企业所得税纳税申报表填报技巧.ppt

1 2 计税收入应计未计 成本费用应扣未扣 审批事项应报未报 调整项目应调未调 实现税款应缴未缴 国税发【2009】第079号 3 附11 附10 附9 附8 附7附6 附5 附4 附3 附2 附1 主 4 一主十一附 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类） 附表一（1） 收入明细表 附表二（1） 成本费用明细表 附表三 纳税调整项目明细表 附表五 税收优惠明细表 附表四 税前弥补亏损明细表 附表六 境外所得税抵免计算明 细表 附表七 以公允价值计量资产纳 税调整表 附表八 广告费和业务宣传费 跨年度纳税调整表 附表九 资产折旧、摊销纳税 调整表 附表十 资产减值准备项目 调整明细表 附表十一 长期股权投资所得 （损失）明细表 5 国家税务总局 关于印发中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表的 通知 国税发2008101号 国家税务总局 关于中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表的补充 通知 国税函20081081号 6 关于2009年度企业所得税纳税申报有关 问题的通知 国税函2010249号 国家税务总局关于做好2009年度企业所 得税汇算清缴工作的通知 国税函2010148号 7 8 9 （一）填主表 第一部分 (二)填写附 表之附表 (三)填写主 表之附表 (四)填写主表 其他部分 10 11 12 适用范围 实行查账 征收的企业 所得税居民 纳税人 13 填报依据 及 内容 企业所得税法及 其实施条例的规定计算 填报 企业会计制度、企业 会计准则等企业的利 润表以及纳税申报表 相关附表的数据填报。 14 有关项目填报说明 （一）表头项目 “税款所属期间 ” “纳税人识别号 ” “纳税人名称” 15 中华华人民共和国企业业所得税年度纳纳税申报报表（A类类） 税款所属期间： 年 月 日至 年 月 日 纳税人名称: 纳税人识别号: 金额单位：元（列至角分） 正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至 12月31日； 纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营 之日的当月日至同年12月31日； 纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停 业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停 业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末； 纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并 、分立、破产、停业等情况的，填报实际生 产经营之日的当月日至实际停业或法院裁 定并宣告破产之日的当月月末。 16 中华华人民共和国企业业所得税年度纳纳税申报报表（A类类） 税款所属期间： 年 月 日至 年 月 日 纳税人名称: 纳税人识别号: 金额单位：元（列至角分） 填报税务登记证所 载纳税人的全称 17 中华华人民共和国企业业所得税年度纳纳税申报报表（A类类） 税款所属期间： 年 月 日至 年 月 日 纳税人名称: 纳税人识别号: 金额单位：元（列至角分） 填报税务机关统一核发的 税务登记证号码。 18 利润总额的计算 应纳税所得额的计算 应纳税额的计算 附列资料 19 有关项目 填报说明 （二）表体项目 会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等 一次性和暂时性差异）通过纳税调整明细表（附表三）集 中体现。 主 表 附表三 纳税调整 明细表 会计与税法的差异 20 21 22 类别行次项目金额 利润 总额 计算 1一、营业收入（填附表一） 2减：营业成本（填附表二） 3 营业税金及附加 4 销售费用（填附表二） 5 管理费用（填附表二） 6 财务费 用（填附表二） 7 资产减值损失 8加：公允价值变动 收益 9 投资收益 10二、营业利润 11加：营业外收入（填附表一） 12减：营业外支出（填附表二） 13三、利润总额 （101112） 23 24 25 应纳 税 所得额 计算 14加：纳税调整增加额（填附表三） 15减：纳税调整减少额（填附表三） 16其中：不征税收入 17 免税收入 18 减计收入 19 减、免税项目所得 20 加计扣除 21 抵扣应纳 税所得额 22加：境外应税所得弥补境内亏损 23纳税调整后所得（13141522） 24减：弥补以前年度亏损（填附表四） 25应纳 税所得额（2324） 26 27 应纳税额 计算 26税率（25%） 27应纳所得税额（2526） 28减：减免所得税额（填附表五） 29减：抵免所得税额（填附表五） 30应纳税额（272829） 31加：境外所得应纳所得税额（填附表六） 32减：境外所得抵免所得税额（填附表六） 33实际应纳 所得税额（303132） 34减:本年累计实际 已预缴的所得税额 35其中:汇总纳 税的总机构分摊预缴 的税额 36 汇总纳 税的总机构财政调库预缴 的税额 37 汇总纳 税的总机构所属分支机构分摊的预缴税 额 38 合并纳税（母子体制）成员企业就地预缴比例 39 合并纳税企业就地预缴的所得税额 40本年应补（退）的所得税额（3334） 28 29 类 别 行 次 项目金额 附 列 资 料 41 以前年度多缴的所得 税额在本年抵减额 42 以前年度应缴未缴在 本年入库所得税额 纳税人 公章： 代理申报中介 机构公章： 主管税务机 关受理专用 章: 经办 人： 经办人及执业 证件号码： 受理人: 申报日期 ： 年 月 日 代理申报日期 ：年 月 日 受理日期： 年 月 日 包括用于税源统计分 析的上年度税款在本 年入库金额。 30 类 别 行 次 项目金额 附 列 资 料 41 以前年度多缴的所得 税额在本年抵减额 42 以前年度应缴未缴在 本年入库所得税额 纳税人 公章： 代理申报中介 机构公章： 主管税务机 关受理专用 章: 经办 人： 经办人及执业 证件号码： 受理人: 申报日期 ： 年 月 日 代理申报日期 ：年 月 日 受理日期： 年 月 日 填报纳税人以前年度汇 算清缴多缴的税款尚未 办理退税的金额，且在 本年抵缴的金额。 31 类 别 行 次 项目金额 附 列 资 料 41 以前年度多缴的所得 税额在本年抵减额 42 以前年度应缴未缴在 本年入库所得税额 纳税人 公章： 代理申报中介 机构公章： 主管税务机 关受理专用 章: 经办 人： 经办人及执业 证件号码： 受理人: 申报日期 ： 年 月 日 代理申报日期 ：年 月 日 受理日期： 年 月 日 填报纳税人以前年度损益调整 税款、上一年度第四季度或第 12月份预缴税款和汇算清缴的 税款，在本年入库金额。 32 33 销售（营业）收入合计 营业外收入 34 1.第1行第213行 四、表内、表间关系 （一）表内关系 1一、销售（营业）收入合计（213） 2 （一）营业收入合计（38） 13 （二）视同销售收入（141516） 35 2.第2行第38行 四、表内、表间关系 （一）表内关系 2 （一）营业收入合计（38） 3 1.主营业务 收入（4567） 8 2.其他业务收入（9101112） 36 3.第3行第4567行 四、表内、表间关系 （一）表内关系 3 1.主营业务 收入（4567） 4 （1）销售货物 5 （2）提供劳务 6 （3）让渡资产使用权 7 （4）建造合同 37 4.第8行第9101112行 四、表内、表间关系 （一）表内关系 8 2.其他业务收入（9101112） 9 （1）材料销售收入 10 （2）代购代销手续费收入 11 （3）包装物出租收入 12 （4）其他 38 5.第13行第141516行 四、表内、表间关系 （一）表内关系 13 （二）视同销售收入（141516） 14 （1）非货币性交易视同销售收入 15 （2）货物、财产、劳务视 同销售收 入 16 （3）其他视同销售收入 39 6.第17行第18至26行合计 四、表内、表间关系 （一）表内关系 17二、营业外收入（181920212223242526） 18 1.固定资产盘 盈 19 2.处置固定资产净 收益 20 3.非货币性资产交易收益 21 4.出售无形资产收益 22 5.罚款净收入 23 6.债务重组收益 24 7.政府补助收入 25 8.捐赠收入 26 9.其他 40 （二）表间关系 1.第1行附表八第4行 1 一、销售（营业 ）收入合计（2 13） 4 本年计算广告费和业务 宣传费扣除限额的销售 （营业）收入 41 （二）表间关系 2.第2行主表第1行 2 （一）营业收 入合计（38） 1一、营业收入 （填附表一） 42 （二）表间关系 3.第13行附表三第2行第3列 13 （二）视同销售收入（ 141516） 行 次 项目 账载 金额 税收 金额 调增 金额 123 1 一、收入类调 整项目 * 2 1视同销售收入（填写附表一）* 43 （二）表间关系 4.第17行主表第11行 17二、营业外收入 11加：营业外收入（填附表一） 44 45 表内、表间关系 （一）表内关系 1.第1行第2712行 1一、销售（营业）成本合计（2712） 2 （一）主营业务 成本（3456） 7 （二）其他业务成本（891011） 12 （三）视同销售成本（131415） 46 表内、表间关系 （一）表内关系 2.第7行第8行至11行合计 7 （二）其他业务成本（891011） 8 （1）材料销售成本 9 （2）代购代销费用 10 （3）包装物出租成本 11 （4）其他 47 表内、表间关系 （一）表内关系 3.第12行第131415行 12 （三）视同销售成本（131415） 13 （1）非货币 性交易视同销售成本 14 （2）货物、财产 、劳务视 同销售成本 15 （3）其他视同销售成本 48 表内、表间关系 （一）表内关系 4.第16行第17至24行合计 16二、营业 外支出（171824） 17 1.固定资产盘 亏 18 2.处置固定资产净损 失 19 3.出售无形资产损 失 20 4.债务 重组损 失 21 5.罚款支出 22 6.非常损失 23 7.捐赠支出 24 8.其他 49 表内、表间关系 （一）表内关系 5.第25行第262728行 25三、期间费用（262728） 26 1.销售（营业）费用 27 2.管理费用 28 3.财务费 用 50 表内、表间关系 （二）表间关系 1.第27行主表第2行 2 （一）主营业务 成本（3456） 7 （二）其他业务 成本（891011） 2减：营业成本（填附表二） 主表 51 表内、表间关系 （二）表间关系 2.第12行附表三第21行第4列。 12 （三）视同销售成本（ 131415） 行次项目账载 金额 税收 金额 调增 金额 调减 金额 1234 21 1视同销售成本（填写附表二）* 52 表内、表间关系 （二）表间关系 3.第16行主表第12行。 16二、营业外支出（1718 24） 12减：营业外支出 （填附表二） 53 表内、表间关系 （二）表间关系 4.第26行主表第4行。 26 1.销售（营业）费用 4 销售费用（填 附表二） 54 表内、表间关系 （二）表间关系 5.第27行主表第5行 27 2.管理费用 5 管理费用 （填附表二） 55 表内、表间关系 （二）表间关系 6.第28行主表第6行 28 3.财务费 用 6 财务费 用 （填附表二） 56 57 适用范围 本表适用于实行 查账征收的企业 所得税居民纳税 人填报。 58 填报依据 和内容 根据中华人民共和国企业所 得税法及其实施条例、相关 税收政策，以及国家统一会计 制度的规定，填报企业财务会 计处理与税收规定不一致、进 行纳税调整项目的金额。 59 有关项目填报说明 纳税调整项目按照七个大项分类填报汇总并计 算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计数。 收入类项目 扣除类项目 资产类调整项目 准备金调整项目 房地产企业预售收入 计算的预计利润 其他 特别纳税调整 60 有关项目填报说明 数据栏分别设置”四个栏次： 账载金额税收金额 调增金额调减金额 “账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度 规定核算的项目金额。 是指纳税人按照税收规定计算的项目金额 . 本表打*号的栏 次均不填报。 61 有关项目填报说明 “税收金额”扣减“账载金额”后的余额: 为正，填报在“调增金额”， 为负，填报在“调减金额” 其中第4行“3.不符合税收规定的销售折扣和折 让”除外，按“扣除类调整项目”的规则处理。 62 有关项目填报说明 “账载金额”扣减“税收金额”后的余额: 为正，填报在“调增金额”， 为负，将其绝对值填报在“调减金额”。 63 有关项目填报说明 “其他”填报其他项目的“调增金额”、“ 调减金额”。 64 有关项目填报说明 采用按分摊比例计算支出项目方式的事 业单位、社会团体、民办非企业单位纳税人 ，“调增金额”、“调减金额”须按分摊比例后的 金额填报。 65 66 （一）收入类调整项目 .第1行“一、收入类调整项目” 填报收入类调整项目第2行至第19行的合计数。第 1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填报。 67 行 次 项目 账载 金 额 税收金 额 调增金 额 调减金 额 1234 1一、收入类调 整项目* 2 1视同销售收入（填写附表一）* * 3 2接受捐赠收入* * 4 3不符合税收规定的销售折扣和折让 * 5 4未按权责发 生制原则确认的收入 6 5按权益法核算长期股权投资对 初始投资成本调整确认收益* 7 6按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损 益* 8 7特殊重组 9 8一般重组 10 9公允价值变动净 收益（填写附表七）* 11 10确认为递 延收益的政府补助 12 11境外应税所得（填写附表六）* 13 12不允许扣除的境外投资损 失* * 14 13不征税收入（填附表一3）* 15 14免税收入（填附表五）* 16 15减计收入（填附表五）* 17 16减、免税项目所得（填附表五）* 18 17抵扣应纳 税所得额（填附表五）* 19 18其他 68 第2行 “1.视同销售收入” 第1列“账载金额”、第2列“税收金额”和第4列“调减金额”不 填。 （1）事业单位、社会团体、 民办非企业单位分析填报第3 列“调增金额”。 （2）金融企业第3列“调增金 额”取自附表一（2）金融企 业收入明细表第38行。 （3）其他企业第3列“调增 金额”取自附表一（1）收 入明细表第13行。 填报纳税人会计上不作 为销售核算、税收上应 确认为应税收入的金额 。 69 行 次 项目 账载 金额 税收 金额 调增 金额 调减 金额 1234 2 1视同销售收入（填写附表一）* * （3）其他企业第3列“调增金额”取自附 表一（1）收入明细表第13行。 13 （二）视同销售收入（141516） 14 （1）非货币 性交易视同销售收入 15 （2）货物、财产 、劳务视 同销售收入 16 （3）其他视同销售收入 附表一（1） 70 行 次 项目 账载 金额 税收 金额 调增 金额 调减 金额 1234 2 1视同销售收入（填写附表一）* * 金融企业第3列“调增金额”取自附表一（2） 金融企业收入明细表第38行。 38二、视同销售收入（394041） 391.非货币性资产交换 402.货物、财产、劳务视 同销售收入 413.其他视同销售收入 附表一（2） 71 行 次 项目 账载 金额 税收 金额 调增 金额 调减 金额 1234 2 1视同销售收入（填写附表一）* * 事业单位、社会团体、民办非企业 单位分析填报第3列“调增金额”。 72 第3行“2.接受捐赠收入” 行 次 项目 账载 金额 税收 金额 调增 金额 调减 金额 1234 1 一、收入类调整项目 * 3 2接受捐赠收入 * * 第2列“税收金额”填报纳税人按照国家统一 会计制度规定，将接受捐赠直接计入资本 公积核算、进行纳税调整的金额。第3列“ 调增金额”等于第2列“税收金额”。第1列“账 载金额”和第4列“调减金额”不填。 等于第2列“税收金额”。 73 .第4行“3.不符合税收规定的销售折扣和折让” 填报纳税人不符合税收规定的销售折扣和折让应进行纳税 调整的金额。 74 行 次 项目 账载 金额 税收 金额 调增 金额 调减 金额 1234 1 一、收入类调 整项目 * 4 3不符合税收规定的销售折扣和折 让 * 填报不符合税收规定的销售折扣 和折让应进行纳税调整的金额。 第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统 一会计制度规定，销售货物给购货方的销 售折扣和折让金额。 填报纳税人按照税收规定可以税前扣除的销售 折扣和折让的金额。 第1列-第2列 75 第5行“4.未按权责发生制原则确认的收入” 填报纳税人会计上按照权责发生制原则确 认收入，但按照税收规定不按照权责发生 制确认收入，进行纳税调整的金额。 76 行 次 项目 账载 金额 税收 金额 调增 金额 调减 金额 1234 5 4未按权责发 生制原则确认的收入 填报纳税人按照国家统一会计制度 确认的收入 填报纳税人按照税收规定确认 的应纳税收入 填报纳税人纳税调整的金额 填报纳税人纳税调减的金额 77 （一）收入类调整项目 第6行“5.按权益法核算长期股权投资对初始投资成本 调整确认收益” 填报纳税人采取权益法核算，初始投资 成本小于取得投资时应享有被投资单位 可辩认净资产公允价值份额的差额计入 取得投资当期的营业外收入。 78 行 次 项目 账载 金额 税收 金额 调增 金额 调减 金额 1234 6 5按权益法核算长期股权投资对 初 始投资成本调整确认收益 * 取自附表十一股权投资所得（损失）明 细表第5列“权益法核算对初始投资成本 调整产生的收益”的“合计”行的绝对值。 79 行次被投资企 业 期初投资 额 本年度增（减 ）投资额投资成本 初始投 资成 本 权益法核算对 初始投资成本 调整产生的收 益 12345 1 7 合计 行 次 项目 账载 金额 税收 金额 调增 金额 调减 金额 1234 6 5按权益法核算长期股权投资对 初 始投资成本调整确认收益 * 附表十一 填报纳税人在权益法核算下，初始投资成本 小于取得投资时应享有被投资单位可辩认净 资产公允价值份额的，两者之间的差额计入 取得投资当期的营业外收入的金额。此列合 计数填入调整表中的第6行第4列。 80 （一）收入类调整项目 第7行“6.按权益法核算的长期股权投资持有 期间的投资损益” 本行根据附表十一长期股权投资所得（损失） 明细表分析填列。 81 行次项目账载 金额 税收 金额 调增 金额 调减 金额 1234 7 6按权益法核算的长期股权 投资持有期间的投资损 益 * 填报纳税人应分担被投资单位发生的 净亏损、确认为投资损失的金额； 填报纳税人应分享被投资单位发生的净 利润、确认为投资收益的金额。 82 （一）收入类调整项目 第8行“7.特殊重组” 填报纳税人按照税收规定作为特殊重 组处理，导致财务会计处理与税收规 定不一致进行纳税调整的金额。 83 行 次 项目 账 载 金 额 税 收 金 额 调 增 金 额 调 减 金 额 1234 8 7特殊重组 填报纳税人按照国家统一会 计制度确认的账面金额 填报纳税人按照税收规定确 认的应税收入金额 填报纳税人按照税收规定 确认的应税收入金额 填报纳税人进行纳税调整减少 的金额。 84 有关项目填报说明 （一）收入类调整项目 第9行“8.一般重组” 填报纳税人按照税收规定作为 一般重组处理，导致财务会计 处理与税收规定不一致进行纳 税调整的金额。 85 行 次 项目 账载 金额 税收 金额 调增 金额 调减 金额 1234 *9 8一般重组 填报纳税人按照国家统一会计制度确 认的账面金额 填报纳税人按照税收规定确认的应税 收入金额 填报纳税人进行纳税调整增加的金额 填报纳税人进行纳税调整减少的金额 86 有关项目填报说明 第10行“9.公允价值变动净收益” 第3列“调增金额”或第4列“调减金 额”通过附表七以公允价值计量 资产纳税调整表第10行第5列数 据填报。 87 行 次 资产种类 期初金额期末金额纳税调整额（ 纳税调减以“ ”表示） 账载 金额 （公 允价 值） 计税 基础 账载 金额 （公 允价 值） 计税 基础 12345 1一、公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产 5二、公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融负债 9三、投资性房地产 10合计 行 次 项目 账载 金额 税收 金额 调增 金额 调减 金额 1234 *1 0 9公允价值变动净 收益 （填写附表七） * 附表七 88 行 次 项目 账载 金额 税收 金额 调增 金额 调减 金额 1234 *10 9公允价值变动净 收益 （填写附表七） * 附表七第5列“纳税调整额”第10行“合计”数为正数 时，填入附表三第10行本行第3列“调增金额” 附表七第5列“纳税调整额”第10行“合计”数为负数时， 将其绝对值填入本行第4列“调减金额” 89 行 次 资产 种类 期初金额期末金额 纳税调整额（纳税调 减以“”表示） 账载 金 额（公 允价值 ） 计税基 础 账载 金 额（公 允价值 ） 计税基 础 12345 1 一、公允价值计 量且其变动计 入当期损益的金融资 产 2 1.交易性金融资产 3 2.衍生金融工具 4 3.其他以公允价值计 量的金融资产 5 二、公允价值计 量且其变动计 入当期损益的金融负 债 6 1.交易性金融负债 7 2.衍生金融工具 8 3.其他以公允价值计 量的金融负债 9三、投资性房地产 10合计 附表七 90 有关项目填报说明 第11行“10.确认为递延收益的政府补助” 填报纳税人取得的不属于税收规定的不征税收入 、免税收入以外的其他政府补助，按照国家统一 会计制度确认为递延收益，税收处理应计入应纳 税所得额应进行纳税调整的数额。 91 行次项目账载 金额 税收 金额 调增 金额 调减 金额 1234 11 10确认为递 延收益的政府补助 填报纳税人按照国家统一会计制度确认 的账面金额； 填报纳税人按照国家统一会计制度确认的 账面金额； 填报纳税人进行纳税调整增加的金额 填报纳税人进行纳税调整减少的金额。 92 有关项目填报说明 第12行“11.境外应税所得” 93 行 次 项目 账载 金额 税收 金额 调增 金额 调减 金额 1234 1 2 11境外应税所得（填写附表六）* 填报纳税人并入利润总额的境外收入、投资收益等。 第3列“调增金额”填报纳税人并入利润总额的成 本费用或确认的境外投资损失。 94 第13行“12.不允许扣除的境外投资损失” 95 行次项目账载 金额 税收 金额 调增 金额 调减 金额 1234 1 一、收入类调整项目 * 13 12不允许扣除的境外投资损失* * 第3列“调增金额”填报纳税人境外投资除合并 、撤消、依法清算外形成的损失。 96 有关项目填报说明 第14行“13.不征税收入” 第4列“调减金额”取自附表一（3）事业单 位、社会团体、民办非企业单位收入项目 明细表第12行“不征税收入总额”。 第1列“账载金额”、第2列“税收金额”和第3 列“调增金额”不填。 97 行次项目账载 金额 税收 金额 调增 金额 调减 金额 1234 14 13不征税收入（填附表一3）* 第4列“调减金额”通过附表一（3）事业单位 、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表 第12行“不征税收入总额”填报。 行次项目金 额 10二、不征税收入总额（11121314 ） 11 财政拨款 12 行政事业性收费 13 政府性基金 14 其他 附表一（3） 98 （三）不征税收入的填报口径。根据（财税2008151号） 、（财税2008136号）、（财税200987号）规定，企业符 合上述文件规定的不征税收入，填报企业所得税年度纳税申 报表附表三“纳税调整明细表”“一、收入类调整项目”第14行 “13、不征税收入”对应列次。 上述不征税收入用于支出形成的费用和资产，不得税前扣除 或折旧、摊销，作相应纳税调整。其中，用于支出形成的费 用，填报该表第38行“不征税收入用于所支出形成的费用； 其用于支出形成的资产，填报该表第41行项目下对应行次。 国税函2010148 99 有关项目填报说明 第15行“14.免税收入” 100 行 次 项目 账载 金额 税收 金额 调增 金额 调减 金额 1234 1 一、收入类调整项目 * 15 14免税收入（填附表五）* * 第4列“调减金额”通过附表五税收优惠明细 表第1行“免税收入”填报。 行 次 项 目金 额 1一、免税收入（2345） 2 1、国债利息收入 3 2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益 性投资收益 4 3、符合条件的非营利组织的收入 5 4、其他 附表五 101 有关项目填报说明 第16行“15.减计收入” 102 行 次 项目 账 载金 额 税 收 金 额 调增 金额 调 减金 额 1234 1一、收入类调整项目* 16 15减计收入（填附表五）* 第4列“调减金额”通过取自附表五税收优惠 明细表第6行“减计收入”填报。 行 次 项 目金 额 6二、减计收入（78） 7 1、企业综合利用资源,生产符合国家产业政策 规定的产品所取得的收入 8 2、其他 附表五 103 有关项目填报说明 第17行“16.减、免税项目所得” 104 行次项目账载 金额 税收 金额 调增 金额 调减 金额 1234 1一、收入类调整项目* 1716减、免税项目所得（填附表五）* 通过取自附表五税收优惠明细表第14 行“减免所得额合计” 填报 行 次 项 目金 额 14四、减免所得额合计（152529303132） 15 （一）免税所得（161724） 25 （二）减税所得（262728） 29 （三）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营 的所得 30 （四）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 31 （五）符合条件的技术转让 所得 32 （六）其他 附表五 105 有关项目填报说明 第18行“17.抵扣应纳税所得额” 106 行次项目账载 金额 税收 金额 调增 金额 调减 金额 1234 1 一、收入类调整项目 * 18 17抵扣应纳税所得额（填附表五 ） * 通过取自附表五税收优惠明细表第39行“创业 投资企业抵扣应纳税所得额” 填报 行次项 目金 额 1一、免税收入（2345） 6二、减计收入（78） 9三、加计扣除额合计（10111213） 14四、减免所得额合计（152529303132） 33五、减免税合计（3435363738） 39六、创业投资企业抵扣的应纳税所得额 40七、抵免所得税额合计（41424344） 附表五 107 有关项目填报说明 填报企业财务会计处理与税收规定不一致、进 行纳税调整的其他收入类项目金额。 第19行“18.其他” 108 109 二、扣除类调整项目 第20行“二、扣除类调整项目” 填报扣除类调整项目第21行至第40行的合计数。第1列“ 账载金额”、第2列“税收金额”不填报。 110 20二、扣除类调 整项目 21 1视同销售成本（填写附表二） 22 2工资薪金支出 23 3职工福利费支出 24 4职工教育经费 支出 25 5工会经费 支出 26 6业务 招待费支出 27 7广告费和业务 宣传费 支出（填写附表八） 28 8捐赠支出 29 9利息支出 30 10住房公积金 31 11罚金、罚款和被没收财物的损失 32 12税收滞纳金 33 13赞助支出 34 14各类基本社会保障性缴款 35 15补充养老保险、补充医疗保险 36 16与未实现 融资收益相关在当期确认的财务费 用 37 17与取得收入无关的支出 38 18不征税收入用于支出所形成的费用 39 19加计扣除（填附表五） 40 20其他 111 有关项目填报说明 第21行“1.视同销售成本” 第2列“税收金额”填报按照税收规定视同销售应确认的成本 。 （1）事业单位、社会团体、民办非企业单位直接填报第4列 “调减金额”。 （2）金融企业第4列“调减金额”取自附表二（2）金融企 业成本费用明细表第41行。 （3）一般工商企业第4列“调减金额”取自附表二（1）成 本费用明细表第12行。 （4）第1列“账载金额”、第2列“税收金额”和第3列“调增金额 ”不填。 112 行 次 项目 账载 金额 税收 金额 调增 金额 调减 金额 1234 20 二、扣除类调整项目 * 21 1视同销售成本（填写附表二）* * （1）事业单位、社会团体、民办非企业单位直接填 报第4列“调减金额”。 （2）金融企业第4列“调减金额”取自附表二（2） 金融企业成本费用明细表第41行。 （3）一般工商企业第4列“调减金额”取自附表二（1 ）成本费用明细表第12行。 （4）第1列“账载金额”、第2列“税收金额”和第3列“调 增金额”不填。 113 行 次 项 目 金 额 1一、营业 成本（2173138） 41 二、视同销售应确认成本（424344） 42 1.非货币 性资产 交换成本 43 2.货物、财产 、劳务视 同销售成本 44 3.其他视同销售成本 行 次 项目 账载 金额 税收 金额 调增 金额 调减 金额 1234 20 二、扣除类调整项目 * 21 1视同销售成本（填写附表二）* * 附表二（2） 114 行 次 项目 账载 金额 税收 金额 调增 金额 调减 金额 1234 20 二、扣除类调整项目 * 21 1视同销售成本（填写附表二）* * 行次项 目 金 额 1一、销售（营业）成本合计（2712） 2 （一）主营业务 成本（3456） 7 （二）其他业务成本（891011） 12 （三）视同销售成本（131415） 附表二（1） 115 有关项目填报说明 .第22行“2.工资薪金支出” 116 行 次 项目 账 载 金 额 税 收 金 额 调 增 金 额 调 减 金 额 1234 20二、扣除类调整项目* 21 1视同销售成本（填写附表 二） * 22 2工资薪金支出 填报纳税人按照国家统一会计 制度计入成本费用的职工工资 、奖金、津贴和补贴； 填报纳税人按照税收规定允 许税前扣除的工资薪金。 如本行第1列 第2列，第1列 减去第2列的差 额填入本行第3 列“调增金额”； 如本行第1列 第2列，第2列 减去第1列的差 额填入本行第4 列“调j减金额”。 填报说 明：增 117 行 次 项目 账 载 金 额 税 收 金 额 调 增 金 额 调 减 金 额 1234 20 二、扣除类调整项目* 23 3职工福利费支出 第1列“账载金额”填报纳税人按照国 家统一会计制度计入成本费用的职 工福利费； 填报纳税人按照税收规定允许 税前扣除的职工福利费，金额 小于等于第22行“工资薪金支出 ”第2列“税收金额”14%； 如本行第1列第2 列，第1列减去第2 列的差额填入本行 第3列“调增金额” 如本行第1 列第2列 ，第2列减 去第1列的 差额填入本 行第4列“调 增金额”。 118 有关项目填报说明 .第24行“4.职工教育经费支出” 119 行次项项目账载账载 金额额 税收 金 额额 调调增 金额额 调调减 金额额 1234 20 二、扣除类调类调 整项项目 * 21 1视视同销销售成本（填写附表二 ） * 22 2工资资薪金支出 23 3职职工福利费费支出 24 4职职工教育经费经费 支出 25 5工会经费经费 支出 填报纳税人按照国家统一会计制度 计入成本费用的教育经费支出 纳税人按照税收规定允许税前扣除的的职 工教育经费，纳税人按照税收规定允许税 前扣除的的职工教育经费 如本行第1列第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“ 调增金额”，如本行第1列第2列，如本行第1列第2列，第2 列减去第1列的差额填入本行第4列“调增金额”。 120 有关项目填报说明 第25行“5.工会经费支出” 121 行 次 项目 账 载 金 额 税 收 金 额 调 增 金 额 调 减 金 额 1234 20二、扣除类调整项目* 21 1视同销售成本（填写附表 二） * 22 2工资薪金支出 23 3职工福利费支出 24 4职工教育经费支出 25 5工会经费支出 填报纳税人按照国家统一会计制度计 入成本费用的工会经费支出。 填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的的 工会经费，金额等于第22行“工资薪金支出” 第2列“税收金额”2%减去没有工会专用凭 据列支的工会经费后的余额， 如本行第1列第 2列，第1列减去 第2列的差额填 入本行第3列“调 增金额”，如本行 第1列第2列， 如本行第1列 第2列，第2列减 去第1列的差额 填入本行第4列“ 调减金额”。 122 有关项目填报说明 第26行“6.业务招待费支出” 123 行 次 项目 账 载 金 额 税 收 金 额 调 增 金 额 调 减 金 额 1234 20 二、扣除类调整项目* 26 6业务招待费支出 * 第1列“账载金额”填报纳税人按照国家 统一会计制度计入成本费用的业务招 待费支出； 填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的业 务招待费支出的金额。比较“本行第1列 60%”与“附表一（1）收入明细表第1行 5”或“附表一（2）金融企业收入明细表 第138行合计5”或“本行第1列60%” 两数，孰小者填入本行第2列。 如本行第1 列第2列 ，本行第1 列减去第2 列的余额 填入本行 第3列“调增 金额”， 第4列“调 减金额” 不填。如 本行第1 列第2列 ，第3列“ 调增金额 ”，第4列 “调减金 额”均不 填。 124 有关项目填报说明 第27行“7.广告费与业务宣传费支出” 125 行次项目账 载 金 额 税 收 金 额 调 增 金 额 调 减 金 额 1234 20 二、扣除类调整项目* * 27 7广告费和业务宣传费支 出（填写附表八） * 取自附表八广告费和业务宣传费跨年度纳税 调整表第7行“本年广告费和业务宣传费支出 纳税调整额” 取自附表八广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表第 10行“本年扣除的以前年度结转额” 126 行 次 项 目金 额 1本年度广告费和业务 宣传费 支出 2 其中：不允许扣除的广告费和业务 宣传费 支出 3本年度符合条件的广告费和业务 宣传费 支出（12） 4本年计算广告费和业务 宣传费 扣除限额的销售（营业 ）收入 5税收规定的扣除率 6本年广告费和业务 宣传费 扣除限额（45） 7本年广告费和业务 宣传费 支出纳税调整额（36，本 行2行；36，本行16） 8本年结转 以后年度扣除额（36，本行36；36， 本行0） 9加：以前年度累计结转 扣除额 10减：本年扣除的以前年度结转额 11累计结转 以后年度扣除额（8910） 当第3行第6行,本行本表第2行； 当第3行第6行,本行本表第16行 附表八 127 行 次 项 目金 额 1本年度广告费和业务 宣传费 支出 2 其中：不允许扣除的广告费和业务 宣传费 支出 3本年度符合条件的广告费和业务 宣传费 支出（12） 4本年计算广告费和业务 宣传费 扣除限额的销售（营业 ）收入 5税收规定的扣除率 6本年广告费和业务 宣传费 扣除限额（45） 7本年广告费和业务 宣传费 支出纳税调整额（36，本 行2行；36，本行16） 8 本年结转 以后年度扣除额（36，本行36；36， 本行0） 9加：以前年度累计结转 扣除额 10减：本年扣除的以前年度结转额 11累计结转 以后年度扣除额（8910） 当第3行第6行, 本行填0； 当第3行第6行,第36行差额 如果小于或者等于第9行“以前年度累计结转扣除 额”，直接将差额填入本行； 其差额如果大于第9行“以前年度累计结转扣除额 ”，本行第9行 附表八 128 有关项目填报说明 第28行“8.捐赠支出” 129 行 次 项目 账 载 金 额 税 收 金 额 调 增 金 额 调 减 金 额 1234 20 二、扣除类调整项 目 * 28 8捐赠支出 * 第1列“账载金额”填报纳税人按照国家 统一会计制度实际发生的捐赠支出。 第2列“税收金额”填报纳税人按照税收规定 允许税前扣除的捐赠支出的金额。 如本行第1列第2列，第1列减去第2列的差额填入本行 第3列“调增金额”，第4列“调减金额”不填；如本行第1列 第2列，第3列“调增金额”、第4列“调减金额”均不填。 130 有关项目填报说明 .第29行“9.利息支出” 131 行 次 项目 账 载 金 额 税 收 金 额 调 增 金 额 调 减 金 额 1234 20 二、扣除类调整项目* 29 9利息支出 * 填报纳税人按照国家统一会计制度实 际发生的向非金融企业借款计入财务 费用的利息支出的金额； 填报纳税人按照税收规定允许 税前扣除的的利息支出的金额 。 如本行第1列第2列，第1列减去第2列的差额填入本行 第3列“调增金额”，第4列“调减金额”不填；如本行第1列 第2列，第3列“调增金额”、第4列“调减金额”均不填。 132 有关项目填报说明 第30行“10.住房公积金” 133 行 次 项目 账 载 金 额 税 收 金 额 调 增 金 额 调 减 金 额 1234 20 二、扣除类调整项目* 30 10住房公积金 * 填报纳税人按照国家统一会计 制度实际发生的住房公积金的 金额； 填报纳税人按照税收规定允许税前 扣除的住房公积金的金额。 如本行第1列第2列，第1列减去第2列的差额填入 本行第3列“调增金额”，第4列“调减金额”不填；如 本行第1列第2列，第3列“调增金额”、第4列“调 减金额”均不填。 134 有关项目填报说明 第31行“11.罚金、罚款和被没收财物的 损失” 135 行 次 项目 账 载 金 额 税 收 金 额 调 增 金 额 调 减 金 额 1234 20 二、扣除类调整项目* 31 11罚金、罚款和被 没收财物的损失 * * 填报纳税人按照国家统一会计制度实 际发生的罚金、罚款和被罚没财物损 失的金额，不包括纳税人按照经济合 同规定支付的违约金（包括银行罚息 ）、罚款和诉讼费。 等于第1列 136 有关项目填报说明 第32行“12.税收滞纳金” 137 行次项目账 载 金 额 税 收 金 额 调 增 金 额 调 减 金 额 1234 20 二、扣除类调整项目* 32 12税收滞纳金 * * 填报纳税人按照国家统一会计 制度实际发生的税收滞纳金的 金额。 等于第1列 138 有关项目填报说明 第33行“13.赞助支出” 139 行次项目账 载 金 额 税 收 金 额 调 增 金 额 调 减 金 额 1234 20二、扣除类调整项目* 33 13赞助支出 * * 填报纳税人按照国家统一会计制度实 际发生且不符合税收规定的公益性捐 赠的赞助支出的金额。 等于第1列 广告性的赞助支出 按广告费和业务 宣传费的规定处理， 在第27行“广告费与业务 宣传费支出”中填报。 140 有关项目填报说明 第34行“14.各类基本社会保障性缴款” 141 行次项目账载 金额 税收 金 额 调增 金额 调减 金额 1234 20 二、扣除类调 整项目* * 34 14各类基本社会保障性缴款 * 填报纳税人按照国家统一会计制度实际发生的 各类基本社会保障性缴款的金额，包括基本医 疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、工 伤保险费和生育保险费； 填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的 的各类基本社会保障性缴款的金额。 本行第1列第2列，第1列减去第2列的差额填入 本行第3列“调增金额”； 142 有关项目填报说明 第35行“15.补充养老保险、补充医疗保险” 143 行次项目账载 金额 税收 金额 调增 金额 调减 金额 1234 20 二、扣除类调整项目 * 35 15补充养老保险、补充医疗保险 * 纳税人按照国家统一会计制度实际发生的 补充养老保险、补充医疗保险的金额； 填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的的补充 养老保险、补充医疗保险的金额。 如本行第1列第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3 列“调增金额”，如本行第1列第2列，则第3列“调增金额” 、第4列“调减金额”均不填。 144 有关项目填报说明 第36行“16.与未实现融资收益相关在当期确认的 财务费用” 145 行次项目账载 金额 税收 金额 调增 金额 调减 金额 1234 20 二、扣除类调整项目 * 36 16与未实现融资收益相关在当期 确认的财务费 用 填报纳税人按照国家统一会计制度实 际发生的、与未实现融资收益相关并 在当期确认的财务费用的金额。 填报纳税人按照税收规定允许税前扣除 的相关金额。 146 有关项目填报说明 第37行“17.与取得收入无关的支出” 147 行 次 项目 账 载金 额 税 收 金 额 调增 金额 调 减金 额 1234 20二、扣除类调整项目* 37 17与取得收入无关的支出 * * 填报纳税人按照国家统一会计制度实 际发生的、与取得收入无关的支出的 金额。 等于第1列 148 有关项目填报说明 第38行“18.不征税收入用于支出所形成的费用” 149 行次项目账 载 金 额 税 收 金 额 调 增 金 额 调 减 金 额 1234 20 二、扣除类调整项目* * 38 18不征税收入用于支出所 形成的费用 * *