报关与报检概述.ppt

第一章 报关与报检概述,1,主讲：谢芳明 2011-2012学年第一学期,第一章 报关与报检概述 第一节 海关概述 第二节 海关与对外贸易管制 第三节 报关概述 第四节 报检概述,2,第一节 海关概述,一、海关起源及其概念 二、海关的基本任务 三、海关的权力( 难点） 四、海关的组织体系,3,一、海关起源和概念,1、起源 西周：建立陆路边境的管理机关，称“关” 主要是军事职能：检查进出人员，防止外族入侵 清朝康煦年间：在沿海地带江、浙、闽、粤设四关，称“海关”。此后，无论内地、沿海、 沿边，所设之关通称为：“海关”,4,5,2、概念 海关是国家的进出关境的监管机关。,关境,适用于同一海关法或同一关税制度的领域称为关境。包括领水、领空、领陆。一般情况下，一国关境同于国境 。,中国?,欧盟?,6,海关总署是中华人民共和国国务院下属的正部级直属机构，统一管理全国海关。海关总署现有17个内设部门、6个直属事业单位、管理4个社会团体（海关学会、报关协会、口岸协会、保税区出口加工区协会），并在欧盟、俄罗斯、美国等派驻海关机构。中央纪委、监察部在海关总署派驻纪检组、监察局。 全国海关目前共有46个直属海关单位（广东分署，天津、上海特派办，41个直属海关，2所海关院校），580个隶属海关和办事处，通关监管点近4000个。中国海关现有关员（含海关缉私警察）约5万人,判断题: 中国: 关境小于国境 欧盟: 关境小于国境 海关是国家的进出国境的监管机关,7,判断题答案 中国: 关境小于国境 欧盟: 关境大于国境 海关是国家的进出国境的监管机关 答案：错 海关是国家进出境监督管理机关 海关是国家的进出关境的监管机关。,8,3.性质,1.海关是国家行政机关 2.海关是国家进出境监督管理机关 3.海关监督管理是国家行政执法活动 4.海关监管是对其他进出口行政作为的终至管理,9,海关的性质,二、 海关的基本任务,1、监管（ 最基本的，所有行政执法活动统称）监管进出境运输工具、货物、行李物品邮递物品及其他物品的进出境活动。 2、征税 (主要是关税) 3、缉私 (走私的概念) 4、统计,10,走私 进出境活动的当事人或相关人违反海关法及有关法律、行政法规，逃避海关监管、偷逃应纳税款，逃避国家有关进出境的禁止性或者限制性管理，非法运输、携带、邮寄国家禁止、限制进出口或者依法应当缴纳税款的货物、物品进出境，或者未经海关许可并且未缴纳应纳税款、交验有关许可证件，擅自将保税货物、特定减免税货物以及其他海关监管、物品、进境的境外的运输工具在境内销售的行为称为走私。,11,三、海关的权力,1 海关权力的特点,12,特定性 独立性 强制性和即决性 效力先定性 优益性,13,（1） 特定性： 主体特定权力范围限制在特定范围（进出关境监管领域） （2） 独立性： 独立行使职权，不受地方政府干预，向海关总署负责。 （3） 效力先定性： 海关的行政行为一旦做出，就应推断其为合法，在没有被国家有权机关宣布为违法和无效之前，即使管理相对人认为海关的行政行为侵犯其合法权益，也应该遵守和服从。 （4）优益性： 海关依法享有一定的行政优先权和行政受益权。(如海关执行任务受到暴力抗拒时，执行有关公务的公安机关和人民武装警察部队应当予以协助。行政受益权，是指海关享受国家所提供的各种物质优益条件，如中央财政经费等。 ),2、海关权力的内容：,（1） 行政审批权 （2） 税费征收权 （3） 行政检查权:检查权 查验权 施加封志权查阅、复制权查问权查询权 稽查权 （4） 行政强制权扣留权 滞报金滞纳金征收权 提取货物变卖先行变卖权强制扣缴和变价扣缴关税权税收保全抵缴变价抵缴罚款权其他特殊行政强制权 （5）行政处罚权 （6） 其他权力（佩戴使用武器权等 ）,14,（1） 行政审批权,15,1.对报关单位的报关许可 2.对从事海关监管货物的运输、仓储、加工的许可 3.对报关员的从业许可,（2） 税费征收权,1. 依法征收税费 2. 依法减免税费 3. 依法补征、追征税款,（3） 行政检查权：检查权的行使,16,注： 两区 海关监管区和海关附近沿海、沿边规定地区,检查权小结：,A、对于进出境运输工具的检查不受海关监管区域的限制 B、对于走私嫌疑人身体的检查，要在两区内进行 C、对于走私嫌疑的运输工具和有藏匿走私货物、物品嫌疑的场所，在两区内，可直接检查，两区外，须经直属海关关长的批准或其授权的隶属海关关长批准。 不能检查公民住处。,17,查验权：海关有权查验进出境货物物品 施加封志权 查阅复制权 查问权,18,查询权： 海关在调查走私案件时，经直属海关关长或其授权的隶属海关关长批准，可以查询案件涉嫌单位和涉嫌人员在金融机构和邮政企业的存款汇款。 稽查权 监管期限（时间要掌握） 自进出口货物放行之日起3年内或者在保税货物、减免税进口货物的海关监管期限内及其后的3年内，海关可以对于进出口货物直接有关的企业、单位的会计帐薄、会计凭证、报关单证以及其他有关资料和有关进出口货物实施稽查。,19,（4） 行政强制权,即时强制： 海关在紧急情况下，依法实施 的强制行为。如，径行查验。 行政强制执行：海关在管理相对人未履行其 义务的情况下采取的强制行 为。如，强制扣缴税款。 行政强制权包括 扣留权(如何行使？） 滞报、滞纳金征收权 提取货物变卖，先行变卖权 强制扣缴和变价扣缴关税权（海关可采取的措施有哪些，要掌握） 税收保全 （海关可采取的措施有哪些，要掌握） 抵缴、变价抵缴罚款权 其他特殊行政强制,20,（5）行政处罚权,海关有权对尚未构成走私罪的违法当事人处以行政处罚。 对走私货物、物品及违法所得处以没收； 对有走私行为和违反海关监管规定行为的当事人处以罚款； 对有违法情节的报关单位和报关员处以警告或取消报关资格的处罚等。,21,（6） 其他行政处理权（佩戴使用武器权等）,行政裁定 行政奖励 连续追缉 佩戴使用武器权 海关总署、公安部联合发布海关工作人员使用武器和警械的规定对海关使用武器的种类、范围、对象及条件作了具体规定。,22,3.海关权力行使的基本原则,1、合法原则 2、适当原则 3、依法独立行使原则 4、依法受到保障原则,23,课后作业,1.强制扣缴和变价抵缴关税权 海关可采取的措施有哪些？（三种，要掌握） 2.税收保全 海关可采取的措施有哪些？（两种，要掌握） 3.海关如何行使扣留权？ （三种情况，要掌握） 同学们做在一张纸上交给老师（算平时成绩之用）,24,强制扣缴和变价抵缴关税权 进出口货物的纳税义务人、担保人超过规定期限未缴纳税款的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以： 书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款内扣缴税款； 将应税货物依法变卖，以变卖所得抵缴税款； 扣留并依法变卖其价值相当于应纳税款的货物或者其他财产，以变卖所得抵缴税款。,25,税收保全 进出口货物纳税义务人在海关依法责令其提供纳税担保，而纳税义务人不能提供纳税担保的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以采取下列税收保全措施； 书面通知纳税义务人开户银行或者其他金融机构暂停支付纳税义务人相当于应纳税款的存款； 扣留纳税义务人价值相当于应纳税款的货物或者其他财产。,26,海关在下列情况下可以行使扣留权： 对违反海关法或者其他有关法律。行政法规的进出境运输工具、货物和物品以及与之有关的合同、发票、帐册、单据、记录、文件、业务函电、录音录像制品和其他资料，可以扣留。 在海关监管区和海关附近沿海沿边规定地区，对有走私嫌疑的运输工具、货物、物品和走私犯罪嫌疑人，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，可以扣留；对走私犯罪嫌疑人，扣留时间不得超过24小时，在特殊情况下可以延长至48小时。 在海关监管区和海关附近沿海沿边规定地区以外，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，对其中有证据证明有走私嫌疑的运输工具、货物、物品，可以扣留。 海关对查获的走私犯罪嫌疑案件，应扣留走私犯罪嫌疑人，移送海关侦察走私犯罪公安机构。,27,四、海关的组织体系,1、领导体制 统一的垂直领导体制，海关的隶属关系不受行 政区划的限制，海关独立行使职权，不受地方政府干预。 2、组织结构 国务院 海关总署（统一管理全国海关） 直属海关（管理一定区域内的海关业务） 隶属海关 （负责办理具体海关业务）,28,3.设关原则 海关法国家在对外开放的口岸和海关监管业务集中的地点设立海关。海关的隶属关系不受行政区划的限制。 海关总署在广州设立广东分署，在上海和天津设特派员办事处，作为自己的派出机构。全国共有41个直属海关。 4.海关缉私警察机构 由海关总署、公安部联合组建缉私局，设在海关总署。实行海关总署和公安部双重领导，以海关领导为主的体制。,29,南京海关,1、历史沿革 1979年1月1日，南京海关正式挂牌成立，隶属江苏省外贸局，为处级单位。办公地点最初设在南京市白下路1号，借用江苏省商检局大楼的几个房间作临时办公用房。 1980年2月9日，国务院决定，全国海关建制收归中央，由海关总署统一管理，同时规定各地海关所地省、市、自治区人民政府监督指导，恢复垂直领导体制。 ,30,31,1984年6月9日，国务院批准南京海关升格为厅局级机构。 1985年2月18日，海关总署将连云港海关划归南京海关领导。至此，南京海关监管区域覆盖江苏省全境。 截止1999年底，南京关区海关，机构设置共有苏州海关、苏州工业园区海关2个副局级海关、15个正处级海关、11个副处级办事处、调查局、缉私分局2个副局级职能部门、16个正处级职能部门。,32,第二节 海关与对外贸易管制,任务一 认识外贸体制 任务二 熟悉我国外贸管制的主要内容,学习目标： 了解对外贸易管制的目的以及管理目标的实现途径； 掌握我国外贸管制的主要内容； 掌握我国外贸管制主要管理措施及报关规范。 技能目标： 具备领取有关进出口许可证件的实际应用能力 能按照我国外贸管制的相关要求正确办理有关货物进出口通关手续,任务一 认识外贸管制,一、对外贸易管制的含义 对外贸易管制是一国从国家的宏观经济利益和对内对外政策的需要出发，在国际贸易有关规则的基础上，对本国的对外贸易活动实施有效管理而实行的各种贸易政策、制度和措施的总称。,二、对外贸易管制的目的 （一）保护本国经济利益，发展本国经济； （二）推行本国的外交政策，实现国家政治目的或军事目标 （三）行使国家职能 特点 1、是一国对外政策的体现 2、因时间形式而变化,三、对外贸易管制目标的实现 （一）海关监管是实现贸易管制的重要手段 1、对“物”的管理 2、对“单证”的管理 （二）报关是海关确认进出口货物合法性的先决条件,四、我国对外贸易管制的基本框架与法律体系 （一）法律 中华人民共和国对外贸易法、中华人民共和国海关法、中华人民共和国进出口商品检验法、中华人民共和国进出境动植物检验法、中华人民共和国卫生检疫法、中华人民共和国野生动物保护法、中华人民共和国药品管理法、中华人民共和国文物保护法、中华人民共和国食品卫生法,（二)行政法规 中华人民共和国货物进出口管理条例 中华人民共和国技术进出口管理条例 中华人民共和国进出口关税条例 中华人民共和国知识产权海关保护条例,（三）部门规章 （四）国际公约 京都公约、蒙特利尔议定书、鹿特丹公约、巴塞尔公约、国际纺织品贸易协定,任务二 熟悉我国外贸管制的主要内容,我国外贸管制的主要内容由“证”、“备”、“检”、“核”、“救”等五大部分组成。 “证”是指货物或技术进出口许可证件和许可证明。 “备”是指对外贸易经营资格的备案登记，不备案登记者海关不予验放。 “检”是指我国对出入境的货物、交通运输工具、人员等实施的出入境检验检疫管理。 “核”是指进出口收付核销制度。 “救”指对外贸易救济措施。,一、 “证”:进出口许可制度 国家对进出口的一种行政管理制度，既包括准许进出口有关证件的审批和管理制度本身的程序，也包括以国家各类许可为条件的其他行政管理手续，这种行政管理制度称为进出口许可制度。 进出口许可制度作为一项非关税措施，是世界各国管理进出口贸易的一种常见手段。,（一）禁止进出口管理 1、禁止进口货物管理规定（共六批） 2、禁止进口技术管理范围-列入中国禁止进口限制进口技术目录的技术禁止进口，主要是高污染、高耗能、低技术类的技术。 3、禁止出口货物管理规定,（二）限制进出口管理 1、限制进口货物管理规定 限制进口货物管理 许可证件管理：主要包括进口许可证、濒危物种进口、可利用废物进口、进口药品、进口音像制品、黄金及其制品进口等管理。 关税配额管理：是指对进口的绝对数不加限制，而在一定时期内，在规定配额内的进口货物给与低税、减税、免税待遇；对超过配额的进口货物征收附加税或者罚款。,2.限制进口技术管理 实行目录管理 进口审批程序如下： 向国务院对外贸易管理部门申请获得中华人民共和国技术进口许可意向书对外签订技术进口合同申请并获得技术进口许可证凭技术进口许可证通关,3.限制出口货物管理 出口配额许可证管理 出口配额限制 出口配额招标管理 限制出口货物管理 出口非配额限制：无数量限制，但要申请相关证件 注：出口配额限制中，凭配额证明申领出口许可证，凭出口许可证报关 4.限制出口技术管理 我国限制出口技术实行目录管理和许可证管理。,(三)自由进出口管理 除国家禁止、限制进出口货物和技术外的其他货物和技术，都属于自由进出口范围。自由进出口的货物和技术不受进出口数量的限制。,二、“备”：备案登记制度 -法人、其他组织或者个人在从事对外贸易经营活动之前，必须按国家有关规定，依法定程序在国务院商务主管部门备案登记，取得对外贸易活动经营资格后，方可在国家允许的范围内从事对外贸易活动。,（一）进出口经营权管理制度 进出口经营权是指在我国境内的法人、其他组织或者个人，依法所取得的对外签订进出口贸易合同的资格，又称对外贸易经营权。 （二）进出口经营管理范围管理制度 对外贸易经营者取得对外贸易经营资格后，必须在国家所规定的经营范围内开展进出口经营活动。,三、“检”：出入境检验检疫制度 （一）出入境检验检疫制度的组成 1进出口商品检验检疫制度 2进出境动植物检疫制度 3国境卫生监督制度 （二）我国出入境检验检疫工作的主要目的 （三）我国出入境检验检疫的工作内容,四、“核”：进出口货物收付汇管理制度 （一）出口货物收汇管理 -外汇核销形式 （二）进口货物付汇管理 -外汇核销形式,五、“救”：贸易管制的救济措施 （一）反倾销措施 反倾销措施是进口国政府为了保护国内产业而对实行倾销的进口产品所采取的措施，目的是提高进口产品价格，降低竞争力，从而有效保护国内市场。 反倾销措施包括：临时反倾销措施 最终反倾销措施,（二）反补贴措施 反补贴措施是进口国政府为了保护国内产业而对接受补贴的进口产品所采取的措施，目的在于提高进口产品价格，降低竞争力，从而有效保护国内市场。 反补贴措施包括：临时反补贴措施 最终反补贴措施,（三）保障措施 保障措施是一个国家加入WTO后因履行自由贸易与开放市场的义务，在特殊情况下造成某种产品的大量进入，给国内同类产品的生产和销售造成严重损害或威胁，进口国政府在适当的程度和时间内对这种进口产品实施进口限制，包括临时提高关税，纯粹的数量限制和实行关税配额。 包括：临时保障措施 最终保障措施,限制进出口管理 p43表3-3,许可证件管理（绝对限制） 进口 关税配额 配额税率管理（相对数量限制） 限制进出 口货物 配额许可证管理（直接分配） 配额限制 出口 配额招标（行政手段） 非配额限制 濒危物种、军事产品,第三节 报关概述,一 基本概念 报关、报关单位、报关企业、进出口货物收发货人、报关活动相关人、报关员、 报关行业协会 二 重点和难点 1.代理报关的属性与法律责任 2.两类报关单位主营业务、经营审批及报关范围的异同 3.报关员的行为规则及法律责任 4.报关企业的行为规则及法律责任,56,是指进出口货物的收发货人、进出境运输工具的负责人、进出境物品的所有人或者他们的代理人向海关办理货物、物品或运输工具的进出境手续的过程。 通关双向的，报关单向的 报检先于报关,57,一 基本概念 1、什么是报关？,物品与货物的区别：,1、物品的非贸易性 2、物品适用的税率与货物适用的税率不一样 3、进出境物品应以自用合理数量为原则,58,2.报关的基本内容,即报关的分类，包括：进出境运输工具、货物、物品三个方面的基本内容。 1)进出境运输工具报关的基本内容 向海关申报：运输工具所载旅客人数 进出口货物数量 装卸时间 2)进出境货物报关的基本内容。 进出境货物的报关比较复杂，报关单位除了要向海关报告其进出境的情况外，还需要对部分货物缴纳进出口税费。,59,3)进出境物品报关的基本内容 进出境物品包括进出境的行李物品、邮递物品。,世界大多数国家都规定旅客进出境采用“红绿通道制度”，我国也采用“红绿通道制度”。 带有绿色标志的通道适用于携运物品在数量上和价值上都没有超过免税限额，而且所携运物品没有国家限制或禁止进出境物品的旅客。 带有红色标志的通道则适用于携运有上述“绿色通道”适用物品以外的其他物品的旅客。,60,3.报关单位,依法在海关注册登记的报关企业和进出口货物的收发货人。 报关单位,61,进出口货物收发货人自理报关 报关企业代理报关,4.报关企业,接受进出口货物收发货人的委托，向海关办理代理报关业务，从事报关服务的境内法人企业。 5.进出口货物收发货人 依法直接进口或出口货物的境内的法人、其他组织或个人。,62,6.报关活动相关人 经营行为涉及海关监管货物但不直接参与报关的企业或单位。 经营海关监管货物仓储业务的企业、 保税货物的加工企业 转关运输货物的境内承运人,63,7.报关员 依法取得报关员从业资格，并在海关注册登记， 向海关办理报关的人员。,8.报关行业协会,中国报关协会（China Customs Brokers Association，简称CCBA），是由经海关批准的从事报关的企业和个人自愿结成的非盈利性质的具有法人资格的全国性行业组织。 中国报关协会是中国唯一的全国性报关行业组织。协会成员包括报关企业、进出口货物收发货人及其报关员。中国报关协会受民政部和海关总署双重管理，其登记管理机关为民政部，业务主管单位为海关总署。,64,中国报关协会的宗旨是: 配合政府部门加强对我国报关行业的管理，维护、改善报关市场的经营秩序，促进会员间的交流与合作，依法代表本行业利益，保护会员的合法权益，促进我国报关服务行业的健康发展。,65,二重点和难点 1.代理报关的属性与法律责任,66,2.比较：进出口货物收发货人、报关企业,67,3.报关员的行为规则,1）.不得同时兼任两个或两个以上报关单位的报关工作； 2）.应在所属报关单位规定的报关地域范围内办理本企业授权承办的报关业务； 3）.应持有效的报关员证件办理报关业务，其签字应在海关备案；报关员证件不得转借、涂改；报关企业的报关员办理报关业务，应交验委托单位的委托书；,68,4）.调往其他单位从事报关工作，应持调出、调入双方单位的证明文件以及报关员资格证，向调入单位所在地海关申请办理重新注册手续； 5）.遗失报关员证件，应自证件遗失之日起15日内向海关递交情况说明，并登报声明作废。 海关于声明作废起20日后予以补发，其间不得办理报关业务。,69,报关员的法律责任,报关员在报关活动中，违反海关法和相关法律、行政法规的，由海关或其他部门给予相应的处理和行政处罚，构成犯罪的，依法移送司法机关追究其刑事责任。 报关员因工作疏忽或在代理报关业务中因对委托人所提供情况的真实性未进行合理审查，致使发生进出口货物的品名、税则号列、数量、规格、价格、贸易方式、原产地、启运地、运抵地、最终目的地或者其他应当申报的项目未申报或者申报不实的，海关可以暂停其6个月以内报关执业；情节严重的，取消其报关从业资格。 报关员被海关暂停其报关执业，恢复从事有关业务后1年内再次被暂停报关执业的，海关可以取消其报关从业资格。,70,报关员非法代理他人报关或者超出海关准予的从业范围进行报关活动的，责令改正，处5万元以下罚款，暂停其6个月以内报关执业；情节严重的，取消其报关从业资格。 报关员向海关工作人员行贿的， 取消其报关从业资格， 并处10万元以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任，并不得重新取得报关从业资格。 未取得报关从业资格从事报关业务的，予以取缔，没收违法所得，可以并处10万元以下罚款。 提供虚假资料骗取海关注册登记、报关从业资格的，撤销其注册登记、取消其报关从业资格，并处30万元以下罚款。 报关员有违反海关法行为，受到海关按照海关法、海关行政处罚实施条例规定吊销其报关员证件处罚的，5年内不得重新申请报关员注册。,71,4.报关单位的行为规则,报关企业最重要的一条是： 本着合理审慎的原则，对收发货人提供的有关进出口货物的单证进行审查、核对，发现其中可能存在的不真实情况，防止违法情事。 审查：合同、发票、进出口许可证等,72,第四节 报检简述,73,商检的概念与作用 报 检,商检的概念与作用,74,商检的概念 国际货物的检验检疫是指在国际贸易活动中,商品检验机构对卖方拟交付货物或已交付货物的品质、规格、数量、重量、包装、卫生、安全等项目所进行的检验、鉴定和管理工作。,商检的作用,1.作为出入境货物报关验放的重要凭证。为维护本国利益，许多国家政府规定货物进出口时，必须出具符合规定的检验证书和有关证明。 2.海关征税的依据。(1)重量、数量证书为征收关税是的重要依据。(2)残损、短缺证明可以作为向海关退税的有效凭证。（3）原产地证是海关给予差别关税待遇的基本凭证。一般产地证最惠国待遇,普惠制产地证-特殊减免关税待遇。 3.计算运输、仓储等费用的依据。,75,商检的作用,4.办理索赔的重要凭证。检验机构签发的有关品质、数量、重量、残损的证明是收货人向有关责任人提出索赔的重要依据。 5.买卖双方结算货款的依据。检验机构出具的品质证书、重量和数量