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文档简介

一、自营出口方式下: 例:1999年2月,兴隆外贸公司(具有进出口经营权)从某日用化妆品公司购进出口用护发品1000箱,取得的增值税专用发票注明的价款100万元,进 项税额为17万元,货款已用银行存款支付。当月该商品已全部出口,售价为每箱150美元(当日汇率为1美元=8.2人民币),申请退税的单证齐全。该护发 品的消费税税率为8%,退税率为9%.要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录(单位:元)。(1)购进时:借:商品采购1000000应交税金应交增值税(进项税额)170000贷:银行存款170000(2)商品验收入库时:借:库存商品库存出口商品1000000贷:商品采购1000000(3)出口报关销售时:借:应收外汇账款1230000贷:商品销售收入出口销售收入1230000(4)结转出口商品成本:借:商品销售成本1000000贷:库存商品库存出口商品1000000(5)申报出口退税时:本环节应退增值税额=150*8.2*9%*1000=110700(元);转出增值税额=170000-110700=59300(元);本环节应退消费税额=1000000*8%=80000(元)。应退的增值税财务处理:借:应收出口退税(增值税)110700贷:应交税金应交增值税(出口退税)110700进项税额转出时:借:商品销售成本59300贷:应缴税金应交增值税(进项税额转出)59300收到增值税退税款时:借:银行存款110700贷:应收出口退税(增值税)110700应退的消费税财务处理:借:应收出口退税消费税80000贷:商品销售成本80000收到消费税税款时:借:银行存款80000贷:应收出口退税消费税80000二、委托出口方式下:续上例:假设兴隆外贸公司(具有进出口经营权)出口,其他条件不变,并按销售额1%的比例直接提取手续费,要求编制委托方的会计分录。(1)发出委托代销品时:借:库存商品委托出口商品1000000贷:库存商品1000000(2)收到代销单时:借:应收账款1230000贷:商品销售收入出口销售收入1230000(3)收到蓝天外贸公司交来的货款时:借:银行存款1217700销售费用12300贷:应收账款1230000(4)结转委托出口商品成本:借:商品销售成本1000000贷:库存商品委托出口商品100000(5)申报出口应退增值税、消费税(在委托方办理)、转出不予抵扣的增值税的分录同自营出口方式会旺旺名:tb6027312_2011,订单编号: 711178170641317 ,衣服件数:1件,款号:CCDD专柜正品2014夏装新款女装通勤短裙连衣裙子CC DD 14-2-K106,

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