个人所得税起征点的相关思考(1).ppt

有关个人所得税的思考 小组成员：李泽涛、谢剑民、马颖 唐嘉怡、李云婷、周海敏 目录 1 1 个人所得税的简介、个人所得税的简介、发展修改发展修改历程历程 2 2 个税改革前后的对比及各阶段收入个税分析个税改革前后的对比及各阶段收入个税分析 3 3 我们小组的观点及其原因我们小组的观点及其原因 4 4 小组建议小组建议 1 1 个人所得税的简介、修改历程个人所得税的简介、修改历程 个人所得税的简介、修改历程个人所得税的简介、修改历程 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项 所得征收的一种所得税。个人所得税起征点 是指国家为了完善税收体制，更好的进行税 制改革，而制定的税收制度。2011年4月20日 ，十一届全国人大常委会第二十次会议召开 ，个人所得税免征额拟调至3000元。2011年6 月中旬，调查显示，48%的网民要求修改个税 起征点。2011年6月30号十一届全国人大常委 会第二十一次会议通过了关于修改个人所 得税法的决定，并于2011年9月1日起施行 。 个人所得税的简介、修改历程所得税的简介、修改历程 征收范围 包括工资薪金所得；个体工商户生产、经营所得；对 企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得； 稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得； 财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政 部门确定征税其他所得。 个人所得税的简介、修改历程所得税的简介、修改历程 计算方式 征缴个人所得税的计算方法，个人所得税费用扣除标准原 来是2000，十一届全国人大常委会第二十一次会议27日再次审 议个人所得税法修正案草案，草案维持一审时“工资、薪金所得 减除费用标准从2000元提高至3000元”的规定，同时将个人所得 税第1级税率由5%修改为3%。使用超额累进税率的计算方法如 下： 缴税=全月应纳税所得额*税率速算扣除数 全月应纳税所得额=(应发工资四金)3500 实发工资=应发工资四金缴税 扣除标准：2008年3月份起，个税按2000元/月的起征标准 算。（2011年9月1日起，个人所得税费用扣除标准调整为3500 元/月） 个人所得税的简介、修改历程所得税的简介、修改历程 修改历程 2003年10月22日，商务部提出取消征收利息税，提高个人收 入所得税免征额等多项建议。 2005年初，广东财政再次对个人所得税费用扣除标准提高进 行调研，以便为中央尽快出台税改政策提供参考依据。 2005年07月26日，国务院总理温家宝26日主持召开国务院 常务会议，讨论并原则通过了中华人民共和国个人所得税法修 正案(草案)。 2005年08月23日， 第十届全国人大常委会第十七次会议首 次审议个人所得税法修正案草案。 2005年10月27日， 第十届全国人大常委会第十八次会议再 次审议个人所得税法修正案草案，会议表决通过全国人大常 委会关于修改个人所得税法的决定，免征额1600元于2006年1月 1日起施行。 个人所得税的简介、修改历程所得税的简介、修改历程 修改历程 2007年6月29日，第十届全国人民代表大会常务委员会第 二十八次会议通过了关于修改中华人民共和国个人所得税法 的决定，对个人所得税法进行了第四次修正。 2007年12月29日，十届全国人大常委会第三十一次会议表 决通过了关于修改个人所得税法的决定。个人所得税免征额自 2008年3月1日起由1600元提高到2000元。 2008年暂免征收储蓄存款利息所得个人所得税； 2010年对个人转让上市公司限售股取得的所得征收个人所 得税。 2011年9月1日，个人所得税费用扣除标准调整为3500,元 2 2 个税改革前后的对比及各阶段收入个个税改革前后的对比及各阶段收入个 税分析税分析 个税改革前后的对比及各阶段收入个税个税改革前后的对比及各阶段收入个税 分析分析 个人所得税的改革，主要变化体现在：“个 人所得税费用扣除标准”变化以及累进税率 变化。那改革前后的相关对比以及各阶段收 入个税又如何呢？下面我们来看两幅图片来 分析一下。 个税改革前后的对比及各阶段收入个税个税改革前后的对比及各阶段收入个税 分析分析 个税税率改革前后对比 个税改革前后的对比及各阶段收入个税个税改革前后的对比及各阶段收入个税 分析分析 3 3 我们小组的观点及其原因我们小组的观点及其原因 我们小组的观点及原因我们小组的观点及原因 根据上面得到的数据，我们小组认为 ，应该再提高个人所得税起征点。主 要原因有以下三个： 我们小组的观点及原因我们小组的观点及原因 一.有助于调节高收入,扩大中等收入阶 层的可支配收入,防止收入差距扩大趋 势。 个人所得税起征点的偏低，缺少对居民收入增长指数化的 调整机制，不能对高收入群体收入实施有效调节，反而出 现拾级而下、向低一层次收入群体征税的“逆调节”现象。 由于个人所得税起征点的两次提高均低于工薪阶层的劳动 报酬的增长，结果使本来可以免予缴纳个税的中等及中等 偏下收入劳动者被推入纳税者行列，工薪收入扩大为个税 的主要来源。 我们小组的观点及原因我们小组的观点及原因 二.有助于改善宏观收入分配结构，逐步 提高居民收入在国民收入分配仲的比重 ，让民众切实地享受经济增长带来的实 惠，以此推动民众的投资创业。 党的十七大审时度势地调整了国民收入分配的方向性思路， 明确提出“逐步提高居民收入在国民收入分配中的比重，提 高劳动报酬在初次分配中的比重”，以改变宏观分配格局不 合理状况。提高居民收入在国民收入分配中比重，路径之一 是提高个人所得税起征点，即通过减税来降低中等及中等偏 下阶层的税收负担，以此增加居民可支配收入，改善生活水 平，从而增强中等收入阶层的投资、创业能力，激发居民的 生产性努力，为缩小群体间的资产性收入差距创造条件。 我们小组的观点及原因我们小组的观点及原因 三.有助于扩大居民的消费需求，推进 经济增长主要依靠投资拉动向消费需求 引导为主转变，防止内原型经济危机发 生的可能性。 中国今天的投资和产能的扩大，如果缺少后续的消费需求 的同步放量，那么，极有可能演化为明天的生产过剩的危 机。下一轮危机就不再是外部输入型的危机，而是内原型 危机，即国内消费需求不足、滞后而引发的产能过剩的危 机。避免危机的唯一途径就是扩大国内消费需求，尤其是 居民消费需求。而激发居民消费需求的最重要途径就是减 税、提高个人所得税起征点，改变政府国民收入分配比重 偏高、社会总投资比重过大现象，协调好投资与消费、政 府消费与居民消费的平衡关系。 小组建议小组建议 针对上述提出的观点及其原因，我们 小组提出以下三个建议： 小组建议 第一，提高个人所得税起征点应推行 指数化调整。 这里主要有两条思路：一条思路是个税起征点调整与城镇 中等偏上收入户的实际收入挂钩，并构建指数化联动机制 ；另一条思路是起征点调整与居民人均收入指数挂钩，随 人均收入增长而调高。 小组建议 第二，工薪收入与财产性收入实现公 平税负。 参考国际经验，个人所得税制度改革在提高工薪报酬起征 点的同时，减少工薪收入超额累进税率极差，工薪收入、 经营性收入及财产性收入均实施535超额累进税率， 创造中等以下收入者的投资条件，实现各项收入来源的公 平税负。 小组建议 第三，提高个人所得税起征点应推行 指数化调整。 西方