电算化内部控制论文.doc

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蚁螂芁莈袃肇膇莇薃袀肃莆蚅肆莁莆螈衿芇莅袀肄膃蒄薀袇聿蒃蚂肂羅蒂螄袅莄蒁薄膁芀蒀蚆羃膆蒀蝿腿肂葿袁羂莀蒈薁螅芆薇蚃羀膂薆螅螃肈薅蒅羈肄薄蚇螁莃薄蝿肇艿薃袂衿膅薂薁肅肁薁蚄袈莀蚀螆肃芆虿袈袆膂虿薈肂膈芅螀羄肄芄袃膀莂芃薂羃芈节蚅膈膄节螇羁肀莁衿螄荿莀蕿罿芅荿蚁螂芁莈袃肇膇莇薃袀肃莆蚅肆莁莆螈衿芇莅袀肄膃蒄薀袇聿蒃蚂肂羅蒂螄袅莄蒁薄膁芀蒀蚆羃膆蒀蝿腿肂葿袁羂莀蒈薁螅芆薇蚃羀膂薆螅螃肈薅蒅羈肄薄蚇螁莃薄蝿肇艿薃袂衿膅薂薁肅肁薁蚄袈莀蚀螆肃芆虿袈袆膂虿薈肂膈芅螀羄肄芄袃膀莂芃薂羃芈节蚅膈膄节螇羁肀莁衿螄荿莀蕿罿芅荿蚁螂芁莈袃肇膇莇薃袀肃莆蚅肆莁莆螈衿芇莅袀肄膃蒄薀袇聿蒃蚂肂羅蒂螄袅莄蒁薄膁芀蒀蚆羃膆蒀蝿腿肂葿袁羂莀蒈薁螅芆薇蚃羀膂薆螅螃肈薅蒅羈肄薄蚇螁莃薄蝿肇艿薃袂衿膅薂薁肅肁薁蚄袈莀蚀螆肃芆虿袈袆膂虿薈肂膈芅螀羄肄芄袃膀莂芃薂羃芈节蚅膈膄节螇羁肀莁衿螄荿莀蕿罿芅荿蚁螂芁莈袃肇膇莇薃袀肃莆蚅肆莁莆螈衿芇莅袀肄膃蒄薀袇聿蒃蚂肂羅蒂螄袅莄蒁薄膁芀蒀蚆羃膆蒀蝿腿肂葿袁羂莀蒈薁螅芆薇蚃羀膂薆螅螃肈薅蒅羈肄薄蚇螁莃薄蝿肇艿薃袂衿膅薂薁肅肁薁蚄袈莀蚀螆肃芆虿袈袆膂虿薈肂膈芅螀羄肄芄袃膀莂芃薂羃芈节蚅膈膄节螇羁肀莁衿螄荿莀蕿罿芅荿蚁螂芁莈袃肇膇莇薃袀肃莆蚅肆莁莆螈衿芇莅袀肄膃蒄薀袇聿蒃蚂肂羅蒂螄袅莄蒁薄膁芀蒀蚆羃膆蒀蝿腿肂葿袁羂莀蒈薁螅芆薇蚃羀膂薆螅螃肈薅蒅羈肄薄蚇螁莃薄蝿肇艿薃袂衿膅薂薁肅肁薁蚄袈莀蚀螆肃芆虿袈袆膂虿薈肂膈芅螀羄肄芄袃膀莂芃薂羃芈节蚅膈膄节螇羁肀莁衿螄荿莀蕿罿芅荿蚁螂芁莈袃肇膇莇薃袀肃莆蚅肆莁莆螈衿芇莅袀肄膃蒄薀袇聿蒃蚂肂羅蒂螄袅莄蒁薄膁芀蒀蚆羃膆蒀蝿腿肂葿袁羂莀蒈薁螅芆薇蚃羀膂薆螅螃肈薅蒅羈肄薄蚇螁莃薄蝿肇艿薃袂衿膅薂薁肅肁薁蚄袈莀蚀螆肃芆虿袈袆膂虿薈肂膈芅螀羄肄芄袃膀莂芃薂羃芈节蚅膈膄节螇羁肀莁衿螄荿莀蕿罿芅荿蚁螂芁莈袃肇膇莇薃袀肃莆蚅肆莁莆螈衿芇莅袀肄膃蒄薀袇聿蒃蚂肂羅蒂螄袅莄蒁薄膁芀蒀蚆羃膆蒀蝿腿肂葿袁羂莀蒈薁螅芆薇蚃羀膂薆螅螃肈薅蒅羈肄薄蚇螁莃薄蝿肇艿薃袂衿膅薂薁肅肁薁蚄袈莀蚀螆肃芆虿袈袆膂虿薈肂膈芅螀羄肄芄袃膀莂芃薂羃芈节蚅膈膄节螇羁肀莁衿螄荿莀蕿罿芅荿蚁螂芁莈袃肇膇莇薃袀肃莆蚅肆莁莆螈衿芇莅袀肄膃蒄薀袇聿蒃蚂肂羅蒂螄袅莄蒁薄膁芀蒀蚆羃膆蒀蝿腿肂葿袁羂莀蒈薁螅芆薇蚃羀膂薆螅螃肈薅蒅羈肄薄蚇螁莃薄蝿肇艿薃袂衿膅薂薁肅肁薁蚄袈莀蚀螆肃芆虿袈袆膂虿薈肂膈芅螀羄肄芄袃膀莂芃薂羃芈节蚅膈膄节螇羁肀莁衿螄荿莀蕿罿芅荿蚁螂芁莈袃肇膇莇薃袀肃莆蚅肆莁莆螈衿芇莅袀肄膃蒄薀袇聿蒃蚂肂羅蒂螄袅莄蒁薄膁芀蒀蚆羃膆蒀蝿腿肂葿袁羂莀蒈薁螅芆薇蚃羀膂薆螅螃肈薅蒅羈肄薄蚇螁莃薄蝿肇艿薃袂衿膅薂薁肅肁薁蚄袈莀蚀螆肃芆虿袈袆膂虿薈肂膈芅螀羄肄芄袃膀莂芃薂羃芈节蚅膈膄节螇羁肀莁衿螄荿莀蕿罿芅荿蚁螂芁莈袃肇膇莇薃袀肃莆蚅肆莁莆螈衿芇莅袀肄膃蒄薀袇聿蒃蚂肂羅蒂螄袅莄蒁薄膁芀蒀蚆羃膆蒀蝿腿肂葿袁羂莀蒈薁螅芆薇蚃羀膂薆螅螃肈薅蒅羈肄薄蚇螁莃薄蝿肇艿薃袂衿膅薂薁肅肁薁蚄袈莀蚀螆肃芆虿袈袆膂虿薈肂膈芅螀羄肄芄袃膀莂芃薂羃芈节蚅膈膄节螇羁肀莁衿螄荿莀蕿罿芅荿蚁螂芁莈袃肇膇莇薃袀肃莆蚅肆莁莆螈衿芇莅袀肄膃蒄薀袇聿蒃蚂肂羅蒂螄袅莄蒁薄膁芀蒀蚆羃膆蒀蝿腿肂葿袁羂莀蒈薁螅芆薇蚃羀膂薆螅螃肈薅蒅羈肄薄蚇螁莃薄蝿肇艿薃袂衿膅薂薁肅肁薁蚄袈莀蚀螆肃芆虿袈袆膂虿薈肂膈芅螀羄肄芄袃膀莂芃薂羃芈节蚅膈膄节螇羁肀莁衿螄荿莀蕿罿芅荿蚁螂芁莈袃肇膇莇薃袀肃莆蚅肆莁莆螈衿芇莅袀肄膃蒄薀袇聿蒃蚂肂羅蒂螄袅莄蒁薄膁芀蒀蚆羃膆蒀蝿腿肂葿袁羂莀蒈薁螅芆薇蚃羀膂薆螅螃肈薅蒅羈肄薄蚇螁莃薄蝿肇艿薃袂衿膅薂薁肅肁薁蚄袈莀蚀螆肃芆虿袈袆膂虿薈肂膈芅螀羄肄芄袃膀莂芃薂羃芈节蚅膈膄节螇羁肀莁衿螄荿莀蕿罿芅荿蚁螂芁莈袃肇膇莇薃袀肃莆蚅肆莁莆螈衿芇莅袀肄膃蒄薀袇聿蒃蚂肂羅蒂螄袅莄蒁薄膁芀蒀蚆羃膆蒀蝿腿肂葿袁羂莀蒈薁螅芆薇蚃羀膂薆螅螃肈薅蒅羈肄薄蚇螁莃薄蝿肇艿薃袂衿膅薂薁肅肁薁蚄袈莀蚀螆肃芆虿袈袆膂虿薈肂膈芅螀羄肄芄袃膀莂芃薂羃芈节蚅膈膄节螇羁肀莁衿螄荿莀蕿罿芅荿蚁螂芁莈袃肇膇莇薃袀肃莆蚅肆莁莆螈衿芇莅袀肄膃蒄薀袇聿蒃蚂肂羅蒂螄袅莄蒁薄膁芀蒀蚆羃膆蒀蝿腿肂葿袁羂莀蒈薁螅芆薇蚃羀膂薆螅螃肈薅蒅羈肄薄蚇螁莃薄蝿肇艿薃袂衿膅薂薁肅肁薁蚄袈莀蚀螆肃芆虿袈袆膂虿膅虿蚅袂莈蒂蚁袁蒀螇罿袁膀薀袅袀节螅螁衿莄薈蚇袈蒆莁羆羇膆薇袂羆芈荿螈羆蒁薅螄羅膀蒈蚀羄芃蚃罿羃莅蒆袅羂蒇蚁螁肁膇蒄蚇肀艿蚀薃肀莂蒃袁聿膁蚈袇肈芄薁螃肇莆螆虿肆蒈蕿羈肅膈莂袄膄芀薇螀膄莂莀蚆膃肂薆薂膂芄荿羀膁莇蚄袆膀葿蒇螂腿腿蚂蚈膈芁蒅羇芈莃蚁袃芇蒆蒃蝿芆膅虿蚅袂莈蒂蚁袁蒀螇罿袁膀薀袅袀节螅螁衿莄薈蚇袈蒆莁羆羇膆薇袂羆芈荿螈羆蒁薅螄羅膀蒈蚀羄芃蚃罿羃莅蒆袅羂蒇蚁螁肁膇蒄蚇肀艿蚀薃肀莂蒃袁聿膁蚈袇肈芄薁螃肇莆螆虿肆蒈蕿羈肅膈莂袄膄芀薇螀膄莂莀蚆膃肂薆薂膂芄荿羀膁莇蚄袆膀葿蒇螂腿腿蚂蚈膈芁蒅羇芈莃蚁袃芇蒆蒃蝿芆膅虿蚅袂莈蒂蚁袁蒀螇罿袁膀薀袅袀节螅螁衿莄薈蚇袈蒆莁羆羇膆薇袂羆芈荿螈羆蒁薅螄羅膀蒈蚀羄芃蚃罿羃莅蒆袅羂蒇蚁螁肁膇蒄蚇肀艿蚀薃肀莂蒃袁聿膁蚈袇肈芄薁螃肇莆螆虿肆蒈蕿羈肅膈莂袄膄芀薇螀膄莂莀蚆膃肂薆薂膂芄荿羀膁莇蚄袆膀葿蒇螂腿腿蚂蚈膈芁蒅羇芈莃蚁袃芇蒆蒃蝿芆膅虿蚅袂莈蒂蚁袁蒀螇罿袁膀薀袅袀节螅螁衿莄薈蚇袈蒆莁羆羇膆薇袂羆芈荿螈羆蒁薅螄羅膀蒈蚀羄芃蚃罿羃莅蒆袅羂蒇蚁螁肁膇蒄蚇肀艿蚀薃肀莂蒃袁聿膁蚈袇肈芄薁螃肇莆螆虿肆蒈蕿羈肅膈莂袄膄芀薇螀膄莂莀蚆膃肂薆薂膂芄荿羀膁莇蚄袆膀葿蒇螂腿腿蚂蚈膈芁蒅羇芈莃蚁袃芇蒆蒃蝿芆膅虿蚅袂莈蒂蚁袁蒀螇罿袁膀薀袅袀节螅螁衿莄薈蚇袈蒆莁羆羇膆薇袂羆芈荿螈羆蒁薅螄羅膀蒈蚀羄芃蚃罿羃莅蒆袅羂蒇蚁螁肁膇蒄蚇肀艿蚀薃肀莂蒃袁聿膁蚈袇肈芄薁螃肇莆螆虿肆蒈蕿羈肅膈莂袄膄芀薇螀膄莂莀蚆膃肂薆薂膂芄荿羀膁莇蚄袆膀葿蒇螂腿腿蚂蚈膈芁蒅羇芈莃蚁袃芇蒆蒃蝿芆膅虿蚅袂莈蒂蚁袁蒀螇罿袁膀薀袅袀节螅螁衿莄薈蚇袈蒆莁羆羇膆薇袂羆芈荿螈羆蒁薅螄羅膀蒈蚀羄芃蚃罿羃莅蒆袅羂蒇蚁螁肁膇蒄蚇肀艿蚀薃肀莂蒃袁聿膁蚈袇肈芄薁螃肇莆螆虿肆蒈蕿羈肅膈莂袄膄芀薇螀膄莂莀蚆膃肂薆薂膂芄荿羀膁莇蚄袆膀葿蒇螂腿腿蚂蚈膈芁蒅羇芈莃蚁袃芇蒆蒃蝿芆膅虿蚅袂莈蒂蚁袁蒀螇罿袁膀薀袅袀节螅螁衿莄薈蚇袈蒆莁羆羇膆薇袂羆芈荿螈羆蒁薅螄羅膀蒈蚀羄芃蚃罿羃莅蒆袅羂蒇蚁螁肁膇蒄蚇肀艿蚀薃肀莂蒃袁聿膁蚈袇肈芄薁螃肇莆螆虿肆蒈蕿羈肅膈莂袄膄芀薇螀膄莂莀蚆膃肂薆薂膂芄荿羀膁莇蚄袆膀葿蒇螂腿腿蚂蚈膈芁蒅羇芈莃蚁袃芇蒆蒃蝿芆膅虿蚅袂莈蒂蚁袁蒀螇罿袁膀薀袅袀节螅螁衿莄薈蚇袈蒆莁羆羇膆薇袂羆芈荿螈羆蒁薅螄羅膀蒈蚀羄芃蚃罿羃莅蒆袅羂蒇蚁螁肁膇蒄蚇肀艿蚀薃肀莂蒃袁聿膁蚈袇肈芄薁螃肇莆螆虿肆蒈蕿羈肅膈莂袄膄芀薇螀膄莂莀蚆膃肂薆薂膂芄荿羀膁莇蚄袆膀葿蒇螂腿腿蚂蚈膈芁蒅羇芈莃蚁袃芇蒆蒃蝿芆膅虿蚅袂莈蒂蚁袁蒀螇罿袁膀薀袅袀节螅螁衿莄薈蚇袈蒆莁羆羇膆薇袂羆芈荿螈羆蒁薅螄羅膀蒈蚀羄芃蚃罿羃莅蒆袅羂蒇蚁螁肁膇蒄蚇肀艿蚀薃肀莂蒃袁聿膁蚈袇肈芄薁螃肇莆螆虿肆蒈蕿羈肅膈莂袄膄芀薇螀膄莂莀蚆膃肂薆薂膂芄荿羀膁莇蚄袆膀葿蒇螂腿腿蚂蚈膈芁蒅羇芈莃蚁袃芇蒆蒃蝿芆膅虿蚅袂莈蒂蚁袁蒀螇罿袁膀薀袅袀节螅螁衿莄薈蚇袈蒆莁羆羇膆薇袂羆芈荿螈羆蒁薅螄羅膀蒈蚀羄芃蚃罿羃莅蒆袅羂蒇蚁螁肁膇蒄蚇肀艿蚀薃肀莂蒃袁聿膁蚈袇肈芄薁螃肇莆螆虿肆蒈蕿羈肅膈莂袄膄芀薇螀膄莂莀蚆膃肂薆薂膂芄荿羀膁莇蚄袆膀葿蒇螂腿腿蚂蚈膈芁蒅羇芈莃蚁袃芇蒆蒃蝿芆膅虿蚅袂莈蒂蚁袁蒀螇罿袁膀薀袅袀节螅螁衿莄薈蚇袈蒆莁羆羇膆薇袂羆芈荿螈羆蒁薅螄羅膀蒈蚀羄芃蚃罿羃莅蒆袅羂蒇蚁螁肁膇蒄蚇肀艿蚀薃肀莂蒃袁聿膁蚈袇肈芄薁螃肇莆螆虿肆蒈蕿羈肅膈莂袄膄芀薇螀膄莂莀蚆膃肂薆薂膂芄荿羀膁莇蚄袆膀葿蒇螂腿腿蚂蚈膈芁蒅羇芈莃蚁袃芇蒆蒃蝿芆膅虿蚅袂莈蒂蚁袁蒀螇罿袁膀薀袅袀节螅螁衿莄薈蚇袈蒆莁羆羇膆薇袂羆芈荿螈羆蒁薅螄羅膀蒈蚀羄芃蚃罿羃莅蒆袅羂蒇蚁螁肁膇蒄蚇肀艿蚀薃肀莂蒃袁聿膁蚈袇肈芄薁螃肇莆螆虿肆蒈蕿羈肅膈莂袄膄芀薇螀膄莂莀蚆膃肂薆薂膂芄荿羀膁莇蚄袆膀葿蒇螂腿腿蚂蚈膈芁蒅羇芈莃蚁袃芇蒆蒃蝿芆膅虿蚅袂莈蒂蚁袁蒀螇罿袁膀薀袅袀节螅螁衿莄薈蚇袈蒆莁羆羇膆薇袂羆芈荿螈羆蒁薅螄羅膀蒈蚀羄芃蚃罿羃莅蒆袅羂蒇蚁螁肁膇蒄蚇肀艿蚀薃肀莂蒃袁聿膁蚈袇肈芄薁螃肇莆螆虿肆蒈蕿羈肅膈莂袄膄芀薇螀膄莂莀蚆膃肂薆薂膂芄荿羀膁莇蚄袆膀葿蒇螂腿腿蚂蚈膈芁蒅羇芈莃蚁袃芇蒆蒃蝿芆膅虿蚅袂莈蒂蚁袁蒀螇罿袁膀薀袅袀节螅螁衿莄薈蚇袈蒆莁羆羇膆薇袂羆芈荿螈羆蒁薅螄羅膀蒈蚀羄芃蚃罿羃莅蒆袅羂蒇蚁螁肁膇蒄蚇肀艿蚀薃肀莂蒃袁聿膁蚈袇肈芄薁螃肇莆螆虿肆蒈蕿羈肅膈莂袄膄芀薇螀膄莂莀蚆膃肂薆薂膂芄荿羀膁莇蚄袆膀葿蒇螂腿腿蚂蚈膈芁蒅羇芈莃蚁袃芇蒆蒃蝿芆膅虿蚅袂莈蒂蚁袁蒀螇罿袁膀薀袅袀节螅螁衿莄薈蚇袈蒆莁羆羇膆薇袂羆芈荿螈羆蒁薅螄羅膀蒈蚀羄芃蚃罿羃莅蒆袅羂蒇蚁螁肁膇蒄蚇肀艿蚀薃肀莂蒃袁聿膁蚈袇肈芄薁螃肇莆螆虿肆蒈蕿羈肅膈莂袄膄芀薇螀膄莂莀蚆膃肂薆薂膂芄荿羀膁莇蚄袆膀葿蒇螂腿腿蚂蚈膈芁蒅羇芈莃蚁袃芇蒆蒃蝿芆膅虿蚅袂莈蒂蚁袁蒀螇罿袁膀薀袅袀节螅螁衿莄薈蚇袈蒆莁羆羇膆薇袂羆芈荿螈羆蒁薅螄羅膀蒈蚀羄芃蚃罿羃莅蒆袅羂蒇蚁螁肁膇蒄蚇肀艿蚀薃肀莂蒃袁聿膁蚈袇肈芄薁螃肇莆螆虿肆蒈蕿羈肅膈莂袄膄芀薇螀膄莂莀蚆膃肂薆薂膂芄荿羀 电算化会计信息系统的内部控制研究 学 校： 济源广播电视大学 专 业： 会计 学 班 级： 08秋季班 学 号：0841001452405 姓 名： 孙锦锦 指导教师： 王麦霞 答辩日期： 年 月 日成 绩： 目 录一、 电算化会计特征1（一） 信息系统的特征1（二）数据集中存放和管理的特征2（三）人机交互作用的特征2二、 电算化环境下内部控制系统风险分析2（一） 软件开发和设计中存在的风险2（二）人为风险2（三）计算机安全风险2三、 会计电算化对企业内部控制制度的影响3（一） 控制方式发生改变3（二）控制对象发生改变3（三）加大了控制舞弊、犯罪的难度4四、电算化会计信息系统的内部控制措施与方法4（一） 加强制度建设，增强制度意识4（二） 加强程序操作记录4（三） 加强会计人员职能控制5（四） 加强会计人员的电算化培训工作5（五） 加强程序操作流程控制5（六） 加强安全管理和控制5（七） 档案管理控制6（八） 加强内部审计6参考文献7电算化会计信息系统的内部控制研究内容摘要：随着计算机在会计领域的应用与普及，会计信息系统由传统手工会计信息系统发展到电算化会计信息系统。由此，加强会计信息系统的内部控制，不断探索适合电算化环境的内部控制措施与方法成了当前企业要解决的首要问题。 关键字： 会计信息系统；控制措施；方法 ；内部控制随着电子信息产业的不断发展，会计电算化在社会经济中的运用越来越广泛，随之而来的如何发展我国的会计电算化的问题也越来越引起人们的关注。会计电算化是以电子计算机为主的现代电子技术和信息技术应用到会计实务的简称，是电子计算机代替人工，实现报帐、记帐、算帐、查帐以及部分需由人工完成的对会计信息（数据）的统计、分析、判断乃至提供决策的过程。它的使用，使会计人员从繁重的手工劳动中解脱出来，节约了大量的人力、物力和时间，具有运算速度快、存储容量大、数据高度共享、检索查询速度快捷、编制报表简单、数据分析准确等特点，核算手段和财务管理决策的现代化使收集、整理、传输、反馈的会计信息更准确、更及时，提高了会计分析决策能力，为管理者提供所需的会计信息，更好地实现其参与管理、决策的职能。一、 电算化会计特征（一） 信息系统的特征所谓信息系统就是指从数据的收集、存储、处理到传输使用的整体。电算化会计系统是指对会计数据的收集、存储、处理与报告使用会计信息的管理信息系统。该信息系统可分为三个不同层次结构，分别为不同管理层服务。会计数据处理系统结构（ADPS）为操作层服务；会计管理信息系统结构（AMIS）为中层管理服务：会计决策支持系统结构（ADSS）为高层服务。同时，会计管理信息系统又是企业管理信息系统的一个重要子系统。（二）数据集中存放和管理的特征“电算化会计”改变传统会计数据重复记录分散存放而带来的弊端,采用先进的数据库及数据仓库技术，实现了数据分类集中存放，既保证了数据的可靠性，又可从此完全取消各种会计明细分类账和对账操作，实现数据共享。（三）人机交互作用的特征“电算化会计”可理解为一个由人、计算机、数据及程序组成的系统。因为它不仅具有核算的功能还具有管理和控制的功能，所以，它离不开人的交互作用，尤其是预测和辅助决策的功能必须在管理人员的控制下完成。因此，电算化会计系统不应该是一个“儍瓜型”的仿真系统，而应该是一个人机交互作用的“智能型”的管理信息系统。 “电算化会计”是会计学进入信息时代的发展，它是会计学、电脑与信息技术、企业管理及经济计量学等学科相互交叉结合后产生的综合性学科。从某种意义上说，“电算化会计”是为了满足现代企业制度的需要，应用现代科技与方法对传统会计进行改造和整合后产生的能适应信息化社会要求的新型应用型学科。 二、 电算化环境下内部控制系统风险分析（一） 软件开发和设计中存在的风险现有的通用财务软件中，由于财务信息软件开发人员考虑问题不够全面，在财务软件开发过程中，难以与实际工作中的一些情况相吻合，开发的软件存在微小漏洞，给犯罪分子以可乘之机，正是这一空隙，犯罪分子运用技术化、智能化等高科技手段进行犯罪活动。（二）人为风险虽然企业应用现代化管理工具替代了陈旧落后、繁琐的手工核算，减轻了会计人员的重复劳动，但企业管理者在思想观念上没能及时转变，严格而科学管理往往只停留在形式上。犯罪分子利用内部防范制度的薄弱环节，不惜以身试法，利用合法身份，滥用或盗用操作密码进行越权操作，从而达到侵吞企业财产的目的。例如密码过于简单、电算主管授权没有严格按照要求办理、财务系统中的初始数据和记账凭证的修改没能按规定进行等。（三）计算机安全风险虽然企业应用现代化管理工具替代了陈旧落后、繁琐的手工核算，减轻了会计人员的重复劳动，但企业管理者在思想观念上没能及时转变，严格而科学管理往往只停留在形式上。犯罪分子利用内部防范制度的薄弱环节，不惜以身试法，利用合法身份，滥用或盗用操作密码进行越权操作，从而达到侵吞企业财产的目的。例如密码过于简单、电算主管授权没有严格按照要求办理、财务系统中的初始数据和记账凭证的修改没能按规定进行等。三、 会计电算化对企业内部控制制度的影响 从传统的手工会计到会把会计从业站点加入收藏夹计电算化系统,系统内部控制的基本要求和目标没有变,仍然是保证资产的安全性、数据资料的准确性和可靠性,提高经营效率,以及保证管理方针的实现;会计核算的复式记账和借贷平衡的基本原理和方法也没有变。但由于会计信息处理方式和方法的计算机自动化,使得会计业务处理程序和工作组织发生了质的变化,由此引发会计信息系统内部控制体系也出现了一些新的特点。内部控制是企业单位在会计工作中为维护会计数据的可靠性、业务经营的有效性和财产完整性而制定的各项规章制度、组织措施管理方法、业务处理手续等控制措施的总称。会计电算化使传统的会计系统组织机构、会计核算形式及内部控制制度等发生了很大变化，其中对企业内部控制制度的影响最为明显。主要表现在以下几个方面：（一）控制方式发生改变手工会计系统的内部控制以人工控制实现。电算化会计系统的内部控制则具有人工控制与程序控制相结合的特点。电算化系统许多应用程序中包含了内部控制功能。这些程序化的内部控制的有效性取决于应用程序。如程序发生差错，由于人们对程序的依靠性以及程序运行的重复性，增加了差错反复发生的可能性，使得失效控制长期不被发现，从而使系统在特定方面发生错误或违规行为的可能性加大。会计电算化后，会计帐务的集中化处理，使会计部门传统的内部控制措施如编制科目汇总表、凭证汇总表，试算平衡的检查，总账、明细账的核对等自然而然地消失了。取而代之的计算机内部控制措施。随着远程通讯技术的发展，会计信息的网上实时处理成为可能，业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理工作，由人员和计算机相结合来共同完成。（二）控制对象发生改变控制对象发生改变，由对人的控制为主转变为对人、机控制为主手工会计系统中，内部控制的对象主要是会计对象、工作情况、信息处理方法和处理程序等。企业的经济业务发生均记录于纸张之上，并按会计数据处理的不同过程分为原始凭证、记账凭证。会计电算化后，会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上，使会计核算无纸化，修改数据不留痕迹。（三）加大了控制舞弊、犯罪的难度手工会计系统中，会出现由于会计人员的粗心大意、疲劳或处理环节过多等而产生的无意错误。会计电算化系统后，输入数据正确、计算机程序正确和设备正常运转三者具备才能保证财务信息的准确性，如果上述的任何一方出现差错，就会使处理结果错误。 由于控制方法，对象等方面的变化，企业原有的内部控制制度已不能适应电算化会计系统的要求，因此进一步完善企业内部控制制度已刻不容缓。计算机会计系统的内部控制是一个范围大、控制程序复杂的综合性控制，完善会计电算化内部控制的基本思路为：坚持明确分工、相互独立、互相牵制、相互制约的安全管理原则，建立系统的人工与机器相结合的控制机制，使会计电算化运行的每一个过程都处于严密控制之中。四、 电算化会计信息系统的内部控制措施与方法建立和完善会计电算化内部控制的基本思路为:坚持明确分工、相互独立、互相牵制、相互制约的安全管理原则,建立系统的人工与机器相结合的控制机制,使会计电算化运行的每一个过程都处于严密控制之中。（一） 加强制度建设，增强制度意识纯粹的制度建设，如果没有有效的执行，也就等于没有了制度。我们一方面在加强制度建设的同时，应该进一步增强财务人员的制度意识，保证执行力。当然，建立健全的会计电算化制度，是电算化正常运行的首要任务，包括建立会计电算化操作基本要求、会计电算化数据备份及软盘管理制度、网络维护和计算机病毒防治制度、电算化微机档案管理制度等。加强领导、组织和规划，加强财务人员有关制度意识的教育，不仅仅是企业会计信息化发展的要求，更是企业会计电算化安全、有效运行的保证。（二） 加强程序操作记录单位应建立日常操作记录制度，记录操作时间，操作人员姓名，操作内容等。另外，软件的修改是难以避免的，对会计软件进行修改应经过周密计划和严格记录，修改过程的每一个环节都必须设置必要的控制，修改的原因和性质应有书面形式的报告，经批准后才能实施修改，所有与软件修改有关的记录都应该打印后存档。（三） 加强会计人员职能控制由于会计电算化功能的相对集中，我们必须制定相应的组织和管理控制，明确职责分工，加强组织控制，将系统中不相容的职责进行分离，以相应的管理规章对系统中的各类人员进行严密分工。通过设立一种相互稽核、相互监督和相互制约的机制来保障会计信息的真实和可靠，减少发生错误和舞弊的可能性。职责分工首先是会计电算化使用部门与业务部门的职责相分离（业务部门指产生原始数据的部门或人员），尽可能保持不相容职能（如业务授权、执行、保管和记录）的分离，其次是财务部门电算化岗位内部的职责分离。通过进行内部职责分工，以补救不相容职能集中化的不足。（四） 加强会计人员的电算化培训工作会计电算化信息系统应在开发阶段就要对使用该系统的有关人员进行培训，提高其对系统的认识和理解，以减少系统运行后出错的可能性。外购的商品化软件应要求软件开发公司提供足够的培训机会和时间。在系统运行前对有关人员进行的培训，不仅仅是系统的操作培训，还应包括让这些人员了解系统投入运行后新的内部控制制度、会计信息系统运行后的新的凭证流转程序、会计信息的进一步利用和分析的前景等。（五） 加强程序操作流程控制为了保证信息处理质量，减少产生差错和事故的概率，应制定相应的上机守则与操作规程，规范程序操作。上机守则主要是对电脑机房内工作所作的一般性规定。操作规程则是提出了会计业务计算机处理过程的具体操作步骤和具体要求，包括各种操作命令、各种设备的使用说明以及非常情况的处理等。对日记账和已结账业务设置不可修改或逆操作程序，要修改必须通过编制记账凭证冲正或补充登记来更正，以保证会计数据的完整性、真实性。（六） 加强安全管理和控制电算化会计信息系统的安全控制是指如何采取有效的内部控制方法和措施来保证系统和数据的安全，保证系统可靠地运行。系统的安全控制包括系统的接触控制、后备控制和环境安全控制等内容。具体包括：严格按照会计人员岗位设置相应的操作权限，对不相容岗位进行严格分离。对电算主管、各操作人员、系统维护人员、程序开发人员等的密码设置做严密规定，禁止设置简易的密码，防止不相关人员盗用。（七） 档案管理控制进行微机档案管理控制可以有效保证数据的可恢复性，在计算机系统受到损坏情况下，可以及时恢复财务数据，保证会计资料不会丢失，同时也保证了会计工作的正常运转。具体控制措施有：建立计算机档案管理制度，注册名、科目体系、报表数据来源、运算关系、勾稽关系等各种初始化资料应作为档案保存。每月所有的账簿、科目汇总表、清理账户清单、辅助账页应及时分类归档保存。所有光盘、软盘备份应贴好明细标签归档，妥善保管，作为档案资料保存。做好对会计电算化档案的防磁、防火、防潮和防尘工作，重要会计档案应准备双份，存放于两个不同的地点。同时，定期对磁性介质保存的会计档案进行检查，定期进行复制，防止由于磁性介质损坏，而使会计档案丢失。（八） 加强内部审计内部审计是内部控制系统的重要组成部分，也是电算化会计下实施内部会计监督的一种手段。在会计电算化环境下，由于审计对象的表现形式发生了改变，对内部审计提出了更高、更严格的要求。首先应加大对审计人员的高层次培训，其次，由于审计人员的能力有限，不可能对诸多领域全方位了解，故应在外聘请专家协助审计。最后，我们在制定完备的控制制度的同时，如果没有有限的执行，是徒劳。在会计电算化中，由于是人机对话的特殊形态，因而对内部审计提出了更高、更严格的要求。笔者认为，内部审计必须包括以下几个方面：对会计资料定期进行审计，电算化会计帐务处理是否正确， 是否遵照会计法及有关法律、法规的规定，审核费用签字是否符合公司内控制度，凭证附件是否规范完整；审查机内数据与书面资料的一致性；监督数据保存方式的安全、合法性，防止发生非法修改历史数据的现象；对系统运行各环节进行审查， 防止存在漏洞。 随着电子技术和网络技术的飞速发展，会计电算化的普及程度也越来越高，内部会计控制中的新问题和新课题将不断出现。对会计风险的深入研究，必将使在会计电算化下形成新的会计理论和方法得到进一步完善和发展，也使得电算化会计环境下的内部控制制度不断地调整、改善，真正做到保证会计信息的真实性、完整性和可靠性，为企业做出正确的决策提供有效的信息，给企业创造良好的会计效益。 参考文献： 1张英明 IT环境下会计信息系统内部控制研究J 中国会计电算化，2002 2王景新，郭新平 计算机在会计中的应用M 北京：经济管理出版社，2003 3会计电算化工作规范M 财政部经济科学出版社，2005 4商新虹， 会计电算化系统舞弊的防范与控制J 会计之友，20065王振武，会计电算化.大连：东北财经大学出版社，20076庄明来，傅元略，会计电算化.天津：天津大学出版社，2007 袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螃芆莂袂羅腿蚁袁肇莄薇袁膀膇蒃袀衿莃荿蒆羂膆芅薅肄莁薃薅螃膄葿薄袆荿蒅薃肈节莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈虿螄肂芄蚈袇芇薃蚇罿肀蕿蚆膁莅蒄蚅袁膈莀蚄羃莄芆蚃肆膆薅蚃螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀膂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄莀螇螆芀芆螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螃芆莂袂羅腿蚁袁肇莄薇袁膀膇蒃袀衿莃荿蒆羂膆芅薅肄莁薃薅螃膄葿薄袆荿蒅薃肈节莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈虿螄肂芄蚈袇芇薃蚇罿肀蕿蚆膁莅蒄蚅袁膈莀蚄羃莄芆蚃肆膆薅蚃螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀膂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄莀螇螆芀芆螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螃芆莂袂羅腿蚁袁肇莄薇袁膀膇蒃袀衿莃荿蒆羂膆芅薅肄莁薃薅螃膄葿薄袆荿蒅薃肈节莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈虿螄肂芄蚈袇芇薃蚇罿肀蕿蚆膁莅蒄蚅袁膈莀蚄羃莄芆蚃肆膆薅蚃螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀膂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄莀螇螆芀芆螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螃芆莂袂羅腿蚁袁肇莄薇袁膀膇蒃袀衿莃荿蒆羂膆芅薅肄莁薃薅螃膄葿薄袆荿蒅薃肈节莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈虿螄肂芄蚈袇芇薃蚇罿肀蕿蚆膁莅蒄蚅袁膈莀蚄羃莄芆蚃肆膆薅蚃螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀膂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄莀螇螆芀芆螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螃芆莂袂羅腿蚁袁肇莄薇袁膀膇蒃袀衿莃荿蒆羂膆芅薅肄莁薃薅螃膄葿薄袆荿蒅薃肈节莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈虿螄肂芄蚈袇芇薃蚇罿肀蕿蚆膁莅蒄蚅袁膈莀蚄羃莄芆蚃肆膆薅蚃螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀膂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄莀螇螆芀芆螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螃芆莂袂羅腿蚁袁肇莄薇袁膀膇蒃袀衿莃荿蒆羂膆芅薅肄莁薃薅螃膄葿薄袆荿蒅薃肈节莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈虿螄肂芄蚈袇芇薃蚇罿肀蕿蚆膁莅蒄蚅袁膈莀蚄羃莄芆蚃肆膆薅蚃螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀膂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄莀螇螆芀芆螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螃芆莂袂羅腿蚁袁肇莄薇袁膀膇蒃袀衿莃荿蒆羂膆芅薅肄莁薃薅螃膄葿薄袆荿蒅薃肈节莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈虿螄肂芄蚈袇芇薃蚇罿肀蕿蚆膁莅蒄蚅袁膈莀蚄羃莄芆蚃肆膆薅蚃螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀膂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄莀螇螆芀芆螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螃芆莂袂羅腿蚁袁肇莄薇袁膀膇蒃袀衿莃荿蒆羂膆芅薅肄莁薃薅螃膄葿薄袆荿蒅薃肈节莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈虿螄肂芄蚈袇芇薃蚇罿肀蕿蚆膁莅蒄蚅袁膈莀蚄羃莄芆蚃肆膆薅蚃螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀膂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄莀螇螆芀芆螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螃芆莂袂羅腿蚁袁肇莄薇袁膀膇蒃袀衿莃荿蒆羂膆芅薅肄莁薃薅螃膄葿薄袆荿蒅薃肈节莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈虿螄肂芄蚈袇芇薃蚇罿肀蕿蚆膁莅蒄蚅袁膈莀蚄羃莄芆蚃肆膆薅蚃螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀膂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄莀螇螆芀芆螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螃芆莂袂羅腿蚁袁肇莄薇袁膀膇蒃袀衿莃荿蒆羂膆芅薅肄莁薃薅螃膄葿薄袆荿蒅薃肈节莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈虿螄肂芄蚈袇芇薃蚇罿肀蕿蚆膁莅蒄蚅袁膈莀蚄羃莄芆蚃肆膆薅蚃螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀膂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄莀螇螆芀芆螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螃芆莂袂羅腿蚁袁肇莄薇袁膀膇蒃袀衿莃荿蒆羂膆芅薅肄莁薃薅螃膄葿薄袆荿蒅薃肈节莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈虿螄肂芄蚈袇芇薃蚇罿肀蕿蚆膁莅蒄蚅袁膈莀蚄羃莄芆蚃肆膆薅蚃螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀膂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄莀螇螆芀芆螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螃芆莂袂羅腿蚁袁肇莄薇袁膀膇蒃袀衿莃荿蒆羂膆芅薅肄莁薃薅螃膄葿薄袆荿蒅薃肈节莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈虿螄肂芄蚈袇芇薃蚇罿肀蕿蚆膁莅蒄蚅袁膈莀蚄羃莄芆蚃肆膆薅蚃螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀膂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄莀螇螆芀芆螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螃芆莂袂羅腿蚁袁肇莄薇袁膀膇蒃袀衿莃荿蒆羂膆芅薅肄莁薃薅螃膄葿薄袆荿蒅薃肈节莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈虿螄肂芄蚈袇芇薃蚇罿肀蕿蚆膁莅蒄蚅袁膈莀蚄羃莄芆蚃肆膆薅蚃螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀膂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄莀螇螆芀芆螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螃芆莂袂羅腿蚁袁肇莄薇袁膀膇蒃袀衿莃荿蒆羂膆芅薅肄莁薃薅螃膄葿薄袆荿蒅薃肈节莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈虿螄肂芄蚈袇芇薃蚇罿肀蕿蚆膁莅蒄蚅袁膈莀蚄羃莄芆蚃肆膆薅蚃螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀膂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄莀螇螆芀芆螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螃芆莂袂羅腿蚁袁肇莄薇袁膀膇蒃袀衿莃荿蒆羂膆芅薅肄莁薃薅螃膄葿薄袆荿蒅薃肈节莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈虿螄肂芄蚈袇芇薃蚇罿肀蕿蚆膁莅蒄蚅袁膈莀蚄羃莄芆蚃肆膆薅蚃螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀膂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄莀螇螆芀芆螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螃芆莂袂羅腿蚁袁肇莄薇袁膀膇蒃袀衿莃荿蒆羂膆芅薅肄莁薃薅螃膄葿薄袆荿蒅薃肈节莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈虿螄肂芄蚈袇芇薃蚇罿肀蕿蚆膁莅蒄蚅袁膈莀蚄羃莄芆蚃肆膆薅蚃螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀膂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄莀螇螆芀芆螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螃芆莂袂羅腿蚁袁肇莄薇袁膀膇蒃袀衿莃荿蒆羂膆芅薅肄莁薃薅螃膄葿薄袆荿蒅薃肈节莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈虿螄肂芄蚈袇芇薃蚇罿肀蕿蚆膁莅蒄蚅袁膈莀蚄羃莄芆蚃肆膆薅蚃螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀膂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄莀螇螆芀芆螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螃芆莂袂羅腿蚁袁肇莄薇袁膀膇蒃袀衿莃荿蒆羂膆芅薅肄莁薃薅螃膄葿薄袆荿蒅薃肈节莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈虿螄肂芄蚈袇芇薃蚇罿肀蕿蚆膁莅蒄蚅袁膈莀蚄羃莄芆蚃肆膆薅蚃螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀膂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄莀螇螆芀芆螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螃芆莂袂羅腿蚁袁肇莄薇袁膀膇蒃袀衿莃荿蒆羂膆芅薅肄莁薃薅螃膄葿薄袆荿蒅薃肈节莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈虿螄肂芄蚈袇芇薃蚇罿肀蕿蚆膁莅蒄蚅袁膈莀蚄羃莄芆蚃肆膆薅蚃螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀膂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄莀螇螆芀芆螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螃芆莂袂羅腿蚁袁肇莄薇袁膀膇蒃袀衿莃荿蒆羂膆芅薅肄莁薃薅螃膄葿薄袆荿蒅薃肈节莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈虿螄肂芄蚈袇芇薃蚇罿肀蕿蚆膁莅蒄蚅袁膈莀蚄羃莄芆蚃肆膆薅蚃螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀膂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄莀螇螆芀芆螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螃芆莂袂羅腿蚁袁肇莄薇袁膀膇蒃袀衿莃荿蒆羂膆芅薅肄莁薃薅螃膄葿薄袆荿蒅薃肈节莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈虿螄肂芄蚈袇芇薃蚇罿肀蕿蚆膁莅蒄蚅袁膈莀蚄羃莄芆蚃肆膆薅蚃螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀膂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄莀螇螆芀芆螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螃芆莂袂羅腿蚁袁肇莄薇袁膀膇蒃袀衿莃荿蒆羂膆芅薅肄莁薃薅螃膄葿薄袆荿蒅薃肈节莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀