定资产明细账 注意： 各种账簿的优缺点 账簿的内容 封页 扉页 账页 账簿的名称 账簿使用登记表 科目索引 账户的名称 登账日期栏 凭证种类和号数栏 摘要栏 金额栏 总页次和分户页次 日记账的设置与登记 普通日记账：登记全部经济业务发生情况 特种日记账 三栏式 现金日记账 银行存款日记账 多栏式 多栏式现金日记账 多栏式银行存款日记账 多栏式现金收入日记账 多栏式现金支出日记账 银行存款 按记录内容不同 日记账的登记方法 （现金 银行存款） 以据收款凭证、付款凭证登记 逐日逐笔登记 每日终了，结出余额 现金要与库存现金实存数核对 例:6-1,东方公司2003年6月1日发生如下现金收支业务 (假定其月初余额为2000元): 1.张军报销差旅费1500元,交回余款500元; 2.支付行政办公费600元; 3.从银行提取现金2000元; 4.以现金800元支付甲材料运费; 5.以现金1000元支付职工福利费。 根据以上业务编制如下记账凭证(会计分录)并入账 (1)借:管理费用 1500 ( 现收1号) 库存现金 500 贷:其他应收款张军 2000 (2)借:管理费用 600 (现付1号) 贷:库存现金 600 (3)借:库存现金 2000 (银付1号) 贷: 银行存款 2000 (4)借:材料采购甲材料 800 (现付2号) 贷：库存现金 800 (5)借:应付职工薪酬-福利费 1000 (现付3号) 贷:库存现金 1000 图6-1 现金日记账 2003年 凭证证 摘 要 借 方贷贷 方余 额额 月 日 字 号万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分 6 1月初余额额2 0 0 0 0 0 1 现现收1 张军张军 差旅费费余 款5 0 0 0 02 5 0 0 0 0 1 现现付1 付办 办公费费6 0 0 0 01 9 0 0 0 0 1 银银付1 提现现2 0 0 0 0 03 9 0 0 0 0 1 现现付2 付运费费8 0 0 0 03 1 0 0 0 0 1 现现付3付福利费费 1 0 0 0 0 02 1 0 0 0 0 1本日合计计2 5 0 0 0 02 4 0 0 0 02 1 0 0 0 0 30本月合计计 1 1 6 3 0 0 0 1 2 1 5 0 0 01 8 0 0 0 0 30本季合计计 3 0 0 9 0 0 0 3 1 3 5 6 6 61 8 0 0 0 0 1231本年合计计 9 8 7 8 9 0 0 9 9 3 6 8 0 01 5 0 0 0 0 31结转结转 下年1 5 0 0 0 0 （二）多栏式日记账的设置和登记 现金（银行存款）日记账 2003年 凭证证 摘要 收 入支 出 结结 存 月 日 字 号应应 贷贷 科 目 合 计计 应应 借 科 目 合 计计 其他应应应应 款 银银行存 款 管理费费 用 物资资采 购购 应应付福利 费费 61承前页页2000 1 现现收1张军张军交差旅款500500 1 现现付1付办办公费费600600 1 银银付1提现现20002000 1 现现付2付运费费800800 1 现现付3付福利费费10001000 1本日合计计50020002500600 800100024002100 现金（银行存款）收入日记账 2003年 收款凭 证证号数 摘 要贷贷 方 科 目支出合计计结结余 月日 其他应应收款 银银行存款收入合计计 61月初余额额2000 1现现收1张军张军交回差旅费费余款500500 1银银付1 提现现20002000 1本日合计计5002000250024002100 2003年 收款凭 证证号数 摘 要借 方 科 目 月日 管理费费用物资资采购购应应付福利费费 支出合计计 61现现付1付办办公费费600600 1现现付2付运费费800800 1现现付3付福利费费10001000 1本日合计计60080010002400 现金（银行存款）支出日记账 二、通用日记账的设置和登记 通用(分录)日记账 2003年 摘 要会 计计 科 目明细细科目 过过 账账 符 号 借方贷贷方 月 日 61.张军报销张军报销 差旅费费管理费费用1500 库库存现现金500 其他应应收款 张军张军2000 1支付行政办办公费费管理费费用600 库库存现现金600 1从银银行提取现现金库库存现现金2000 银银行存款2000 1支付甲材料运费费物资资采购购甲材料800 库库存现现金800 1支付职职工福利费费应应付职职工薪酬福利费费1000 库库存现现金1000 分类账的登记 总分类账 三栏式 借方 贷方 余额 多栏式：序式账簿与分类账簿结合 明细分类账 三栏式 数量金额式 借方多栏式 贷方多栏式 借方贷方多栏式 多栏式 适用于 债权债务账户 适用于 库存商品、原材料、 产成品等账户 （一）不反映对应科目的三栏式总账的设置和登记； 总 账 会计科目:现金 第 页 年 凭证证 摘 要借 方贷贷 方借/贷贷余 额额 月 日 字 号 年 凭 证证 摘 要 借 方贷贷 方 借/贷贷 余 额额 月 日 字 号对对方科目 金额额 对对方科目 金额额 （二）反映对应科目的三栏式总账的设置和登记。 总 账 会计科目:现金 第 页 二、多栏式总账的设置和登记 总 账 会计科目:材料采购 第 页 年 凭证证 摘 要 借 方 贷贷 方借/贷贷余 额额 月 日 字 号 银银行存 款 应应付账账 款 合计计 (账簿名称)应收账款 二级或明细科目:红星工厂 第 页 年 凭证证 摘 要借 方贷贷 方借/贷贷余 额额 月 日 字 号 二、数量金额式明细账的设置和登记； (账簿名称)原材料 二级或明细科目:甲材料 第 页 年 凭证证摘 要收 入发发 出结结 存 月 日 字 号数量单单价金额额数量单单价金额额数量单单价金额额 三、多栏式明细账的设置和登记。 (账簿名称)生产成本 二级或明细科目:A产品 第 页 年 凭证证 摘 要 借方(成本项项目) 合计计贷贷 方 余 额额 月 日 字 号直接材料 直接人工 制造费费 用 * 划线更正法 * 红字更正法 * 补充登记法 错账的更正方法 划线更正法： 方法方法 1369.00 1639.00 结账前 账簿记录有错误 文字或数字笔误 记账凭证没有错误 王小燕 使用条件 登记现金账户1639.00元 账簿记录错误 记账凭证有错误 应借应贷科目错误 应借应贷方向错误 红字更正法 (红字冲销法 ） 红字全额冲销法 红字差额冲销法 使用条件 例:用银行存款支付银行结算的手续费50元。 会计人员编制记账凭证如下，且据之登账。 借：管理费用 50 贷：银行存款 50 更正如下： （1） 借：管理费用 50 贷：银行存款 50 方法 （2） 借：财务费用 50 贷：银行存款 50 管理费用 银行存款 50 50 50 50 50 财务费用 50 红字差额冲销： 账簿记录错误 记账凭证有错误 应借应贷科目没有错误 应借应贷方向没有错误 金额错误且所记金额应记金额 例:企业销售材料价款2000元，现金收讫。 编制分录如下： 借：库存现金 20000 贷：其他业务收入 20000 更正： 借：库存现金 18000 贷：其他业务收入 18000 借 库存现金 贷 20000 18000 借 其他业务收入 贷 20000 18000 蓝字补充登记 账簿记录错误 记账凭证有错误 应借应贷科目没有错误 应借应贷方向没有错误 金额错误且所记金额应记金额 举例同上 （1） 借：库存现金 200 贷：其他业务收入 200 更正： （2） 借：库存现金 1800 贷：其他业务收入 1800 库存现金 其他业务收入 （1） 200 （1） 200 （2）1800 （2）1800 40 总分类账同明细账的平行登记规则登记要点 1、依据相同 2、方向一致 3、金额相等 41 总分类账&明细分类账平行登记 总分类账户本期发生额 = 所属明细账户本期发生额 总分类账户期末余额 = 所属明细账户期末余额 第四节 结账和对账 一 、结账 1、定义： 结账是在期末将当期发 生的所有经济业务全部登记入账的记基 础上，结算和登记各账户的本期发生额 和期末余额的记账工作。 见 2、 结账的内容的程序： (1)把本期的全部经济业务登记入账； (2)计算出账户的本期发生额和期末余额 3、具体操作： 见 （1）办理月结 2、结账时，结出每个账户的期末余额 （2）办理年结 二、对账 1、定义： 2、内容： （1）账证核对 （2）账账核对 （3）账实核对 总帐帐户的借方余额合计数与贷方余额合计 数核对； “现金”和“银行存款”总帐与现金日记帐和银 行存款日记帐的期末余额核对； 总帐帐户与其所明细帐的期末余额核对； 会计部门的财产物资明细帐与保管人员的明 细帐核对 1、现金日记帐帐面余额与库存现金数核对； 2、银行存款日记帐余额与开户行的对帐单核对； 3、各财产物资明细帐余额与实存数核对； 4、各债权债务帐户与有关单位的帐目核对。 第五节 会计账簿的更换和保管 一、账簿的更换 二、账簿的保管 jRfOcK9H6E2B+y(u%rZoWlThQeNbJ8G5D1A-w*t$qYnVkSgPdLaI7F3C0z)v&s#pXmUiRfOcK9H5E2B+x(u%rZoWkThQeMbJ8G4D1z-w*t!qYnVjSgOdLaI6F3C0y)v&s#pXlUiRfNcK9H5E2A+x(u$rZoWkThPeMbJbJ7G4D1z-w&t!qYmVjSgOdL9I6F3B0y)v%s#oXlUiQfNcK8H5D2A+x*u$rZnWkShPeMaJ7G4C1z)w&t!pYmVjRgOdL9I6E3B0y(v%s#oXlTiQfNbK8H5D2A-x*u$qZnWkShPdMaJ7F4C1z)w&s!pYmUjRgOcL9H6E3B+y(v%r#oWlTiQeNbK8G5D1A-x*t$qZnVkShPdMaI7F4C0z)w&s!pXmUjRfOcL9H6E2B+y(u%r#oWlThQeNbJ8G5D1A- w*t$qYnVkSgPdLaI7F3C0z)v&s#pXmUiRfOcK9H6E2B+x(u%rZoWlThQeMbJ8G4D1A-w*t!qYnVjSgPdLaI6F3C0y)v&s#pXlUiRfNcK9H5E2A+x(u$rZoWkThPeMbJ7G4D1z-w*t!qYmVjSgOdLaI6F3B0y)v%s#pXlUiQfNcK8H5E2A+x*u$rZnWkThPeMaJ7G4C1z-w&t!pYmVjRgOdL9I6E3B0y(v%s#oXlTiQfNbK8H5D2A+x*u$qZnWkShPeMaJ7F4C1z)w&t!pYmUjRgOcL9I6E3B+y(v%r#oXlTiQeNbK8G5D2A-x*t$qZnVkShPdMaI7F4C0z)w&s!pYmUjRfOcL9H6E3B+y(u%r#oWlTiQeNbJ8G5D1A- 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