汽车经销商财务经理.pptx

汽车经销商财务经理业务培训 前言 财务是管理与钱财有关的决策，要考虑： 钱的 时间价值 机会成本投资报酬率 通过本课程的学习，学员将能够： q了解汽车4S店的财务特点和管理挑战，发挥财务管理的功能，提供所需的财务报表与 经营数据，以供管理决策参考 q了解如何分析财务报表与各项财务关键指标所代表的意义 q通过案例分析明确经销商的财务要项，并能在实务上提出建议，以提升经销商获利 q评估各项增值业务的潜在获利机会及其关键成功因素，分享成功案例 q学习汽车金融财务分析技巧，以利于推展个贷业务、丰富促销内容 q掌握节税的要点 q分析经销商收入/成本/费用、强化营运资金管理与资金操作 q了解4S店的赢利模式，协助建立完整的经销商KPI体系，通过绩效诊断和预算规划， 协助经销商制定更合理的经营目标和行动计划 提升经销商盈利 课程目的 课程模块核心内容课程目的 开场自我介绍 打破陌生环境，创造和谐氛围 学习目标重点内容的确定 了解学员的认知及重点需求 经销店面临的 财务管理挑战 经销商财务管理的本质 明确了解经销商的财务特点与管理挑 战、充分发挥财务管理的功能、协助 改善经营绩效 经销商面临的财务挑战 财务经理的职责与技能 会计与财务的区别 经销商财务报表 运用与分析 经销商财务会计报告 了解如何建立适当的会计制度与科目 分类，以便按时提供所需的财务报表 与经营数据，供管理决策参考 经销商会计基本原则及科目 经销商常用科目分类分级 会计报表的种类与分析 财务关键指标分析经销商收益性分析 学习如何进行财务报表分析与各项财 务关键指标所代表的意义 经销商偿债能力分析 经销商经营效率分析 企业营运安全指标 课程内容 课程模块核心内容课程目的 财务分析案例 A、B、C、D 经销商实例通过实际案例分析，体验各项财务指标 所代表的意义 经营结果比较分析 分组讨论如何提升经营绩效 如何提升经销商盈利 经销商收入与毛利结构管理分享收益及费用管理报表范例；探讨如 何开展各项增值业务；强化汽车金融财 务分析的概念与技巧； 讨论如何筹划 节税；熟悉各项业务的关键经营指标 经销商增值业务分析、成功要件 汽车金融财务分析 节税要点 关键经营指标案例 经销商资金运营管理 营运资金循环学习如何有效的运用资金为投资人创造 最大的利益 应收帐款管理 存货进销存管理 经销商预算规划 如何做出有效预算了解经销商预算的重要性，协助管理者 制定合理的经营目标，提供完成行动计 划所需的经费预算 预算制定流程 业务发展与提升对策 绩效诊断分析 经销商KPI体系提供完整的经销商KPI体系范例及各部 门绩效诊断分析的工具，让管理工作更 简单化、规范化 体质诊断、绩效诊断 总经理日常业务运营图范例 课程内容 经销商面临的财务管理挑战 经销面临的财务管理挑战 q现在的汽车销售服务要求经销商在完整的汽车价值链中创造价值，从财务管理及资金 运营的角度，经销商逐渐形成资金密集型商贸性质的服务行业特色 q面对高额营业收入所创造微薄销售毛利的结果和市场严峻的竞争态势，经销商往往采 取以量取胜、加强费用支出控管的开源节流措施，来追求存活、发展的空间 q经销商业务繁杂，如何化繁为简是销售服务店经营者的当务之急，经营管理者应掌握 经营相关的信息，成为财务信息的使用者，并运用财务信息支持经营能力以做出最佳 的经营决策 服务毛利率 营业收入营业收入 如何平衡收入与毛利（中国实例） 简单化 规范化 模式化 数据化 把复杂的管理 q让商业管理更灵活 q看透财务管理，定位要高，价值取向也要高，将财务管理视为经销商的重要 战略 经销商财务管理的本质 钱从哪里来？钱到哪里去？ 经销商资金运作 经销商财务经营经销商财务经营 财务经理的主要工作内容 财务经理的职责与技能 1.会计报表的编制和财务报表的编写 2.内部控制制度的制定和监督 3.各项费用的预算（包括设备、设施的维护折旧、人员工资、差旅费 、培训费、通讯费、水电费等） 4.财务预算的编制和执行、费用的审核和报销、成本的核算和分析 5.保证经销商与厂家的往来款项及时到位 6.确保经销商有足够的流动资金 7.资金的筹措与运作、财务风险的分析和控制 8.对外协调与银行、税务等部门的关系 9.应用财务管理知识、能力协调4S店业务管理 财务经理能力素质要求（建议） 财务经理的职责与技能 1.具有财务专业或相关专业大专及以上学历 2.具有5年以上财务工作和管理经验 3.具有3年4S店财务工作实务经验 4.了解一般的汽车知识 5.了解经济合同法等方面知识 6.能熟练进行计算机硬件、软件操作 7.与内部及外部客户的优质沟通与接触 8.高水平的财务分析工作及大笔资金的运作能力 9.能操作各种财务证券、工具例如承兑汇票等 10. 对汽车4S店业务有一定了解和掌握 小组讨论 请每个小组讨论、分享： 1.身为财务经理，你的主要挑战为何？ 2.如何发挥财务经理的功能？ 会计与财务的区别 建立企业会计制度 预算与绩效管理 满足国家税务规定与要求 建立内控监督机制 金融商品操作 营运资金管理 寻求筹资渠道 财务 会计 （经济活动的衡量、记载、表达） （资本、贷款、货币、票据、 债券、股票的运作） 管帐 过去 未来 管钱 会计信息的积累 交易发生 原始凭证 记录 记帐凭证 帐务管理 帐簿 定期汇编 会计报表 财务报表的运用与分析 财务会计报告 会计报表 会计报表附注 财务情况说明书 资产负债表 损益表 现金流量表 财务会计报告财务会计报告 对财报本身未充分表达的内容作补充说 明和解释（如：会计方法变更、重大投 资/融资活动、呆帐提列、关联方交易等 ） 生产经营基本情况 利润实现和分配情况 资金增减和周转情况 其他重大事项（会影响 经营成果、现金流量或 财务状况者） 会计信息的管理与运用 会计报表提供给谁? 董事长 总经理 股东 老板 创业投资公司 银行 个人 税务部门 会计监管机构 经营者投资者 债权人 政府机 构 q权责发生制原则 如赊销、年终奖金 q历史成本原则 如存货、房产 q划分资本性支出与收益性支出原则 依企业会计准则，我国会计工作应遵循的原则包括12项，摘录常见的较难理解的 3项作一说明： 会计应遵循的基本原则 会计所记录之各事项，主要可分为五大类： 基本会计科目 资产 负债 业主 权益 收入 费用 会计五大基本要素 一级科目*二级科目三级科目 货币资金依据存款状态或银行分类依存款性质分类 应收帐款依据对象分类依日期顺序列计 存货依据存货类型分类依日期顺序列计 固定资产依据固定资产类型分类依日期顺序列计 一级科目又称总分类科目，也叫总账科目，是指对会计要素的具体内容进行总括分类的 项目。总分类账是按照总分类科目开设账户，它所提供的核算资料是编制会计报表的主 要依据，任何单位都必须设置总分类账。 常用科目分类分级 资产类科目 一级科目二级科目 短期借款依据借款对象分类 主营业务收入依商品及服务性质分类 其它业务利润依周边商品性质分类 费用依支出类别和性质分类 负债类科目 损益类科目 常用科目分类分级 常用科目分类分级 单位：人民币万元 一级科目二级科目三级科目金额 主营业务收入整车收入 3265 工时收入 80 备件收入 95 合计3440 主营业务收入成本整车成本 3182 工时成本 32 备件成本 61 合计3275 其他业务收入精品 5 保险 3 按揭 0 二手车 0 年审上牌服务 2 合计10 常用科目分类分级 范例 常用科目分类分级 单位：人民币万元 一级科目二级科目三级科目金额 货币资金现金 48 A银行活期存款670 定期存款500 B银行活期存款452 定期存款0 合计1670 应收帐款A保险公司依日期顺序列计明细40 B保险公司依日期顺序列计明细60 厂家索赔款依日期顺序列计明细24 合计124 预付帐款奇瑞汽车-整车 168 奇瑞汽车-备件 31 购买烤漆设备订金 5 合计204 存货整车依日期顺序列计明细1070 零备件依日期顺序列计明细150 精品依日期顺序列计明细30 合计1250 固定资产原价建物 1967 机械设备依日期顺序列计明细285 办公设备依日期顺序列计明细35 运输工具依日期顺序列计明细80 合计2367 短期借款A银行 600 B银行 1000 合计2400 应付帐款劳保公司 6 辅料用品店 5 合计11 范例 资产负债表科目分类分级 范例 损益表科目分类分级 (1/6) 范例 损益表科目分类分级 (2/6) 范例 损益表科目分类分级 (3/6) 范例 损益表科目分类分级 (4/6) 范例 损益表科目分类分级 (5/6) 范例 损益表科目分类分级 (6/6) 范例 损益表 现金流量表 资产负债表 资产负债表是某一 个时间点的企业单 位财务实况（全部 资产、负债、所有 者权益信息等） 损益表是反映销售服 务店在一定会计期间 经营成果的报表 现金流量是指企业现 金流动的数量 会计报表的种类 钱到哪儿去？钱从哪儿来？ 流动资产流动负债 长期投资长期负债 固定资产负债合计 无形资产及其他资产股东权益 资产合计负债和股东权益合计 =资产负债+股东权益 经营管理活动 (A年度） 与净利润无关 (A年末) 经销商的 钱到哪儿去&钱从哪儿来 （A年度） 与资产负债表帐户相关的活动 资产负债表结构 资产负债表 资产负债表 资产行号年初数期末数负债行号年初数期末数 货币资 金 1300 350 短期借款4111001550 应收帐款 6270 - 应付票据42409200 其他应收款 82 - 应付帐款438838 预付帐款 9500 350 预收帐款4423 存货 11335 1,000 应付费用4817 待摊费 用 13 应交税金49110 流动资产 合计161,406 1,700 其他应交款5023 其他应付款51 0 长期投资18 294 260 预提费用52 长期投资合计22 294 260 流动负债 合计5616501791 长期借款 581000 固定资产 原价24 1,000 1,000 长期负债 合计631000 减：累计折旧25 400 460 固定资产净值26 600 540 负债 合计6717501791 在建工程 29 固定资产 合计31 600 540 实收资本71500500 资本公积 无形资产 33- - 盈余公积5050 长期待摊费 用34 - - 未分配利润760159 无形资产 及其他资产 合计36- - 所有者权益合计78 550 709 资产总计资产总计 392,300 2,500 负债负债 及所有者权权益合计计7923002500 单位：人民币万元 EEE公司 年12月31日2012 范例 阅读重点 资产负债表 总额观察 具体项目浏览 总体评价 借助相关财务比率 损益表（利润表） 销货收入 销货成本 营业毛利 营销费用 管理费用 营业净利 税前净利 所得税 税后净利 XXX公司 损益表 201年1月1日201年12月31日 财务费用 收 成 “力” 费 “卯” 口诀诀 经销商的 总收入&总支出 （A年度） 与损益表帐户相关的活动 经营管理活动 (A年度） 与净利润有关 (A年末) 营业收入营业利润利润总额税后净利润业务毛利 +其他业务收入 +主营业务收入-营业费用 -管理费用 -财务费用 +投资收益 +营业外收入 -营业外支出 -所得税 -其他业务成本 -主营业务成本 +厂家返利 -主营业务税金及附加 12345 损益表结构 损益表 2010 范例 总额把握 企业赚了多少钱？ 分层观察 在哪里赚的钱？是来自日常营业活动还是偶然所得？ 检查经营成果 比较分析 项目对比 满意吗？ 与上期比 满意吗？ 与预算比 满意吗？ 阅读重点 损益表 现金流量表结构 相关资料金额 税后净利润 经营活动的现金流入 经营活动的现金流出 投资活动的现金流入 投资活动的现金流出 筹资活动的现金流入 筹资活动的现金流出 现金及现金等价物净额 现金期末余额 减：现金期初余额 现金及现金等价物净额 XXX公司 现金流量表 201年1月1日201年12月31日 现金流量表内容阅读 影响现金流量的因素 所有者权益 XXX公司 资产负债表 201年12月31日 负债 现金及等价物 现金及等价物 以外的资产 使现金及等价物增加（现金流入）： 现金及等价物以外的资产（如存货、固定 资产、无形资产等）减少 负债增加 所有者权益增加 使现金及等价物减少（现金流出）： 现金及等价物以外的资产（如存货、固定 资产、无形资产等）增加 负债减少 所有者权益减少 总额把握 ： 产生的现金流量净额资产负债表的现金等价物净增加额 分层检视： 税后净利润利润表税后利润数 与现金流量无关的费用增加数如固定资产折旧费用 三项活动（经营、投资、筹资）的现金流量净额 阅读重点 现金流量表 现金流量表 I. 经营活动产生的现金流量 应收账款减少 其他应收款减少 预付账款减少 无形资产减少 长期待摊费用减少 其他应交款增加 现金流入小计 存货增加 应付账款减少 预收账款减少 应付费用减少 应交税金减少 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 A1 270 1.5 150 31.6 2 1 456.1 665.1 50 23 17 11 766.1 -310 A2 A=A1-A2 现金流量表内容阅读 II. 投资活动产生的现金流量 出售固定资产 出售投资标的物 现金流入小计 购置固定资产 购买投资标的物 新投资项目支出 现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 B1 B2 B=B1-B2 0 0 0 0 0 0 0 0 现金流量表内容阅读 现金流量表 III. 筹资活动产生的现金流量 短期借款增加 现金流入小计 应付票据减少 长期借款减少 现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 C1 C2 C=C1-C2 450 450 209 100 309 141 现金流量表内容阅读 现金流量表 现金流量表内容阅读 税后净利润 加：固定资产折旧 I.经营活动产生的现金流量净额 II.投资活动产生的现金流量净额 III.筹资活动产生的现金流量净额 IV.现金及现金等价物净增加额 P D A B C N=P+D+A+B+C 159 60 -310 0 141 50 现金流量表 2011 范例 现金流量表 q状况一：现金及等价物增加，但税后仍是亏损（显示为：筹资金额注入；出售 投资标的物；当期实现的应收金额大于实现的应付金额） q状况二：现金及等价物减少，但税后却是盈利（显示为：借款到期还款；赊销 增多，坏帐风险加大；当期实现的应付金额大于实现的应收金额） q状况三：经营活动现金流量为负数（显示为：企业在业务经营活动不具造血功 能） 现金流量表总体评价 现金流量表 资产负债表利润表现金流量表 资产=负债+所有者权益 资产=流动资产+非流动资产 负债=流动负债+非流动负债 收入-支出=利润 现金净增加额 =经营活动现金净流量 +投资活动现金净流量 +筹资活动现金净流量 会计报表之间勾稽关系 资产负债表与利润表： 未分配利润期末余额（资产负债表）-未分配利润期初余额（资产负债表）=净利润（利润表） 资产负债表与现金流量表： 货币资金期末余额（资产负债表）-货币资金期初余额（资产负债表）=现金净增加额（现金流量表） 会计报表等式 q纵向比较 历年来同一比率比较 q横向比较 与同一时期的其他公司同一比率比较 q标准比率比较： 历史标准 也就是与过去实绩相比较 行业标准 和同行业或同规模的其他厂家相比较 预算标准 与年度设定的目标相比较 会计报表分析 财务关键指标分析 收益性分析 偿债能力分析 经营效率分析 获利性 安全性 周转性 财务关键指标分析 财务关键指标分析 项目公式 毛利率 （主营业务利润+其他业务利润）/（主营业务收入+其他业务 收入）100% 净利率税前净利润 /（主营业务收入+其他业务收入）100% 费用率 （营业费用+管理费用+财务费用）/（主营业务收入+其他业 务收入）100% 资产报酬率 税前净利润 / 平均资产总额100 净值报酬率 （亦称投资报酬率） 税前净利润 / 平均股东权益100 财务关键指标分析收益性分析 备注：平均资产总额、平均股东权益的算法为”（期初值+期末值）/2” 项目指标意义 毛利率商品的竞争力 净利率行业的盈利水平 费用率企业费用的控管能力 资产利润率（亦称资产报酬率）企业管理水平 净值报酬率（亦称投资报酬率）投资者的回报 收益性分析的评价指标意义 项目公式 流动比率 流动资产总额 / 流动负债总额 100% 速动比率（流动资产存货）/ 流动负债总额 100% 现金比率 现金类流动资产 / 流动负债总额 100% 现金类流动资产 现金现金等价物 流动资产存货应收帐款 项目公式 资产负债率 负债总额/资产总额 100 负债资本比率 负债总额/所有者权益 100 已获利息倍数（利息保障倍数） 息税前利润 / 利息费用 偿债能力分析 短期偿债能力 长期偿债能力 项目公式 存货周转率 存货周转天数 商品销售成本 / 存货平均占用额 （存货周转天数为期间总天数存货周转率） 应收帐款周转率 应收帐款周转天数 主营业务收入 / 应收帐款平均余额 （应收帐款周转天数为期间总天数应收帐款周转率） 固定资产周转率 主营业务收入 / 平均固定资产净值 总资产周转率 主营业务收入 / 平均资产总额 经营效率分析 备注：存货平均占用额、应收帐款平均余额、平均固定资产净值、平均资产总额的算法为 ”（期初值+期末值）/2” 指标项目指标意义（仅供参考） 安全周转率越高越好 资产负债率不应大于75% 负债资本比率最终由资产负债率约束 流动比率理想是2 速动比率理想是1 已获利息倍数越大偿付能力越强 净营运资金偿还短期债务的可能性 财务安全评价指标 企业安全指标 q资产周转率：年销售额/平均资产 q资本周转率：年销售额/平均资本 q净利率： 净利润/年销售额100% q资产报酬率：净利润/平均资产 q资本报酬率：净利润/平均资本100% 周转率周转率净利率净利率 报酬率报酬率 营运资金管理要点 营运资金管理 报酬率周转率净利率 例：（资产负债率 = 50%）（资本/资产=1/2) 1. 资产报酬率资产周转率 净利率 2. 资本报酬率资本周转率 净利率 10 5 2 20 10 2 经销商财务架构体系 资本收益率 （报酬能力） 净利率 （盈利能力） 资产周转率 （营运能力） 营业利润营业收入 平均总负债 流动资产 流动负债 非流动负债 主营业务收入 其他业务收入 三项费用 平均总负债 平均所有者权益 营业收入 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 固定资产 无形资产 其他非流动资产 资产收益率 （报酬能力） 平均总资产 平均总资产 权益乘数 （财务杠杆/偿债能力） 所得税费用 财务分析案例 A、B、C、D四个公司2011年主要财务指标分析 类型指标ABCD 获利性 分析 1 毛利率 2 净利率 营业费用率 管理费用率 财务费用率 3 费用率 4 总资产报酬率 5 净值报酬率 效率性 分析 6 存货周转率(次) 7 应收帐款周转天数 8 固定资产周转率 9 总资产周转率 安全性 分析 10 流动比率 11 速动比率 12 资产负债率 13 负债资本比率 案例分析财务指标分析 类型指标公式 获利性分析 1.毛利率 =(主营业务收入 - 主营业务成本 - 主营业务税金及附加) / 主营业务收入)100%, 亦即 ”主营业务利润/主营业务收入100%” 2.净利率税前净利润/主营业务收入100% 营业费用率营业费用/主营业务收入100% 管理费用率管理费用/主营业务收入100% 财务费用率财务费用/主营业务收入100% 3.费用率(营业费用+管理费用+财务费用)/主营业务收入100% 4.总资产报酬率税前净利润/平均资产总额100% 5.净值报酬率税前净利润/平均股东权益100% 效率性分析6.存货周转率 (次) 主营业务成本/平均存货余额 7.应收帐款周转天数365/应收帐款周转次数 8.固定资产周转率主营业务收入/平均固定资产净值 9.总资产周转率主营业务收入/平均资产总额 安全性分析10.流动比率 期末流动资产/期末流动负债100% 11.速动比率(期末流动资产 - 期末存货)/期末流动负债100% 12.资产负债率期末负债总额/期末资产总额100% 13.负债资本比率期末负债总额/期末所有者权益合计100% 备注：平均资产总额、平均资本总额、平均存货余额、应收帐款平均余额、平均固定资产净值、的算法为”(期初 值+期末值)/2” 案例分析财务指标分析 类型指标ABCD 获利性分析 1.毛利率8.61%6.72%2.75%3.00% 2.净利率3.92%7.64%-0.85%2.20% 营业费用率3.30%3.25%0.72%0.90% 管理费用率2.09%1.52%2.36%1.00% 财务费用率0.35%1.19%1.51%1.30% 3.费用率5.74%5.97%4.58%3.20% 4.总资产报酬率6.32%8.28%-2.75%2.93% 5.净值报酬率39.6%18.8%-4.6%5.1% 效率性分析 6.存货周转率 (次) 12.5 次 13.4 次 51.5 次 3.5 次 7.应收帐款周转天数 5.0 天 11.1 天3.1 天 20.8 天 8.固定资产周转率 31.1 次 16.9 次 106.0 次 6.5 次 9.总资产周转率 1.6 次 1.1 次 3.2 次1.3 次 安全性分析 10.流动比率1.1 1.01.94.9 11.速动比率1.00.91.63.3 12.资产负债率84.0%57.3%44.5%37.1% 13.负债资本比率5.25 1.34 0.80 0.59 案例分析财务指标分析 q收益性 q经营效率 q偿债能力 q异常现象 q改进重点 讨论重点 案例分析 A公司背景说明 资本投入从500万增加至1000万 对外借款（短期借款+应付票据）共计8200万 月均销售台数在70台左右 案例分析公司 资产负债表 2011年12月31日 编制 单位:元 资产行次 年初数 期末数 负债及所有者权益 行次 年初数 期末数 流动资产: 流动负债: 货币资金1 21,500,000 76,000,000 短期借款 46 5,000,000 10,000,000 短期投资2 应付票据 47 30,000,000 72,000,000 应收票据3 应付账款 48 300,000 500,000 应收账款4 150,000 3,000,000 预收账款 49 减:坏账准备5 50,000 - 其他应付款 50 500,000 1,200,000 应收账款净额6 100,000 3,000,000 应付工资 51 预付账款7 4,200,000 3,000,000 应付福利费 52 应收出口退税8 未交税金 53 200,000 300,000 应收补贴款9 未付利润 54 其他应收款10 4,500,000 4,300,000 其他未交款 55 存货11 9,800,000 7,000,000 预提费用 56 待转其他业务支出12 一年内到期的长期负债 57 待摊费用13 其他流动负债 58 待处理流动资产净损失14 一年内到期的长期债券投资15 其他流动资产16 流动资产合计20 40,100,000 93,300,000 流动负债合计 65 36,000,000 84,000,000 长期投资 长期负债: 长期投资21 长期借款 66 固定资产: 应付债券 67 固定资产原价24 2,400,000 6,500,000 长期应付款 68 减:累计折旧25 500,000 1,000,000 固定资产净值26 1,900,000 5,500,000 其他长期负债 69 固定资产清理27 其中: 住房周转金 70 在建工程28 长期负债合计 76 待处理固定资产净损失29 递延税款 固定资产合计35 1,900,000 5,500,000 递延税款贷项 77 无形资产及递延资产: 负债合计 80 36,000,000 84,000,000 无形资产36 所有者权益: 递延资产37 800,000 1,200,000 实收资本 81 5,000,000 10,000,000 资本公积 82 无形资产及递延资产合计40 800,000 1,200,000 盈余公积 83 其他长期资产: 其中：公益金 84 其他长期资产41 未分配利润 85 1,800,000 6,000,000 递延税项: 所有者权益合计 88 6,800,000 16,000,000 递延税款借项42 资产总计50 42,800,000 100,000,000 负债及所有者权益总计 90 42,800,000 100,000,000 案例分析公司 利 润 表 2011年12月 编制单位：A公司 单位：元 项 目行次 本月数 本年累计数 一、主营业务收入1 8,000,000 115,000,000 减：主营业务成本4 7,350,000 105,000,000 主营业务税金及附加5 9,000 100,000 二、主营业务利润10 641,000 9,900,000 加：其他业务利润11 40,000 1,200,000 减：营业费用14 210,000 3,800,000 管理费用15 130,000 2,400,000 财务费用16 58,000 400,000 三、营业利润18 283,000 4,500,000 加：投资收益19 - - 补贴收入22 - - 营业外收入23 300 40,000 减：营业外支出25 500 30,000 四、利润总额27 282,800 4,510,000 减：所得税28 17,250 310,000 五、净利润30 265,550 4,200,000 案例分析公司 B公司背景说明 q资本投入5000万 q对外借款（短期借款+应付票据）共计2.6亿 q月均销售台数在300台左右 案例分析B公司 案例分析B公司 资 产 负 债 表 2011年12月31日 编制单位：B公司 单位：元 资产行次 年初数 期末数 负债及所有者权益 行次 年初数 期末数 流动资产： 流动负债： 货币资金1 75,000,000 125,000,000 短期借款30 80,000,000 150,000,000 短期投资2 5,000,000 500,000 应付票据31 60,000,000 110,000,000 应收票据3 - - 应付帐款32 9,000,000 1,400,000 应收帐款4 18,000,000 10,000,000 预收帐款33 900,000 500,000 减：坏帐准备5 - - 其他应付款34 50,000,000 13,000,000 应收帐款净额6 18,000,000 10,000,000 应付工资35 300,000 - 预付帐款7 22,000,000 15,000,000 应付福利费36 - - 应收补贴款8 - - 未交税金37 -200,000 100,000 其他应收款9 67,000,000 100,000,000 未付利润38 - - 存货10 30,000,000 34,000,000 其他未交款39 - - 待摊费用11 - - 预提费用40 - - 待处理流动资产净损失12 - - 一年内到期的长期负债41 - - 一年内到期的长期债券投资13 - - 其他流动负债42 - - 其他流动资产14 - - - - - - 流动负债合计43 200,000,000 275,000,000 流动资产合计15 217,000,000 284,500,000 长期负债： - - 长期投资： - - 44 - - 长期投资16 100,000,000 150,000,000 应付债券45 - - 固定资产： - - 长期应付款46 - - 固定资产原值17 20,000,000 23,000,000 其他长期负债47 - - 减：累计折旧18 3,000,000 4,500,000 其中：住房周转金48 - - 固定资产净值19 17,000,000 18,500,000 - - 固定资产清理20 - - 长期负债合计49 - - 在建工程21 19,000,000 - 递延税项： - - 待处理固定资产净损失22 - - 递延税款贷项50 - - 固定资产合计23 36,000,000 18,500,000 - - 无形及递延资产： - - 负债合计51 200,000,000 275,000,000 无形资产24 17,000,000 27,000,000 所有者权益： - - 递延资产25 - - 实收资本52 50,000,000 50,000,000 - - 资本公积53 65,000,000 65,000,000 无形及递资产合计26 17,000,000 27,000,000 盈余公积54 - 其他长期资产： - - 其中：公益金55 - 其他长期资产27 - - 未分配利润56 55,000,000 90,000,000 递延税项： - - 所有者权益合计57 170,000,000 205,000,000 递延税款借项28 - - - - 资产总计29 370,000,000 480,000,000 负债及所有者权益总计58 370,000,000 480,000,000 损 益 表 2011年12月 编制单位：B公司单位：元 项目行次本月数本年累计数 一、主营业务收入1 48,000,000 460,000,000 减：主营业务成本2 47,000,000 430,000,000 营业费用3 1,500,000 15,000,000 主营业务税金及附加4 - 10,000 二、主营业务利润5 -500,000 14,990,000 加：其他业务利润6 4,800,000 15,200,000 减：管理费用7 500,000 7,000,000 减：财务费用8 900,000 5,500,000 三、营业利润9 2,900,000 17,690,000 加：投资收益10 50,000 16,520,000 补贴收入11 - 营业外收入12 50,000 1,000,000 减：营业外支出13 1,000 加：以前年度损益调整14 - 四、利润总额15 3,000,000 35,209,000 减：所得税16 209,000 五、净利润17 3,000,000 35,000,000 案例分析B公司 C公司背景说明 q资本投入1000万 q对外借款（短期借款）在500800万之间 q月均销售台数在30台左右 案例分析C公司 资产负债表 2011年12月31日 编制单位:C公司 单位:元 资产行次 年初数 期末数 负债及所有者权益 行次 年初数 期末数 流动资产: 流动负债: 货币资金1 45,000 600,000 短期借款 46 5,000,000 7,000,000 短期投资2 应付票据 47 应收票据3 应付账款 48 应收账款4 - - 预收账款 49 减:坏账准备5 - - 其他应付款 50 400,000 应收账款净额6 - - 应付工资 51 预付账款7 12,000,000 20,000,000 应付福利费 52 应收出口退税8 未交税金 53 600,000 200,000 应收补贴款9 未付利润 54 其他应收款10 955,000 -6,000,000 其他未交款 55 1,500 存货11 - -100,000 预提费用 56 50,000 待转其他业务支出12 一年内到期的长期负债 57 待摊费用13 其他流动负债 58 待处理流动资产净损失14 一年内到期的长期债券投资15 其他流动资产16 流动资产合计20 13,000,000 14,500,000 流动负债合计 65 5,600,000 7,651,500 长期投资 长期负债: 长期投资21 长期借款 66 固定资产: 应付债券 67 固定资产原价24 - 100,000 长期应付款 68 减:累计折旧25 - - 固定资产净值26 - 100,000 其他长期负债 69 固定资产清理27 其中: 住房周转金 70 在建工程28 400,000 500,000 长期负债合计 76 待处理固定资产净损失29 递延税款 固定资产合计35 400,000 600,000 递延税款贷项 77 无形资产及递延资产: 负债合计 80 5,600,000 7,651,500 无形资产36 2,100,000 2,100,000 所有者权益: 递延资产37 100,000 - 实收资本 81 10,000,000 10,000,000 资本公积 82 无形资产及递延资产合计40 2,200,000 2,100,000 盈余公积 83 其他长期资产: 其中：公益金 84 其他长期资产41 未分配利润 85 - -451,500 递延税项: 所有者权益合计 88 10,000,000 9,548,500 递延税款借项42 资产总计50 15,600,000 17,200,000 负债及所有者权益总计 90 15,600,000 17,200,000 案例分析C公司 利 润 表 2011年度 编制单位：C公司单位：元 项 目行次本月数本年累计数 一、主营业务收入1 3,400,000 53,000,000 减：主营业务成本4 3,300,000 51,500,000 主营业务税金及附加5 1,000 15,000 二、主营业务利润10 99,000 1,485,000 加：其他业务利润11 - 523,500 减：营业费用14 35,000 380,000 管理费用15 100,000 1,250,000 财务费用16 30,000 800,000 三、营业利润18 -66,000 -421,500 加：投资收益19 - - 22 - - 营业外收入23 - - 减：营业外支出25 - 30,000 四、利润总额27 -66,000 -451,500 减：所得税28 - 五、净利润30 -66,000 -451,500 案例分析C公司 D公司背景说明 q资本投入1000万 q对外借款（短期借款）共计100万 q月均销售台数在100台左右 案例分析D公司 资产负债表 2011年12月31日 编制单位:D公司 单位:元 资产行次 年初数 期末数 负债及所有者权益 行次 年初数 期末数 流动资产: 流动负债: 货币资金1 6,000,000 2,800,000 短期借款 46 2,000,000 500,000 短期投资2 应付票据 47 1,250,000 -2,500,000 应收票据3 应付账款 48 3,000,000 3,500,000 应收账款4 3,700,000 2,000,000 预收账款 49 20,000 减:坏账准备5 1,000 - 其他应付款 50 2,500,000 3,200,000 应收账款净额6 3,700,000 2,000,000 应付工资 51 50,000 -20,000 预付账款7 6,000,000 4,000,000 应付福利费 52 应收出口退税8 未交税金 53 200,000 300,000 应收补贴款9 未付利润 54 其他应收款10 200,000 130,000 其他未交款 55 存货11 13,000,000 15,000,000 预提费用 56 待转其他业务支出12 一年内到期的长期负债 57 待摊费用13 300,000 300,000 其他流动负债 58 待处理流动资产净损失14 150,000 150,000 一年内到期的长期债券投资15 其他流动资产16 流动资产合计20 29,350,000 24,380,000 流动负债合计 65 9,000,000 5,000,000 长期投资 长期负债: 长期投资21 长期借款 66 10,000,000 10,000,000 固定资产: 应付债券 67 固定资产原价24 7,500,000 8,150,000 长期应付款 68 减:累计折旧25 500,000 530,000 固定资产净值26 7,000,000 7,620,000 其他长期负债 69 固定资产清理27 其中: 住房周转金 70 在建工程28 650,000 长期负债合计 76 10,000,000 8,000,000 待处理固定资产净损失29 递延税款 固定资产合计35 7,650,000 7,620,000 递延税款贷项 77 无形资产及递延资产: 负债合计 80 19,000,000 13,000,000 无形资产36 3,000,000 3,000,000 所有者权益: 递延资产37 - - 实收资本 81 10,000,000 10,000,000 资本公积 82 1,000,000 1,000,000 无形资产及递延资产合计40 3,000,000 3,000,000 盈余公积 83 其他长期资产: 其中：公益金 84 其他长期资产41 未分配利润 85 10,000,000 11,000,000 递延税项: 所有者权益合计 88 21,000,000 22,000,000 递延税款借项42 资产总计50 40,000,000 35,000,000 负债及所有者权益总计 90 40,000,000 35,000,000 案例分析D公司 利 润 表 2011