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文档简介

应收账款的账务处理：1、 一般处理：（1）赊销时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）（2）收款时： 借：银行存款 贷：应收账款2、 商业折扣：打折后销售 借：应收账款 贷：主营业务收入 （原价*（1-折扣率） 应交税费应交增值税（销项税额） 原价*（1-折扣率）*17%3、 现金折扣 （1）赊销时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）（2）在折扣期内收款： 借：银行存款 财务费用 （价*折扣率） 贷：应收账款（3）在折扣期外收款：全额收款 借：银行存款 贷：应收账款应收账款的特殊处理：债务重组1、 收回现金类资产： 借：银行存款 坏账准备 营业外支出 贷：应收账款2、收回存货类资产：借：库存商品（原材料） 应交税费-应交增值税（进项税额） 坏账准备营业外支出 贷：应收账款 3、收回固定资产：借：固定资产 （公允价值） 应交税费-应交增值税（进项税额） 坏账准备营业外支出 贷：应收账款 4、债权转为投资： 借：长期股权投资 坏账准备营业外支出 贷：应收账款 5、修改债务条件： 借：应收账款债务重组 （新债） 营业外支出贷：应收账款 （旧债） 坏账的账务处理：1、 首次计提坏账准备： 借：资产减值损失 贷：坏账准备2、 实际发生坏账： 借：坏账准备 贷：资产减值损失3、 补提坏账准备：应计提的坏账准备=应收账款期末余额*百分比（3%-5%）（1）当应计提数坏账准备贷方余额时，实际计提的坏账准备=应计提的坏账准备坏账准备贷方余额 （补提）（2）当坏账准备出现借方余额时， 实际计提的坏账准备=应计提的坏账准备+实际计提的坏账准备=应计提的坏账准备+坏账准备借方余额 借：资产减值损失 贷：坏账准备4、冲减坏账准备：当坏账准备贷方余额应计提数时，实际冲减的坏账准备=坏账准备贷方余额应计提的坏账准备 借：坏账准备 贷：资产减值准备4、已确认为坏账的应收账款又收回时： 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款4、 实际发生坏账： 借：坏账准备 贷：资产减值损失如：公司的坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2006年12月31日“坏账准备”账户余额24000元。2007年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3%；2008年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额100万元，坏账准备提取率由原
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