安徽移动有限责任公司建设项目竣工决算编制和审批实施细则.doc

安徽移动通信有限责任公司建设项目竣工决算编制和审批实施细则第一章 总 则第一条 为进一步规范投资建设项目竣工决算的编制和审批，统一工程核算流程，保证资产及时、准确交付。，根据有限公司下发的建设项目竣工决算编制和审批办法（中移有限财20067070号）精神，结合公司实际情况，制定本实施细则。第二条 建设项目的竣工决算是正确核定建设新增固定资产、流动资产、无形资产和长期待摊费用价值，反映竣工项目建设成果的综合性文件，是办理资产入帐和交付手续的依据。第三条 竣工决算的编制实行公司领导负责制，工程计划、建设、财务等部门应在公司领导的组织下各负其责，由财务部门牵头组织相关部门共同完成。其工作流程是：先由工程建设人员按照本细则的规定，完成其负责部分的表格编制，然后交由工程财务人员汇总完成竣工决算的编制。第四条 工程财务人员要积极参与项目概（预）算审查、合同商务谈判、竣工验收等工作，为牵头组织决算编制做好准备。第五条 建设项目资产交付竣工决算的审批实行分级管理。总部财务部负责含有总部出资的总部主管建设项目的审批工作；省公司财务部负责省管建设项目以及省公司立项市管工程项目竣工决算审批工作；分公司负责市公司立项的市管项目竣工决算审批工作。时，各分公司要认真做好账务、物资以及债权债务的清理工作，对各项材料、设备、工具、器具等要逐项盘点核实，妥善保管，不得任意调拨、挪用。第二章 竣工决算的编制第六第五条 建设项目竣工决算分两个阶段编制：第一阶段是资产达到预定可使用状态时应编制初步竣工决算；第二阶段是正式竣工验收时应编制正式竣工决算,该决算经审计后，如审计单位提出意见，应根据审计意见进行调整。(一)资产在达到预定可使用状态时，应编制初步竣工决算并进行暂估入帐。单项或单位工程达到预定可使用状态后，也应单独编制初步竣工决算，进行暂估入帐工作，待建设项目整体完成时，再汇总编制整个项目的初步竣工决算。工程资产达到预定可使用状态的判定应遵循以下原则：建设项目所购建资产的整体或部分已具备使用条件或已实际开始使用，设备、施工等主要合同已签定完成施工等主要合同已签订完成，且满足以下条件之一时，则该工程资产的整体或部分应被认定为已达到预定可使用状态，应编制初步竣工决算并进行暂估入帐账需进行暂估入帐：（一）资产的实体建造（包括安装）工作已经全部完成或者实质上已经完成；（二）所构购建的资产与设计要求基本相符，个别与设计不相符的地方也不影响其正常使用。通常情况下，预定可使用状态按以下标准确定：（一）通常情况下，传输管道、线路及传输设备工程、网管、计费和企业信息化类工程和电源设备工程：达到预定可使用状态的标准是，当系统完全通过验收测试，或基本通过验收测试且使用部门对系统投入使用无异议时确认达到预定可使用状态。；（二）交换、无线和数据业务设备安装工程达到预定可使用状态的标准是，：系统割接入网并通过入网观察期（在割接方案中已明确的观察期）时确认达到预定可使用状态。；（三）土建工程：达到预定可使用状态的标准是在楼宇的实体建造工作已经全部完成或者实质上已经全部完成（其中内外装修应该全部完成）时确认达到预定可使用状态。第七六条 单项工程达到预定可使用状态后，应单独编制初步竣工决算，进行暂估入账帐工作，待建设项目整体完成后，再汇总编制整个项目的初步竣工决算。根据通信企业工程建设的实际情况，实际工作中应区别以下两种情况进行资产的暂估工作：1、第八七条 为保证确保暂估资产价值的相对完整及时准确入账，工程建设部门应及时提供概预算文件、合同等资料，由财务部门依据按以下条件依据合理估列工程支出：（一）若建设项目的初步竣工验收工作在资产达到上述预定可使用状态的一个月内完成（以下简称正常情况），则工程建设部门应在工程通过初步验收的当月在MIS系统内完成转资准备，同时向财务部门提供初步验收证书和初步竣工决算报表，作为资产暂估入账帐的依据。初步竣工验收证书的签发日期以资产达到预定可使用状态的时点为准，工程财务人员根据初步竣工验收证书的签发日期作为工程交付资产的启用日期工程管理人员根据初步竣工验收证书的签发日期作为填列工程转资准备中交付资产的启用日期。2、（二）若资产已符合预定可使用状态的条件，因特殊原因无法在一个月内组织工程初步竣工验收（以下简称特殊情况），则工程建设部门应在当月及时在MIS系统内完成转资准备，并在资产达到预定可使用状态的一个月内向财务部门提供签字盖章确认的资产暂估通知书（格式见附件一格式见附件1）和建设项目暂估交付资产明细表（格式同初步竣工决算报表），作为资产暂估入账帐的依据，资产暂估通知书的签发日期以达到预定可使用状态的时点为准。第八九条 正常情况下，建设项目的初步竣工决算应在初步竣工验收前编制完成，并提交初步竣工验收会议审议；如遇上述特殊情况，则经接收部门确认的建设项目暂估交付资产明细表应在签发资产暂估通知书后10个工作日内编制完成。及时交付资产并计提折旧，是工程建设的一项重要任务，是工程建设人员和工程财务人员的共同任务，各公司应在上述原则的基础上，结合工程实际情况及时暂估交付资产。为保证暂估资产价值的相对完整，工程建设部门应及时提供概预算文件、合同等资料，由财务部门按照权责发生制的要求，合理估列工程全部支出，完成相关帐务处理。二一对于暂估入帐的固定资产对于暂估入账帐并在MIS系统完成转资的固定资产，应视同正式资产建立资产卡片和粘贴标签。完成初步竣工决算后，工程建设部门向资产接收部门提交初步竣工决算报表及其附表，暂估交付资产明细表。接收部门对资产实物逐项审核无误后，交接双方经办人员在资产交付单上签字确认交接双方经办人员在建设项目暂估交付资产明细表上签字盖章确认。第九十三二条 对于外单位交付的交钥匙工程，为保证准确暂估资产，应要求承包方按照公司固定资产管理要求的细化程度提供各项资产的名称、购买价值和支出明细表。每月末，工程建设部门和财务部门将在建工程形象进度或工程实际完成量与财务进度进行核对，对重大差异（包括工程开工、设备到货没有记录在建工程的，或者施工合同金额已经接收入账，但按照工程进度相关资产和负债尚没有发生的）进行记录、跟进，查找原因，并由工程建设部门及时在MIS系统内录入采购订单，进行接收调整，将相关接收单据提交财务部门进行相应账务调整。每季度末，工程建设人员先在工程项目形象进度暂估表（格式见附件二）完成其负责部分的表格编制，并经工程建设部门负责人审核签字后送交到财务部，工程财务人员完成其负责部分的表格编制，经财务部负责人的审核签字后，工程建设部门及时在MIS系统内录入采购订单，进行接收调整，以确保在建工程成本与工程进度的配比；对于已达到预定可使用状态的工程要及时暂估交付资产，保证财务报告的准确性和完整性。每年年度中期和末期，各单位应对在建工程的可使用状态和工程进度进行审阅，并由工程建设部门对达到预定可使用状态的在建工程和未完工在建工程的完工进度进行书面确认。财务部门对已达到预定可使用状态但尚未进行初步竣工验收或工程建设部门尚未提供资产暂估通知书的工程进行确认，工程建设部门需在MIS系统内做好转资准备工作，财务部需在MIS系统内做好转资工作，以确保已达到预定可使用状态的建设项目在当期已转为资产，且与该资产相关的当期折旧、摊销等费用已于当期进行确认。（二）第十四三一条 建设项目正式竣工验收前，应编制正式竣工决算，正式竣工决算报表由工程建设部门、财务部门负责人或其授权人员审核并签字或盖章确认。（如遇大型工程项目，也可以将相关部门会签后的电子文档作为审核确认依据）。，用以反映建设项目投资支出情况、合同付款及交付资产情况，并作为正式竣工验收的内容之一。第七条第十五四一二条 在工程竣工验收完成后，工程建设部门向审计部门提交竣工决算报表、竣工验收报告和其他审计所需资料（。具体要求参见省公司建设项目审计有关规定）总部出资的总部主管建设项目的正式竣工决算应由总部内审部组织实施审计，并出具审计报告。预算投资在50万元以上的建设项目和投资在20万元以上的装修、装饰项目由省公司负责审计；预算投资在50万元以下的建设项目和投资在20万元以下的装修、装饰项目由分公司负责审计。对于省公司立项的市管工程项目，在审计后10日内上报省公司办理竣工决算审批工作，省公司在收到申请后10日内给予批复。 第八条分公司建设的工程项目，正式竣工验收后，应根据省公司建设项目审计的有关规定安排竣工决算审计工作。审计结束后，对于市公司立项工程项目，应根据审计报告修改正式竣工决算。对于市公司核算的省公司立项的工程项目，在审计后10日内上报省公司审批，省公司在收到申请后10日内给予批复。第十六五二三条 如审计结果与竣工决算报表存在差异，工程建设部门及财务部门根据审计结果调整正式竣工决算报表。工程建设部门和财务部门负责人或其授权人员根据审计结果审核调整后的竣工决算报表并签字、盖章确认（如遇大型工程项目，也可以将相关部门会签后的电子文档作为审核确认依据），。同时调整正式竣工决算报表及各暂估资产的价值，并对因资产价值变动引起的折旧差异进行调整。对总部出资的总部主管建设项目，正式竣工决算在审计后应上报总部审批，并根据总部的批复调整各暂估资产的价值和已计提的折旧。 第九条第十八六四三条 对于个别建设周期很短、投资较小、决算和转固工作在正式竣工验收后20日内保证全部完成的简单建设项目。，可采取在正式竣工验收前直接编制正式竣工决算并一次性转固的简化流程。第十四条 建设项目资产交付时，各分公司要认真做好账务、物资以及债权债务的清理工作，对各项材料、设备、工具、器具等要逐项盘点核实，妥善保管，不得任意调拨、挪用。第十条 在建工程报废实行两级管理，由总部财务部或省公司财务部根据权限分别归口审批。在建工程的报废和毁损应由工程建设部门提出书面申请和出具技术鉴定书，并填制“在建工程报废、毁损清单”（附件七）。审批权限划分如下：重要资产(其含义与固定资产管理办法相同)的报废或毁损，或一次报废或损毁在人民币1000万元以上的，应首先经省公司管理层批准后上报总部。省公司收到批复后进行报废处理。其余在建工程的报废由省公司财务部门归口。在建工程发生毁损和报废时，工程建设部门通过OA系统或书面提出报废及毁损的申请报告，财务部会同工程建设部门进行审核，根据涉及的金额不同，经工程建设部门负责人、财务部门负责人及公司管理层按各自权限在OA系统或书面报告上签字审批。经省公司管理层批准后进行报废处理。报废申请批准的当月，财务部门要进行相关账务处理。工程建设部门在报废申请批准后两个月内组织对报废或毁损的在建工程实物进行处理，并对处理过程和残值收入等情况给予详细的书面说明,将扣减残料价值和保险赔款等项目后的净损失计入继续施工的工程成本。在项目全部报废的情况下，将净损失冲减在建工程成本并计入当期营业外支出。财务部门要监督实物处理情况，保证报废的实物能得到及时处置。第三章 竣工决算的内容、编制分工及时限要求第十一条第十九七五条 建设项目竣工决算的编制依据主要包括：相关设计及批复文件，、经批准的施工图预算或标底造价、施工承包合同及设备定货合同、工程验收文件、资产暂估通知书、有关的财务会计制度、预留收尾项目的资金安排，、未完在建工程量及工作量核算资料等。第十二条 第十八六条 建设项目竣工决算包括决算报表和决算说明书两部分。（一）初步竣工决算报表包括（详见附件三详见附件二2）：1、封面；2、建设项目初步竣工决算总表；3、建设项目暂估交付资产明细表。（二）正式竣工决算报表包括（详见附件四详见附件3三）：1、封面；2、建设项目正式竣工决算总表；3、建设项目正式交付资产明细表。（三）竣工决算说明书主要包括：1、项目立项、设计、施工建设等情况；2、建设项目资金筹集、各项支出、工程价款支付等情况。第十三条 第十九七条 编制初步竣工决算时，正常情况下，工程建设部门应在建设项目初步验收前5个工作日时完成转资准备工作，附件三表一、表二（14、15、27列除外）和决算说明书的第1项内容，送达工程财务人员，工程财务人员应在5个工作日内汇总完成MIS系统转资工作，由工程建设部门将系统中初步竣工决算报表整理完善，经工程建设部门、资产接收部门、并提交初步验收会议审议财务部签字盖章确认后，提交初验会议审议；。同时，工程建设部门应在建设项目通过初步验收后5个工作日内将初步验收证书和初步竣工决算报表提供给财务部门，作为资产暂估入帐的依据作为资产暂估入账的依据。如遇前述特殊情况，工程建设部门应及时向财务部门出具资产暂估通知书和初步竣工决算报表，通知财务部门资产已达到预定可使用状态，并在出具资产暂估通知书后5个工作日内完成转资准备工作附件三表一、表二（14、15、27列除外）和决算说明书的第1项内容送达工程财务人员，。工程财务人员应在收到资产暂估通知书和初步竣工决算报表，系统具备转资条件情况下，5个工作日内汇总完成转资初步竣工决算，进行资产的暂估入账帐工作。第十四条 第二十八条 编制正式竣工决算时，工程建设部门应在建设项目正式验收10个工作日前完成系统内新增资产转资准备工作，附件四的表一、表二（14、15、27列除外）和决算说明书的第1项内容，相应工作内容送交工程财务人员，；工程财务人员应在系统具备转资条件情况下，10个工作日内填制剩余部分，汇总完成正式竣工决算编制工作（。具体工作流程及时限要求详见附件六四4）。第十五条 第十九条 对于工程建设中发生的用于对原有资产起修补、装饰等作用的支出，由于虽未购建新的资产，同时使但使原有资产的使用寿命得到延长或性能得以提高，这些支出应应作为对原有资产的改良支出，增加原有资产的原值处理。此时，在填写“建设项目暂估交付资产明细表”和“建设项目正式交付资产明细表”时，应与新增资产区分填列并特殊注明。改良支出金额应填列在分摊价值栏（合同价值栏不需填写），资产名称、规格型号、类、项、目、节、名、单位、数量和地点栏则填写原有资产的相关信息，并在备注栏注明原资产的卡片编号，以便对原有资产的价值进行调整。二十二初步竣工决算和正式竣工决算报表中填列的资产需经资产接收使用部门逐项审核确认。第十六条 第二十三条 建设项目正式竣工验收后，应及时向审计部门提供审计资料，审计部门按规定时限出具审计报告：第十七条 对于含有集团公司出资的集团公司主管建设项目，省公司工程建设部门在通过正式竣工验收（指已完成竣工验收审批）8个工作日内向省公司内审部提交审计申请，省公司内审部应在建设项目通过正式竣工验收（指已完成竣工验收审批）后10日内向集团公司内审部提交审计申请，由公司总部内审部组织实施审计，并出具审计报告。公司总部内审部将审计报告分送总部财务部和省公司。省公司安排审计的建设项目，应在通过正式竣工验收（指已完成竣工验收审批）工程建设部门提供的正式竣工报表以及相关审计资料后45日内完成对正式竣工决算的审计工作，并出具审计报告。（三）一般建设项目需要对工程造价进行结算审计的，在下达审计通知后一个月内完成，对规模较大的土建工程结算审核项目可适当放宽，但审计时限不得超过2个月。第二十四条 工程会计人员应于收到正式审计报告后10个工作日内，根据审计报告完成对正式竣工决算的修改。对于含有集团公司出资的集团公司主管建设项目，省公司经工程建设部门同意后，将修改后的正式竣工决算和“建设项目竣工决算审批表”（附件五）通过OA系统上报集团公司财务部审批。省公司收到集团公司批复后10个工作日内应完成暂估资产价值的调整工作。第十八条 工程会计人员应于收到正式审计报告后10个工作日内，根据审计报告完成对正式竣工决算的修改。对于含有总部出资的总部主管建设项目，省公司经工程建设部门同意后，将修改后的正式竣工决算和“建设项目竣工决算审批表”（附件五）通过OA系统上报总部财务部审批。省公司收到总部批复后10个工作日内应完成暂估资产价值的调整工作。竣工决算编制的工作流程及时限要求详见附件六。第二十条 竣工决算的审批实行分级管理。省公司财务部负责省管建设项目以及省公司立项市管工程项目竣工决算审批工作；分公司负责市公司立项的市管工程项目竣工决算审批工作。省公司立项的市管工程项目，分公司在审计后10日内上报省公司办理竣工决算审批工作。对超设计批复10以内的工程项目，应书面说明原因，超过10以上的，无论金额大小，工程建设单位都应先取得计划部门追加设计批复后，才能方可向财务部提交正式竣工决算申请，财务部在收到正式竣工决算申请后10个工作日予以批复。（格式见附件五） 第四章工程核算的账务财务会计处理第十九条 第二十一条 凡列入年度固定资产投资计划的基建、技改项目，有关工程支出必须纳入MIS系统项目模块进行核算。第二十条 工程建设部门的工程管理人员根据合同约定条款安排支付预付工程款或预付设备款。工程建设部门提交请款报告，列明项目名称及编号并提供相关证明材料及原始凭证，财务部门负责工程核算的会计人员按照合同付款条款，核对付款申请单及其附件，检查付款金额和时间的准确性以及审批手续齐全无误后，在工程付款申请表上签字确认。根据款项涉及金额的不同，经工程建设部门负责人、财务部门负责人及公司管理层按各自权限进行审批。为防止重复记录资产和负债，于月末，财务部门会计人员将MIS系统生成的预付款报表，与当月通过采购订单接收的在建工程成本增加和工程物资入库进行核对，核销重复记录的在建工程/工程物资和应付账款。第二十一条 第二十二条 与建设项目直接相关的贷款利息支出和汇兑损益（包括由购建固定资产专门借款所产生的汇兑损益）在资产达到预定可使用状态前发生的，应予以资本化，否则应计入当期损益。为了确保利息的准确资本化，各公司单位应建立借入资金用于资本性支出的备查簿，记录借入资金资本化的项目及起止日期。负责工程核算的会计人员应定期（至少每季度）根据财务部门专门人员编制的预提利息单以及借入资金支出备查簿，编制利息资本化计算表，计算当期应予以资本化的借款利息，其中包括：根据每笔资产支出金额和支出实际占用天（月）数计算的当期累计资本性支出加权平均数，以及根据当期实际发生的借款利息和借款本金加权平均数计算的借款资本化率。利息资本化计算表应由独立于编制人的人员进行复核并签字确认，作为会计人员进行账务处理的依据。（太详细了）第二十二条 第二十三条 为规范工程财务管理，保证竣工决算的顺利编制，原则上各单位一律不允许得在不同的工程项目间直接借料，特殊情况下确需借料的，应通知财务部门通过“工程物资”科目，按照“一个项目用料退库，再由库中发料到另一项目”的流程处理，同时调整两个工程项目的成本。第二十三条 第二十四条 建设项目中流动资产、无形资产和长期待摊费用的核算按照下列规定执行：（一）不够固定资产标准的工具、器具、办公用家具及备品备件的实际支出，作为交付使用的流动资产；（二） 建设项目结余物资经处理后的少量零星材料如由维护单位日常维护用，可作为交付使用流动资产，否则应作为工程物资进行退库处理；（三）建设项目交付无形资产应当符合企业会计准则、企业会计制度和集团公司有限公司关于无形资产管理等的相关规定，按照中国移动会计核算办法的规定进行执行；核算；（四）长期待摊费用、租入固定资产的改良支出的具体核算应依据中国移动会计核算办法的相关规定执行。第二十四条 第二十五条 对于建设项目发生接受捐赠的情况，均须签订捐赠合同或协议，在合同中明确接受捐赠资产的实际公允价值。接受捐赠的资产要纳入竣工决算报表。 对接受捐赠的资产也应视同采购等其他方式获得的资产一样，工程建设部门应严格做好设备验收、出入库和资产调拨等手续，切实加强实物管理。第五章 附 则第二十五条 第二十六条 本实施细则由省公司财务部负责解释。第二十六条 第二十七条 本实施细则自下文之日起实行本实施细则自下文之日起施行。附件一：1.资产暂估通知书2.附件二：初步竣工决算报表工程项目形象进度暂估表3.附件三：正式竣工决算报表初步竣工决算报表4.附件四：竣工决算工作流程及时限要求正式竣工决算报表5.附件五：竣工决算审批表竣工决算审批表 附件六：竣工决算工作流程及时限要求附件七：在建工程报废、毁损清单