税法期末复习之计算大题.docx

1.【增值税】甲公司为增值税一般纳税人，2013年9月发生的相关经营业务如下：（1）进口生产经营用的机器设备一批，海关审定的关税完税价格为140万元，关税税率为10%，缴纳进口环节税金后海关放行，取得海关进口增值税专用缴款书。（2）从农民手中收购面粉用于生产增值税应税产品，农产品收购发票上注明价款50万元。（3）从小规模纳税人手中购入一批生产用原材料，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款4万元。（4）从乙化妆品生产企业购入化妆品一批，取得的增值税专用发票注明价款30万元、增值税5.1万元；公司将其中的30%无偿赠送给公司大客户，剩余70%用于职工福利部门。甲公司无同类化妆品的销售价格。（5）采用以旧换新方式销售电视机500台，每台新电视机零售价0.9万元，每台旧电视机作价0.3万元，每台实际收取价款0.7万元。（6）销售食用盐，取得含税销售收入70.2万元。（7）销售自己使用过的一台机器设备，取得含税收入100万元，该设备系2011年5月购入。（8）初次购买增值税税控系统专用设备，取得的增值税专用发票注明价款20万元、增值税3.4万元。（9）月末进行盘点时发现，因管理不善将上个月购入的一批免税农产品及食用植物油（已抵扣进项税额）丢失，农产品账面成本为20万元、食用植物油账面成本为10万元。已知：甲公司取得的上述相关发票均已通过认证并在当月抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。（1）2013年9月该公司进口环节应缴纳的关税、增值税共计（ ）万元。（2）2013年9月该公司准予抵扣的进项税额为（ ）万元。（3）2013年9月该公司应向税务机关申报缴纳增值税（ ）万元。（4）下列关于甲公司业务的税务处理中，说法正确的是（ ）。A.从小规模纳税人处购入的生产用原材料，按照17%抵扣进项税额B.以旧换新方式销售的电视机，应按照实际收取的全部价款和价外费用计算缴纳增值税C.业务（8）中，甲公司可以在增值税应纳税额中全额抵减23.4万元D.甲公司应转出食用植物油的进项税额为1.49万元2.【增值税】甲生产企业为增值税一般纳税人，2013年9月发生如下经营业务：（1）外购生产应税产品的原材料，取得增值税专用发票上注明价款30万元，增值税5.1万元，运输途中合理损耗3%。（2）进口一批香水，买价折合人民币为6万元，支付运抵我国海关境内输入地点起卸前的运输及保险费0.3万元；海关开具了进口增值税专用缴款书，甲企业缴纳进口环节税金后海关放行。（3）为装饰办公楼购入装饰材料一批，取得增值税专用发票上注明价款40万元、增值税税额6.8万元。（4）用自产的不含税市场价为10万元的A产品与乙企业生产的C产品进行等价交换，甲企业将换入的C产品用于集体福利，双方互开了增值税专用发票。（5）采用预收款方式销售货物，合同约定不含税售价为25万元，当月25日收取全部货款，货物于12月15日发出。（6）销售B产品给丙企业，不含税价款23万元，为了鼓励丙企业及时付款，甲企业给出了若20天内付款给予2%的折扣，30天内付款不给予折扣的条件，乙企业于当月15日付款。（7）经主管税务机关审核批准，购进税控收款机一台，取得的增值税专用发票上注明价款3万元，增值税0.51万元。（8）采取商业折扣方式销售A产品，开具的增值税专用发票上金额栏中分别注明了销售额26万元、折扣额5万元。（9）因自然灾害损失一批免税农产品（系上月从农民手中收购，且已抵扣进项税额），该批农产品账面成本7万元。已知：化妆品的消费税税率为30%，关税税率为10%；企业取得的上述相关发票均已通过认证并在当月抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。（1）2013年9月甲企业应纳进口环节税金共计（ ）万元。（2）2013年9月甲企业可以抵扣的进项税额为（ ）万元。（3）2013年9月甲企业应确认的销项税额为（ ）万元。（4）2013年9月甲企业向税务机关共计应缴纳增值税（ ）万元。3.【消费税】位于市区的甲卷烟生产企业为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟，2013年10月发生如下业务：（1）从农民手中收购烟叶，开具农产品收购发票注明买价20万元，价外补贴2万元。甲企业已按照规定缴纳烟叶税4.4万元。（2）将收购的烟叶委托位于县城的乙企业（增值税一般纳税人）加工成烟丝，乙企业无同类烟丝销售价格。完工后将烟丝收回，支付乙企业含税加工费11.7万元，取得乙企业开具的增值税专用发票。烟丝收回后，将其中的60%用于继续生产卷烟。（3）采取预收货款结算方式向丙烟酒批发商销售A牌卷烟100标准箱，预收全部货款，价税合计金额为304.2万元，未开具销售发票，双方签订的合同约定货物于12月发出。以每标准箱2.6万元（不含增值税）的价格向商场销售A牌卷烟150标准箱，双方签订的销售合同规定，甲企业当月应收取80%的货款，其余20%的货款于下月收回，但由于商场货币资金紧张，当月实际支付了40%的货款。（4）领用A牌卷烟5标准箱奖励给优秀职工。（5）将A牌卷烟10标准箱用于抵顶上月欠某公司的债务。已知：甲卷烟生产企业生产销售A牌卷烟的最低不含税销售价格为2.5万元/标准箱，平均不含税销售价格为2.6万元/标准箱，最高不含税销售价格为2.8万元/标准箱；A牌卷烟适用的消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱；烟丝消费税税率为30%。根据以上资料回答下列问题：要求：（1）乙企业应代收代缴消费税（ ）万元。（2）乙企业应代收代缴的城建税和教育费附加共计为（ ）万元。（3）针对业务(3)，甲企业应缴纳消费税（ ）万元。（4）甲企业2013年10月应自行向税务机关申报缴纳消费税（ ）万元。4.【营业税】某综合服务公司2013年12月发生下列业务：（1）将1楼门店出租给甲企业用于经营网吧，取得租金收入40000元。（2）将闲置的办公室提供给社区作为社区儿童阅览室，每月收取租金20000元。（3）销售自己已使用5年的厂房，取得收入1400万元，该厂房（委托建筑公司建造）建造后最初入账原值800万元，已计提折旧400万元。（4）举办文化讲座取得门票收入l50000元，支付场地租金20000元、劳务费10000元。（5）支付4095元购买一台税控收款机，取得普通发票（经主管税务机关审核批准）。（6）提供英语培训服务，取得报名费50000元，其中包含资料费8000元。（7）以一宗土地使用权作价2000000元投资入股乙公司，参与乙公司利润分配，共同承担投资风险。本月末分回投资收益250000元。该土地使用权由该公司于2009年1月购进，支付价款1300000元。已知，该综合服务公司具有英语培训资质，当地娱乐业适用的营业税税率为20%。根据以上资料回答下列问题：要求：（1）该公司12月应按“服务业”税目缴纳的营业税为（ ）元。（2）该公司12月应按“文化体育业”税目缴纳的营业税为（ ）元。（3）该公司以土地使用权投资入股应缴纳营业税（ ）元。（4）该公司12月份应缴纳营业税共计（ ）元。5.【城建税及教育费附加】位于县城的甲企业为实木地板加工企业（增值税一般纳税人），同时兼营建筑业劳务。2013年10月份发生如下业务：（1）从林场购进原木，取得的销售发票上注明价款60万元。委托某公路运输公司将原木直接运往位于市区的乙企业（增值税一般纳税人），委托其加工成未经涂饰的素板，从运输公司（小规模纳税人）取得税务机关代开的增值税专用发票上注明运费2万元，支付乙企业不含税加工费6万元，不含税辅料费4万元，取得增值税专用发票。乙企业无同类素板的销售价格，当月甲企业将委托加工收回的素板全部用于继续生产实木地板。（2）将自产实木地板直接出售，开具普通发票注明价款351万元、包装费12万元。支付不含税销货运费5万元，取得运输公司（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票。（3）领用自产新型实木地板用于本企业办公室的装修，该实木地板成本70万元，无同类产品售价。（4）承接某建设单位一项建筑工程，工程价款合计3000万元，其中工程劳务费2400万元，自产实木地板价款100万元，其他外购材料价款500万元（外购材料取得普通发票）。月末完工，双方进行结算，由于甲企业提前完工，建设单位又支付全优工程奖20万元，提前竣工奖50万元。（5）自建同一规格标准的楼房三栋，建筑安装成本共计6000万元，成本利润率20%，房屋建成后，甲企业将其中一栋留作自用，一栋对外出租，预收半年租金60万元，一栋对外销售，取得销售收入2800万元。其他相关资料：实木地板成本利润率为5%，适用的消费税税率为5%，增值税扣税凭证均通过税务机关认证并允许当月抵扣。根据以上资料回答下列问题：要求：（1）乙企业应代收代缴的消费税为（ ）万元。（2）乙企业应代收代缴的城市维护建设税和教育费附加为（ ）万元。（3）甲企业2013年10月应向税务机关申报缴纳增值税（ ）万元。（4）甲企业2013年10月应自行向税务机关申报缴纳消费税（ ）万元。（5）甲企业2013年10月应缴纳营业税（ ）万元。（6）甲企业2013年10月应自行向税务机关申报缴纳城市维护建设税和教育费附加合计（ ）万元。6.【城建税及教育费附加】位于市区的某具有出口经营权的高尔夫球具厂（增值税一般纳税人），出口货物增值税实行“免抵退”税管理办法。2013年12月期初增值税留抵税额为3800元，当月还发生如下经济业务：（1）从境内购买原材料，取得增值税专用发票上注明增值税40万元。（2）进料加工保税进口一批料件，海关暂免征税予以放行，组成计税价格为100万元人民币。该高尔夫球具厂采用实耗法核算当期进料加工保税进口料件的组价，计划分配率为60%。（3）将自产的一批成本价为60万元的高尔夫球具移送下设的非独立核算门市部（位于本市），当月门市部将其中70%销售，取得价税合计金额81.9万元。（4）将一批成本价为80万元的高尔夫球具抵顶上月欠某原材料供应商的材料款。已知同类高尔夫球具的平均不含税售价为93万元，最高不含税售价为95万元，最低不含税售价为90万元。（5）将自产的一批高尔夫球具销往美国，出口离岸价折合人民币200万元。（6）将委托某施工企业建造的一栋高档别墅作价2000万元换取某企业一宗土地的使用权。经税务机关认定，其作价明显偏低。该别墅委托开发成本为2600万元，无同类房产售价。（7）年初将买价为1000万元的综合楼作抵押，向某商业银行贷款1200万元，期限1年，年利率6.8%。按照协议规定，抵押期间该房产由银行使用，高尔夫球具厂不再负担贷款利息。当月贷款期满后，因高尔夫球具厂发生财务困难，无力偿还贷款本金，银行将所抵押房产收归己有，该房屋核定价值为1200万元。已知：高尔夫球具适用的消费税税率为10%，成本利润率为10%。增值税出口退税率为13%，增值税征税率17%。假设销售不动产、建筑业成本利润率均为20%。企业取得的相关增值税扣税凭证均经过税务机关认证并允许在当月抵扣。根据以上资料回答下列问题：要求：（1）该高尔夫球具厂当月退还的增值税为（ ）万元。（2）针对业务(3)，该高尔夫球具厂当月应缴纳的消费税为（ ）万元。（3）该高尔夫球具厂当月共计应缴纳的消费税为（ ）万元。（4）该高尔夫球具厂当月共计应缴纳的营业税为（ ）万元。（5）该高尔夫球具厂当月应缴纳的城市维护建设税为（ ）万元。（6）该高尔夫球具厂当月应缴纳的教育费附加为（ ）万元。7.【关税及资源税】某盐场为增值税一般纳税人，2013年10月发生如下业务：（1）进口一批制盐工具，成交价格折合人民币10000元，运抵我国境内输入地点起卸前发生运费2000元，发生的保险费金额无法确定，支付购货佣金5000元。（2）自产液体盐30吨，当月采取预收货款方式向甲企业销售10吨，取得价税合计金额61800元并开具了普通发票，合同规定11月10日发货。（3）采取分期收款方式向乙企业销售液体盐15吨，含税销售额为108150元。合同规定，货款分两个月支付，本月支付全部货款的60%，剩余货款于11月15日前支付。当月发货时按照全额开具了增值税专用发票。（4）从小规模纳税人处购进已税液体盐9吨，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明价款80000元；将外购液体盐全部领用，用于生产固体盐5吨，该固体盐当月全部售出，当月取得不含税价款42000元。已知：进口制盐工具适用的关税税率为20%；液体盐适用的资源税税额为3元/吨，固体盐适用的资源税税额为25元/吨；假设当月取得的各项票据均经过认证并允许抵扣。根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。要求：（1）该盐场2013年10月进口制盐工具应缴纳关税（ ）元。（2）该盐场2013年10月可以抵扣的增值税进项税额为（ ）元。（3）该盐场2013年10月应缴纳增值税（ ）元。（4）该盐场2013年10月应缴纳资源税（ ）元。8.【车辆购置税及车船税】某汽车经销商为增值税一般纳税人，2013年11月发生如下业务：（1）进口一辆旧车自用，提供的有效证明上注明的计税价格为8万元，国家税务总局规定的同类型车辆最低计税价格为10万元。（2）进口10辆小汽车，成交价格折合人民币为30万元/辆，共计支付给自己的采购代理人劳务费2万元，支付给中介的佣金为3万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生运费和保险费等相关费用5万元，从海关运往企业所在地支付运费等相关费用1万元。进口以后，其中2辆作为本企业固定资产，给销售部门使用；1辆用于抵债；剩余7辆库存待售。（3）接受某汽车制造厂赠送新产的小汽车1辆，无法取得该型车辆的购置价格，国家税务总局规定的同类型车辆的最低计税价格为12万元。由于境内甲企业拖欠该汽车经销商货款15万元，当月甲企业以自用过的旧卡车1辆冲抵债务（可以取得甲企业对该卡车缴纳车辆购置税的完税证明）。已知：进口小汽车适用的关税税率为20%，消费税税率为9%。根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。要求： （1）该汽车经销商业务(1)应缴纳车辆购置税（ ）万元。（2）该汽车经销商业务（2）应缴纳进口环节关税（ ）万元。（3）该汽车经销商业务（2）应缴纳车辆购置税（ ）万元。（4）该汽车经销商业务（3）应缴纳车辆购置税（ ）万元。9.【土地增值税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税】某市房地产开发企业2013年开发一个商品房项目，有关经营情况如下：（1）受让一宗土地使用权，支付地价款500万元，缴纳相关税费10万元。将其中的90%用于开发建造商品房。（2）到2013年9月建造完毕，共发生前期工程费100万元、建筑安装工程费350万元、公共基础设施配套费220万元。（3）发生销售费用150万元，管理费用160万元，财务费用180万元，其中向银行借款发生利息费用80万元（包括银行罚息20万元），该部分利息支出能够按转让房地产项目合理分摊并提供金融机构的证明。当地政府规定的房地产开发费用扣除比例为4%。（4）2013年10月份该房地产开发企业将其中的80%对外销售，取得销售收入2600万元；将剩余的20%作为本企业办公楼使用。根据上述资料，回答下列问题：（1）该房地产开发企业在计算土地增值税时，允许扣除的取得土地使用权所支付的金额为（ ）万元。（2）该房地产开发企业在计算土地增值税时，允许扣除的开发费用的金额为（ ）万元。（3）该房地产开发企业在计算土地增值税时，允许扣除的项目金额合计为（ ）万元。（4）该房地产开发企业上述业务应纳土地增值税（ ）万元。10.【土地增值税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税】甲企业2013年房产的使用情况如下：（1）2013年3月20日新购置一栋新建商品房作为本企业的办公楼，会计上房产和土地分开核算，房产入账原值为450万元，房产所占土地的入账金额为230万元。（2）2013年3月1日对1栋原值为660万元的厂房进行大修理，10月底大修理完工；修理后该房产原值上升为880万元，11月1日开始投入本企业使用。（3）2013年5月1日开始将原来作为办公楼的一栋楼房按政府规定的价格出租给职工。该办公楼原值为700万元。（4）2013年6月30日将原值为500万元的厂房作价对外投资，不承担联营风险，每年收取固定收入60万元。（5）2012年6月新购置一宗土地用于建立厂房，占地面积3000平方米，支付土地使用权价款900万元，厂房建筑面积1200平方米，固定资产科目账面记录房产造价2000万元（不含地价）,2012年12月31日该厂房建成并投入使用。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%，计算结果保留两位小数。根据上述资料，回答下列问题：（1）计算甲企业业务（1）涉及的房产2013年应纳房产税（ ）万元。（2）计算甲企业业务（2）和业务（3）涉及的房产2013年应纳房产税（ ）万元。（3）计算甲企业业务（5）2013年应纳房产税（ ）万元。（4）计算甲企业2013年总共应缴纳的房产税为（ ）万元。11.【土地增值税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税】某市一房地产开发企业2013年开发一个商品房项目，有关经营情况如下：（1）受让一宗土地使用权，支付地价款500万元，缴纳相关税费10万元。将其中的90%用于开发建造商品房。（2）2013年9月建造完毕，共发生前期工程费100万元、建筑安装工程费350万元、公共基础设施配套费220万元。（3）发生销售费用150万元，管理费用160万元，财务费用180万元，其中向银行借款发生利息费用80万元（包括银行罚息20万元），该部分利息支出能够按转让房地产项目合理分摊并能提供金融机构的证明。当地省政府规定的房地产开发费用扣除比例为4%。（4）2013年10月该房地产开发企业将其中的80%对外销售，取得销售收入2600万元；将剩余的20%的房产作为本企业办公楼使用。根据上述资料，回答下列问题：（1）该房地产开发企业在计算土地增值税时，允许扣除的取得土地使用权所支付的金额为（ ）万元。（2）该房地产开发企业在计算土地增值税时，允许扣除的开发费用的金额为（ ）万元。（3）该房地产开发企业在计算土地增值税时，允许扣除的项目金额合计为（ ）万元。（4）2013年10月该房地产开发企业上述业务应纳土地增值税（ ）万元。12.【企业所得税】某居民企业（增值税一般纳税人）2013年取得商品销售收入3000万元，转让固定资产的净收益30万元，投资收益50万元；发生商品销售成本1200万元，营业税金及附加120万元，销售费用700万元，管理费用560万元，财务费用120万元，营业外支出80万元，实现利润总额300万元。经注册税务师审核，发现如下问题：（1）销售费用中含广告费400万元（其中80万元没有取得合法、有效票据），业务宣传费60万元；12月购进一台符合安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的安全生产专用设备，取得增值税专用发票上注明价款30万元、增值税5.1万元，当月投入使用，企业将该设备购买价款30万元一次性在销售费用中列支。（2）管理费用中含业务招待费180万元，支付给其他居民企业租金30万元。（3）财务费用中含支付给银行的借款利息70万元、逾期罚息10万元。（4）营业外支出中含通过公益性社会团体向灾区捐款50万元，因违反合同约定支付给其他企业违约金25万元，因违反工商管理规定被工商局处以罚款5万元。（5）投资收益中含国债利息收入10万元；从境外A国子公司分回投资收益25万元，A国政府规定的所得税税率为30%；从境外B国子公司分回投资收益15万元，B国政府规定的所得税税率为20%。（6）年初企业向全体股东分配红利200万元。要求：根据上述资料，回答下列问题（计算结果保留两位小数）。（1）计算该企业2013年度应纳税所得额时，销售费用的纳税调整金额为（ ）万元。（2）计算该企业2013年度应纳税所得额时，业务招待费的纳税调整金额为（ ）万元。（3）计算该企业2013年度应纳税所得额时，下列支出准予在税前据实扣除的有（ ）。A.支付给其他企业的租金30万元B.支付给银行的逾期罚息10万元C.因违反合同约定支付给其他企业的违约金25万元D.因违反工商管理规定被工商局处以的罚款5万元E.向全体股东分配的红利200万元（4）该企业2013年度企业所得税境内应纳税所得额为（ ）万元。（5）该企业从境外取得的所得应在我国补缴企业所得税（ ）万元。（6）该企业2013年度应缴纳企业所得税（ ）万元。13.【企业所得税】某生产企业（增值税一般纳税人）为我国的居民企业，2012年12月至2013年2月进行企业筹办活动，2013年3月1日开始生产经营。筹办期间发生支出300万元，其中职工工资110万元，办公用品费用40万元，与筹建有关的注册、证照、咨询费用10万元，业务招待费支出80万元，广告费和业务宣传费共计支出60万元（均能提供相关票据）。2013年3月至2013年12月发生经营业务如下：（1）销售货物取得收入3000万元，货物销售成本为1100万元；转让一项技术所有权，取得转让所得700万元。（2）发生管理费用300万元，其中含新技术研究开发费用80万元（其中20万元是委托给外单位进行开发的研发费用），业务招待费120万元。（3）发生销售费用450万元，其中含广告费200万元、业务宣传费180万元。（4）发生财务费用125万元，其中含2013年3月1日向非金融企业借款（借款期限为3年）1000万元所支付的当年借款利息75万元（金融企业同期同类贷款年利率为6%）。（5）发生营业税金及附加50万元。（6）发生营业外支出55万元，其中包括直接对某山区的捐款30万元，缴纳税收滞纳金5万元，因合同违约支付给其他企业违约金20万元。（7）当年6月4日购买了境内甲上市公司的流通股股票，12月31日，收到甲公司发放的现金股利20万元。（8）全年计入成本、费用的实发合理工资总额700万元（其中含支付给临时工的工资40万元），实际发生职工福利费120万元，拨缴的工会经费18万元，实际发生职工教育经费15万元。以前年度超过扣除标准未在税前扣除的职工教育经费尚有5万元。其他资料：该企业筹办费用在开始经营之日的当年一次性扣除。要求：根据上述资料，回答下列问题，每问均为合计数（计算结果保留两位小数）。（1）计算该企业2013年企业所得税应纳税所得额时，允许在税前扣除的筹办费用为（ ）万元。（2）计算该企业2013年企业所得税应纳税所得额时，允许在税前扣除的财务费用为（ ）万元。（3）计算该企业2013年企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得在税前扣除的有（ ）。A.委托外单位进行开发的研发费用20万元B.直接对某山区的捐款30万元C.缴纳的税收滞纳金5万元D.因合同违约支付给其他企业的违约金20万元E.支付给临时工的工资40万元（4）计算该企业2013年企业所得税应纳税所得额时，工资总额、职工福利费、职工