浅谈完善事业单位内部会计控制制度毕业论文.doc

远程与继续教育学院 专科毕业实习、实践报告 题 目：浅谈完善事业单位内部会计控制制度 学习中心： 云南学习中学 学 号： 95D12083013 姓 名： 专 业： 2010 年 8 月 15 日 1 目目 录录 一一 内部会计控制制度的意义内部会计控制制度的意义 2 2 二二 事业单位内部会计控制存在的问题事业单位内部会计控制存在的问题 3 3 （一） 单位负责人对内部会计控制制度的重要性认识不足 .3 （二） 内部会计控制人员缺乏职业道德和应有的素质 .3 （三） 会计信急失真 .3 （四） 职责分工不明 .3 （五） 会计核算不规范 .4 三三 事业单位内部会计控制制度完善措施事业单位内部会计控制制度完善措施 5 5 （一） 加强培训，强化单位领导的内部会计控制意识 .5 （二） 健全法规、保障督核体系健康有效 .5 （三） 实行授权批准控制制度，明确内部会计责任 .5 （四） 明确职责分工和程序方法 .6 （五） 完善内部会计控制制度，强化会计监督职能 .6 （六） 实施事业单位预算控制 .6 （七） 强化内部审计工作 .6 四四 结语结语 8 8 五五 致谢致谢 9 9 1 浅谈完善事业单位内部会计控制制度浅谈完善事业单位内部会计控制制度 中文摘要中文摘要 文章论述了要充分发挥会计的职能作用，必须建立建全内部会计控制制度，形成 完善的内部牵制和监督约束机制。 事业单位内部会计控制是事业单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完 整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措 施和程序。完善而有效的内部会计控制，对加强单位经营管理，保护单位财产安全， 保证单位会计信息真实、完整等具有积极推动和促进作用。建立和完善有效的内部会 计控制制度成为行政事业单位堵漏挖潜、提高资金使用效益的重要手段。根据国家会 计法律、法规、规章制度的规定，结合本单位业务管理的特点和要求，切实加强和完 善内部会计控制是当前会计工作中一项紧迫而重要的内容。其基本作用是：一是确保 国家有关法律、法规和内部规章制度的贯彻执行；二是规范事业单位会计行为，保证 会计资料真实、完整；三是堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊 行为，保护事业单位资产安全、完整。事业单位中严格、规范的会计控制制度，能有 效监督和约束事业单位会计行为，保证各种信息的真实性和可靠性，防止错误和舞弊 行为，从而保护事业单位资产的安全、完整，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻 执行，它是及时制止和发现事业单位经济犯罪和腐败的最有力的管理工具。 会计法第一十七条规定，国家机关、社会团体和企事业单位必须建立健全内部控制制度， 以确保会计信息的真实可靠，国家财产的交全稳定。财政部发布的内部会计规范基木规范 （试行） 和内部会计控制规范-货币资金（试行） 对内部控制的目标、原则、内容、方法等也 相应地作出了明确规定。 事业单位内控会计制度认识、建立和执行的实际状况方面，总的来说还是较好的。但是，事业 单位习惯用经验代替内控制度，对已建立的制度执行不力，有的单位虽然建立了内部会计控制制度， 但实际执行效果不理想，缺乏一定的约束力，重大事项决策和执行程序有一定随意性，部门预算在 实际执行中约束力度不够。因此，加强事业单位内部会计控制势在必然。 关键词：关键词：1 内部会计控制制度 2 事业单位 3 完善措施 2 一一 内部会计控制制度的意义内部会计控制制度的意义 事业单位制定内部会计控制制度，旨在规范单位会计行为，保证会计资料的真实、 完整；纠错防弊，保护资产安全，完整与有效运用，提高会计核算质量，促进单位各 项方针、政策的执行。内部会计控制贯穿于事业单位经营管理活动的各个方面，只要 事业单位存在经营管理活动就必须加强会计内部控制，建立健全相应的内部会计控制 制度。 3 二二 事业单位内部会计控制存在的问题事业单位内部会计控制存在的问题 （一）（一） 单位负责人对内部会计控制制度的重要性认识不足单位负责人对内部会计控制制度的重要性认识不足 有些事业单位制度不够健全，业务不够规范，有的事业单位虽然建立了内部会计 控制制度，但因领导认识不足，只关注内部会计控制制度的文字编写环节，忽略了制 度的执行，使制度的作用未能得到充分发挥。有的领导认为加强内部会计控制，办事 手续繁琐，影响了办事效率，因而没有对执行情况严格监督和评价，也缺乏奖惩机制， 使内部会计控制流于形式。 （二）（二） 内部会计控制人员缺乏职业道德和应有的素质内部会计控制人员缺乏职业道德和应有的素质 内部会计控制人员缺乏职业道德和应有的素质，导致对内部会计控制制度的认 识不够深刻，其具体表现为：一是目前财会教育过程中，内部会计控制制度的内容都 没有被提到重要位置，可操作性不强，内容过于简单，导致财务人员对内部会计控制 知识知之甚少，执行制度困难。二是有的会计人员，虽然有一定的水平，但由于缺乏 对新知识的学习和更新，对新的经济形势下出现的新的风险防范意识较弱。三是个别 会计人员职业道德缺失，出现贪污、挪用公款等现象，给事业单位和国家造成经济损 失。 （三）（三） 会计信急失真会计信急失真 一些事业单位为了解决资金不足问题或者为了谋取小集体利益，往往采取随意处置 固定资产、偷逃应缴国家税费等办法，要求会计人员违法办理会计事项，甚至采取欺 上瞒下的做法，向主管部门或外界提供不真实的会计信息，使会计信息质量得不到应 有保证、同时由于会计人员随意进行会计处理，不严格执行国家的政策，为达到某种 目的而随心所欲地进行错误的会计核算，导致事业单位会计核算口径不统一会计指标 的可比性极差。 （四）（四） 职责分工不明职责分工不明 会计内部控制管理失控。部分事业单位管理比较松弛，经济业务事项和会计业务事 项的审批人员、经办人员、保管人员之间没有实行职务分离，或实行了职务分离而没 有相互制约。由于职权不明确、责任不清楚、程序不规范，致使职务重叠或者越权行 事，为弄虚作假、营私舞弊提供了可乘之机，造成会计工作秩序混乱，财务管理失控。 4 物资的领用、发出未按规定手续办理，导致会计内部控制执行削弱，违纪现象时有发 生；还有的在采购、投资、工程项目等业务中损公肥私、捞取回扣等。 （五）（五） 会计核算不规范会计核算不规范 有些单位对原始凭证审核粗糙，原始凭证规定的内容填写不全。如有的发票内容 笼统，甚至没有售货单位盖章；手续不严密，购买实物的凭证只有领导签批，没有验 收人签字，而且有的领导签字过于随意；一些单位甚至自制原始凭证，格式和内容都 不规范。有的单位固定资产账上有但实际上已经不存在了，而实际使用着的某些固定 资产却尚未作价入账，形成账外资产。另外也存在着不同单位的资产转移，却未办理 相应手续，也未反映到业务台账中的现象。 5 三三 事业单位内部会计控制制度完善措施事业单位内部会计控制制度完善措施 （一）（一） 加强培训，强化单位领导的内部会计控制意识加强培训，强化单位领导的内部会计控制意识 内部会计控制的根本目的不是在于消除一切风险，而在于控制所意识到的风险。 内部会计控制制度的出发点是通过专门办法建立一套防范机制，而不是单纯靠会计人 员的个人素质及工作经验或一般的财务管理办法等来保证会计资料和事业单位资产的 安全完整。为了严格执行内部会计控制制度，事业单位负责人必须对本事业单位内部 会计控制的建立健全、及时有效实施负责，财政部门可定期不定期地举办行政事业单 位负责人财政法规及内部会计控制制度建设培训班，使之通过培训学习，提高对事业 单位内部会计控制制度建设重要性的认识，增强领导干部的内部会计控制意识，以取 得他们对内部会计控制制度建设的肯定和支持，营造良好的内部会计控制环境。 （二）（二） 健全法规、保障督核体系健康有效健全法规、保障督核体系健康有效 原始凭证是事业单位在经济活动与业务发生时取得的载明经济业务发生和完成情 况的书面合法证明，是明确各级经济责任而进行会计核算的原始依据，在事业单位现 实工作中各种各样的原始凭证问题并不少见：一是白条白纸或其他非法凭证；二是虚 假无效发票；三是原始凭证内容不全手续不完整甚至出现无日期、无经济业务内容、 无经办人的发票。因此要改善事业单位内部会计的管理就必须健全事业单位内部稽核 制度。要从制度上和管理体系上严格把关：一是要建立明确的各级稽核岗位和稽核人 员普核责任制，执行对各种凭证的稽核工作，凡需进人会计核算系统的原始凭证都须 首先由楷核员审核并加盖（合规凭证）或（不合规凭证）印章单位规模小会计业务量 不大的稽核职能可以由会计机构负责人或会计主管人员履行；二是要明确责任凡属经 稽核员审核并加盖（合规凭证）的原始凭证如被财政部门和其他政府监督部门查出为 不符合非法凭证而受到的经济处罚应由稽核人员负责，责令稽核人员负责协助追查原 始凭证问题原因。 （三）（三） 实行授权批准控制制度，明确内部会计责任实行授权批准控制制度，明确内部会计责任 各事业单位应明确规定设计内部会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序 等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也 必须在授权范围内办理业务。此外，对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决 6 策和审批，并建立责任追究制度，有效防范国家财产被贪污、侵占、挪用。对未经授 权的机构或人员，要采取各种措施严禁其办理货币资金业务，直接接触货币资金。另 外，事业单位应当建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库、领用、 发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产的流失。 （四）（四） 明确职责分工和程序方法明确职责分工和程序方法 根据权、责、利相结合的原则，明确规定各职能部门的权限与责任，并根据各自 的任务与特点划分岗位，即对每一个部门和人员在授予其权利的同时，必须明确其相 应的责任，任何部门和个人都不得拥有超越内部控制的权利，并且要做到责任与利益 挂钩、过失与处罚对等。要坚持不相容职务分离的原则，推行职务不兼容制度，保证 单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分配，杜绝管理人员交叉任职。 （五）（五） 完善内部会计控制制度，强化会计监督职能完善内部会计控制制度，强化会计监督职能 事业单位内部会计制度的贯彻实施，会计资料合法、真实及完整依赖于会计队伍 的建设。会计人员素质是确保事业单位内部会计管理体系正常运行的关键。要通过对 会计人员政治素质、业务能力、职业道德水平的培训，使事业单位的会计人员的知识 和技能得到不断更新、补充、拓展，正确理解和把握内部财务管理控制制度和财政政 策。要支持和监督会计人员遵循会计职业道德，增强会计法治观念，提高守法意识和 财务管理水平，正确行使会计人员的职责权力。另外要加强会计部门的监督职能，以 便于及时发现并纠正会计工作中可能存在的偏差和错误，依法查处可能存在的舞弊造 假，确保会计核算和会计管理工作健康、有序、高效地运行。 （六）（六） 实施事业单位预算控制实施事业单位预算控制 全面预算管理体系既包括预算编制，也包括预算的执行、监控以及事后对预算的 考评，并且在这个过程中始终贯穿着价值和行为的双重管理。多年来，我国企业和事 业单位对预算的要求和管理都不到位，特别是事业单位更是没有实质意义上的预算， 随着市场经济的不断完善，对部门预算的要求逐步提高，逐渐到位。单位的总体目标 要靠各项计划去完成，各项计划中预算又是重中之重；单位的经营活动要在收入的预 算中得到反映，各项业务活动要在支出的预算中得到落实。 （七）（七） 强化内部审计工作强化内部审计工作 实践表明，建立健全内部控制制度当务之急就是必须强化行政事业单位的内审工 7 作，使之规范化和制度化。同时健全内部审计制度是强化内部会计监督，提高会计信 息的准确性和可靠性的有效手段，它的审计对象主要是原始凭证、记帐凭证、会计帐 薄、会计报表等，实施内部审计又是单位内部会计控制的基本内容和方式，它的主要 目标是对内控制度执行情况进行检查，监督单位内部的各项规定的落实和执行情况， 了解执行中存在的问题，反馈给单位领导，以便领导及时改进工作，完善制度，达到 事半功倍的效果。 8 四四 结语结语 随着市场经济的发展，企业之间的竞争日益加剧，内部控制已成为企业赖以生存 和发展的有效管理工具，行政事业单位也不例外。但是，当前事业单位内部会计控制 存在一些问题，诸如有制度没有得到很好的落实；或者执行起来有漏洞；甚至有些单 位根本就没有内控制度的现象十分普遍。这种现象出现的原因很多，但归根结底还是 对内控制度的认识不够。 因此，首先要在思想上给予足够的重视，针对存在的主要问题，建立、健全有关 法律、法规，明确职责分工和程序方法，根据成本效益原则，制定切实可行的内部控 制制度，强化内部审计工作，切实发挥内部会计控制制度在事业单位管理中的积极作 用。 9 五五 致谢致谢 我要感谢我单位的领导，他们严谨细致、一丝不苟的作风一直是我工作、学习中 的榜样；他们循循善诱的教导和不拘一格的思路给予我无尽的启迪。 我要感谢我的师傅们，这篇论文的每个细节和资料的收集、整理、应用，都离不 开