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文档简介

,S公司2009年度利润表中的利润总额为2 500万元,公司适用的所得税税率为25%。2009年该公司与应交所得税所得税相关的有关情况如下：,（1）2008年12月开始使用的管理用固定资产，成本为1 200万元，使用年限为10年，净残值为零，会计处理采用双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。税法认定的该固定资产成本、使用年限和净残值与会计规定完全一致。 所得额计算： 2 500+240-120=2 620,（2）向关联企业捐赠现金400万元。税法规定企业向其关联企业的捐赠不得税前扣除。 所得额计算： 2 620+400=3 020,（3）当年发生的研究开发支出总计1 000万元，会计处理上将其中600万元资本化计入了无形资产成本，并于期末达到预计可使用状态。按税法规定，公司当年发生的研究开发费用可按实际发生额的150%扣除，形成无形资产的按其摊销额的150%扣除。 所得额计算 3 02040050%=2 820,（4）期末对持有的存货计提了60万元的存货跌价准备。 所得额计算 2 820+60=2 880,（5）违反环境保护的有关规定支付罚款200万元。 所得额计算 2 880+200= 3 080,（6）公益性捐赠400万，按规定只能扣除会计利润的12%。 会计将400计为营业外支出，税法允许的最大扣除额为300万(2 50012%) 所得额计算： 3 080+(400-300)=3 180,（7）纳税人销售收入2000万元，实际发生业务招待费发生40万元。税法规定，税前可扣除实际发生额的60%，即4060%24万元，但不超过销售（营业）收入5即10万元。 计算所得额： 3 180+（40-10）=3 210,（8）当年计算的国债利息收入额为210万。税法规定国债利息收入属于免税收入。 计算所得额： 3
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