新会计准则主题演讲.ppt

新新准则准则 新新影响影响 新新对策对策 新新管理管理 新准则下的用友新准则下的用友ERPERP应对策略应对策略 中国企业会计准则体系的发布是促进中中国企业会计准则体系的发布是促进中 国经济发展和提升中国的国际资本市场地位国经济发展和提升中国的国际资本市场地位 非常重要的一步。非常重要的一步。 国际会计准则理事会主席国际会计准则理事会主席 戴维戴维 泰迪泰迪 中国管理与国际接轨 中央企业要发挥带动和示范作用，要做中央企业要发挥带动和示范作用，要做 执行新准则的表率，认真贯彻执行企业会计执行新准则的表率，认真贯彻执行企业会计 准则和审计准则体系，力争在准则和审计准则体系，力争在20082008年底之前年底之前 全面执行。全面执行。 国务院国资委副主任国务院国资委副主任 李伟李伟 基本准则将自2007年1月1日起所有企业实行 38项具体准则将自2007年1月1日起在上市公司范围内实行，鼓励其他企业执行。执 行该38项具体准则的企业不再执行现行准则、企业会计制度、金融企业会计 制度 新准则体系 新会计准则体系 38项具体准则 对16项具体 准则修订 新增22项 具体准则 会计科目和会计报表（金融及非金融企业） 基本会计准则 基本准则对企业管理影响 一般原则的 变化 权责发 生制和历史成本原则不再作为一般原则 增加实质 重于形式原则 利润 增加利得和损失 利润=收入-费用+计入当期利润的利得-计入当期利润的损失 财务报 表 除了反映财务 状况、经营 成果，还强调现金流量 原准则规 定编制“财务 状况变动 表（或者现金流量表）”，新准则强 调现 金流量表编制的同时，取消了财务 情况说明书，因为说 明书涉及 企业生产经营 基本情况，不适宜通过准则来规范 新准则对企业经营管理的影响 具体准则对企业管理影响 存货 取消后进先出法，保证实 物流转和成本流转相互一致,和国际准 则趋 同 将借款费用资本化范围扩 大到某些存货项 目，导致各年存货、财 务费 用发生增减变化 提供劳务发 生费用计入存货成本 固定资产 投资性房地产建筑物、生产性生物资产 专门 准则适用 固定资产 减值转 回不复存在，消除盈亏转移和调剂 固定资产 使用寿命、预计净 残值和折旧方法的改变作为会计估 计变 更，不需要追溯以前年度，也不用调整期初留存收益项目（ 原准则未做规定） 无形资产 明确规定新准则中不包括商誉 研发费 用列支渠道发生变化，研究阶段发生费用按费用化处理， 开发阶 段费用，符合相关条件，按资本化进行确认 新准则对企业经营管理的影响 具体准则对企业管理影响 长期股权 投资 准则规 范范围变 小，不包括短期投资、长期债权 （22号单独 规范） 新准则采取成本法核算，旧准则采取权益法 依据子公司、合营企业、联营 企业和其他的控制力不同，处理 方法不尽相同 资产 减值 对已经确认的资产 减值损 失不允许转 回，防止企业人为操纵 利润 合并报表 强调以控制为基础，取消合并比例法的应用。同一控制和非同 一控制 首次提出合并现金流量的要求 商誉：长期股权投资和所有者权益的差额 首次执行 期初按新会计准则编 制资产负债 表 按新准则重新确认、计量和列报 新准则对企业经营管理的影响 与信息化有关的全部准则 与信息化有关的全部准则 变更核心思想更有利于向决策者提供真实可靠的信息 -提高会计信息的质量 -与国际惯例接轨 与信息化有关的全部准则 n新会计准则体现了与国际财务报告准则的趋同 海外投资者和报表使用者将更容易读懂中国企业的财务报表 中国企业海外上市重编财务报表的成本将大减少 n引入公允价值计量的要求 非同一控制下的企业合并、部分金融工具、股份支付、债务重组、非 货币性资产交换 投资性房地产：有条件地引入公允价值模式 n规范了企业合并、合并财务报表等重要的会计事项 新会计准则特点 执行会计新政 江南高纤净资产一夜膨胀1700万 u 金融资产公允价值的变动。江南高纤2006年12月31日账面有投资成本为200万元的开 放式基金和集合理财短期投资,公司将其归类为可供出售金融资产。根据新准则,在2007年1 月1日,按该金融资产公允价值高于账面价值的金额11.10万元调增留存收益,从而增加净资 产11.10万元。 u 所得税核算方法的改变。在新准则下,所得税核算方法变更为资产负债表债务法,江南高 纤因计提应收款项坏账准备形成资产账面价值小于资产计税基础的差异,产生了递延所得税 资产48.85万元,因此增加留存收益48.85万元。 u 少数股东权益计入股东权益的影响。江南高纤2006年12月31日按原准则合并报表中子 公司少数股东享有的权益为1701.80万元,在新会计准则下,这部分少数股东权益计入股东权 益,由此增加2007年1月1日股东权益1701.80万元。 江南高纤因新准则每股收益增加近0.1元 u 降低了中国企业的海外经营成本。采用与国际趋同的准则后，将大幅度减少企业会计 核算的工作量和披露信息的成本，在进行境外融资时，不再需要按照国际会计准则重新编 制报表，减少了报表转换成本，有利于中国企业进行国外融资，拓展国际业务。 u 提高了中国企业的信息质量。新会计准则引入的概念和会计核算方法可以增强信息的 真实性，但对公司的内部控制、信息管理的水平也提出了更高要求。 u 增加了中国反倾销应诉的胜算。作为世界上被提起反倾销诉讼最多的国家之一，实施 新会计准则以后，一些企业的财务制度与国际标准要求的差距将急剧减小，有望堵上这一 在国外反倾销调查中的主要漏洞。 得润电子：中国企业国际化新机遇 适应新准则的三步曲：培训+ 流程+信息化 新准则对企业经营管理的影响 要求好处 挑战 应对计划 所有企业执 行基本准则 上市公司自 2007年1月1 日起施行具 体准则 国际趋同 财务报表可 比性增加 会计信息更 可靠，客观 地反映真实 复杂的业务 变化大，实 施时间短 新的会计事 务 更多的披露 要求 公允价值的 确定 需要即刻开 始行动 需要制定新 的会计制度 区分哪项工 作更为紧急 新会计准则的影响不仅仅在财务和会计报告方面，对企业经营管理的各个方面也会 造成不同程度的影响，执行新会计准则是整个企业范围内的一项系统工程。 新准则给财务管理带来的影响 会计科目体会计科目体 系重新建立系重新建立 企业财务制企业财务制 度重新设计度重新设计 财务核算体财务核算体 系的调整系的调整 财务组织的财务组织的 适当调整适当调整 财务岗位的财务岗位的 适当调整适当调整 管理信息系管理信息系 统的更新统的更新 对财务管理带对财务管理带 来的影响来的影响 新准则给会计信息系统带来的影响1 新准则给会计信息系统带来的影响2 新准则与国际趋同 中国管理与国际接轨新准则与国际趋同 中国管理与国际接轨 您是被动接受，还是主动迎战您是被动接受，还是主动迎战 您的您的 ERP ERP ( ( 企业管理软件企业管理软件 ) ) 该如何应对？该如何应对？ 用友企业管理软件鼎立相助 产品产品 应用对策应用对策 产品产品 升级对策升级对策 服务服务 支持对策支持对策 全面支持新会计准则全面支持新会计准则 产品产品 应用对策应用对策 产品产品 升级对策升级对策 服务服务 支持对策支持对策 全面支持新会计准则全面支持新会计准则 用友企业管理软件鼎立相助 全面支持新会计准则的全面支持新会计准则的 用友ERP旗舰产品U870 基本运作基本运作计划控制计划控制分析决策分析决策 全全 员员 化化 应应 用用 通知发货通知发货 订货订货 开票开票 生产计划生产计划 预算控制预算控制 管理驾驶舱管理驾驶舱 绩效管理绩效管理 集团集团 管理管理 角角 色色 流流 程程 协协 同同 财务控制财务控制 协调协调 业务审批业务审批 人人都要用ERP 用U870就满足新会计准则 、业务及模式 、问题与困惑 、业务节点 、业务角色 、角色协同 、应用组件 、应用价值 、个性化门户 应对举例首次执行企业会计准则 新准则 科目体系变更 企业应该按照企业会 计准则和应用指南规定 ，设置会计科目进行账 务处理。 企业应当按照新会计 准则的标准，重新对所 有的资产、负债和所有 者权益进行分类、确认 和计量 应对策 略 预置新科目体系 预置2007年新会计制 度科目 新旧科目转换工具 1、仅科目编码发生变化，如：应收账款(1131-1122） 2、科目编码与科目名称均发生变化，如:分期收款发出商品-发出商品， 1291-1407 3、仅名称发生变化，如：短期投资-交易性金融资产 4、几个科目合为一个科目，如：包装物、低值易耗品-包装物与低值易耗品 5、一个科目被分为几个科目。如：“长期投资减值准备”分为“持有至到期投 资减值准备”和“长期股权投资减值准备”。 8、新增一些科目。如：递延所得税资产、递延所得税负债 科目体系发生变化的种类 产品体验：首次执行 产品体验：首次执行 会计调整期 1、支持各个会计期间的调整； 2、调整凭证可以在结账后录入； 3、支持按调整期出会计报表，即可出调整前和调整 后两个报表； 4、关账，即以前结账后不可再做任何业务，现在结 账之后，关账之前可做关账月的调整凭证。（此操 作只有启用会计调整期才体现） 会计调整期会计调整期 应对第应对第1 1号号存货准则存货准则 新准则 取消了确定发出存货 实际成本的后进先出法 商品流通企业在采购 过程中发生的运输费、 装卸费、仓储费等费用 将计入商品的成本 企业为提供劳务而发 生的相关费用应计入存 货成本 应对策 略 后进先出法设置控制 劳务费用核算，只需 将存货重新分类即可 商品企业现已满足 产品体验：存货产品体验：存货 产品体验：存货产品体验：存货 应对第应对第4 4号号固定资产准则固定资产准则 新准则 n分离出部分固定资产由企 业会计准则第3号投资性 房地产规范。 n确定固定资产成本时，应当 考虑预计弃置费用因素。 n固定资产减值准备不可以转 回。 n购买固定资产的价款超过正 常信用条件延期支付，实质上 具有融资性质，固定资产的成 本以购买价格的现值为基础确 定。实际支付的价款与购买价 款的现值之间的差额，除按 企业会计准则第17号借款费 用应予资本化外，应当在信 用期间计入当期损益。 应对策 略 增加投资性房地产类 别 弃置费用在固定资产 卡片上增加固定资产弃 置费用项目 增加固定资产减值是 否可转回的选项 产品验证：固定资产产品验证：固定资产计提折旧计提折旧 产品验证：固定资产产品验证：固定资产减值准备减值准备 应对第应对第3 3号号-投资性房地产准则投资性房地产准则1 1 新准则 n用“投资性房地产”科目核算 n初始计量：按实际成本计量 ，但计入不同的会计科目 n后续计量 ： 成本模式，比照固定资产 或无形资产准则的有关规定 处理。 公允价值模式：不提折旧 或摊销，以会计期末的公允 价值为基础调整账面价值， 公允价值与原账面价值的差 额计入当期损益。（不减值 ） n 已采用公允价值模式计量 的投资性房地产，不得从公 允价值模式转为成本模式。 应对策 略 n入账成本 在固定资产卡片中通 过自定义项录入公允价 值 入账值按照资产类别 进行区分取数 通过选项设置折旧控 制 应对第应对第3 3号号-投资性房地产准则投资性房地产准则2 2 新准则 n转换规定 成本模式下 ：房地产转换后 的入账价值以其转换前的入 账价值确定 公允价值模式下： 投资性房地产转换为自用房 地产或存货，以转换日公允 价值作为作为自用房地产或 存货的账面价值，差额计入 当期损益 自用房地产或存货转换为投 资性房地产，转换日公充价 值小于账面价值，差额计入 当期损益，大于原账面价值 ，差额在已计提的减值准备 的范围内计入当期损益，余 下部分计入资本公积 应对策 略 n投资性房地产转换 通过固定资产变动单 处理 自动生成凭证，设置 凭证模板，根据变动值 的计算结果确定生成凭 证的入账科目 产品体验：投资性房地产产品体验：投资性房地产 应对第应对第6 6号号-无形资产准则无形资产准则 新准则 n研发费用：研发阶段支出计 入当期损益，开发阶段的支 出满足一定条件计入无形资 产成本 摊销方法：应当反映企业与 其消耗该无形资产所产生的 未来经济利益的方式，无法 确定该消耗方式的，应采用 直线摊销法 使用寿命有限的无形资产： 其应摊销额在应用寿命内系 统合理地摊销，使用寿命不 确定的无形资产不应摊销， 只计减值。 减值准备不可转回 应对策 略 固定资产系统核算， 提供资产类别，无形资 产 研发费用资本化，手 工在固定资产中录入变 动单 将无形资产划分，使 用寿命有限、不确定的 无形资产两种，分别设 置摊销方案 提供自定义摊销方法 无形资产 不确定使用年限确定使用年限 不摊销 减值测试 （每年及有减值 迹象时） 摊销（在使用年限内有 系统地摊销） 减值测试 （当有减值迹象时） 应对第应对第8 8号号资产减值准则资产减值准则 新准则 n引入了“资产组”的概念，要 求对于不能独立产生现金流量 的资产，应当按其所归属的资 产组为基础进行减值测试，计 算确认减值损失。 应对策 略 增加资产组设置 应对第应对第9 9号号职工薪酬准则职工薪酬准则 新准则 n明确定义了职工薪酬的内容，即包括 工资奖金津贴、职工福利费、各类社会 保险费用、住房公积金、工会经费和职 工教育经费、非货币性福利、辞退福利 、其他与薪酬相关的支出，共八项内容 。 n2、统一了各类职工薪酬的会计处理原 则，在职工提供服务的会计期间确认为 负债，根据受益对象计入资产成本或当 期费用。 n取消了按14%计提福利费的要求，作为 职工薪酬的一部分进行会计处理。 n辞退福利的处理 应对策 略 n按新准则要求 在薪资管理自定 义计提福利费的 比例 应对第应对第2 2号号长期股权投资准则长期股权投资准则 新准则 n股权投资的成本法与权益法的应用 范围发生了变化 对于控制型投资与无重大影响 的投资采用成本法核算; 编制合并报表时，按权益法进 行调整 对联合控制有重大影响采用权 益法核算 n长期股权投资的初始成本分为企业 合并取得、企业非合并取得 统一控制下企业合并取得实际成本 计量 非统一控制下企业合并取得公允价 值计量 非企业合并取得公允价值计量 应对策 略 n初始成本：利用合并 报表中个别报表调整功 能 应对第应对第1919号号外币折算准则外币折算准则 新准则 n资产负债表中资产与负债项目， 采用资产负债表日的即期汇率折 算，所有者权益项目除“未分配 利润”项目外，其他项目采用发 生时的即期汇率折算。 n利润表中的收入与费用项目，采 用交易发生日的即期汇率折算； 也可以采用按照系统合理的方法 确定的、与交易发生日即期汇率 近似的汇率折算。 应对策 略 nUFO报表中取数日期 由月改成日，则可以 从账务系统中提取每 一天科目的发生额数 据，并从汇率档案中 取出每天的汇率数据 ，从而进行报表折算 应对第应对第3030、3131号号财务报表列报、现金流量表财务报表列报、现金流量表 新准则 n包含内容的变动，增加了所有者权益 变动表的编制。 n报表项目的变动， 资产负债表，新出现了交易性投资、 持有到期投资、投资性房地产、递延所 得税资产、递延所得税负债等项目 利润表，新准则取消了主营业务与其 他业务的划分，将这些业务统一在“营 业收入与营业成本”中列示；新准则取 消了“营业外收入、营业外支出”综合 列示的方法，而是作了分解，按具体项 目列示，如：资产减值损失、非流动资 产处置损失、公允价值变动损益；增加 了基本每股收益和稀释每股收益的计算 。 n现金流量表附表的项目也有所变化 应对策 略 n增加报表模板、调整报 表项目及计算公式 财务报表财务报表 现金流量表现金流量表 应对第应对第3333号号合并报表准则合并报表准则 新准则 n合并方法：同一控制下的企业合并 采用权益结合法，非同一控制下的企 业合并采用购买法。 n投资企业对子公司的长期股权投资 ，应当采用成本法核算，编制合并报 表时按照权益法进行调整。 n内容：增加了编制合并现金流量表 与合并所有者权益变动表的规定 n合并报表的项目及格式有所变化 n合并报表的编制方法有所变化 n对增加同一控制与非同一控制子公 司合并报表的编制要求不同。 n子公司的会计政策如果与母公司的 会计政策不同的的话，子公司的会计 报表必须按母公司的会计政策进行调 整后，才能编制合并报表。 应对策 略 n按新准则要求预置合并 报表模板 合并报表合并报表 产品产品 应用对策应用对策 产品产品 升级对策升级对策 服务服务 支持对策支持对策 全面支持新会计准则全面支持新会计准则 用友企业管理软件鼎立相助 新准则为企业财务管理人员带来个人提升机遇 发掘新准则的应用把握企业价值重估的机会 新准则帮助降低企业国际化及国际融资成本 新准则使企业的财务管理信息更具公允性 新准则要求企业管理信息系统进行升级 1 2 3 4 5 新准则下的管理机遇和挑战 新准则下的管理升级策略 中欧商学院，EMBA教材 组织的年龄组织的年龄年轻年轻成熟成熟 组织的规模组织的规模 小小 大大 1.创业2.集体化3.规范化4.精细化5.合作 精细管 理 规范管 理 绩效 管理 战略 管理 基础 管理 竞争推动加速成长 信息化应超前一个阶段 演进：增长阶段 变革：危机阶段 用友ERP的管理升级通道 基础管理 规范管理 精细管理 绩效管理 战略管理 通标准 安易R9 安易3X/2000 通普及 U8v80-82X U8v85X 用友通 （半年以上） U8普及版U870 NC U8行政 DOS/W7X XX标准版本 XX基础版本 XX高级版本 基础应用组合 信用管理组合分析与控制组合 库存管理组合 固定资产组合 财务供应链组合 零售集中 管理组合 全面制造管理组合 安易/XX 制造计划管理组合 业务预算 管理组合 财务业务组合 业务办公 管理组合 业务HR 管理组合 业务CRM 管理组合 业务合同 管理组合 小集团企业管理解决方案 信息真实可靠迫在眉睫 新准则要求财务业务同步管理 销售订单 销售出库单 采购订单到货单 采购入库单 采购发票 拣货单 销售发票 收款单 付款单 凭 证 处 理 应收单 应付单 形成应收凭证 收款凭证 形成应付凭证付款凭证 生产物流管理 存货核算 （出入库成本核算） 结算 结算 核销核销 出入库 凭证 从财务核算到财务管理 业务分析管理驾驶仓财务分析 集团管理/决策/知识信息中心 预算管理报表集中采购结算中心集中核算 预算汇总 执行报告 异常报告 预算讨论 并账处理 合账报表 虚拟企业 对账平台 合并报表 统计报表 汇总报表 资金开户 内部结算 网上银行 内部计息 比质比价 集中采购 统一支付 配送 新准则要求集中财务管理 产品产品 应用对策应用对策 产品产品 升级对策升级对策 专题专题 服务对策服务对策 全面支持新会计准则全面支持新会计准则 用友企业管理软件鼎立相助 客户IT需求 客户服务经理定制服务 新准则下的服务解决方案 增值应用服务 数据安全解决方案 防病毒解决方案 数据保险箱 灾难紧急恢复 网络解决方案 硬件解决方案 保障支持服务 基本保障级 标准支持级 快速响应级 “畅听”热线服务 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