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审计学期末复习资料一、判断题1、对于被审计单位应披露而未披露的重大事项，注册会计师应出具带强调事项段的审计报告。（ ）2、向银行或其他债权人函证短期借款，是检查短期借款的一个必要的、不可替代的程序。（ ）3、注册会计师可以改变重大错报风险的估计水平，但无法改变重大错报风险的实际水平。（ ）4、审计企业财务报表、出具审计报告是注册会计师的法定业务，非注册会计师不得承办。（ ）5、公允性是指被审计单位的财务报表在所有方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果及现金流量。（ ）。6、审计业务约定书双方中，一方是注册会计师，另一方是委托单位的法人代表可授权代表。（ ）7、审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少。（ ）8、查错防弊不是现代审计的目标。（ ）9、向银行或其他债权人函证短期借款，是检查短期借款的一个必要的、不可替代的程序。（ ）10、只要审计范围受到限制，注册会计师就应不能出具无保留意见的审计报告。（ 对 ）11、审计业务约定书既可采用书面形式，也可采用口头形式。（ ）12、了解被审计单位的内部控制，是识别和评估重大错报风险、设计和实施进一步审计程序的基础。（ ）13、如果预期不存在大量的错误或重大错报风险评估为低水平，注册会计师可考虑采用消极的函证方式。（ ）14、应付账款通常不需函证，如需要函证，最好采用消极函证。（ ）15、如果预期不存在大量的错误或重大错报风险评估为低水平，注册会计师可考虑采用消极的函证方式。（ ）16、应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可以由被审计单位寄发。（ ）17、存货监盘是观察程序和检查程序结合运用的一项复合程序。（ ）二、 单项选择题1、审计对象可以概括为被审计单位的（ ）。A、会计资料 B、经济活动C、财务收支 D、财务报表2、如果主营业务收入明细账记录了一笔没有发生销售交易，则违反了交易和事项的（ ）认定。A、完整性 B、准确性C、计价 D、发生3、下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（ ）。A、信赖过度风险 B、信赖不足风险C、误受风险 D、非抽样风险4、在销售与收款循环审计中，注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循了赊销批准制度，应检查（ ）上是否有审批人的签字。A、订货单 B、发运单C、销售单 D、销售发票5、注册会计师为识别异常的数据关系或波动应采用的审计方法是（ ）。A、分析法 B、审阅法C、计算法 D、估价法6、会计事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存（ ）。A、5年 B、10年C、15年 D、20年7、审计业务约定书是由会计事务所与（ ）共同签订的。A、注册会计师 B、被审计单位监管部门C、被审计单位 D、财务报表使用者8、审计证据的相关性是指审计证据必须与（ ）相关。A、审计内容 B、审计范围C、审计目标 D、审计程序9、在确定财务报表层次的重大错报风险时，注册会计师应考虑到方方面面的影响因素，但一般不考虑以下（ ）因素。A、管理人员的诚信度 B、企业业务性质复杂程度C、企业亏损严重 D、企业某产品市价下跌10、在签订业务约定书之前，注册会计师应当与被审计单位商议的内容不包括（ ）。A、委托目的 B、审计意见类型C、审计范围 D、审计收费10、在验证应付账款余额不存在漏报时，注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是（ ）。 A、供应商开具的销售发票B、供应商提供的对账单C、被审计单位编制的连续编号的验收报告D、被审计单位编制的连续编号的销售单11、审计证据的相关性是指审计证据必须与（ ）相关。A、审计内容 B、审计范围C、审计目标 D、审计程序12、检查开具发票或收款的日期、记账的日期、发货的日期（ ）是主营业务收入截止测试的关键所在。A、是否在同一会计期间 B、是否临近C、是否在同一天 D、相距是否不超过30天13、下列程序中，（ ）是存货审计最重要、最具有决定性的程序。A、观察 B、函证C、监盘 D、直接盘点14、下列审计报告中，误注册会计师的责任段的审计报告是( ).A、否定意见的审计报告 B、保留意见的审计报告C、无法表示意见的审计报告 D、无保留意见的审计报告15、审计时盘点库存现金一般采用（ ）方式进行。A、突击 B、定期C、预告 D、不定期16、被审计单位管理层对各类交易和事项的认定不包括（ ）。A、发生和完整性 B、准确性和截止C、分类 D、准确性和计价17、细节测试目的在于（ ）。A、直接识别财务报表认定是否存在错报B、评估内部控制可靠性C、评估重大错报风险D、评估认定层次的重要性水平三、多项选择题1、标准审计报告应同时符合的条件有（ ）。A、审计报告要素要去全 B、属于无保留意见C、不附加说明段 D、不附加强调事项段或任何修饰性用语2、审计的独立性包括（ ）。A、组织机构独立 B、人员独立C、经济来源独立 D、业务工作独立3、下列凭证中，属于筹资活动所涉及的凭证有（ ）。A、股东名册 B、企业的章程C、承销协议 D、投资协议4、审计关系构成的要素有（ ）。A、审计组织和审计人员 B、注册会计师协会C、被审计单位 D、审计授权人或委托人5、我国财务报表审计的总目标是对财务报表的（ ）发表审计意见。A、合法性 B、公允性C、真实性 D、一贯性6、选取样本的基本方法包括（ ）。A、使用随机数表或计算机辅助审计技术选样B、系统选样C、随意选样D、分群选样7、审计证据是否有说服力，关键在于审计证据是否具备（ ）两个特性。A、正确性 B、及时性C、适当性 D、充分性8、注册会计师针对评估的财务报表层次的重大错报风险，应当实施的总体应对措施有（ ）。A、选择不被管理层预见或事先了解的进一步审计程序B、分派更有经验或具有特殊技能的注册会计师，或利用专家的工作C、提供更多的督导D、对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改9、应付账款一般不需要函证，但出现（ ）时，注册会计师应实施函证程序。A、应付账款存在借方余额B、控制风险较高C、某应付账款的明细账户金额较大D、被审计单位处于经济困难阶段10、风险评估程序包括（ ）。A、询问 B、函证C、观察和检查 D、分析程序6、注册会计师对函证实施过程进行控制的环节有（ ）。A、选择被函证者 B、设计函证函C、发出函证函 D、收回函证函11、下列岗位中，属于采购与付款业务不相容岗位的有（ ）。A、询价与确定供应商 B、采购、验收与相关会计记录C、付款审批与付款执行 D、采购合同的订立与审批12、如果注册会计师无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序，则注册会计师应当考虑出具（ ）的审计报告。A、保留意见 B、无法表示意见C、无保留意见 D、否定意见13、标准审计报告应同时符合的条件有（ ）。A、审计报告要素齐全 B、属于误保留意见C、不附加说明段D、不附加强调事项段或任何修饰性用语14、注册会计师应在期末短期借款余额较大或认为必要时，向（ ）函证短期借款。A、银行 B、其他债权人C、其他债务人 D、企业主管部门15、对于被审计单位在被审计期间内发生的坏账损失，注册会计师应检查（ ）。A、其原因是否清 B、前后各期是否一致C、有无授权批准 D、是否符合有关规定16、货币资金审计涉及的凭证和记录有（ ）。A、库存现金盘点表 B、银行对账单C、银行询证函 D、库存现金日记账四、名词解释1、审计目标2、审计工作底稿3、函证4、审计证据5、审计风险6、标准审计报告五、问答题1、什么是审计准则？其作用何在？我国审计准则体系如何构成？ 2、保留意见、否定意见和无法表示意见的审计报告出具条件分别是什么？3、注册会计师的业务范围和法律责任是什么？4、什么是审计工作底稿？编制审计工作底稿的作用是什么？审计工作底稿构成要素是什么？六、实务题1、注册会计师2009年4月 20日在对厦华公司2009年度主营业务收入审查时，发现该公司2009年4月份“主营业务收入A产品”与上年同期相比大幅度下降，注册会计师怀疑该公司利用其他应付款隐瞒收入。于是，进一步审查2009年4月其他应付款明细帐及相应的记账凭证，发现39#记账凭证上会计分录为：借：银行存款 468 000 贷：其他应付款飞乐公司 468 00该记账凭证后所附原始凭证为银行进账单回单一张。经向飞乐公司函证及询问有关销售人员证实，该款系厦华公司向飞乐公司销售产品收取的货款，并且该批产品的销售成本一结转。A产品增值税税率为17%。要求：分析存在的问题，提出审计处理建议，并编制审计调整分录。2、注册会计师2009年4月 20日在对厦华公司2009年度主营业务收入审查时，发现该公司2009年4月份“主营业务收入A产品”与上年同期相比大幅度下降，注册会计师怀疑该公司利用其他应付款隐瞒收入。于是，进一步审查2009年4月其他应付款明细帐及相应的记账凭证，发现39#记账凭证上会计分录为：借：银行存款 468 000 贷：其他应付款飞乐公司 468 00该记账凭证后所附原始凭证为银行进账单回单一张。经向飞乐公司函证及询问有关销售人员证实，该款系厦华公司向飞乐公司销售产品收取的货款，并且该批产品的销售成本一结转。A产品增值税税率为17%。要求：分析存在的问题，提出审计处理建议，并编制审计调整分录。审计学期末复习资料参考答案一、判断题1、错 2、错 3、对 4、对 5、错6、错 7、对 8、错 9、错 10、错11、错 12、对 13、错 14、错 15、错16、错 17、错一、单项选择题（每小题2分，共20分）1、B 2、D 3、B 4、C 5、A6、B 7、C 8、C 9、D 10、B11、C 12、A 13、C 14、C 15、A16、D 17、C二、多项选择题（每小题2分，共20分）1、ABCD 2、ABD 3、ACD 4、AC 5、ACD6、AB 7、CD 8、ABCD 9、BCD 10、ACD11、ABCD 12、AB 13、ABCD 14、AB 15、ACD16、ABD四、名词解释（每小题3分，共12分）1、审计目标是在一定历史环境下，审计组织和审计人员通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。审计目标是整个审计工作的方向，一切审计工作都是环绕审计目标来进行，审计过程实际上就是审计人员根据审计计划，实施审计程序，收集审计证据，来实现审计目标的过程。2、审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据及得出的审计结论做出的记录。3、函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息或现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。函证可分为积极的函证方式和消极的函证方式。4、审计证据审计证据是指注册会计师为得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。审计证据可分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。5、审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括两大组成要素，即重大错报风险和检查风险。6、标准审计报告当注册会计师出具的无保留意见的审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语时，该报告称为标准审计报告。标准审计报告包含的审计报告要素齐全，属于无保留意见，且不附加说明段、强调事项或任何修饰性用语；否则，不能称为标准审计报告。五、问答题（每小题9分。共27分）1、什么是审计准则？其作用何在？我国审计准则体系如何构成？答：审计准则是审计人员在进行审计工作时必须遵循的行为规范，是审计人员执行审计业务、获取审计证据、形成审计结论、出具审计报告的专业标准。其作用表现为：（1）有利于实现审计工作的规范化和提高审计工作质量.（2）有利于增强社会公众对审计公众结果的信任程度。(3)有利于维护审计组织和审计人员的正当权益。我国审计准则体系是由国家审计准则、内部审计准则和社会审计准则所构成。2、保留意见、否定意见和无法表示意见的审计报告出具条件分别是什么？答：对于保留意见的审计报告，其条件是：如果认为财务报表整体是公允的但还存在：（1）会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合是用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告。（2）因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告；如果认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制、未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当出具否定意见的审计报告；如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。3、注册会计师的业务范围和法律责任是什么？答：注册会计师的业务范围：（1）审计业务：A、审查企业财务报表，出具审计报告。B、验证企业资本，出具验资报告。C、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，并出具相应的审计报告。D、办理法律、行政法规规定的其他审计业务，并出具相应的审计报告。（2）审阅业务（3）其他鉴证业务（4）相关服务业务。注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种，这三种责任可单处，也可并处。一般来说，因违约和过失可能使注册会计师承担行政责任和民事责任，因欺诈可能使注册会计师承担民事责任和刑事责任。4、什么是审计工作底稿？编制审计工作底稿的作用是什么？审计工作底稿的构成要素是什么？答：审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据以及得出的审计结论做出的记录。其作用是（1）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础。审计工作底稿是注册会计师形成审计结论，发表审计意见的直接依据。（2）提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。在会计事务所因执业质量而涉及诉讼或有关监管机构进行执业检查时，审计工作底稿能够提供证据，证明会计事务所是否按照审计准则的规定执行了审计工作。审计工作底稿的构成要素包括：被审计单位的名称、审计项目名称、审计项目时点或期间、审计过程记录、审计结论、审计标识及其说明、索引号及编号、编制者姓名及编制日期、复核者姓名及复核日期或其他说明六、实务题（11分）1、注册会计师2009年4月 20日在对厦华公司2009年度主营业务收入审查时，发现该公司2009年4月份“主营业务收入A产品”与上年同期相比大幅度下降，注册会计师怀疑该公司利用其他应付款隐瞒收入。于是，进一步审查2009年4月其他应付款明细帐及相应的记账凭证，发现39#记账凭证上会计分录为：借：银行存款 468 000 贷：其他应付款飞乐公司 468 00该记账凭证后所附原始凭证为银行进账单回单一张。经向飞乐公