企业所得税税前扣除凭证管理办法.ppt

企业所得税税前扣除凭证管理办法 江苏省地方税务局关于发布 企业所得税税前扣除凭证管理办法的公告 现将企业所得税税前扣除凭证管理办法 予以发布，自2012年2月1日起施行。 特此公告。 - 二一一年十二月二 十一日 第一章 总则 第一条 为加强企业所得税税基管理，规 范税前扣除凭证，根据中华人民共和国税收 征收管理法及其实施细则、中华人民共和 国企业所得税法及其实施条例、中华人民 共和国发票管理办法等规定，结合我省实际 ，制定本办法。 第二条 凡企业所得税由我省地税部 门征收的企业，均适用本办法。 第三条 本办法所称的税前扣除凭证 是指在计算企业所得税应纳税所得额时， 证明企业支出发生并据以进行税前扣除的 凭证。 第四条 税前扣除凭证管理应遵循 真实性、合法性和有效性原则。 指税前扣除凭 证反映的支出 确属已经发生 。真实性是税 前扣除凭证管 理的首要原则 。 指税前扣 除凭证的来 源、形式等 符合国家法 律法规的规 定 指凭证能充 分反映企业发 生的支出符合 税法规定。 第五条 企业取得的不符合规定的 发票，不得单独用以税前扣除，必须同 时提供合同、支付单据等其他凭证，以 证明其支出的真实、合法。 第六条 企业当年度实际发生的成本、 费用，由于各种原因未能及时取得该成本 、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得 税时，可暂按账面发生金额进行核算；但 在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用 的有效凭证。 第七条 汇缴结束后，税务机关发现 企业应取得而未取得合法凭证的，应要求 企业限期改正。 企业无法取得合法凭证，但有确凿证据证 明业务支出真实且取得收入方相关收入已 入账的，可予以税前扣除。 第八条 税务机关要将税前扣除凭证 作为评估、检查的重要内容，加强对各类 凭证和附列资料的真实性、合法性和有效 性审核。 第二章 分类及管理 第九条 根据取得来源，税前扣除凭 证分为外部凭证和内部凭证。 根据应否缴纳增值税或营业税，外部 凭证分为应税项目凭证和非应税项目凭证 第十条 应税项目是指企业购买货物、 接受服务时，销售方或提供服务方应缴纳 增值税或营业税的项目。 企业支付给境内单位或者个人的应税 项目款项时，以该单位或者个人开具的发 票为税前扣除的凭证。发票管理有特殊规 定的除外。 第十一条 发票应按规定进行填写， 列明购买货物、接受服务的具体名称、数 量及金额。 对因各种原因不能详细填写的，应附 合同和货物（或服务）清单。 第十二条 企业支付给中国境外单位 或个人的款项，应当提供合同、外汇支付 单据、境外单位或个人签收单据等。 税务机关有疑义的，可要求企业提供 境外公证机构的确认证明，经税务机关审 核认可后，可作为税前扣除凭证。 第十三条 非应税项目是指企业在生产 经营过程中发生的支出，收入方不应缴纳 增值税或营业税的项目。 第十四条 企业发生非应税项目支出 时，应取得相应的扣除凭证，按规定进行 税前扣除。 （一）企业缴纳的政府性基金、行政事业性收费 ，以开具的财政票据为税前扣除凭证。 （二）企业缴纳的可在税前扣除的各类税金，以 完税证明为税前扣除凭证。 （三）企业拨缴的职工工会经费，以工会组织开 具的工会经费收入专用收据为税前扣除凭证。 （四）企业支付的土地出让金，以开具的财政 票据为税前扣除凭证。 （五）企业缴纳的社会保险费，以开具的财政票 据为税前扣除凭证。 （六）企业缴纳的住房公积金，以开具的专用票 据为税前扣除凭证。 （七）企业通过公益性社会团体或者县级以上人 民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，以省 级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单 位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印 章的非税收入一般缴款书收据联，为税前扣除 凭证。 （八）企业根据法院判决、调解、仲裁等发生的 支出，以法院判决书、裁定书、调解书，以及可由 人民法院执行的仲裁裁决书、公证债权文书和付款 单据为税前扣除凭证。 以上项目由税务部门或其他部门代收的，也 可以代收凭据依法在税前扣除。 第十五条 内部凭证是指企业自制的用 于企业所得税税前扣除的凭证，包括工资 表、材料成本核算表、资产折旧或摊销表 、制造费用的归集与分配表等。 第十六条 折旧（摊销）费用、制造 费用以及产品成本的计算和归集应符合财 务、会计处理规定，相关凭证直观反映成 本费用分配的计算依据和发生过程。 第十七条 企业要健全内部控制制度 ，建立员工工资、材料领用、资产管理等 内部管理制度，内部凭证应能充分体现企 业内部管理的规范和统一。 第三章 特殊事项管理 第十八条 企业支付给本企业员工的工 资薪金，以工资表和相应的付款单据为税 前扣除凭证。 企业应按规定保管工资分配方案、工 资结算单、企业与职工签订的劳动合同、 个人所得税扣缴情况以及社保机构盖章的 社会保险名单清册，作为备查资料。 第十九条 企业发生劳务派遣人员工 资薪金时，应以劳务公司开具的发票、企 业与劳务公司签订的用工合同以及付款单 据为税前扣除凭证。 第二十条 企业发生广告费和业务宣 传费支出时，以发票和付款单据为税前扣 除凭证。 对标有本企业名称、电话号码、产品 标识等带有广告性质的礼品，可按业务宣 传费在税前扣除，但应提供证据证明其与 企业业务宣传有关。 第二十一条 企业发生的会议费，以 发票和付款单据为税前扣除凭证。 企业应保存会议时间、会议地点、会 议对象、会议目的、会议内容、费用标准 等内容的相应证明材料，作为备查资料。 第二十二条 企业发生的劳动保护支 出，包括购买工作服、手套、安全保护用 品、防暑降温用品等，以发票和付款单据 为税前扣除凭证。 劳动保护支出应符合以下条件： （一）用品提供或配备的对象为本企 业任职或者受雇的员工； （二）用品具有劳动保护性质，因工 作需要而发生； （三）数量上能满足工作需要即可； （四）以实物形式发生。 第二十三条 企业发生差旅费支出时 ，交通费和住宿费以发票为税前扣除凭证 ，差旅补助支出需提供出差人员姓名、出 差地点、时间和任务等内容的证明材料。 对补助标准较高或经常性支出的，应 提供差旅费相关管理制度。 第二十四条 企业员工将私人车辆提 供给企业使用，企业应按照独立交易原则 支付租赁费，以发票作为税前扣除凭证。 应由个人承担的车辆购置税、车辆保 险费等不得在税前扣除。 第二十五条 企业向非金融机构或个 人借款而支付的利息，以借款合同（或协 议）、付款单据和相关票据为税前扣除凭 证。 企业在按照合同要求首次支付利息并 进行税前扣除时，应提供“金融企业的同 期同类贷款利率情况说明”，以证明其利 息支出的合理性。 第二十六条 企业按照有关规定向其 员工及家属支付的赔偿费，以企业与职工 （或家属）签订的赔偿协议、相关部门出 具的鉴定报告（或证明）、法院文书以及 当事人签字的付款单据为税前扣除凭证。 第二十七条 企业因产品（服务）质 量问题发生的赔款和违约金等支出，以当 事人双方签订的质量赔款协议、质量检验 报告（或质量事故鉴定）、相关合同、法 院文书以及付款单据为税前扣除凭证。 第二十八条 企业与其他企业、个人 共用水电的，凭租赁合同、共用水电各方 盖章（或签字）确认的水电分割单、水电 部门开具的水电发票的复印件、付款单据 等作为税前扣除凭证。 企业的水电费由物业公司代收且无法单 独取得发票的，凭物业公司出具的水电费 使用记录证明、水电部门开具的水电发票 的复印件、付款单据等作为税前扣除凭证 。物业