《会计学基础》财务会计报告.ppt

第九章 财务会计报告,第一节 概述 一、财务会计报告的组成 1.定义 是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。,2.组成 （1）企业财务会计报告包括,会计报表 会计报表附注 财务情况说明书,（2）年度、半年度财务会计报告包含内容同“（1）”，且至少反映两年或相关两个期间的比较数据。,（3）季度、月度财务会计报告仅指会计报表。会计制度规定需要编制会计报表附注的，从其规定。,二、会计报表 （一）定义 是综合反映企业一定时期财务状况、经营 成果以及现金流量的书面文件。 （二）作用 p244245 （三）种类,1.按反映的内容不同,动态报表 静态报表,2.按反映的信息层次,（1）主要报表：反映财务状况、经营成果和现金流量的 基本报表 （2）相关报表：是（1）的补充报表，主要包括利润分配 表、资产减值明细表、应交增值税明细表以及国家统一的 会计制度规定的其他附表。,3.按编报时间不同 月度、季度、半年度和年度会计报表，有时不定期编报。,4.按编报单位不同,单位报表 汇总报表,5.按各项目反映的数字内容不同,个别会计报表 合并会计报表,6.按服务对象不同,内部报表 外部报表 包括BS,IS,CFS,资产减值准备明细表、 利润分配表、股东权益增减变动表，分 部报表，其他有关附表。,（四）编制要求 1.便于理解 2.真实可靠 3.相关可比 4.全面完整 5.编报及时,对外提供会计报表的时间，按企业会计制度规定如下：,三、会计报表附注 是为了便于使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。包括： 1.不符合基本会计假设的说明,2.重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响 3.或有事项和资产负债表日后事项的说明 4.关联方关系及其交易的说明 5.重要资产转让及其出售情况 6.企业合并、分立 7.重大投资、融资活动 8.会计报表中重要项目的明晰资料 9.有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。,四、财务情况说明书 是以文字为主，结合数字指标说明的财务分析的书面 报告。至少应包括： 1.企业生产经营的基本情况,2.利润实现和分配情况 3.资金增减和周转情况 4.对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其 他事项。,第二节 资产负债表,一、能向使用者提供的信息 定义 BS（Balance sheet)是以货币量度，从资产、负债 和所有者权益方面，总括反映企业在一定时日的财务状况 的会计报表。（静态报表） BS能向使用者提供一下信息： 1.企业在某一特定时日所掌握的经济资源及这些资源的分 布与构成及企业的生产规模。 2.企业资金的形成来源。 3.企业的财务实力、短期偿债能力和支付能力。,4.通过对不同时期相同项目的对照分析，可以了解企业资 金结构的变化情况及财务状况的发展趋向。,二、建立BS的理论依据,“A(Assets)=L(Liabilities)+O(Owners equity)” 所包含的经济内容和数学上的等量关系。,左右数据平衡的依据,形成BS项目的依据,三、BS 的基本结构 （一）表头：报表名称、编制单位、编制时间、计量单位 （二）表体：是BS的主要组成部分，包括A,L和O各项目及 其余额情况 1.格式：根据三大项目排列方法的不同，BS有账户式和报 告式两种结构。制度规定，一般使用账户式，左边为A ，右边为L和O。,2.项目的排列 按项目流动性排列是世界上许多国家通行的排列方法。 （1）资产 按流动性由强变弱分别是：流动资产（现金、银行存款、 短期投资、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、 存货和待摊费用等）、长期资产（长期投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用和其他资产）。 （2）负债,流动负债,长期负债,（3）所有者权益 按项目的永久性排列,（三）表尾：主要包括附注资料等。,四、编制方法 数据资料来源于日常会计核算的账簿记录。,本期发生额记账的直接对象动态 期末余额记账的结果静态,账簿 记录,1.根据总账和明细账期末余额计算填列 2.根据总账和明细账期末余额分析计算填列 3.根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列 4.表内项目加减调整填列,年初数根据上年末期末数所列数字填列。本年项目名称与上年不一致，对上年末资产负债表的名称和数字按照本年度的规定进行调整。 各项目的具体填列方法见p256262。,资产负债表 编制单位： 年 月 日 单位：元,第三节 利润表,一、向使用者提供的信息 定义 是企业用货币量度全面、总括反映其在一定时期经营过程与结果的一种会计报表。（静态报表）,IS能向使用者提供一下信息：,1.投资者可据此预测、评价企业的经济效益及盈利能力， 据此决定是否投资或再投资，投资哪一部门。 2.债权人可据此预测、评价企业的偿债能力，以决定应否 维持、增加或收缩对企业的信贷及信贷的条件。 3.可作为企业管理人员决定未来经营决策的依据。 4.是考核管理者管理绩效的工具。,二、建表的理论依据 “R(Revenue)-E(Expense)=P(Profit)”所包含的经济内容和 数学上的等量关系。,三、基本结构 （一）表头 报表名称、编制单位、编制时间、计量单位 （二）表体：反映R、E及P的金额。按照项目排列的不同 顺序，有单步式和多步式两种。 （三）表尾：附注资料,四、编制方法 根据损益类账户的本期发生额来进行。 1.“本月数”栏反