中级财务会计练习题.doc

财务会计习题甲股份有限公司（以下简称天龙公司）系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。天龙公司2010年12月发生如下业务。要求：编制下述业务的会计分录。（1）12月2日，向乙企业赊销A产品10件，单价为2 000元，单位销售成本为1 000元，约定的付款条件为：2/10，n/20。（2）12月8日，乙企业收到A产品后，发现有少量残次品，经双方协商， 天龙公司同意折让5%。余款乙公司于12月8日偿还。假定计算现金折扣时，不考虑增值税。 （3）采用视同买断代销方式委托东方企业销售A产品100件，协议价为每件2000元，该产品每件成本为1000元，商品已发出，符合销售商品收入确认条件，天龙公司尚未收到款项。 （4）接受神舟公司的委托，代其销售E产品1 000件，按售价的10%收取手续费。E产品双方的协议价为每件200元，天龙公司已将受托的E产品按每件200元全部售出并同时收到款项。向神舟公司开出代销清单并收到神舟公司开具的增值税专用发票。天龙公司扣除手续费后将剩余款项归还给神舟公司。 （5）12月15日，向戊企业销售材料一批，价款为20 000元，该材料发出成本为16 000元。当日收取面值为23 400元的银行承兑汇票一张。 （6）12月18日，乙企业要求退回本年11月20日购买的10件A产品。该产品销售单价为2000元，单位销售成本为1 000元，其销售收入20 000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意乙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。天龙公司收到退回的货物。（7）12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金100 000元，款项已收存银行。（1） 确认收入：借：应收账款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费应交增值税（销项税额）3 400 结转成本： 借：主营业务成本 10 000 贷：库存商品 10 000 （2） 确认销售折让：借：主营业务收入1 000应交税费应交增值税（销项税额）170贷：应收账款 1 170 收到银行存款：借：银行存款 21 850财务费用380贷：应收账款22 230（3） 确认收入：借：应收账款 234 000贷：主营业务收入 200 000应交税费应交增值税（销项税额）34 000 结转成本：借：主营业务成本 100 000贷：库存商品 100 000（4） 收到E产品：借：受托代销商品 200 000贷：受托代销商品款 200 000 实际销售E产品：借：银行存款 234 000 贷：受托代销商品 200 000 应交税费应交增值税（销项税额） 34 000借：应交税费应交增值税（进项税额）34 000贷：应付账款 34 000 借：受托代销商品款200 000贷：应付账款 200 000 借：应付账款234 000贷：银行存款214 000其他业务收入 20 000 （5） 确认收入 借：应收票据 23 400贷：其他业务收入 20 000应交税费应交增值税（销项税额）3 400 结转成本 借：其他业务成本 16 000贷：原材料16 000（6） 确认销售退回，冲减收入 借：主营业务收入 20 000 应交税费应交增值税（销项税额）3 400贷：应收账款 23 400 确认销售退回，冲减成本 借：库存商品 10 000贷：主营业务成本 10 000（7） 借：银行存款100 000贷：预收账款 100 000 甲企业为增值税一般纳税人，2009年3月，甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项：（1）购入原材料一批，发票上注明的价款为80 000元，增值税额为13 600元，代垫运费5 000元，运费进项税额扣除率为7%。该批原材料已验收入库，款项已用银行汇票支付。（2）购入免税农产品一批，价款100 000元，规定的扣除率为13%，货物到达，货款已用银行存款支付。（3）购入不需要安装设备一台，价款合计300 000元，增值税额51 000元，运费10 000元，运费进项税额扣除率为7%，所有款项已开出银行承兑汇票一张。（4）委托丁公司加工商品，以银行存款支付商品加工费120 000元，支付应当交纳的消费税36 000元，该商品收回后用于连续生产，消费税可抵扣，适用增值税税率为17%。（5）企业所属的职工医院维修领用原材料5 000元，其购入时支付的增值税为850元。（6）厂房的在建工程领用生产用库存原材料10 000元，应由该批原材料负担的增值税额为1 700元。（7）因意外火灾导致盘亏原材料4 000元，应由该批原材料负担的增值税额为680元。要求：编制上述业务的会计分录。（1）借：原材料84 650 应交税费应交增值税（进项税额）13 950 贷：其他货币资金 98 600 （2）借：库存商品87 000 应交税费应交增值税（进项税额）13 000 贷：银行存款 100 000（3）借：固定资产 309 300 应交税费应交增值税（进项税额）51 700 贷：应付票据 361 000（4）借：委托加工物资 120 000 应交税费应交消费税36 000 应交增值税（进项税额）20 400 贷：银行存款 176 400 （5）借：应付职工薪酬5 850 贷：原材料5 000 应交税费应交增值税（进项税额转出）850 借：管理费用5 850 贷：应付职工薪酬5 850 （6）借：在建工程11 700 贷：原材料 10 000 应交税费应交增值税（进项税额转出）1 700 （7）借：待处理财产损溢4 680 贷：原材料4 000 应交税费应交增值税（进项税额转出）680信盛公司2010年年终结账前有关损益类科目的年末余额如下： 单位：元收入科目期末余额费用科目期末余额主营业务收入950000主营业务成本650000其他业务收入200000其他业务成本150000投资收益15000营业税金及附加36000营业外收入40000销售费用40000管理费用120000财务费用25000营业外支出7000012月31日发生和发现下列事项：（1）现金清查中发现库存现金较账面余额多出1500元，无法查明原因，经批准做账务处理；（2）公司营业外支出中有1000元为罚款支出；（3）经查公司该年超过工资合理支出数额为3500元；（4）本年国债利息收入4000元已入账。要求：（1）编制第（1）笔经济业务的会计分录；（2）该公司采用表结法计算利润总额；（3）计算公司当年应纳税所得额；（4）计算公司当年应交所得税金额；（所得税税率为25%，除上述事项外，不考虑其他纳税调整因素）。（5）计算当年公司净利润。（1） 会计分录如下：借：库存现金 1500 贷：待处理财产损益 1500借：待处理财产损益 1500 贷：营业外收入 1500（2） 结转损益类科目利润总额=1 206 500- 1 091 000=115 500（元）（3） 应纳税所得额=会计利润+超过合理支出的工资额+罚款支出-国债利息收入 =1206500-1091000+3500+1000-4000=116000（元）（4） 应纳所得额=11600025%=29 000（元）（5） 当年净利润=（1206500-1091000）-29000=86 500（元）甲有限责任公司（简称天龙公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料等存货按实际成本进行日常核算。2007年1月1日有关账户余额如表所示：金额单位：万元科目名称借方余额贷方余额银行存款450应收票据32应收账款300原材料350库存商品300低值易耗品100生产成本A产品110长期股权投资丁公司550坏账准备30存货跌价准备76长期股权投资减值准备02007年天龙公司发生的交易或事项如下：（1）收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。（2）收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值840万元（不含允许抵扣的增值税进项税额142.8万元），丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。（3）行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本2万元，采用一次转销法进行摊销。 （4）因某公司破产，应收该公司账款80万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。 （5）因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本100万元，应负担的增值税进项税额17万元。该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。 （6）天龙公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的20%。丁公司宣告分派2006年度现金股利1 000万元。 （7）收到丁公司发放的2006年度现金股利并存入银行。（8）丁公司2007年度实现净利润1500万元，天龙公司确认实现的投资收益。（9）将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税进项税额为5.1万元。其余款项以银行存款支付。（10）年末，天龙公司经减值测试，确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为560万元；存货的可变现净值为1800万元；决定按年末应收账款余额的10%计提坏账准备。假定除上述资料外，不考虑其他因素。要求：（1）编制天龙公司上述（1）至（9）项交易或事项的会计分录。（2）计提天龙公司长期股权投资减值准备并编制会计分录。 （3）计算天龙公司存货应计提或转回的存货跌价准备并编制会计分录。 （4）计算天龙公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。 （5）计算天龙公司2007年年末资产负债表中下列项目的期末数； 货币资金；存货；应收账款；长期股权投资。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）。（1）借：应收账款 50 贷：坏账准备 50 借：银行存款 50 贷：应收账款 50 借：原材料 840 应交税费应交增值税（进项税额） 142.8 贷：实收资本 982.8 借：管理费用 2贷：周转材料低值易耗品 2 借：坏账准备 80贷：应收账款 80 借：待处理财产损溢 100贷：原材料 100 借：应收股利 200（1 00020%）贷：长期股权投资损益调整 200 借：银行存款 200贷：应收股利 200 借：长期股权投资损益调整 300（1 50020%）贷；投资收益 300 借：原材料 30 应交税费应交增值税（进项税额） 5.1贷：应收票据 32银行存款 3.1（2）计提减值准备前长期股权投资的账面余额550-200+300650（万元） 应该计提的减值金额650-56090（万元） 借：资产减值损失90贷：长期股权投资减值准备 90 （3）计提跌价准备前存货的账面余额（350+300+100+110）+840-2-100+30 1 628（万元），期末存货的可变现净值为1800万元，期末存货未发生减值，期末存货跌价准备的余额应该为0，因此应将存货跌价准备的金额全部转回。借：存货跌价准备 76 贷：资产减值损失 76 （4）计提坏账准备前应收账款的账面余额300-80220（万元） 坏账准备期末余额22010%22（万元） 当期应该计提的坏账准备的金额22-（30+50-80）22（万元） 借：资产减值损失 22 贷：坏账准备 22 （5）货币资金450+50+200-3.1696.9（万元）存货（350+300+100+110）+840-2-100+30-76+761 628（万元）应收账款300-80-22198（万元）长期股权投资550-200+300-90560（万元）-甲企业为增值税一般纳税人，2009年3月，甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项：（1）购入原材料一批，发票上注明的价款为80 000元，增值税额为13 600元，代垫运费5 000元，运费进项税额扣除率为7%。该批原材料已验收入库，款项已用银行汇票支付。（2）购入不需要安装设备一台，价款合计300 000元，增值税额51 000元，运费10 000元，运费进项税额扣除率为7%，所有款项已开出银行承兑汇票一张。（3）委托丁公司加工商品，以银行存款支付商品加工费120 000元，支付应当交纳的消费税36 000元，该商品收回后用于连续生产，消费税可抵扣，适用增值税税率为17%。（4）厂房的在建工程领用生产用库存原材料10 000元，应由该批原材料负担的增值税额为1 700元。（5）因意外火灾导致盘亏原材料4 000元，应由该批原材料负担的增值税额为680元。（6）企业将自己生产的产品用于自行建造职工俱乐部。该批产品的成本为200 000元，计税价格为300 000元，增值税税率为17%，应纳消费税60 000元。（1）借：原材料84 650 应交税费应交增值税（进项税额） 13 950 贷：其他货币资金 98 600（2）借：固定资产 309 300 应交税费应交增值税（进项税额）51 700 贷：应付票据 361 000（3）借：委托加工物资 120 000 应交税费应交消费税36 000 应交增值税（进项税额）20 400 贷：银行存款 176 400（4）借：在建工程 11 700 贷：原材料 10 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 1 700（5）借：待处理财产损溢4 680 贷：原材料 4 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 680（6）借：在建工程311 000 贷：库存商品200 000 应交税费应交增值税（销项税额） 51 000 应交消费税 60 000天龙公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，由A、B、C三位股东于2008年12月31日共同出资设立，注册资本800万元。出资协议规定，A、B、C三位股东出资比例分别为40%、35%和25%。有关资料如下：（1）2008年12月31日三位股东的出资方式及出资额如下表所示（各位股东的出资已全部到位，并经中国注册会计师验证，有关法律手续已经办妥）： 单位：万元出资者货币资金实物资产无形资产合计A 270 50（专利权）320 B 130 150（厂房） 280 C 170 30（轿车） 200 合计570 180 50 800 （2）2009年天龙公司实现净利润400万元，决定分配现金股利100万元，计划在2010年2月10日支付。（3）2010年12月31日，吸收D股东加入本公司，将天龙公司注册资本由原800万元增到1 000万元。D股东以银行存款100万元、原材料58.5万元（增值税专用发票中注明材料计税价格为50万元，增值税税额8.5万元）出资，占增资后注册资本10%的股份；其余的100万元增资由A、B、C三位股东按原持股比例以银行存款出资。2010年12月31日，四位股东的出资已全部到位，并取得D股东开出的增值税专用发票，有关的法律手续已经办妥。要求：（1）编制天龙公司2008年12月31日收到投资者投入资本的会计分录（“实收资本”科目要求写出明细科目）。（答案中的金额单位用万元表示） （2）编制天龙公司2009年决定分配现金股利的会计分录（“应付股利”科目要求写出明细科目）。（3）计算天龙公司2010年12月31日吸收D股东出资时产生的资本公积。（4）编制天龙公司2010年12月31日收到A、B、C股东追加投资和D股东出资的会计分录。（5）计算天龙公司2010年12月31日增资扩股后各股东的持股比例。（1） 借：银行存款570 固定资产180 无形资产 50 贷：实收资本A 320 B 280 C 200 （2） 借：利润分配 100 贷：应付股利A 40 B 35 C 25 （3）2010年12月31日D股东出资时产生的资本公积（10058.5）1 00010%58.5（万元） （4） 借：银行存款200 原材料 50 应交税费应交增值税（进项税额）8.5贷：实收资本A40 B35C25D 100 资本公积 58.5 （5）2010年12月31日后各股东的持股比例A=（320+40）/1 000100%=36% B=（280+35）/1 000100%=31.5% C=（200+25）/1 000100%=22.5% D=10% 或：D=100/1 000100%=10%-海杰为家电生产企业，共有职工310人，其中生产工人200人，车间管理人员15人，行政管理人员20人，销售人员15人，在建工程人员60人。大海公司适用的增值税税率为17%。2011年12月份发生如下经济业务：（金额单位用万元表示）（1）本月应付职工工资总额为380万元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产工人工资为200万元，车间管理人员工资为30万元，企业行政管理人员工资为50万元，销售人员工资40万元，在建工程人员工资60万元。（2）以其自己生产的某种电暖气发放给公司每名职工，每台电暖气的成本为800元，市场售价为每台1000元。（3）为总部部门经理以上职工提供汽车免费使用，为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。公司现有总部部门经理以上职工共10人，假定所提供汽车每月计提折旧4万元；现有副总裁以上职工3人，所提供住房每月的租金2万元。（4）用银行存款支付副总裁以上职工住房租金2万元（5）结算本月应付职工工资总额380万元，代扣职工房租10万元，企业代垫职工家属医药费2万元，代扣个人所得税20万元，余款用银行存款支付。6）上交个人所得税20万元。（7）下设的职工食堂维修领用原材料5万元，其购入时支付的增值税0.85万元。要求：编制上述业务的会计分录。（1）借：生产成本 200 制造费用30 管理费用50 销售费用40 在建工程60贷：应付职工薪酬工资 380 （2）借：生产成本 23.4（2000.11.17） 制造费用 1.755（150.11.17） 管理费用 2.34（200.11.17） 销售费用 1.755（150.11.17） 在建工程 7.02（600.11.17）贷：应付职工薪酬非货币性福利 36.27（3100.11.17） 借：应付职工薪酬非货币性福利 36.27贷：主营业务收入 31应交税费应交增值税（销项税额） 5.27 借：主营业务成本 24.8 （3100.08）贷：库存商品 24.8 (3)借：管理费用 6贷：应付职工薪酬非货币性福利 6 借：应付职工薪酬非货币性福利 6贷：累计折旧 4其他应付款 2 (4) 借：其他应付款 2贷：银行存款 2 (5)借：应付职工薪酬工资 380贷：银行存款348其他应收款 12应交税费应交个人所得税 20 (6)借：应交税费应交个人所得税 20贷：银行存款 20 （7）借：应付职工薪酬职工福利 5.85贷：原材料5应交税费应交增值税（进项税额转出）