纳税申报表的编制.ppt

立信会计计出版社 第十一章第十一章 纳纳纳纳税申税申报报报报表的表的编编编编制制 新世纪财经系列教科书 立信会计计出版社 本章概述 1 2 3 4 第一节纳节纳 税申报报概述 第二节节流转转税纳纳税申报报表的编编制 第三节节所得税纳纳税申报报表的编编制 4 第四节节其他税种纳纳税申报报表的编编制 立信会计计出版社 第一节节 纳纳税申报报概述 一、纳纳税申报报的概念和意义义 纳税申报是指纳税人在履行纳税义务时，就 应纳税款的计算、缴纳等有关情况向税务机 关提出书面报告的一种法定手续。纳税申报 是纳税人必须履行的一项法定手续，也是税 务机关办理税款征收业务、核实应征税款、 开具完税凭证的一项主要依据。 立信会计计出版社 二、 纳纳税申报报的对对象 一切负有纳税义务的单位和个人以及负有扣 缴义务的单位和个人，都是办理纳税申报 的对象。具体包括： (一) 依法负有纳税义务 的单位和个人 (二) 按规定享受减免税的纳税人 (三) 依法负有扣缴义务 的单位和个人 立信会计计出版社 三、 纳纳税申报报的内容 纳税人和扣缴义务人在法律、行政法规或者 税务机关依照法律、行政法规的规定确定 的申报期限内，向税务机关进行纳税申报 时，应报送下列资料： (一) 纳税申报表及扣缴税款报告表 (二) 财务 会计报 表及其说明书 (三) 其他有关证件、资料 立信会计计出版社 四、 纳纳税申报报方式 (一) 根据纳税申报表及有关纳税资料的送达 方式，可以将纳税申报分为直接申报、邮 寄申报和电子申报三种方式 (二) 根据纳税申报填报人的不同，可以将纳 税申报分为自行申报和代理申报 立信会计计出版社 五、 纳纳税申报报制度 (一) 纳纳税期限及纳纳税申报报期限 纳税期限是指法律、行政法规规定的或者税 务机关依照法律、行政法规的规定确定的 纳税人据以计算应纳税款的期限。纳税期 限根据税种的不同特点及纳税人生产、经 营的不同特点确定，一般情况下，可以将 纳税期限分为按期纳税和按次纳税。 立信会计计出版社 (二) 延期申报报 延期纳税是指纳税人、扣缴义务人不能按照 税法规定的期限办理纳税申报或扣缴税款 报告时，经主管税务机关批准，推迟办理 纳税申报或扣缴税款报告的一项制度。延 期纳税制度有利于维护纳税人、扣缴义务 人的合法权益。 立信会计计出版社 (三) 法律责责任 纳税人未按规定的期限办理纳税申报的，或 者扣缴义务人未按规定的期限向税务机关 报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的， 由税务机关责令限期改正，可以处以2000 元以下的罚款，逾期不改正的，可以处以 2000元以上10000元以下的罚款。 立信会计计出版社 第二节节 流转转税纳纳税申报报表的编编 制 一、增值值税纳纳税申报报表的编编制 由于增值税参照国际惯例，将纳税人按其经 营规模及会计核算健全与否划分为一般纳税 人和小规模纳税人，分别适用不同的征收管 理办法，所以，其编制的纳税申报表亦有所 不同。 立信会计计出版社 (一) 一般纳纳税人纳纳税申报报表的编编制 1. 纳税申报表一般纳税人增值税纳税申报表 的格式如P341-P343表11-1所示。 2. 填表要求 详细见P340-P350 (二) 小规规模纳纳税人纳纳税申报报表的编编制 1. 纳税申报小规模纳税人增值税纳税申报表 的格式如P351表11-2所示。 2. 填表要求 详细见P352-P353 立信会计计出版社 二、 消费费税纳纳税申报报表的编编制 消费税纳税人应按有关规定及时办理纳税申 报，并如实填写消费税纳税申报表 1. 纳税申报表消费税纳税申报表的格式见表 11-3所示。 2. 填表说明 详细见P355 立信会计计出版社 三、 营业营业 税纳纳税申报报表的编编制 营业税纳税人应按有关规定及时办理纳税申 报，并如实填写营业税纳税申报表 1. 纳税申报表营业税纳税申报表格式见表11 -4所示。 2. 填表说明 详细见P358-P359 立信会计计出版社 第三节节 所得税纳纳税申报报表的编编 制 一、企业业所得税纳纳税申报报表的编编制 企业所得税年度纳税申报表分为主表和附表 ，附表又分指定附表和明细表。因这些附表 比较复杂，本书限于篇幅，不一一列出，只 对主表的格式及其填写要求作一说明。 立信会计计出版社 (一) 企业业所得税纳纳税申报报表 格式见表11-5所示。 填表要求 详细见P361-P362 (二)企业业所得税年度纳纳税申报报表 格式见表11-6所示。 填表要求 详细见P365-P370 立信会计计出版社 二、 扣缴缴个人所得税报报告表 的编制负有个人所得税扣缴义务的扣缴义务 人每月所扣的税款，应当在次月7日内缴入 国库，并向主管税务机关报送扣缴个人 所得税报告表、代扣代收税款凭证和包 括每一纳税人姓名、单位、职务、收入、 税款等内容的支付个人收入明细表以及税 务机关要求报送的其他有关资料。扣缴个 人所得税报告表的格式见表11-7所示。 立信会计计出版社 第四节节 其他税种纳纳税申报报表的 编编制 一、资资源税纳纳税申报报表的编编制 资源税纳税人应按有关规定及时办理纳税申 报，并如实填写资源税纳税申报表。其 格式见表11-9所示。 立信会计计出版社 二、 土地增值值税纳纳税申报报表的编编制 (一) 房地产产开发发企业纳业纳 税申报报表的编编制 从事房地产开发的纳税人在申报纳税时，应 如实填制土地增值税纳税登记表和 土地增值税纳税申报表(一)。 1. 土地增值税纳税登记表土地增值税纳税登 记表的格式见表11-10所示。 (二) 非房地产产开发发企业纳业纳 税申报报表的编编制 非从事房地产开发的纳税人，应如实填制 土地增值税纳税申报表(二)，其格式见 表11-11所示。 立信会计计出版社 三、 城镇镇土地使用税纳纳税申报报表的编编制 城镇土地使用税纳税人应按有关规定及时办 理纳税申报，并如实填写城镇土地使用 税纳税申报表，其格式见表11-12所示 四、 房产产税纳纳税申报报表的编编制 房产税纳税人应按有关规定及时办理纳税申 报，并如实填写房产税纳税申报表， 其格式见表11-13所示。 立信会计计出版社 www.lixina