会计学习资料—填制审核凭证.doc

教案首页 序号 07 教学内容第二部分 实训操作第七节 填制和审核凭证手工操作授课日期2007.10.26课时8课时教学目的1掌握会计凭证的填制方法。2掌握分录的编制方法。3练习填制记账凭证。教学重点1原始凭证中大、小写金额的写法；支票日期的写法， 2记账凭证的填制方法。教学难点学会根据原始凭证反映的具体内容编制分录、填制记账凭证。教学方法讲授和实训相结合，以实际操作为主教学手段板书作业将第二章实训资料所有经济业务编写会计分录，并填制相应的记账凭证。课后小结 以记账凭证填制为主，同时加强对原始凭证的填制的锻炼、尤其是重要原始凭证，如支票、增值税专用发票的填制。备注I 开发区职业技术学院教 案 纸第二部分 实训操作第七节 填制和审核凭证手工操作课时分配：理论课时：2课时导入新课：填制和审核会计凭证是会计核算方法之一，同时也是会计工作的起点，会计凭证有几种分类，分别应该如何填制和审核凭证呢？会计凭证按其用途和填制程序分为：原始凭证和记账凭证。一、原始凭证（一）概念及分类是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济个业务已经发生或完成的原始证据。 原始凭证按照来源不同可以分成外来原始凭证和自制原始凭证。外来原始凭证审核自制原始凭证填制和审核（二）原始凭证的填制方法原始凭证是根据已经发生或完成的经纪业务来填制的具法律效力的一种书面证明。原始凭证需要填制人根据经纪业务的具体内容逐项填列，虽然说经纪业务的种类繁多，原始凭证的形式也多种多样，但究其根本，从反映经纪业务内容，明确经济责任而言，原始凭证填制的一般要求是相同的，都要遵循以下几项要求。1. 经纪业务要真实原始凭证上反映的经纪内容、金额、数字，均要从实际出发，与实际相符。不能篡改事实，伪造凭证。若从外单位取得的原始凭证有遗失，则需要原签发单位开出证明并加盖财务专用章，证明原凭证的编号和具体内容等。经本单位负责人批准后，可以作为原始凭证入账。若一些原始凭证遗失后无法取得相应的证明，如出差的车票等凭证，需要由当事人写明具体情况，经本单位负责人批准后，可以作为原始凭证入账。2.填写内容要完整原始凭证上的各项内容必须逐项填写，不得遗漏，凭证填写的手需要完备，所需的签名和盖章要齐全且真实可靠。3.书写格式要规范（1） 原始凭证要用蓝色或黑色水笔填写，字迹清楚，规范。支票的填写必须使用碳素笔。需要套写的凭证，必须一次套写清楚。（2） 阿拉伯数字应逐个填写，不得连笔。阿拉伯数字前应有人民币符号“￥”，且“￥”与阿拉伯数字间不得留有空白，以防篡改数字。凡阿拉伯数字前有人民币符号“￥”，数字后可以不加“元”。所有以元为单位的阿拉伯数字，除了表示单价等情况外，一律填写到角分。无角分的，角位和分位可写“00”或用符号“”。有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“”代替。（3） 大写金额的书写一律用正楷字或行书字书写，如：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等。书写要工整，要易于辨认，不得涂改。不得用一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、毛、另等字样来代替。大写金额有“分”的，“分”字后面不再写“整”字，大写金额无“分”的，在“元”或“角”之后要写“整”字。需要注意的是，需要填写大写日期的原始凭证，如支票，日期的填写要规范，月份壹至壹拾和日期的壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”；日期为拾壹至拾玖的，应在其前加上“壹”，防止篡改凭证日期。（4） 凡是需要同时填写大、小写金额的凭证，如支票、发票、运单、提货单等，大写与小写急呢必须相符。阿拉伯数字间有“0”的，大写金额中也要写“零”字，如：￥202，大写金额写成：人民币贰佰零贰元整。若阿拉伯数字间连续有多个“0”，则大些金额中可以只写一个“零”，如￥5006.78，大写金额写成：伍仟零陆元柒角捌分。若阿拉伯数字元为为“0”，且角位不为“0”，则大写金额中可以写“零”也可以不写“零”，如￥880.56，大写金额可以写成：捌佰捌拾元零伍角陆分，或 捌佰捌拾元伍角陆分。（5） 原始凭证不得随意涂改、刮擦、挖补，一般的填写错误，应用规定的方法予以更正，对于支票等重要的原始凭证，如发现书写错误，不得涂改，应加盖“作废”戳记，重新填写。（三）原始凭证的审核为了保证会计信息的真实性、完整性、合法性、及时性，会计人员必须对取得或填制的原始凭证进行严格的审核，只有审核无误的原始凭证才能作为记账的依据，才能保证会计信息的真实可靠。1. 合规性审核审核原始凭证上反映的经济内容是否符合国家的方针、政策、法律、法规；是否符合会计制度的规定；是否具有完备的审批手续；是否按照规定程序办理；是否具有合理不合法的行为等等。如发现违反财政纪律和制度的情况，会计人员有权拒绝付款、报销或执行；对于营私舞弊、弄虚作假、涂改伪造凭证的违法乱纪行为，应扣留凭证，即时向领导部门汇报，以便进行严肃处理。2. 完整性审核会计人员根据原始凭证的基本内容逐项审核原始凭证所记录的经纪业务是否完整；凭证上各个项目的填写是否完全；是否按规定程序办理。对于内容不完整、手续不完备的凭证应予以退回补办，待更正后再予办理。 3. 技术性审核根据原始凭证的基本内容审核原始凭证所填写的摘要和数字及其他项目是否填写清楚、正确；数量、单价、金额及合计数等的填写是否正确；若存在大写金额，那么大写金额和小写金额是否相符。对于存在差错的凭证应退回经办人进行更正。二、记账凭证（一）概念及分类记账凭证是根据审核无误的原始凭证填制的。是登记账簿的依据。（二）记账凭证的填制方法记账凭证是的登记会计账簿的依据，严格按规定方法填制记账凭证，保证其真实性、正确性和完整性。记账凭证填制时，应注意以下填制要求：1.摘要的内容要简明摘要是对经济业务具体内容的表达，对发生的经济业务要用简明的语言加以概括，语言上要简明扼要。2.分录的填写要正确根据经纪业务的内容，按会计制度统一规定的会计科目正确的编制分录，不得随意变更科目名称。账户之间的关系清晰明确：通常情况下编制一借一贷、一借多贷、多借一贷的会计分录，一般不采用多借多贷的会计分录。3.凭证的编号要连续凭证的编号方法有多种，单位可以根据自身情况，制定编号方法：采用收、付、转记账凭证可以分类编号。一般情况下，每个月都要按业务的发生顺序对记账凭证分类进行连续编号，也就是说每月从1号编起至月末。若一项经济业务需要填制两张以上的凭证，可以采用分数编号法来编号，例如：1 1，整数为总顺序号，分数为该项业务的分号。4. 附原始凭证要齐全记账凭证是根据审核无误的原始凭证填列的，除了结账和更正错账的凭证外，记账凭证后都应附有相应的原始凭证，并在记账凭证上注明原始凭证张数。方便查阅和核对。需要注意的是：如果记账凭证附有原始凭证汇总表，那么原始凭证张数为所有原始凭证及原始凭证汇总表张数之和。如果一张原始凭证上所列项目需要几个单位共同负担，应按其他单位负担部分的金额，开出原始凭证分割单。5. 空行要注销记账凭证如果存在空行，要在最后使用的一行的金额栏下方至合计金额栏的上方划线注销，以防止篡改凭证上的金额。6. 发生错误要改正发现记账凭证填制有误，应及时作相应处理：如果在记账前发现记账凭证有误，可以重新填制一张正确的记账凭证，并将错误的凭证作废或撕毁；如果在记账后发现记账凭证有误，当年的错误可以用红字填制一张与原凭证内容一样的凭证。再用蓝字填制一张正确的凭证。若发现错误凭证的科目没有错误，仅是金额错了，可以直接填制一张调整金额的凭证。以前年度的错误，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。（三）记账凭证的分类记账凭证按其反映经济业务分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。三、编制记账凭证例： 借：银行存款 5 100 000 贷：股本恒通 5 100 000借方收 款 凭 证科目 银行存款 2004年 11 月 1 日 收 字第 1 号摘 要贷方科目金 额记账附单 据 2 张总账科目明细科目千百十万千百十元角分符号收到投资 股本恒通510000000合 计￥510000000 财务主管 郝敏 记账 方倩 出纳 吕燕 审核 郝敏 制单 吕燕 课时分配：实训课时：6课时根据前几节课编制的案例中12月83笔经济业务的分录填制记账凭证。整理这83笔经济业务的原始凭证，并附在相应记账凭证之后。如该业务有两笔分录，填制了两份记账凭证，而原始凭证只有一份，则可将原始凭证附在其中一张记账凭证之后，在另一张记账凭证上标明原始凭证所附的记账凭证的类型和编号，以便查找。 根据记账凭证编制3张科目汇总表。2007.12.1-10记账凭证汇总表汇总表1号记账凭证：自1号至36号共36张单位：天津东正精密冷却设备制造有限公司2007年12月1日至12月10日会计科目期初余额借方金额贷方金额期末余额库存现金7,789309,800304,50013,089银行存款879,900651,450442,6901,088,660其他货币资金140,000100,000240,000交易性金融资产80,50080,500应收票据305,740255,060560,800应收账款480,051227,980363,466344,565预付账款40,00016,16056,160-其他应收款4,2003,0007,200坏账准备-3,60023,16619,566材料采购246,600246,600-原材料108,400294,000328,00074,400材料成本差异47,400-47,400库存商品586,000586,000周转材料23,4009,0006,70025,700长期股权投资67,00067,000固定资产3,498,000120,0003,618,000累计折旧-848,825-848,825固定资产清理-无形资产20,00020,000累计摊销-待处理财产损益400400资产合计5,368,5552,276,6161,795,5165,849,655生产成本334,300334,300制造费用-主营业务成本-其他业务成本-营业税金及附加-销售费用8,0008,000管理费用500500资产减值损失-营业外支出16,00016,000所得税费用-费用合计-358,800-358,800合计5,368,5552,635,4161,795,5166,208,455短期借款40,00040,000应付票据240,000107,640347,640应付账款48,555124,722173,277预收账款100,000111,15011,150-应付职工薪酬34,00034,000应交税费143,000186,45286,19042,738应付利息13,00013,000应付股利-长期借款200,000200,000负债合计818,555297,602329,702850,655实收资本2,800,000300,0003,100,000资本公积180,000180,000盈余公积170,000170,000本年利润420,000420,000利润分配980,000980,000所有者权益合计4,550,000-300,0004,850,000-主营业务收入507,000507,000其他业务收入-营业外收入800800收入合计-507,800507,8005,368,555297,6021,137,5026,208,4552007.12.11-20记账凭证汇总表汇总表2号记账凭证：自37号至52号共16张单位：天津东正精密冷却设备制造有限公司2007年12月11日至12月20日会计科目期初余额借方金额贷方金额期末余额库存现金13,089113,755115,24011,604银行存款1,088,660650,450140,5451,598,565其他货币资金240,000240,000交易性金融资产80,50080,500应收票据560,800200,000360,800应收账款344,565112,535457,100预付账款-其他应收款7,2002,3005,0004,500坏账准备19,56619,566材料采购-原材料74,40074,400材料成本差异-47,400-47,400库存商品586,000586,000周转材料25,70025,700长期股权投资67,00067,000固定资产3,618,00058,5002,0003,674,500累计折旧-848,8251,000-847,825固定资产清理-1,0001,000-无形资产20,00020,000累计摊销-待处理财产损益400400-资产合计5,849,655939,540464,1856,325,010生产成本334,300334,300制造费用-2,9002,900主营业务成本-其他业务成本-营业税金及附加-销售费用8,0005,98513,985管理费用5004,8005,300资产减值损失-营业外支出16,00087516,875所得税费用-费用合计358,80014,560-373,360合计6,208,455954,100464,1856,698,370短期借款40,00040,000应付票据347,640347,640应付账款173,27771,370101,907预收账款-应付职工薪酬34,00090033,100应交税费42,73881,685124,423应付利息13,00013,000应付股利-长期借款200,000200,000负债合计850,65572,27081,685860,070实收资本3,100,0003,100,000资本公积180,000180,000盈余公积170,000170,000本年利润420,000420,000利润分配980,000980,000所有者权益合计4,850,000-4,850,000-主营业务收入507,000480,500987,500其他业务收入-营业外收入800800收入合计507,800-480,500988,3006,208,45572,270562,1856,698,3702007.12.21-31 记账凭证汇总表汇总表3号记账凭证：自53号至83号共31张单位：天津东正精密冷却设备制造有限公司2007年12月21日至12月31日会计科目期初余额借方金额贷方金额期末余额库存现金11,60483,12883,77810,954银行存款1,598,565100,00092,2781,606,287其他货币资金240,000240,000交易性金融资产80,50080,500应收票据360,800360,800应收账款457,100103,861100,000460,961预付账款-其他应收款4,5003,0007,500坏账准备19,56678,129100,000-2,305材料采购-5,0005,000-原材料74,4005,0008,80070,600材料成本差异-47,40039,069-8,331库存商品586,000378,363437,381526,982周转材料25,7009,60010,70024,600长期股权投资67,00067,000固定资产3,674,5003,674,500累计折旧-847,82515,882-863,707固定资产清理-无形资产20,00020,000累计摊销-340-340待处理财产损益-资产合计6,325,010805,150854,1596,276,001生产成本334,300334,300-制造费用2,9002,900-主营业务成本-437,381437,381-