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办理货物出口退税的操作流程方案设计说明书 何程程摘要： 出口退税是国际贸易中通常采用的、并为各国所接受的一种税收措施，目的在于鼓励各国出口货物进行公平竞争。对于每一名从事国际贸易工作的人来说，“出口退税”这几个字都是耳熟能详的。退税是国际贸易中通常采用的、并为各国所接受的一种税收措施，目的在于鼓励各国出口货物进行公平竞争。而出口货物退税，是指在国际贸易中货物输出国对输出境外的货物免征其在本国境内消费时应缴纳的税金或退还其按本国税法规定已缴纳的税金。办理货物出口退税的操作流程方案设计是十分有意义的。通过设计出口退税操作流程方案，达到能熟练、灵活的操作一票货物的退税，并拥有能够快速有效的去做完一笔货物的退税的能力，这既是做好本职工作的要求，也是自身学习与提高的要求，为自身事业的进一步发展打好基础。因此，办理货物出口退税的操作流程方案设计的目的可以概括为：能合理地分析办理出口退税中遇到的问题，并能针对不同的货物遇到的不同的问题提出合理、有效的操作流程方案建议，还能为客户公司有效率的得到本身该得到的退税款，以及提高本身的职业技能。关键词：出口货物；退税；申报；期限；单据1引言对于每一名从事国际贸易工作的人来说，“出口退税”这几个字都是耳熟能详的。退税是国际贸易中通常采用的、并为各国所接受的一种税收措施，目的在于鼓励各国出口货物进行公平竞争。而出口货物退税，是指在国际贸易中货物输出国对输出境外的货物免征其在本国境内消费时应缴纳的税金或退还其按本国税法规定已缴纳的税金。简而言之，就是企业把货物出口后，税务机关会把一些你税款退还给企业或公司，只要你所出口的货物在其范围之内。而如何有效，快速的去完成出口退税这一环节，也就成为了各个公司在资金或者业务上有优势的关键。本人在宁波亿泰控股有限公司三部实习，实习内容是跟老师学着办理货物出口退税的操作，预计这也将是我毕业后的首个工作岗位。出口退税的操作是否得当或者正确是货物出口后，去申请并取回应该退回的税款的一个重要部分。在完成一个退税业务操作中，要和公司、工厂、海关、外管局、税务局等部门发生联系，所涉及到的单据有报关单的退税（黄）联，核销单的核销联，出口商业发票，增值税发票，出口退税申报表等。而做为一名退税操作员来说，如何更快更有效的把这些部门与单据联系起来，从而用一整套流程去解决它，就是提高本职工作的关键之处。因此我认为，办理货物出口退税的操作流程方案设计是十分有意义的。通过设计出口退税操作流程方案，达到能熟练、灵活的操作一票货物的退税，并拥有能够快速有效的去做完一笔货物的退税的能力，这既是做好本职工作的要求，能为公司争得更多的利益，也是自身学习与提高的要求，为自身事业的进一步发展打好基础。因此，办理货物出口退税的操作流程方案设计的目的可以概括为：能合理地分析办理出口退税中遇到的问题，并能针对不同的货物遇到的不同的问题提出合理、有效的操作流程方案建议，还能为客户公司有效率的得到本身该得到的退税款，以及提高本身的职业技能。2 办理货物出口退税的操作流程方案设计任务分析根据实习或工作岗位的特点与要求，以及上述引言中所明确的本次设计的目的，完成本次办理货物出口退税的操作流程方案设计任务，应该熟悉出口退税操作的整个流程，必须做到以下两个方面，或者说是要解决以下问题:2.1办理退税的流程是怎么样的，该怎么样去申报?2.2如何对享受出口退税货物范围的界定？2.3退税时会涉及哪些部门和单证？2.4税款的该怎么计算，结算期限又是怎么样的？3 办理货物出口退税操作初步设计办理货物出口退税最主要的是对退税的流程要有一定的掌握。出口货物退税的申报看是复杂，但操作起来还是比较简单，但还是需要仔细、谨慎。下面是在外贸出口公司办理货物退税基本流程的初步设计。3.1出口货物的申报（简单图示） 现一般外贸企业在最主要采用的申报方式是上门申报即直接申报，是在退税期限内，在计算机上自行录入出口退税申报数据，并在出口货物退税进货凭证申报细表、出口货物退税申报细表、出口货物退税总汇申报表还有退税申报软盘装订成册的有关退税单证等，报送主管出口退税的税务机关，就可以申请出口退税。3.2出口退税登记的一般程序3.2.1 有关证件的送验及登记表的领取。我们作为一个出口企业在取得有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门核发的工商登记证明后，就应该在30日内去办理出口企业退税登记，并领取相应的登记表。3.2.2 退税登记的申报和受理。领取了“出口企业退税登记表”只后，就按登记表及有关要求填写，加盖企业公章和有关人员印章后，连同出口产品经营权批准文件、工商登记证明等证明资料一起报送税务机关，税务机关经审核无误后，即受理登记。这样我们就把出口退税的前期工作完成了。3.2.3 填发出口退税登记证。当税务机关接到我们企业对退税提出正式的申请后，就会审核如果无误，就会按规定的程序批准，然后就核发给企业“出口退税登记证”3.2.4 出口退税登记的变更或注销。当然如果企业经营状况发生变化或某些退税政策发生变动时，企业也应该根据实际需要变更或注销退税登记。本人认为做好以上一些各点在各自情况下所要做的就能很好完成了退税登记这方面的工作。3.3 部门与单据之间的联系，退税的计算和有关期限。3.3.1 谨慎、仔细区分。在办理退税过程中我们会要去税务局、海关、国税局等，还会处理、审核、填写以及一些单据。我们在这些操作当中应该谨慎，仔细，不然会把哪些部门需要哪些单据给混淆了。3.3.2 认真计算，关注期限。退税期间，税款的计算是必要的，计算是否正确直接影响这你整个退税过程，还影响着公司的利益，所以退税款的计算是很重要的，也必须让我们这些操作员认真的对待。而对于期限问题，这操作员最需要留意的地方，在各种不同退税情况下的期限都是不痛的，所以在外贸企业在办理出口退税时要特别要注意时间观念，以免造成损失。4 办理货物出口退税操作流程方案的具体设计4.1确定出口货物退税的构成要素在办理出口货物退税的操作过程当中，会依次涉及并完成很多环节，这些环节都是具有一定的联系，而且各个环节都是必然存在的缺一不可，否则都会影响到整个出口退税的过程，也会影响到退税员操作的效率以及准确度。4.2.1出口货物退税的企业范围。4.2.2出口货物退税的货物范围。4.2.3出口货物退税的税种。4.2.4出口货物退税的税率。4.2.5出口货物退税的计税依据。4.2.6出口货物退税的期限和地点。4.2.7出口货物退税的预算级次。4.2.8出口货退税的违章处理。4.2 确定出口货物是否满足退税的要求在出口货物中，货物是分类的，也就是说有些货物是可以退税，有些则没有享有这样的待遇，而准予退税的出口货物，除另有规定者外，必须同时具备以下4个条件：4.1.1必须是增值税、消费税征收范围内的货物。4.1.2必须是报关离境出口的货物。4.1.3必须是在财务上作出口销售处理的货物。4.1.4必须是已收汇并经核销的货物。作为操作一笔货物的出口退税时，这点也就成为了整个流程的一个起点，只有符合这个条件的货物才有后面的操作。4.3对出口货物退税的申报：（上为外贸企业办理出口退税申请的流程设计）在申报退税过程中，最为重要的就是在处理数据的时候要准确，数据的准确上报到有关部门，是对我们退税员后续操作的一个很好的铺垫。也会大大提高整个流程操作的效率。4.4 出口退税操作流程所需单据材料：4.4.1报关单。4.4.2出口销售发票。4.4.3 进货发票4.4.4结汇水单或收汇通知书。 4.4.5 属于生产企业直接出口或委托出口自制产品，凡以到岸价CIF结算的，还应附送出口货物运单和出口保险单。 4.4.6有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料、件的合 同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称，进料成本金额和实纳 各种税金额等。 4.4.7 产品征税证明。 4.4.8出口收汇已核销证明。 4.4.9与出口退税有关的其他材料。单据完整是退税成功与否的关键所在，在退税过程中我们要认真的对待每一张在退税过程中所需的单据，要仔细核查每张单据的号码，日期，数据等是否都是正确的，如有出处，必须马上更正以免影响到货物的退税情况。当然也要保管好单据，以免遗失对公司造成损失。4.5 最为常见的出口货物退税计算方法：(出口退税种类有很多，但本设计只写关于一般货物出口退税的计算)当期应退税额=出口货物离岸价格外汇人民币牌价退税税率以上公式有关说明如下：4.5.1当期进项税额包括当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法规定可以抵扣的进项税额。 4.5.2外汇人民币牌价应按财务制度规定的两种办法确定，即国家公布的当日牌价或月初、月末牌价的平均价。计算方法一旦确定，企业在一个纳税年度内不得更改。 4.5.3企业实际销售收入与出口货物报送但、外汇核销单上记载的金额不一致时，税务机关按金额大的征税，按出口货物报关单上记载的金额退税。 4.5.4应纳税额小于零的，结转下期抵减应交税额。 实习期间公司退税例案：宁波亿泰控股有限公司2007年10月出口鞋子30000双。最后经过恰谈 30000双都以FOB价成交，每双价格为18美元，当时人民币汇率为1：7.5176，鞋子的退税额是13%。从而计算出口这批货物应申请退税额多少人民币？这批货物当期退税额=30000*18*7.5176*13%=527，735.52（元）4.6退税中我们所会涉及到的期限问题在外贸企业在办理出口退税时要特别要注意时间观念，以免造成损失，当然退税员要会对时间进行分析，把最有效率的时间统筹出来，这样就能在本质上提高整个操作的效率。而出口企业在办理出口退税时，应注意四个时限规定： 4.6.1是“30天”。外贸企业购进出口货物后，应及时向供货企业索取增值税专用发 票或普通发票，属于防伪税税控增值税发票，必须在开票之日起30天内办理认证手续。 4.6.2是“90天”。外贸企业必须在货物报关出口之日起90天内办理出口退税申报手续，生产企业必须在货物报关出口之日起三个月后免抵退税申报期内办理免抵税申报手续。 4.6.3是“180天”。出口企业必须在货物报关出口之日起180天内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单(远期收汇除外)。 4.6.4是“3个月”。出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，出口企业可在申报期限内向退税部门提出延期办理出口货 物退税申报的申请，经批准后，可延期3个月申报。对于在退税过程当中遇到的任何期限问题我们都需要非常认真的去对待，因为一个小小的时间就会导致整个退税完全终止或者无法完成。所以把握好期限问题是作为一名出色的退税员最需要具备的条件之一。然怎么样去把各个期限联系起来，从来缩短退税过程所花费的时间，提高操作效率则是更为重要的。 4.7具体设计外贸企业办理出口退税业务流程图如下：5 设计总体评价本设计过程中及设计完成后，本人将本设计的思想及具体操作方法运用在自身的实习工作实践中。本设计基本上能解决办理出口退税操作流程的基本问题：办理退税的流程是怎么样的，该怎么样去申报；如何对享受出口退税货物范围的界定；退税时会涉及哪些部门和单证；税款的该怎么计算，结算期限是怎么样的,本设计目的明确，内容较全面。本设计适用于本人及一些同学、同事的工作需要，符合岗位的知识需求，也基本符合一般外贸公司的需求。本设计对办理出口货物退税箱操作有较大的适用性，基本上能解决本岗位的一系列操作上的问题。在本人的工作实践中，对货物推随的操作，并及时将信息反馈给公司和各部门，效率也较高。相对而言，本设计的专业性不很强，能应付一般货物出口退税的需求，但对于国际贸易中所会设计到的其他情况下的退税操作流程，本设计仍不够深入。通过设计提高了本人在办理出口退税操作方面的能力，提升了本人的岗位服务水平，也为本行办理出口退税操作尽了自已的努力。同时，也被部门经理及同时肯定，得到一定的好评。综上，本次设计达到预定的目的。参考文献(1) 进出口报关实务.海关总署出版社，2006，284-288.(2) 贺志东.现行出口退（免）税操作指南.北京机械工业出版社，2002.(3) 胡怡建.国际贸易税收理论，政策，制度.上海财经大学出版社.2005.(4) 进出口贸易操作手册.陕西师大出版社，2007，110-165.(5) 丁晓锋.出口退税“退”路何方.当代财经报，2006.(