《预算管理制度》doc版.doc

Q/HDG 1201-2009Q/HDG中山华帝燃具股份有限公司企业标准Q/HDG 1601-2009代替Q/HDG 1601-2007预算管理制度 编制:财务中心 审核:内控制度汇编工作组 批准: 20090301 发布 20090301 实施中山华帝燃具股份有限公司 发 布10中山华帝燃具股份有限公司企业标准Q/HDG 1601-2009代替Q/HDG 1601-2009预算管理制度第一章 总 则 第一条 为配合公司总体规划以及年度经营计划的实现，整合公司总体资源，灵活运用资金，充分发挥其经济效用，加强对总部各职能部门、各事业部预算管理的控制和指导，通过对预算的编制和执行来评价上述单位的经营业绩，改进其经营过程中的不足，特制定本预算管理制度。第二条 本制度适用于公司各事业部、各职能部门、各控股子公司。第三条 预算编制依据1、国家的有关方针、政策，国内外经济环境及消费市场发展趋势；2、董事会确定的经营发展规划，阶段性经营目标及经营策略；3、 过去年度的实际经营情况及未来年度预计的内外部变化因素。 第四条 预算编制原则一、量入为出原则。二、“归口分级”原则，预算编制以各部门承担的业务类型及其责任权限为依据，视各部门为成本中心进行预算、同时兼顾对国内销售事业部和海外营销事业部收入及毛利进行预算。三、可行性、客观性原则。预算不得脱离实际，遵循客观因素和公司经营计划，预算和最终实际数据之间的变动幅度应小于+10%。四、合规性原则。所有预算必须符合公司内部控制制度，符合公司现有的审核审批流程及标准，不得采用预算包干方式，包揽一些不合理费用。 第五条 预算管理 预算周期主要分为短期和长期，由此编制的预算分为短期预算和长期预算。短期预算是指预算期为每个会计年度月日至月日的预算，也称年度预算。年度预算经过层层分解，分为季度预算和月度预算。长期预算是指公司未来年的发展规划性预算，长期预算是制订短期预算的重要依据，必须由董事会确定。第二章 预算的部门和职责第一条 公司各事业部、各职能部门为预算编制和执行单位，负责预算的初拟和实施。各部门负责人为预算执行情况考核责任人。第二条 公司董事会预算管理委员会为预算管理的最高机构，以预算会议的形式审议各项预算事项。预算委员会组织架构如下： 主任：董事长 副主任：分管财务副总裁 委员 ：总裁、副总裁、各事业部总经理、各职能部门经理 执行处 ：财务中心 预算委员会常委会：董事长、总裁、副总裁 第三条 预算委员会的职责一、 拟定公司预算的总体政策、目标、管理制度；二、 审定公司年度预算方案；三、 预算编制和执行过程中，对部门之间、子公司之间可能发生或已经发生的重大分歧进行必要的协调；四、 定期检查和分析预算执行情况，听取财务中心及其他部门的汇报，提出改进意见，督促预算管理目标的实现；五、 组织召开预算检视会，负责预算方案的调整和预算修订方案的审议。六、 审议预算决算报告，及预算执行与绩效挂钩的奖惩意见。第四条 预算委员会执行处（以下简称“执行处”）的职权一、在预算委员会的领导下，根据公司既定目标和预算编制原则，分解预算指标，提供各项预算指标历史数据，负责组织公司预算的编制、审查、汇总、下达、报告等具体工作及执行过程中的业务管理、监督、检视和报告。二、执行处每月对预算执行情况进行检视，并在下月10号前将检视结果下达至各预算执行单位；每个季度结束后15个工作日内，由执行处组织召开预算委员会季度检视会议。三、执行处对于预算执行过程中出现的违背公司预算管理相关规定的情况必须及时查处并汇报预算委员会。对于不符合公司预算管理的项目，执行处有权拒绝执行。第三章 预算内容公司以目标利润为编制预算的出发点，为实现目标利润而编制的各项预算构成年度预算内容。按照预算范围划分为：整体预算和项目预算。整体预算主要包括： 1、经营预算：包含销售预算、成本预算、开发预算、采购预算、销售费用预算、各部门管理费用预算；2、财务预算：包含资金预算（含筹资预算、财务费用预算）、投资预算（含各子公司经营预算）、预计报表预算（分母公司报表和合并报表）； 项目预算主要包括：各重大项目的目标利润、项目销售预算、项目销售费用预算、开发成本预算、存货预算、管理费用预算、固定资产投资预算、资金预算（其中包括了财务费用预算）。按照预算内容可控性划分为部门预算、公共预算。部门预算：包含各责任部门内部可控因素的预算。公共预算：指各责任部门无法控制但必须发生的预算，或无法纳入某个部门考核范围的预算，比如税金等。第四章 预算编制流程第一条 预算期间公司年度预算期间为一个完整会计年度，即每年1月1日至12月31日。第二条 预算层次各预算执行单位应根据各自组织架构、业务特点等分层次进行预算安排，预算的层次可以分为年度预算、季度预算、月度预算。第三条 年度预算编制的流程一、 在编制每年的预算之前，总部财务中心与各部门、下属子公司在十月底前做好各项准备工作，包括组织调查研究，检查总结当期内预算的执行情况，测算有关指标数据，研究预算期发展的趋势等。二、 每年十一月初公司预算委员会颁布公司发展战略规划和年度经营计划，各事业部和职能部门依据年度经营计划和本年度工作总结编制下一年度本部门工作计划。三、 每年十一月初财务中心制定详细的预算指导文件，包括预算编制模版及说明、各部门本年度实际费用分析表等，在预算程序启动时下发到各部门。四、 每年十一月份召开预算启动大会，大会细则：参加人员：预算管理委员会成员全部参加主要议程：总裁介绍公司的年度总体目标期望；分管财务副总裁介绍本年度实际财务情况和下一年度总体财务目标及并向各单位初步分解；各单位汇报各自年度工作计划，接受与会人员质询，明确修改方向；财务管理部介绍预算实施细则，明确各单位预算编制和修改完成时间；最后董事长宣布闭会。五、 预算启动大会后，各部门和下属子公司在全面分析以前年度各项财务收支情况的基础上，以主要预算指标为指导，结合预算年度经营环境的变化和年度工作计划，按照务实的原则，合理测算预算年度各项财务收支，按照预算指导文件要求，编制预算年度各项预算草案。每年12月1日之前，各部门和下属子公司将编制好的经营预算草案（包括编制说明）上报执行处。六、 财务中心负责审核各部门和下属子公司的预算并汇总平衡，对预算目标的制定进行沟通后，在12月8日前编制出公司的年度财务预算草案，包括预计财务报表及其他有关资料。七、 每年12月10日前组织召开公司预算管理委员会年度预算会议，预算委员会针对各部门预算草案和公司整体报表预算草案进行讨论、分析、协调以及提出调整意见，执行处根据会议意见形成预算修正案，并在2个工作日内下达给各预算执行单位进行修改。八、 各预算执行单位对执行处下达的预算修正案进行沟通、协调，执行处配合公司高层领导与部门分别进行预算面谈，确定各部门最终的预算，并于12月25日前并提交至预算委员会常委会审批。九、 预算委员会常委会对全年预算案进行审议后，由预算委员会副主任确认、主任签署公司年度预算方案，于每年1月1 日正式下达给各预算执行单位执行，并进行全程监督。第四条 月度预算编制的流程年度预算确定后公司各部门必须在10个工作日内，在年度预算方案和工作计划安排下，按照部门费用发生的月间差异情况编制部门月度费用预算，国内销售和海外营销事业部同时对年度收入预算进行按月分解，供应部和制造部分别按照产量计划和库存情况进行月度采购和制造费用预算。第五章 预算执行、控制与评价一、预算日常执行预算日常采用资金计划方式控制，各预算执行单位于每月28日前根据生产经营计划制定本部门下一月的月度资金收支计划，并将部门负责人签字确认的资金收支计划报送财务中心。财务中心审核各部门月度资金使用计划与月度预算额度是否存在异常差异，并根据各部门资金收支计划编制公司总体资金运营月度计划，财务中心有权在公司资金总体月度计划的安排下调整各部分资金支出计划，并及时通知各部分做好资金支出的调整，所有部门月度资金计划汇总和总体资金运营月度计划由执行处于每月3日前报总裁和董事会预算管理委员会审核。财务中心和各事业部统计核算部必须按照确定的资金计划安排费用报销和账款收付工作，凡超出预算的资金支出，按相关规定批准通过方可支付。二、预算检视1、月度检视：执行处根据董事会批准的财务预算进行监控。各预算执行单位每月3日前需及时结算上月发生的费用，并根据财务会计管理制度报送相关财务资料及当月部门预算分析报告。每月的预算分析报告必须进行预算差异的详细分析和说明。执行处在每月5日前形成上一月度的总体预算执行报告和资金使用报告。每月的预算执行报告中必须进行预算费用比较，分析费用差异原因，提供差异原因的相关说明资料，明确责任主体，提出改进措施及建议。执行处根据各部门的预算执行情况和预算执行报告，形成月度预算检视报告，每月10日前提交给预算委员会常委会审阅。2、季度检视：每个季度结束后15个工作日内，各部门除按月度进行检视外，还须形成季度预算检视报告并报送执行处，由执行处汇总分析形成季度预算分析报告，预算管理委员会召开公司季度预算检视会议，对季度预算执行情况进行检视、审议。三、预算控制各预算执行单位应严格控制费用支出，各项费用应该按专项进行使用和控制；各项费用当月有节余的，可以转结下月使用；未经财务中心审批，严禁各项目费用之间的相互替代使用，严禁增添不合格预算项目或将不合规财务内容纳入预算范围。当月预算资金收支计划如与实际资金使用计划差异在10%以上的，均视为不合格预算。各预算执行单位在当月经营过程中如果发生了超预算情况，当月超预算金额在5以内的，由各预算执行单位上报公司财务中心，由财务中心按照当月资金状况作出审批，当月超预算金额在5以上（含5）的，须交执行处上报至预算委员会审批。四、预算修订每个季度结束之后，各预算执行单位可以根据上个季度预算执行情况，在年度预算目标内提出预算修订申请，并在季度结束后的15个工作日内提交至公司预算委员会审批。预算委员会针对提交的修订申请，依据季度预算执行情况进行分析、讨论，审议是否进行预算修订。在公司年度预算目标范围内，预算委员会同意进行修订的，可以进行预算修订，形成预算修订案；不同意修订的，驳回修订申请。五、预算评价每个会计年度结束后50个工作日，各预算执行单位应向执行处报送上一年度的财务决算情况，内容包括预算额、本年实际发生额、本年差异额，并说明差异原因，分清责任归属，提出改进措施和建议。执行处综合各预算执行单位执行情况，向公司预算管理委员会报告上一年度整体财务预算分析报告及其整改建议。六、预算考核：预算的考核具有两层含义：一是对预算管理系统进行考核评价，即对公司经营业绩进行评价；二是对预算执行者的考核评价，并将预算考评纳入薪酬管理体系。预算考核是发挥预算约束与激励作用的必要措施，通过预算目标的细化分解与激励措施的付诸实施，达到引导公司每一位员工向公司战略目标方向努力的效果。1、 对预算编制的考核（1）及时性：各执行单位与执行处必须严格按照预算管理制度规定的时间内完成相应的工作。除不可控情况外，出现不能及时完成工作的，每推迟一天扣除责任主体个人薪资100元。（2）准确性：编制预算与实际费用误差应控制在10%以内，超过10%的情况，对责任主体当年绩效减5分。2、 对年度预算执行情况的考核（1）在考评预算编制合理且预算执行合理的情况下，对于各执行单位实际年度预算完成情况相对预算节约的，按所节约费用的15%-30%对部门进行奖励，并对责任主体个人当年绩效给予加分,每节约10%加2.5分。对于各执行单位实际年度预算完成情况相对预算超支的，按所超出费用的10%-20%对部门进行处罚，并对责任主体个人当年绩效每超出10%减2.5分。（2）对于办公费用、业务招待费、用车费用按照节约或者超出情况对部门进行额外的奖惩。3、 对预算执行情况分析的考核。各执行单位对于预算执行过程中的预算调整和改进措施，或者对公司预算管理提出有效建议，并经实践验证有效者，参照公司合理化建议管理办法的相关规定给予奖励。第六章 附 则第一条 本制度的修订、解释权归财务中心。第二条 本制度经公司董事会审议批准之日起施行。附件一： 预算流程图各部门/各事业部财务中心（执行处）董事会预算管理委员会/总裁部门年度工作计划年度规划编制部门预算预算编制指导文件年度预算目标汇总修正审核编制总体预算审批确认执行正式预算 No Yes Yes附件二： 预算责任表及内容解析部门主要预算工作董事会行政中心国内营销事业部海外营销事业部制造事业部品牌战略中心财务中心人力资源部品质部技术中心供应部公共关系部信息技术部投资管理/资本运营非人员成本管理费用预算人员工资预算人员福利费、教育经费预算销售收入预算销售成本预算（生产成本预算）销售费用预算开发成本费用预算租赁收入预算租赁成本费用预算品牌使用费收入预算采购及存货预算短期投资预算长期股权投资预算子公司经营预算长期债权投资预算固定资产投资预算固定资产折旧及维护保管费预算项目预算资金预算筹资预算（包括财务费用预算）预计报表预算（母公司/合并报表）说明：a) 所有人员工资由各部门按照本部门用人情况编制，同时人力资源部按照各部门上报的用人计划编制公司整体的工资预算，并分部门填列；b) 人员福利费、教育经费由行政中心负责按照员工日常福利及相关活动计划进行费用预算，人力资源部负责人员解聘产生的赔偿等预算，并负责按照各部门上报的培训计划进行教育经费预算。c) 销售收入、销售费用预算由国内销售和海外营销事业部编制，涉及其他收入的预算由负责部门编制，销售收入预算必须分品类、分客户、分地区分别进行详细预算。d) 生产成本预算由制造事业部按照现有产品成本、销售预算及产能要求，结合采购计划、工艺提