外贸会计考试试卷答案.docVIP

全国外经贸从业人员考试 外贸会计实务考试试卷 2010年5月一、单项选择题。在下列每小题的四个备选答案中选出一个正确的答案，并将答案填涂在答题卡相应位置，错选、多选、未选均无分。（每小题1分，共20分）1关于货币计量假设，下列说法中不正确的是（ ）。A.以货币为基础进行计量是由货币本身的属性所决定B.货币计量假设并不表示货币是会计核算中唯一的计量单位C.货币计量假设假定货币的币值是基本稳定的D.存在多种货币的情况下，我国境内的企业均需要以人民币作为记账本位币2下列费用中，不应当包括在存货成本中的是（ ）。A.制造企业为生产产品而发生的人工费用 B.商品流通企业在商品采购过程中发生的包装费C.商品流通企业进口商品支付的关税D.库存商品发生的仓储费用3下列经济事项中，能导致企业经营活动的现金流量发生变化的是（ ） 。A.交纳所得税 B.购买工程物资 C.赊销商品 D.支付现金股利4会计规范的内容包括 （ ）。A会计法律、会计准则、会计制度等B会计法律、会计准则、会计程序等C会计法、会计准则、会计制度等D会计法、会计准则、会计程序等5外贸企业的会计对象是指（ ）。A外贸企业进出口商品的流转过程 B外贸企业在生产经营活动中的业务流转过程C外贸企业进出口商品流转过程中的资金运动D外贸企业进出口商品流转过程中的物资运动6外贸企业的商品购进，由于购进的地域不同，可分为（ ）。A本地商品购进 B外地商品购进C出口商品购进和进口商品购进D本地商品及外地商品的直接购进和间接购进7外贸企业在本地收购出口商品时，送货制是本地收购的主要形式，其货款结算（ ）。A一般采用现金结算方式 B一般采用银行汇票结算方式C一般采用委托收款结算方式D一般采用支票结算方式8在出口业务实践中，外销商品发票是由（ ）。 A外贸出口企业自行制订 B国家税务部门统一制订 C国家税务部门指导外贸出口企业自行制订 D外贸出口企业自行制订，但应由当地税务部门批准9作业成本法，是指以（ ）。 A作业为直接费用归集对象，通过资源动因的确认、计量，归集资源费用到作业上，再通过作业动因的确认、计量，归集作业成本到产品或顾客上的直接费用分配方法 B作业为直接费用归集对象，通过资源动因的确认、计量，归集资源费用到作业上，再通过作业动因的确认、计量，归集作业成本到产品或顾客上的间接费用分配方法 C作业为间接费用归集对象，通过资源动因的确认、计量，归集资源费用到作业上，再通过作业动因的确认、计量，归集作业成本到产品或顾客上的间接费用分配方法 D作业为间接费用归集对象，通过资源动因的确认、计量，归集资源费用到作业上，再通过作业动因的确认、计量，归集作业成本到产品或顾客上的直接费用分配方法10根据新会计准则，包装物和低值易耗品在（ ）。 A“库存商品”科目核算 B“物料用品”科目核算 C“原材料”科目核算 D“周转材料”科目核算，也可单独设置“包装物”和“低值易耗品”科目分别核算11我国保税制度的实施通常是（ ）。A限于特定的贸易方式下特定的出口贸易，只有这些货物才能在一定的期限内享受关税的免、减、缓待遇B限于特定的贸易方式下特定的出口贸易，只有这些货物才能在一定的期限内享受增值税的免、减、缓待遇 C限于特定的贸易方式下特定的进口贸易，只有这些货物才能在一定的期限内享受关税的免、减、缓待遇 D限于特定的贸易方式下特定的进口贸易，只有这些货物才能在一定的期限内享受增值税的免、减、缓待遇12出口企业在进行出口退（免）税申报时，应在货物出口之日（以报关单上注明出口日期为准）起（ ）内，向退税部门申报办理退（免）税申报手续。 A30日 B60日 C90日 D120日13在自营进口业务中，当采用FOB、CFR、CIF价格条件下，运输责任险的投保人无论是谁，在运输过程中因人力不可抗力等的损失（ ）。 A可由出口人向运输公司索赔 B可由进口人向运输公司索赔 C可由出口人向保险公司索赔 D可由进口人向保险公司索赔14出口加工区是指经国务院批准，由海关监管的特殊封闭区域（ ）。 A对出口加工区内企业运往区外的货物则视同内销货物 B对出口加工区外企业运往区内的货物则视同内销货物 C对出口加工区内企业运往区外的货物则视同进口货物，由海关办理进口报关手续 D对出口加工区外企业运往区内的货物则视同出口货物，由海关办理出口报关手续15根据我国现行税法规定，出口企业在出口商品过程中支付给中间商的佣金应代扣代缴 （ ）。 A增值税 B消费税 C营业税 D企业所得税16税费条例是国际技术贸易合同中一项重要的内容，其中所得税是（ ）。 A技术贸易的主要税费之一，其纳税人为供方，征税国为供方所在国B技术贸易的主要税费之一，其纳税人为受方，征税国为受方所在国C技术贸易的主要税费之一，其纳税人为供方，征税国为供方、受方双方所在国D技术贸易的主要税费之一，其纳税人为受方，征税国为供方、受方双方所在国17当采用支付手续费方式的委托代销时，委托方确认收入的时点是（ ）。 A.委托方交付商品时 B.受托方销售商品时C.委托方收到代销清单时 D.委托方收到货款时18按照现行企业会计准则的规定，对于收购出口商品的购货方所实际享受的现金折扣，销售方应作的会计处理是（ ）。 A.冲减当期主营业务收入 B.增加当期财务费用 C.增加当期主营业务成本 D.增加当期管理费用19下列属于包装物核算的范围是（ ）。A绳、铁丝等一次性消耗的包装用材料 B用于储存和保管而不对外出售的，多次周转用于包装用途的物品 C计划单独列作企业商品产品的自制包装物 D企业在经营活动中为包装商品而储备的各种包装容器 20我国国家技术主管部门对属于自由进出口的技术管理，实行（ ）制度。 A.不得进出口 B.许可证审批 C.合同登记管理 D.保证金台账 三、业务处理题（本大题有3小题，共50分，其中第31题 20分，第32题14分，第33题16分）31某外资进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，按月计算汇兑损益。该公司2010年3月31日有关外汇账户余额资料如下： 银行存款-欧元户 1000（万欧元） 10.29 RMB 10290（万元）应收账款应收外汇账款-B公司230（万欧元） 10.29 RMB 2366.70（万元）该公司2010年4月份发生有关业务如下： (1)根据合同规定对国外A公司出口甲商品一批计10000件，总成本计人民币2520万元（不含增值税）。上列出口甲商品发票金额为每件外销价CIF0.05万欧元，当在交单出口并结转了出口商品销售成本后已收到货款由银行划入待核查账户。上列业务当日即期汇率均为1欧元=10.30元人民币。(2)从法国进口化工材料10吨。FOB每吨巴黎2万欧元，国外运费0.3万欧元。付款方式T/T in advanced，海运。当日即期汇率为1欧元=10.32元人民币，上列款项以外汇银行存款支付。(3)上列进口化工材料进口关税税率4%，增值税率17%。商品到达我国口岸后，以人民币银行存款支付进口关税及增值税。(4)上列化工材料抵达我国口岸验收入库后，结转该批进口化工材料的进口成本。(5)今日收到国外B公司前欠的230万欧元存入银行，当日即期汇率为1欧元=10.28元人民币。(6)4月30日欧元的市场即期汇率为1欧元=10.25元人民币。要求：(1)根据该公司上列各项经济业务，编制必要会计分录。(2)计算外币账户“银行存款-欧元户”与“应收账款应收外汇账款-B公司”期末应调整的汇兑损益的调整金额（应列示计算过程）并编制必要期末调整会计分录。（20分） 32宁波奥特森进出口公司是一家商业外贸公司，为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司本期发生以下业务： (1)该公司根据一份对日本出口合同，向本市耀新玻璃厂购入8mm钢化玻璃500片，所取得的增值税专用发票注明该批玻璃的价款金额为56000元，进项税额9520元。上列款项以银行存款支付，所购商品已验收入库。 (2)该公司将上列钢化玻璃全部向日本出口，当上列外销钢化玻璃已经装船并已取得装船提单后，该公司根据信用证规定将全套出口单证向银行办理交单手续。上列出口商品外销发票总金额为CFR大阪每片USD 22，佣金3%。财务部门今确认外销收入并结转出口商品成本。当日即期汇率为1美元=6.215元人民币。(3)银行在收妥上列外汇后转入宁波奥特森公司的待核查账户，当日即期汇率为1美元=6.213元人民币。(4)在该批出口商品出口过程中发生国内运费710元，今以银行存款支付。(5)今收到中信远洋货运公司开来的运费发票，应付上列外销玻璃海运运费计530美元，当日即期汇率1美元=6.218元人民币。(6)上列商品外销后，今按规定填制了出口货物退（免）税申报表并收齐了有关单证、信息核对无误后，向公司所在地退税机关申报办理出口退税，奥特森公司该批外销钢化玻璃的退税率为13%。(7)今收到税务机关退还的出口退税款。要求：根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。（14分）33某外贸进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司2009年5月份发生以下业务：(1)从飞鸿坯布厂（增值税一般纳税人）购进坯布20000米，取得增值税专用发票注明价款800万元，税额136万元。上列款项以银行存款支付，货物已验收入库。(2)以进料加工贸易方式免税进口坯布2000米，组成计税价格折合人民币164万元，上列款项以银行存款支付，货物已验收入库。(3)该公司将上列22000米坯布以委托加工方式委托兴海服装厂加工成服装，今公司财务部门接到坯布出仓单据。 (4)今取得该厂开来的增值税专用发票：该批委托加工的服装加工费为400万元，税款68万元。以银行存款支付上列款项后将加工完毕的服装验收入库。(5)该公司于8月份根据出口合同将该批服装全部向美国客户出口，出口销售额折合人民币1775万元。当商品装船后，今由公司业务部门向银行办理交单手续，财务部门今确认外销收入并结转出口商品成本。(6)该公司根据税法规定，收齐有关单证并经信息核对无误后，向所在地退税机关申报办理出口退税。坯布的退税率为15%，服装的退税率为17%。(7)今收到税务机关退还的出口退税款。要求：根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。（16分） 四、计算题（本大题有2小题，共10分，其中第(1)题5分，第(2)题5分）34（1）甲公司为增值税一般纳税企业。2009年度，甲公司主营业务收入为1000万元，增值税销项税额为170万元；应收账款期初余额为100万元，期末余额为150万元；预收账款期初余额为50万元，期末余额为10万元。要求：假定不考虑其他因素，计算甲公司2009年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为多少万元。请写出计算过程及结果，只有结果无过程不得分。（5分）（2）某增值税一般纳税企业本期购入一批商品，进货价格为100万元，增值税进项税额为17万元。所购商品到达后验收发现商品短缺30%，其中合理损失5%，另25%的短缺尚待查明原因。要求：计算该商品应计入存货的实际成本为多少万元。请写出计算过程及结果，只有结果无过程不得分。（5分） 外贸会计实务考试试卷（2010年05月）（答案）外贸会计实务参考答案（考试编号：201001）一、单项选择：（20分）1.D 2.D 3.A 4.A 5.C 6.C 7.D 8.B 9.C 10.D 11.C 12.C 13.D 14.D 15.C 16.C 17.C 18.B 19.D 20.C三、会计实务题：（50分）31、（20分）（1）借：应收账款应收外汇账款A公司 500（万欧元）10.30 5150（万人民币）贷：主营业务收入自营出口销售收入500（万欧元）10.30 5150（万人民币）借：主营业务成本自营出口销售成本2520（万人民币）贷：库存商品出口商品甲商品2520（万人民币）借：银行存款500（万欧元）10.30 5150（万人民币）贷：应收账款应收外汇账款A公司500（万欧元）10.30 5150（万人民币）(注：上列收款也可以直接通过银行存款账户) （2）借：在途物资进口库存商品化工材料20.3（万欧元）10.32 209.496（万人民币） 贷：银行存款20.3（万欧元）10.32 209.496（万人民币）（3） 关税=（102+0.3）10.324%=209.4964%=8.37978（万人民币）增值税=（209.496+8.37978）17%=37.0388826（万人民币）借：应交税费应交关税 8.37978（万人民币）应交增值税（进项税）37.0388826（万人民币） 贷：银行存款45.4186626（万人民币） 借：在途物资8.37978（万人民币）贷：应交税费应交关税8.37978（万人民币）（4）借：库存商品进口库存商品化工材料217.87578贷：在途物资进口库存商品化工材料217.87578（5）借：银行存款欧元户230（万欧元）10.28 2364.4（万人民币）贷：应收账款-应收外汇账款B公司230（万欧元） 10.28 2364.4（万人民币）（6）银行存款：（1709.710.25-17594.904）=17524.425-17594.904）=-70.479（损失）借：财务费用 70.479（万人民币）贷：银行存款 70.479（万人民币）应收账款B：（010.25-2.3）= -2.3（损失）借：财务费用 2.3（万人民币）贷：应收账款B 2.3（万人民币）32（14分）（1）借：在途物资出口商品-8mm钢化玻璃56000借：应交税费应交增值税（进项）9520贷：银行存款 65520借：库存商品出口商品-8mm钢化玻璃56000贷：在途物资出口商品-8mm钢化玻璃56000(2)借：应收账款应收外汇账款 USD 10670 6.215 66314.05贷：主营业务收入自营出口销售收入USD 11000 6.215 68365贷：主营业务收入自营出口销售收入(USD 330 6.215 2050.95)借：主营业务成本自营出口销售成本1400000贷：库存商品出口商品8mm钢化玻璃1400000(3)借：银行存款 USD 10670 6.213 66292.71贷：应收账款应收外汇账款 USD 10670 6.213 66292.71(4)借： 销售费用710贷： 银行存款710(5)借：主营业务收入自营出口销售收入USD 530 6.218 3295.54贷：应付账款应付外汇账款（运费）USD 530 6.218 3295.54(6)借：其他应收款应收出口退税72800借：主营业务成本自营出口销售成本2240贷：应交税费应交增值税（出口退税）7280 应交增值税（进项税转出）2240(7)借：银行存款72800贷：其他应收款应收出口退税 7280033（16分）(1)借：在途物资坯布800(万元)借：应交税费应交增值税（进项）136(万元)贷：银行存款936(万元)借：库存商品坯布800(万元)贷：在途物资坯布800(万元)(2)借：在途物资进口商品坯布164(万元)贷：银行存款164(万元)借：库存商品进口商品坯布164(万元)贷：在途物资进口商品坯布164(万元)(3)借：委托加工物资服装964(万元)贷：库存商品坯布800(万元) 进口商品坯布164(万元)(4)借：委托加工物资服装400(万元)贷：银行存款400(万元)借：库存商品服装1364(万元)贷：委托加工物资服装1364(万元)(5)借：应收账款应收外汇账款1775(万元)贷：主营业务收入自营出口销售收入1775(万元)借：主营业务成本自营出口销售成本1364(万元)贷：库存商品服装1364(万元)(6)借：其他应收款应收出口退税120(万元)借：主营业务成本自营出口销售成本16(万元)贷：应交税费应交增值税（出口退税）120(万元)应交增值税（进项税转出）16(万元)(7)借：银行存款120(万元)贷：其他应收款应收出口退税120(万元)四、计算题：（10分）1.1000+170+（100150）+（1050）1080（万元）2.存货的成本100（125%）75（万元） 外贸会计实务考试试卷（2009年12月）（一）全国外经贸从业人员考试 外贸会计实务考试试卷 2009年12月 题目序号一二三四总分核分人应得分数 20 20 50 10 100 实际得分 得分 评卷人 复核人 一、单项选择题。在下列每小题的四个备选答案中选出一个正确的答案，并将答案填涂在答题卡相应位置，错选、多选、未选均无分。（每小题1分，共20分） 1会计准则最早在（ ） A19世纪30年代的英国出现 B19世纪30年代的美国出现 C20世纪30年代的英国出现 D20世纪30年代的美国出现 2根据会计核算制度规定，对外贸企业的应收、应付外汇账款、现汇存款、现钞及外汇借款等计算的汇兑差额（ ） A应采用“逐笔结转”的方法进行结转 B应采用“集中结转”的方法进行结转 C既要采用“逐笔结转”的方法，又要采用“集中结转”的方法进行结转 D采用“逐笔结转”、还是采用“集中结转”方法要视企业的情况而定 3外贸企业向外地收购出口商品，一般采用（ ） A送货制 B提货制 C发货制 D订货制 4由于销售价格条款的特殊性，我国为了使销售收入的记账口径一致，不论企业出口成交是使用哪一种价格条款，出口商品销售收入的入账金额一律以（ ）为基础 AFOB价 BCIF价 CCFR价 DDAF价 5标准成本制度是根据标准成本来计算成本，能够将（ ） A成本计划、成本考核和成本分析结合起来的一种成本制度 B成本计划、成本分析和成本决策结合起来的一种成本制度 C成本计划、成本决策和成本执行结合起来的一种成本制度 D成本计划、成本控制和成本分析结合起来的一种成本制度 6外贸企业的财务报表是财务报告的核心，是对（ ） A外贸企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述 B外贸企业财务状况、经营成果和现金流量的状态性表述 C外贸企业财务状况、经营成果和现金流量的数量性表述 D外贸企业财务状况、经营成果和现金流量的阶段性表述 7根据我国现行税法规定，对从事技术出口业务的单位与个人取得的收入（ ） A计征5%营业税 B减按5%的50%计征营业税 C计征3%营业税 D免征营业税 8商业外贸企业自营或委托出口的货物，在办理出口退税业务时应（ ） A向其所在地主管征税的税务机关申报办理退税 B先报经其主管征税的税务机关审核后，再向其所在地出口退税机关申报办理退税 C向其所在地出口退税机关申报办理退税 D先报经其所在地主管外贸的机关审核后，再向其所在地出口退税机关申报办理退税 9下列属于包装物核算的范围是（ ） A绳、铁丝等一次性消耗的包装用材料 B用于储存和保管而不对外出售的，多次周转用于包装用途的物品 C计划单独列作企业商品产品的自制包装物 D企业在经营活动中为包装商品而储备的各种包装容器 10在我国进出口贸易实务中，以信用证结算贸易货款的比例最高，当采用信用证结算贸易货款的情况下，其货与款的先后次序为（ ） A款先货后（主动付款） B货先款后（赊账） C同时交割（付款承兑后换取提单） D按双方约定次序进行 11企业的外币交易只涉及人民币与美元、欧元、日元、港元之间折算的，可直接采用（ ） A中国银行挂牌价（中间价）进行折算 B中国人民银行挂牌价（中间价）进行折算 C工商银行挂牌价（中间价）进行折算 D建设银行挂牌价（中间价）进行折算 12国际贸易从形式上来看是国与国之间的商品买卖，但在实际进出口业务中，主要表现为（ ） A单据的买卖 B劳务的买卖 C信用的提供 D货物的交付 13因外币借款相关汇率变化所导致的汇兑差额（ ） A属于企业其他业务成本的有机组成部分 B属于企业对外销售费用的有机组成部分 C属于企业借款费用的有机组成部分 D属于企业内部管理费用的有机组成部分 14保税区是在（ ） A国境内建立起来的，在海关监控管理下进行存放保税货物的特定区域 B关境内建立起来的，在海关监控管理下进行存放保税货物的特定区域 C国境和关境之间建立起来的，在海关监控管理下进行加工保税货物的特定区域 D国境和关境之间建立起来的，在海关监控管理下进行存放和加工保税货物的特定区域 15来料加工主要是为了吸引外资，同时可以利用国内劳动力资源等方面的优势，它具有（ ）的特点 A投资少、时间短、见效快 B投资少、产出大、成本低 C成本低、时间短、见效快 D成本低、产出大、手续简单 16技术进口业务一般均应通过（ ） A“其他业务成本”会计科目进行核算，并按无形资产的类别设置明细账 B“工程物资”会计科目进行核算，并按无形资产的类别设置明细账 C“在建工程”会计科目进行核算，并按无形资产的类别设置明细账 D“无形资产”会计科目进行核算，并按无形资产的类别设置明细账 17外贸企业对样展品核算，应在（ ） A“库存商品”账户下设样展品专户进行总分类核算并按品名进行明细分类核算，只记金额不计数量 B“库存商品”账户下设样展品专户进行总分类核算并按品名进行明细分类核算，只记数量不计金额 C“低值易耗品”账户下设样展品专户进行总分类核算并按品名进行明细分类核算，同时登记其数量与金额 D“库存商品”账户下设样展品专户进行总分类核算并按品名进行明细分类核算，同时登记其数量与金额 18成本计算是成本会计的核心，也是（ ） A成本决策与成本分析的重要依据 B成本分析与成本控制的重要依据 C成本分析与成本考核的重要依据 D成本控制与成本考核的重要依据 19利润表中的“上期金额”栏应根据（ ） A上月该期利润表“本月金额”栏内所列数字填列 B上年该期利润表“本年金额”栏内所列数字填列 C上年该期利润表“上年金额”栏内所列数字填列 D上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列 20保税制度是一种（ ） A国内通行的海关制度，是指经海关批准的境内企业所进口货物在海关的监管之下，在境内指定的场所存储、加工、装配，可免交、部分免交、缓交进口环节税收的一种海关监管业务制度 B国际通行的海关制度，是指经海关批准的境内企业所进口货物在海关的监管之下，在境内指定的场所存储、加工、装配，可免交、部分免交、缓交进口环节税收的一种海关监管业务制度 C国内加工区通行的海关制度，是指经海关批准的境内企业所进口货物在海关的监管之下，在境内指定的场所存储、加工、装配，可免交、部分免交、缓交进口环节税收的一种海关监管业务制度 D国内开发区通行的海关制度，是指经海关批准的境内企业所进口货物在海关的监管之下，在境内指定的场所存储、加工、装配，可免交、部分免交、缓交进口环节税收的一种海关监管业务制度 三、业务处理题（本大题有3小题，共50分，其中第31题 15分，第32题24分，第33题11分） 31汇利商业进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司2009年12月份为本市A工厂从美国代理进口食用油料一批，价格条件为FOB上海80000美元，按1.5%收取代理手续费，设当月即期汇率（记账汇率）均为1美元=6.75元人民币。 汇利商业进出口公司向A工厂开出结算清单如下： 结算项目 外币（美元） 人民币金额（元） 1、进口货款（价） 80000 540000 2、国外运费 19000 128250 3、国外保险费 2480 16740 4、进口到岸价（价） 101480 684990 5、进口关税 （税率12%） （ A ） 7、银行手续费 （手续费率5） （ B ） 8、代理公司手续费（手续费率1.5%） （ C ） 9、进口增值税 （税率17%） （ D ） 结算金额合计 （ E ） 要求：（15分） 1计算上列结算清单括号内的字母所代表的数值，并将答案写在答题卡上。 2汇利公司根据上列结算单编制下列会计分录： （1）汇利公司按照代理合同规定，根据上列代理清单结算金额向委托方A工厂收取代理款项后存入银行，并支付国外货款。 （2）汇利公司支付代理国外运、保费。 （3）汇利公司支付代理银行手续费。 （4）汇利公司交纳代理进口关税与增值税。 （5）汇利公司按代理协议收取代理手续费，并根据所收的手续费交纳5%的营业税。 32上海大宇是一家商业外贸公司，为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司本期发生以下业务： （1）向甲工厂购入外销服装2000件，所取得的增值税专用发票注明金额为1400000元，进项税额238000元。上列款项以银行存款支付，所购服装已验收入库。 （2）现根据外销合同对上列购入服装开出商品出库凭证，并连同外销发票、装箱单及其他出口凭证，通过储运部门交付对外运输公司办理托运，今财务部门接到出仓凭证。 （3）当上列外销服装已经装船，上海大宇已取得装船提单后，即按信用证规定将全套出口单证向银行办理交单。上列出口服装外销发票总金额为CIF旧金山250000美元，财务部门今确认外销收入并结转出口商品成本。当日即期汇率为1美元=6.72元人民币。 （4）银行在收妥上列外汇后转入上海大宇公司的待核查账户，当日即期汇率为1美元=6.71元人民币。 （5）上列出口甲商品合同规定应付国外中间商1.56%佣金，当日即期汇率为1美元=6.69元人民币。 （6）应付上列外销服装海运运费计5200美元，当日即期汇率1美元=6.67元人民币。 （7）应付上列出口服装保险费1420美元，当日即期汇率1美元=6.66元人民币。 （8）上列服装外销后，今按规定向公司所在地退税机关申报办理出口退税，上海大宇公司该批服装的退税率为16%。 （9）今日收到税务机关退还的出口退税款。 （10）上列外销服装在外方接货以后发现其中120件服装有质量问题要求退货，今接到退货通知后，根据合同及对方提供的商检证明，同意退货。经查，该批外销服装每件外销价为125美元，成本进价为700元人民币，当日即期汇率1美元=6.72元人民币。 （11）对于退关的120件外销服装，上海大宇公司按原计算的应退增值税额补交应退税款，并将原计入成本的出口货物征退税差额从成本中转出。 要求：根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。（24分） 33、新世纪外贸公司会同国内甲工厂与外商A签订来料加工合同，由外商提供不计价的原材料，甲工厂加工成丙成品后由新世纪外贸公司交付外商A，新世纪外贸公司按实收外汇净额的2.6%收取手续费。设本期汇率均为1美元=6.75元人民币。要求：根据上述资料，对下列各项业务作出必要的会计分录。（11分） （1）新世纪外贸公司收到不计价的原材料12吨。 （2）新世纪外贸公司将不计价的原材料拨给甲工厂进行加工。 （3）甲工厂将原料加工成丙成品3500件向新世纪外贸公司交货，新世纪外贸公司收货后办理托运出口。 （4）新世纪外贸公司为甲工厂代垫运杂费190美元 （5）新世纪外贸公司向银行交单办理结汇。 （6）新世纪外贸公司接到收款通知，收到外汇工缴费30000美元。（7）新世纪外贸公司将收到的外汇工缴费扣除代垫运杂费及2.6%手续费后的余款拨付给甲工厂。 四、计算题（本大题有2小题，共10分，其中第(1)题4分，第(2)题6分） 34（1）甲股份有限公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司根据其与外商签订的投资合同，外商将分两次投入外币资本，投资合同约定的汇率是1美元=6.80元人民币。2008年7月1日第一次收到外商投入资本30万美元，当日即期汇率1美元=6.86元人民币；2009年2月3日第二次收到外商投入资本30万美元，当日即期汇率1美元=6.66元人民币。 要求：计算甲股份有限公司两次一共收到的美元股本与人民币股本各为多少（4分） （2）某外国公司在中国境内未设立机构、场所。2009年将一项商标使用权提供给中国某外贸企业使用，并取得的特许权使用费折合人民币为300万元，该外贸企业应交纳的营业税税率为5%，预提所得税税率为10%。 要求：计算该外贸企业应交纳的营业税与预提所得税各为多少。请写出计算过程及结果，只有结果无过程不得分。（6分） （请将答案写在答题纸上，答案写在试卷上无效） 外贸会计实务考试试卷（2009年12月）（答案）外贸会计实务考试参考答案 （考试编号：0902） 一、单项选择：（20分） 1.D 2.C 3.C 4.A 5.D 6.A 7.D 8.C 9.D 10.C 11.B 12.A 13.C 14.D 15.A 16.D 17.D 18.C 19.D 20.B 三、会计实务题：（60分） 31、（15分） 1、 结算项目 外币（美元） 人民币金额（元） 1、进口货款（价） 80000 540000 2、国外运费 19000 128250 3、国外保险费 2480 16740 4、进口到岸价（价） 101480 684990 5、进口关税（税率12%） （82198.80（2分） 7、银行手续费（手续费率5） （ 2700（2分） 8、代理公司手续费（手续费率1.5%） （10274.85（2分） 9、进口增值税（税率17%） _ （130422.096（2分） 结算金额合计 _ （910585.746 （1分） 2、（1）借：银行存款 910585.746 贷：预收帐款 910585.746 （1分） 借：预收帐款 540000（80006.75） 贷：银行存款 540000 （1分） （2）借：预收帐款 144990 贷：银行存款运费 128250（190006.75） 保费 16740（24806.75）（1分） （3）借：预收帐款 2700 贷：银行存款银行手续费 2700（1分） （4）借：预收帐款 212620.896 贷：银行存款 82198.80+130422.096（1分） （5）借：预收帐款 10274.85 贷：其他业务收入 10274.85 借：营业税金及附加 513.7425 贷：应交税费-营业税 513.7425 （1分） 32、（24分） （1）借：在途物资 1400000 借:应交税费-应交增值税（进项）238000 贷：银行存款 1638000 借：库存商品 1400000 贷：在途物资 1400000（1分） （2）借：待运与发出商品外销服装 1400000 贷：库存商品- 外销服装 1400000（1分） （3）借：应收帐款-应收外汇账款 250000 6.72 1680000 贷：主营业务收入-自营出口销售收入250000 6.72 1680000 借：主营业务成本-自营出口销售成本1400000 贷：待运与发出商品外销服装 1400000（4分） （4）借：银行存款 250000 6.71 1677500 贷：应收帐款-应收外汇账款250000 6.71 1677500（1分） （5）借：主营业务收入-自营出口销售收入 3900 6.69 26091 贷：应付帐款-应付外汇账款（佣金） 3900 6.69 26091（2分） （6）借：主营业务收入-自营出口销售收入 5200 6.67 34684 贷：应付帐款-应付外汇账款（运费） 5200 6.67 34684（2分） （7）借：主营业务收入-自营出口销售收入 1420 6.66 9457.20 贷：应付帐款-应付外汇账款（保费）1420 6.66 9457.20（2分） （8）借：其他应收款-应收出口退税 224000 借：主营业务成本 14000 贷：应交税费-应交增值税（出口退税）224000 -应交增值税（进项税转出）14000（2分） （9）借：银行存款 224000 贷：其他应收款-应收出口退税 224000（1分） （10）借：主营业务收入-自营出口销售收入 100800 贷：应付帐款（银行存款） 100800 借：在途物资（库存商品）-国外退货 84000 贷：主营业务成本-自营出口销售成本 84000（4分） （11）借： 应交税费-应交增值税（出口退税） 13440 贷：银行存款 13440（2分） 借： 应交税费-应交增值税（进项税额转出） 840 贷：主营业务成本-自营出口销售成本 840（2分） 33、（11分） （1）记表外科目：（1分） 借：外商来料 12吨 （2）记表外科目：（2分） 借：拨出来料 12吨 贷：外商来料 12吨 （3）记表外科目：（3分） 交货时：借：代管物资 3500件 贷：拨出来料 12吨 托运出口时：贷：代管物资 3500件 （4）借：应付账款甲工厂 1282.50 贷：银行存款 （1906.75）1282.50（1分） （5）（不作分录）（1分） （6）借：银行存款 202500（300006.75） 贷：应付账款甲工厂 197268.345 贷：其他业务收入 5231.655（2分） （7）借：应付账款甲工厂 195985.845 贷：银行存款 195985.845（1分） 四、计算题：（10分） 34（1）美元股本=300000 + 300000=600000 （1分） 人民币股本=3000006.68+3000006.66=2004000+1998000=4002000（3分） （2）营业税=30000005%=150000（2分） 预提所得税=（3000000150000）10%=285000010%=285000（4分） 外贸会计实务考试试卷（2009年5月） 三、业务处理题（本大题有3小题，共50分，其中第31题18分，第32题14分，第33题18分）31某进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，其外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司本期有以下自营进口业务： （1）根据合同从日本国进口仪表一批，进货价格条件为FOB东京，货款共计180000美元。今接到银行转来的全套进口单证经审核无误后货款以外汇银行存款对外付款。上列业务当日即期汇率为1美元=6.83元人民币。（2）收到中国人民保险公司有关单据，上列进口仪表保险费为2120美元，今以外汇银行存款支付保险费。当日即期汇率为1美元=6.85元人民币（3）今收到外运公司的有关单据，应付上列进口仪表的国外运费为4700美元，当日即期汇率为1美元=6.86元人民币。（4）上列进口仪表到达口岸后，以银行存款支付进口关税127616元人民币，增值税238642.60元人民币。（5）今将上列进口仪表验收入库，仓库保管员转来进库单。（6）现将上列仪表全部销售给国内用户H公司，今开出增值税发票售价1650000元人民币，增值税率17%。上列销售款项已收到。同时根据仓库保管员开来的货物出仓凭证，结转上列销售进口仪表的销售成本。要求：根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。（18分）32某进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司本期发生以下业务： （1）根据外销合同规定对外出口C商品一批，共15箱，每箱重量0.49公吨。总体积为10.676立方米。由上海装中国远洋运输公司轮船（班轮），经香港转船至苏丹港。上列出口C商品发票金额每公吨外销价为CIF 10000美元，今日交单出口。当日即期汇率为1美元=6.86元人民币，上列货款尚未收到。该商品采购成本为每公吨60 000元。（2）上列出口 C商品根据合同规定应付国外中间商0.6%佣金，当日即期汇率为1美元=6.85元人民币。（3）上列出口C商品应付海运运费。其计算资料为：根据货物分级表，C商品属于10级货，计算标准为W/M；中国-香港航线费率表中10级货从上海运至香港的费率为25美元，香港中转费为13美元；再从香港-红海航线费率表中10级货的费率为95美元，又知附加费率表中，苏丹港要收港口拥挤附加费，费率为基本运费的10%。当日即期汇率1美元=6.86元人民币。（4）应付上列出口C商品保险费。其计算资料为：投保金额为发票金额的110%，保险费率为0.68%，当日即期汇率1美元=6.83元人民币。（5）该月仅此一笔出口业务，出口退税率为13%，月末出口退税单证已收齐。要求：根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。（14分）33B外贸进出口公司为一般纳税企业，选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。本期有以下进料加工复出口业务：（1）以进料加工复出口(有进出口对口合同）的贸易方式进口服装面料5万米，CIF价9万美元，款项以外汇银行存款支付，当日即期汇率为1美元=7.50元人民币。（2）海关按85%的比例减免进口环节的关税及增值税，关税税率为20%，增值税税率17%，该批进口面料当日验收入库，以银行存款支付关税及