重点税源企业税收管理员试卷含答案.doc

天津国家税务局市国家税务局重点税源企业管理员财税知识考试试卷一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1分，共20分。）1.下列各项中，关于收入确认表述正确的事（）。A.采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入B.采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入C.采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入D.采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入参考答案：C答案解析：采用预收货款方式销售商品的，应该在发出商品的时候确认收入，所以A不对；采用分期收款方式销售商品的，在发出商品的时候就可以确认收入，所以B不对；采用交款提货方式销售商品，应该在开出发票收到货款的时候确认收入，所以C是对的；采用支付手续费委托代销方式销售商品，应该在收到代销清单时确认收入，所以D不2.企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（）。A.商品价款 B.增值税进项税额C.现金折扣 D.销货方代垫运杂费参考答案：C答案解析：企业赊销商品的分录是：借：库存商品 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：应付账款销货方代垫的运杂费以后是要支付给销货方的，所以也是要计入应付账款中的，所以ABD都是影响应付账款金额的，只有C现金折扣是不影响应付账款金额的。这个现金折扣是在实际发生的时候冲减财务费用。32010年5月，甲公司销售商品实际应交增值税38万元，应交消费税20万元，提供运输劳务实际应交营业税15万元；适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%。假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为（ ）万元。A7.3B38.5C42.3D80.3参考答案：C4.企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时，应编制的会计分录是（）A.借记“资产减值损失”科目 贷记“坏账准备”科目B.借记“管理费用”科目 贷记“应收账款”科目C.借记“坏账准备”科目 贷记“应收账款”科目D.借记“坏账准备”科目 贷记“资产减值损失”科目参考答案：C答案解析：企业核销坏账的时候是要转销应收账款的账面余额，同时冲减计提的坏账准备，所以分录是借记坏账准备，贷记应收账款。5.某公司2009年初所有者权益总额为1360万元，当年实现净利润450万元，提取盈余公积45万元，向投资者分配现金股利200万元，本年内以资本公积转增资本50万元，投资者追加现金投资30万元。该公司年末所有者权益总额为（）万元。A.1565 B.1595C.1640 D.1795参考答案：C答案解析：以资本公积转增资本、提取盈余公积是所有者权益内部项目的变化，并不影响所有者权益总额，向投资者分配利润减少所有者权益总额，实现净利润、接受现金投资增加所有者权益，因此该企业年末所有者权益总额为1360+450-200+30=1640（万元）。6.下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的是（ ）。A.应付租入包装物租金B.应付融资租入固定资产租金C.结转到期无力支付的应付票据D.应付由企业负担的职工社会保险费参考答案：A7.下列各项中，不应计入营业外收入的是（）。A.债务重组利得 B.处置固定资产净收益C.固定资产盘盈 D.确实无法支付的应付账款参考答案：C答案解析：固定资产盘盈算做会计差错更正，计入以前年度损益调整。8.甲公司长期持有乙公司10%的股权，采用成本法核算。2009年1月1日，该项投资账面价值为1 300万元。2009年度乙公司实现净利润2 000万元，宣告发放现金股利1 200万元。则甲公司2010年末该项长期股权投资的账面价值为 ( )万元。 A.1300 B.1380 C.1500 D.1620参考答案：A答案解析：该题采用成本法核算长期股权投资，乙公司宣告发放现金股利，甲公司应按照持股比例确认为投资收益，乙公司实现净利润，甲公司不做账务处理，则甲公司2010年末该项长期股权投资的账面价值仍为初始入账价值1300万元。9.下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目的是（）。 A.计得的坏账准备 B.出租无形资产的摊销额 C.支付中介机构的咨询费 D.处置固定资产的净损失参考答案：C答案解析：支付中介机构的咨询费记入到管理费用中。选项A计提的坏账准备记入到资产减值损失，选项B出租无形资产的摊销额记入到其他业务成本，选项D处置固定资产的净损失计入到营业外支出中。10.某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（）。 A.10 B.11.7 C.12 D.14.04参考答案：D答案解析：将自产产品用于职工福利，要确认收入，所以记入到应付职工薪酬中的金额是12+12*17%=14.04。分录如下：借：应付职工薪酬 14.04 贷：主营业务收入 12 应交税费应交增值税（销项税额） 2.04借：主营业务成本 10 贷：库存商品 1011. 2009年1月16日，能达公司因购买一批原材料欠智华公司货款10万元。由于能达公司资金周转困难，双方于2010年5月8日达成了债务重组协议，协议约定能达公司以其10万股普通股抵偿所欠智华公司的10万元货款，能达公司普通股的面值为1元，协议生效日能达公司股票的市价为8元每股。能达公司下列会计处理正确的是（ ）。A借：应付账款乙公司 10 贷：实收资本 1 资本公积资本溢价7 营业外收入资本重组利得2。 B借：应付账款乙公司 10 贷：实收资本 1 资本公积资本溢价9C借：应付账款乙公司 10 贷：实收资本 10 D借：长期股权投资甲公司10 贷：应收账款10参考答案： A12. 下列资产损失，应以专项申报方式向税务机关申报扣除的有（ ）A.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失B.企业各项存货发生的正常损耗C.企业固定资产未达到或超过使用年限而报废清理的损失D.企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失参考答案：C13. 企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，其成本应借记的科目是（ ）。A在途物资B发出商品C库存商品D主营业务成本正确答案：B答案解析：分录是：借：发出商品贷：库存商品14. 某上市公司（股份公司）发行普通股2000万股，每股面值1元，每股发行价格4元，支付发行手续费20万元。该公司发行普通股计入资本公积股本溢价的金额为（ ）万元。A.6000 B.4920 C.5980 D.7000参考答案： C答案解析 分录为：借：银行存款 8000 贷：股本 2000 资本公积股本溢价 6000借：资本公积股本溢价 20 贷：银行存款 2015.某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2009年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9元28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（）元。A.145 000 B.150 000C.153 000 D.155 000参考答案：C答案解析：发出材料成本=200300+300310=153000（元）。16. 企业采用预收账款方式销售商品，确认销售收入的时点通常是（ ）。A.收到第一笔货款时B.按合同约定的收款日期C.发出商品时D.收到支付凭证时参考答案： C【答案解析】预收款销售方式下，销售方直到收到最后一笔款项才将商品交付购货方，销售方通常应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为预收账款。17.甲公司为增值税一般纳税人，2009年1月5日以2700万元购入一项专利权，另支付相关税费120万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费60万元。该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假设不考虑其他因素，2009年12月31日该专利权的账面价值为（ ）万元。A.2160B.2256C.2304D.2700参考答案：B答案解析：2009年12月31日该专利权账面价值=(2700+120-（2700+120）/5=2256（万元）。18. 企业发生的下列税金，能计入固定资产价值的是( )。A.房产税B.车船税 C.土地使用税D.进口关税参考答案： D答案解析：房产税、车船税和土地使用税应计入管理费用。19. 甲企业对一项原值为1000万元、已提折旧600万元的固定资产进行改建，发生改建支出500万元，被替换部分的账面价值为50万元。则改建后该项固定资产的入账价值为( )万元。 A.850B.500C.1450D.1500参考答案： A答案解析：改建后该项固定资产的入账价值（1000-600）+(500-50)850（万元）。20. 对于一个健康的、正在成长的公司来说，下列说法正确的是（）A.经营活动现金净流量应当是正数B.投资活动现金净流量应当是正数C.筹资活动现金净流量应当是负数D.现金及现金等价物净增加额应当是负数参考答案：A二、多项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）21.资产负债表下列各项目中，应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列的有（）。A存货B.无形资产C.应收账款D.长期股权投资参考答案：ABCD答案解析：这四个项目都有备抵科目，因此应该根据总账科目的余额减去备抵科目的余额记入资产负债表中。22. 下列各项中，应在资产负债表“应收账款”项目列示的有（）。A. “预收账款”科目所属明细科目的贷方余额B.“应收账款”科目所属明细科目的借方余额C.“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额D.“预收账款”科目所属明细科目的借方余额答案解析：应收账款项目应收账款科目的期末借方余额+预收账款科目的期末借方余额应收账款对应的坏账准备的金额。所以答案是BD。23. 下列各项资产减值准备中，一经确认在相应资产持有期间内均不得转回的有（）。A.坏账准备B.固定资产减值准备C.存货跌价准备D.投资性房地产减值准备参考答案：BD答案解析：应收款项、存货等流动资产计提的减值准备一般可以转回。24. 下列各项中，属于现金流量表“现金或现金等价物”的有（）。A.库存现金B.银行本票C.银行承兑汇票D.持有2个月内到期的国债参考答案：ABD答案解析：银行承兑汇票通过应收票据、应付票据科目核算，不属于现金或现金等价物。25. 下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有（）。A.非货币性福利B.社会保险费和辞退福利C.职工工资、福利费D.工会经费和职工教育经费参考答案：ABCD答案解析：应付职工薪酬包括职工工资、资金、津贴和补贴，职工福利费，社会保障费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利，因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出。因此这四项均通过应付职工薪酬科目核算。26. 下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（ ）。A出售商品的成本B销售材料的成本C出租非专利技术的摊销额D以经营租赁方式出租设备计提的折旧额。参考答案：ABCD答案解析：营业成本项目包含主营业务成本和其他业务成本。选项A计入主营业务成本；选项B、C、D计入其他业务成本。27. 下列有关管理费用论述正确的有 （）A.管理费用包括企业行政管理各职能部门人员的工资B.管理费用包括企业行政管理各职能部门人员的福利费C.对管理费用实行预算管理很有必要D.管理费用基本属于固定性费用参考答案：ABCD28. 利得是企业边缘性或偶发性交易或事项的结果,下列哪些内容属于利得（）A.主营业务收入B.营业外收入C.其他业务收入D.无形资产转让收入参考答案：BD29. 下列属于日常活动的收入是（）A.主营业务收入B.无形资产出售转让收入C.其他业务收入D. 投资收益参考答案：ACD30. 甲公司2010年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。假定不考虑其他因素，甲公司2010年对上述研发支出进行的下列会计处理中，错误的有（ ）。A确认管理费用70万元，确认无形资产360万元B确认管理费用30万元，确认无形资产400万元C确认管理费用130万元，确认无形资产300万元D确认管理费用100万元，确认无形资产330万元参考答案： ABD答案解析：根据相关的规定，只有在开发阶段符合资本化条件情况下的支出才能计入无形资产入账价值，此题中开发阶段符合资本化支出金额100+200300（万元），确认为无形资产；其他支出全部计入当期损益，所以计入管理费用的金额（30+40）+（30+30）130（万元）。31. 存货的确认是以法定产权的取得为标志的。具体来说下列不属于企业存货的范围的有( )。A.已经购入但未存放在本企业的货物B.已售出但货物尚未运离本企业的存货C.已经运离企业但尚未售出的存货D.未购入但存放在企业的存货参考答案： BD答案解析：已经购入但尚未运达本企业的货物，企业已取得法定产权，属于企业的存货；已售出但货物尚未运离本企业的存货，法定产权已经转移，不再属于企业的存货；已经运离企业但尚未售出的存货，法定产权尚未转移，仍属于企业的存货；未购入但存放在企业的存货，企业并未取得其法定产权，不属于企业的存货。32.下列各项中，权益法下会导致长期股权投资账面价值发生增减变动的有（ ）。 A.确认长期股权投资减值损失 B.投资持有期间被投资单位实现净利润 C.投资持有期间被投资单位提取盈余公积 D.投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利 参考答案：ABD33. 企业对其扣除的各项资产损失，应当提供能够证明其资产损失确属已经实际发生的合法证据，下列属于具有法律效力的外部证据的有（ ）。 A.司法机关的判决或者裁定 B.具有法定资质的中介机关的经济鉴证证明 C.国家及授权专业技术鉴定部门的鉴定报告 D.当事人的口头证明、证言参考答案：ABC34.下列各项中，影响企业当期营业利润的有（ ）。A.所得税费用B.固定资产减值损失C.销售商品收入D.投资性房地产公允价值变动收益参考答案：BCD35.下列各项中，应列入资产负债表“应收账款”项目的有（ ）。A.预付职工差旅费B.代购货单位垫付的运杂费C.销售产品应收取的款项D.对外提供劳务应收取的款项参考答案：BCD三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。对的打“”，错的打“”）36. 当企业的资产总额大于负债总额时，如果用银行存款偿还应付账款，将会使企业的资产负债率上升。（）参考答案：37. 准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指实际资产损失和法定资产损失。企业实际资产损失，应当是在会计上已作损失处理的年度申报扣除；（）参考答案：38. 企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将其所发生的研发支出全部资产化计入无形资产成本。（）参考答案：答案解析：研发支出如果无法区分研究阶段和开发阶段，那么发生的支出应该全部费用化处理，通过管理费用科目核算。39. 企业以经营租凭方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期捐益。（）参考答案：答案解析：经营租入的固定资产的改良支出应该记入长期待摊费用，以后分期摊销记入相应的成本和费用。40. 企业应收款项发生减值时，应将该应收款项账面价值高于预计未来现金流量现值的差额，确认为减值损失，计入当期损益。 （ ） 参考答案：41. 所有者权益变动表“未分配利润”栏目的本年年末余额应当与本年资产负债表“未分配利润”项目的年末余额相等。（） 参考答案：42. 企业接受所有的非现金资产投资时，应按照投资合同约定的价值确定非现金资产的入账价值。（ ）参考答案：答案解析：企业接受固定资产、材料物资和无形资产等非现金资产投资时，应按投资合同或协议约定的价值作为固定资产、材料物资和无形资产的价值（但投资合同或协议约定的价值不公允的除外），如果投资合同或协议约定的价值不公允则按照公允价值入账。43. 收入能够导致企业所有者权益增加，但导致所有者权益增加的不一定都是收入。 ( )参考答案：44企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货损失起在所得税前按规定扣除。（）参考答案：45. 按会计准则的规定，资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应在未来期间 作相应调整，使该资产在剩余使用寿命内系统地分摊调整后的资产账面价值，重新计算确定折旧率、折旧额，但依据税法仍然列支未发生减值之前的折旧额。（）参考答案：四、综合题（本题共40分。其中第1题和第2题为必选题，第1题10分、第2题5分；第3题和第4题为二选一，25分。）1.纳税检查后企业如何调账某生产机电产品的工业企业上年度8月份售给甲厂A产品200件，售价总额250000元，成本总额160000元，企业作如下分录：借：银行存款250000贷：其他应付款甲厂250000借：其他应付款甲厂160000贷：库存商品A产品160000.假设税务机关的纳税检查是在企业完成上年度决算及年度所得税汇算清缴后进行的。该企业适用25%企业所得税率。（1）请您为该公司进行错帐调整。调整分录如下：借：银行存款250000贷：以前年度损益调整213675应交税费增值税检查调整36325（21367517%）借：以前年度损益调整160000贷：库存商品A产品160000.（2）计算企业所得税借：以前年度损益调整（213675-160000）*25%=13418.75贷：应交税费应交所得税 13418.75(3)上交时借：应交税费应交所得税13418.75贷：银行存款 13418.75(4)将“以前年度损益调整”科目余额结转到“利润分配未分配利润”借：以前年度损益调整40256.25贷：利润分配未分配利润40256.25(5)补提盈余公积借：利润分配未分配利润 40256.25*10%=402.5625贷： 盈余公积 40256.25*10%=402.56252.案例分析（针对该报表的税收风险，判断对错，每小题1分，共5分。对的打“”，错的打“”） 某单位2008年12月31日资产负债表科目名称期初余额期末余额科目名称期初余额期末余额现金1020短期借款100100应收账款7053应付账款200300存货200300实收资本5050固定资产2025未分配利润-50-52资产合计300398权益合计300398答：（1）该公司资不抵债，所有者权益为负数，陷入负债经营，有长亏不倒嫌疑。（ ）参考答案：（2）报表存货越来越大，体现出囤货，违背经济规律。有可能漏记收入，少转存货成本。 （ ）参考答案：（3）该公司为一个健康的，正常的企业。（ ）参考答案：（4）应付账款大于等于存货，排除关联企业交易极不合理。（ ）参考答案：（5）有可能收入多确认了，成本少计了。（ ）参考答案：3. 利润表（编制和财务指标分析的结合）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，所得税税率是25%，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转， 本年利润采用表结法核算。有关资料如下：资料1：2008年甲公司营业收入为1500万元，营业利润率为12.3%，净资产收益率为5.6%。资料2：2009年1月至11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示：单位：万元科目名称借方发生额贷方发生额科目名称借方发生额贷方发生额主营业务收入1650销售费用42主营业务成本1320管理费用38其他业务收入160财务费用19其他业务成本85营业外收入90营业税金附加26营业外支出78资料3：2009年12月份甲公司发生如下交易或事项：（1）12月5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为10.2万元，销售商品实际成本为45万元。提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。（2）12月10日，向丙公司销售A材料一批。该批处理的销售价格为5万元，增值税税额为0.85万元，销售材料实际成本为4万元。A材料已发出，销售款项存入银行。（3）12月18日，结转固定资产净收益8万元。（4）12月31日，计提公司管理部门固定资产折旧5万元，摊销公司管理部门用无形资产成本8万元。（5）12月31日，确认本月交的城市维护建设税2万元。教费附加1万元。（6）12月31日，确认本年所得税费用75万元。资料4：2009年甲公司平均净资产为3000万元。假定除上述资料外，不考率其他相关因素。要求：（1）根据资料3中（1）至（6）项业务，编制甲公司相应的会计分录。（2）根据资料2、资料3所编制的会计分录，编制甲公司2009年度利润表见答题纸（卡）（3）根据编制的甲公司2009年度利润表，资料1、资料4，计算甲公司2009年度下列财务指标：营业利润率；营业毛利率；净资产收益率；营业收入增长率。（4）比较甲公司2008年度、2009年度营业利润率、净资产收益率变化，简要评价企业的获利能力。（答案中的金额单位用万元表示）参考答案：（1）1）借：应收票据70.2贷：主营业务收入60应交税费应交增值税（销项税额）10.2 借：主营业务成本 45 贷：库存商品452）借：银行存款 5.85 贷：其他业务收入5 应交税费应交增值税（销项税额）0.85 借：其他业务成本 4 贷：原材料A材料 43）借：固定资产清理8贷：营业外收入84）借：管理费用13 贷：累计折旧5 累计摊销85）借：营业税金及附加3 贷：应交税费应交城市维护建设税2 应交教育费附加16）借：所得税费用75 贷：应交税费应交所得税75（2）利润表（简表）编制单位：甲公司2009年度单位：万元项目本期金额一、营业收入1875减：营业成本1454营业税金及附加29销售费用42管理费用51财务费用19资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“”号填列）投资收益（损失以“”号填列）二、营业利润280加：营业外收入98营业外支出78三、利润总额300减：所得税费用75四、净利润225（3）营业利润率营业利润/营业收入280/1875=14.93%营业毛利率（营业收入营业成本）/营业收入（1875-1454）/1875=22.45%净资产收益率净利润/平均资产225/3000=7.5%营业收入增长率（本年营业收入上年营业收入）/本年营业收入（1875-1500）/1500=25%（4）2009年2008年2009年获利能力上升了还是下降了营业利润率14.93%12.3%上升了净资产收益率7.5%6%上升了2008年度的营业利润率为12.3%，2009年的营业利润率为14.93%。相比之下2009年比2008年的营业利润率增加了2.63%，企业的营业能力有所增加。2008年度净资产收益率为6%，2009年度净资产收益率为7.5%，相比之下2009年度比2008年度增加了1.9，企业的获利能力有所增加。综上所述，2009年度企业的获利能力较2008年有所增加。4.资产负债表（编制和财务指标分析的结合）甲上市公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。原材料和库存商品均按实际成本核算,商品售价不含增值税,其销售成本随销售同时结转。2009年1月1日资产负债表（简表）资料如下:资产负债表（简表）编制单位：甲上市公司2009年1月1日金额单位：万元资产年末数年初余额负债和所有者权益年末数年初余额货币资金320.40短期借款240.00应收票据24.00应付账款 84.00应收账款159.20预收款项 60.00预付款项 0.16应付职工薪酬 4.00存货368.00应交税费 9.60固定资产 1442.00应付利息 65.00长期股权投资480.00长期借款1008.00在建工程120.00实收资本1600.00无形资产204.00盈余公积 96.00长期待摊费用50.00未分配利润 1.16资产总计3167.76负债和所有者权益总计3167.762009年甲上市公司发生如下部分交易或事项：（1）购入材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的货款为30万元，增值税额为5.1万元。材料已验收入库，货款未付。（2）计算并确认坏账准备8万元。（3）计提行政管理部门用固定资产折旧20万元；摊销管理用无形资产成本10万元。（4）销售库存商品一批，该批商品售价为100万元，增值税为17万元，实际成本为65万元，商品已发出。甲公司已于上年预收货款60万元，其余款项尚未结清。（5）分配工资费用，其中企业行政管理人员工资15万元，在建工程人员工资5万元。（6）计算并确认应交城市维护建设税7万元（教育费附加略）。（7）转销无法支付的应付账款30万元。 （8）本年度实现利润总额55万元，所得税费用和应交所得税均为14万元（不考虑其他因素）；提取盈余公积4.1万元。要求：（1）编制甲上市公司2009年度上述交易或事项的会计分录（不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录）。（2）填列甲上市公司2009年12月31日的资产负债表。（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）。（3）假定2009年企业的营业收入4361.7万元，营业成本2804万元，计算年末流动比率、速动比率、资产负债率、应收账款周转率、存货周转率。 【（4）将计算的期末比率填入下表，并与行业平均数比较说明是改善了还是恶化了。（答案中的金额单位用万元表示）答案】(1)编制分录购入材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的货款为30万元，增值税额为5.1万元。材料已验收入库，货款未付。借：原材料30应交税费应交增值税（进项税额） 5.1贷：应付账款35.1计算并确认坏账准备8万元。借：资产减值损失8贷：坏账准备8计提行政管理部门用固定资产折旧20万元；摊销管理用无形资产成本10万元。借：