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文档简介

应收账款的账务处理:1、 一般处理:(1)赊销时: 借:应收账款 贷:主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额)(2)收款时: 借:银行存款 贷:应收账款2、 商业折扣:打折后销售 借:应收账款 贷:主营业务收入 (原价*(1-折扣率) 应交税费应交增值税(销项税额) 原价*(1-折扣率)*17%3、 现金折扣 (1)赊销时: 借:应收账款 贷:主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额)(2)在折扣期内收款: 借:银行存款 财务费用 (价*折扣率) 贷:应收账款(3)在折扣期外收款:全额收款 借:银行存款 贷:应收账款应收账款的特殊处理:债务重组1、 收回现金类资产: 借:银行存款 坏账准备 营业外支出 贷:应收账款2、收回存货类资产:借:库存商品(原材料) 应交税费-应交增值税(进项税额) 坏账准备营业外支出 贷:应收账款 3、收回固定资产:借:固定资产 (公允价值) 应交税费-应交增值税(进项税额) 坏账准备营业外支出 贷:应收账款 4、债权转为投资: 借:长期股权投资 坏账准备营业外支出 贷:应收账款 5、修改债务条件: 借:应收账款债务重组 (新债) 营业外支出贷:应收账款 (旧债) 坏账的账务处理:1、 首次计提坏账准备: 借:资产减值损失 贷:坏账准备2、 实际发生坏账: 借:坏账准备 贷:资产减值损失3、 补提坏账准备:应计提的坏账准备=应收账款期末余额*百分比(3%-5%)(1)当应计提数坏账准备贷方余额时,实际计提的坏账准备=应计提的坏账准备坏账准备贷方余额 (补提)(2)当坏账准备出现借方余额时, 实际计提的坏账准备=应计提的坏账准备+实际计提的坏账准备=应计提的坏账准备+坏账准备借方余额 借:资产减值损失 贷:坏账准备4、冲减坏账准备:当坏账准备贷方余额应计提数时,实际冲减的坏账准备=坏账准备贷方余额应计提的坏账准备 借:坏账准备 贷:资产减值准备4、已确认为坏账的应收账款又收回时: 借:应收账款 贷:坏账准备 借:银行存款 贷:应收账款4、 实际发生坏账: 借:坏账准备 贷:资产减值损失如:公司的坏账核算采用备抵法,并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2006年12月31日“坏账准备”账户余额24000元。2007年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理,当年末应收账款余额120万元,坏账准备提取率为3%;2008年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元,当年末应收账款余额100万元,坏账准备提取率由原

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