自考毕业论文范文(浅析影响财务报告质量的因素).doc

高等教育自学考试毕业论文封面 市地： 年 月 日专 业姓名联系电话准考证号通讯地址邮编论文题目论文页数指导老师指导教师评估签名评审意见签名答辩评语签名毕业考核成绩主考院校盖章年 月 日摘 要财务报告是企业对外提供的反应企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息文件。财务报告质量的高低直接影响到财务报告使用者对企业所作出决策的准确性和科学性。目前，随着市场经济的发展，科学技术的不断进步，人们对财务报告的关注日益增加，对财务报告的质量也提出了更高的要求。但是，现行的财务报告存在着严重的局限性，使之质量下降不能很好地反映企业财务的真实状况，从而使得财务报告使用者的利益受到损害。本文正是基于这种情况，通过对财务报告和财务报告质量重要性的讲述，浅要分析了财务报告质量的影响因素，并对如何确保财务报告质量提出了相应的对策。关键词：财务报告；质量特征；影响因素；对策 - II -高等教育自学考试毕业设计（论文）Abstract Financial report is the reaction of the enterprise provides enterprise a specific date financial status and a certain accounting period of operating results, cash flow and other accounting information file. Financial reporting quality directly affect the enterprise financial report users to make decisions by the accuracy and scientific. At present, with the development of market economy, the progress of science and technology, people is becoming increasingly concerned about the financial report, the quality of financial reporting is also put forward higher requirement. The current financial report, however, there is a serious limitation, make lower quality is not very well reflect the reality of the enterprise financial situation, so as to make the damage to the interests of the financial report users. In this paper, based on this kind of situation, through to the financial report and financial report tells of the importance of quality, shallow to analyze the factors influencing the quality of financial reporting, and how to ensure that the financial report quality put forward the corresponding countermeasures.Key Words：financial reports；quality characteristic；influence factor；countermeasure- V -目 录摘要. IAbstractIII绪论11 财务报告概述-21.1 财务报告的概念21.2 财务报告的目标2 1.3 财务报告与报告质量的重要性22 财务报告的质量特征32.1 完整性32.2 可理解性32.3 相关性32.4 重要性42.5 可比性43 财务报告质量的影响因素43.1 财务报告本身的局限性43.1.1 财务信息披露的不及时.43.1.2 财务报告的会计模式.53.1.3 财务报告分析数据的可比性较弱.53.2 会计政策的选择53.2.1 会计政策的局限性53.2.2 会计计量方法的局限性53.3 会计环境的内部因素.6 3.3.1 工作绩效考核的影响.6 3.3.2 复杂的商品交易活动的影响.6 3.3.3 市场竞争的压力的影响.6 3.3.4 会计人员素质的影响.63.4 会计环境的外部因素.7 3.4.1 监管机构的监管力度不够.7 3.4.2 法律制度不健全.7 3.4.3 中介机构的插入.74 提高财务报告质量的解决措施74.1 完善监督制度，严格责任追究.74.2 优化企业工作效绩考核.84.3 优化企业的外部工作环境.84.3 提高会计人员素质及职业道德.8结论9参考文献10致谢11高等教育自学考试毕业论文绪 论我国企业会计问题与国外相比起步较慢且发展缓慢。在人类历史发展的初级阶段，人们从事生产活动极为简单，对生产活动的计量、记录也非常粗略，它只是生产职能的一种附带管理工作。但是，随着经济的发展，会计从生产职能中分离出来，成为特殊、专门的独立职能。会计也由传统会计发展为财务会计甚至高级财务会计。在这期间，二十世纪七、八十年代美国通货膨胀的出现以及后来衍生金融工具的发展，创造除了现行成本、现行市价等一系列计量模式。但早期的财务报表是以收付实现制为基础进行编制的，进行确认的标准就是通过现金的流入与流出。后来，为了更加准确的评估某一会计期间的经营状况，提出了更加科学的确认收入和费用标准权责发生制，又逐渐形成了应计、递延、摊销等会计处理方式。但由于不利于查阅和阅读，最后又增加了附注和附表来更加详细地对财务会计信息进行反映，提高财务会计信息的质量。由以上可见，我国财务会计在历史发展的长河中经历了多少次的推敲与沉淀。到了二十一世纪，由于经济的高速发展，我国进入世界全球化、网络化、信息化和多元化的黄金时期。此时，伴随着经济的快速发展以及财务环境的变化，财务会计信息使用者的需求也发生了很大变化。企业在经营活动中不仅要顾及投资者的信息需求，还要考虑到如何更好的吸引潜在投资者的注意。因此，企业需要向这些信息使用者充分披露企业的发展前景、盈利状况、现金流数据等。同时，还要保证财务信息的质量的完整性、可靠性、相关性等特点。但是，近年来出现了很多财务信息失真的情况，使得资本市场的信息可信度逐渐降低。资本市场能否有序健康的发展很大程度上受财务报告的影响，财务报告提供的信息是否真实而可靠，质量是否达到一定标准，将决定着投资人对企业投资的信心。财务信息造假，严重损害着资本市场原有的秩序，让本应受益的投资者蒙受着遭受巨额损失的风险，就连造假的企业自己也会因为这样的虚假行为付出惨重的代价，企业一蹶不振，最终阻碍了经济的健康发展。在这经济迅速发展的时期，财务报告质量的高低直接影响着众多财务信息使用者的利益与社会经济的健康发展。为此，要想找到合适的解决对策，我们只有不同的方面分析影响企业财务质量的因素。正 文近年来，资本市场上有许多的财务丑闻，企业通过财务信息造假来欺骗投资者，使得资本市场的信息可信度逐渐降低。资本市场能否有序健康的发展很大程度上受财务报告的影响，财务报告提供的信息是否真实而可靠，质量是否达到一定标准，将决定着投资人对企业投资的信心。财务信息造假，严重损害着资本市场原有的秩序，让本应受益的投资者蒙受着遭受巨额损失的风险，就连造假的企业自己也会因为这样的虚假行为付出惨重的代价，企业一蹶不振，最终阻碍了经济的健康发展。1 财务报告概述1.1 财务报告的概念 财政部会计资格评价中心编著的初级会计实务中对财务报告的定义是：“企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。”财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。其中，财务报表又包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。1.2 财务报告的目标 财务会计报告的目标，是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策。这是一种双重的会计目标，是受托责任观和决策有用观的融合。该目标在重视财务报告保护投资者利益的同时，强调财务报告决策有用性；在突出财务报告内容质量的同时，还必须把财务报告披露形式的质量放在显要的位置。这是一种高质量会计准则理念对财务报告质量的要求,且财务报告通常为投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等所使用。 1.3 财务报告与报告质量的重要性企业的财务报告是企业会计核算的最终结果，是企业对外提供财务会计信息的主要形式。财务报告所提供的信息有利于企业利益相关者充分了解公司的财务状况、经营业绩等，从而以此为参考制定出科学合理的决策，实施有效的经营管理。因此财务报告的质量直接影响到企业经营者的投资决策，决定着企业未来的发展状况。财务报告是沟通企业经营者与投资者、债权人之间的重要纽带和桥梁；财务报告所反应的信息，也有利于财政、税务以及审计等部门对企业实施检查和监督。企业要想做出正确科学的财务决策，就要保证财务报告质量的信息要求。因此财务报告的质量，即所反应信息的真实性、完整性和准确性等显得尤为重要。2 财务报告的质量特征财务报告的质量特征也称财务报告质量特性，是指财务报告提供的信息对使用者有用的那些性质。财务报告的质量特征包括：完整性、相关性、重要性、可比性、可理解性等。2.1 完整性完整性要求财务报表对过去交易或事项的反映应是完整的、充分的，不遗漏重要的相关信息。不完整的信息会影响可靠性和相关性。如果遗漏了某项重要的相关信息。即使所提供的信息符合前述可靠性的标准，信息的相关性也会受到损害。2.2 可理解性指会计记录必须清晰、简明，便于理解和利用，它是财务报告中提供的信息的一项基本的质量特性。会计信息的主要目的在于信息的使用，即帮助使用者做出决策。所以可理解性是决策人和决策有用性之间的连接点，这就要求财务报告所提供的信息简明、易懂，能简单明了地反映企业的财务状况和经营成果，并容易为人们所了解。因此，坚持可理解性。有利于会计信息的使用者准确、完整地把握会计信息所要说明的内容，从而更好地加以利用。高质量的财务报告信息不应当有多重解释，同时应能防止它被错误理解和被错误解释。2.3 相关性相关性要求信息具有预测价值、反馈价值和及时性。预测价值就是一项信息能帮助决策者预测未来，从而做出最佳抉择；反馈价值，指一项信息能使决策者证实或对过去决策的预期结果进行修正。因此，反馈价值有助于未来决策。反馈价值与预测价值是相辅相成的，及时性指信息的提供必须在决策之前才有用，过时的信息往往会失去价值，它是附属于相关性的。2.4 重要性是判断项目是否单独列报的标准。重要性的判断需要根据具体情况作具体分析和职业判断。就经济事项讲，既取决于经济业务金额的大小，又取决于经济事项的性质；就会计错报漏报讲，取决于由于错报漏报对信息使用者做出决策的影响程度。重要性的大小决定于信息对使用者做出决策的影响程度，是相关性的构成因素，信息的相关性受其性质和重要性的影响。2.5 可比性指一家企业的信息能够与另一家企业类似的信息相比较，或同一家企业不同会计期间的信息能够相比较，它是谋求扩大信息用途的质量标准。高质量的财务报告应当具备很强的可比性。与某一特定企业有关的信息之所以能够获得比较大的有用性。是因为它能同其他企业相似的信息相比较，并且与相同企业在其他期间或时点的相似的信息具有可比性。如果财务报表信息不可比，投资者在决策中就无法合理地进行决策。可比性增加了信息的相关性并加强了信息的透明度。使用者必须能够比较企业在不同时期的财务报表，以便明确企业财务状况和经营业绩的变化趋势，还必须能够比较不同企业之间的财务报表，以便评价它们相对的财务状况、经营业绩的变动。由此可见，对财务报告质量的控制尤为严格，从不同的方面着手，财务报告质量的影响因素也各不相同。3 财务报告质量的影响因素3.1 财务报告本身的局限性在我国经济快速发展中，有很多资产与负债未能在财务报告中反应。随着经济业务的日益频繁，就需要企业披露各方面责任履行情况的信息，但现行财务报告所披露的信息还不能满足各方面的需要。从而，使财务报告质量出现各种差异。3.1.1 财务报告信息披露的不及时随着市场经济体制改革的发展和改革开放的深入，企业经营业务频繁，财务会计处理业务繁重，然而大多数企业在财务管理上所投入的成本不多，导致财务会计处理效率较低，财务信息披露的不及时。企业业务的连结性与披露的间断性之间必然存在着诸多的矛盾。由于会计信息披露不够及时，财务报告的信息相关性大打折扣。 3.1.2 财务报告中的会计模式企业现行的财务会计模式一般以权责发生制为确认基础，而权责发生制这一会计处理方法需要对财务活动进行较多的会计判断和预估行为。例如固定资产的折旧、固定资产残值确定、计提坏账准备等。但现行财务会计模式却掩盖了这个固有的特点，在财务报表上列示的仿佛是十分确定的数字，这大大影响了财务报告使用者对财务会计信息的理解和运用。3.1.3 财务报告分析的数据可比性较弱由于企业使用的会计政策和核算方法不同，将使有关指标失去可比性。如果两企业的规模也大致相当，由于折旧方法、存货发出成本、坏账准备的计提都是由企业自行决定，两企业采用的折旧方法不同，存货计价方法不同，坏账准备的计提比例也不同，即使两企业在同一时期有相同的业务收入，利润也会相差很大，无法根据利润来评价两企业的经营业绩，从而使由此而产生的有关分析指标失去可比性。3.2 会计政策的选择在政策许可范围内，企业可以灵活的选择适合的本企业的会计政策。而会计政策的选择直接影响到财务报告的质量 。3.2.1 会计政策的局限性在财务报表中，列入报表的仅仅是可以利用的、可以用货币计量的经济资源，我们对报表的分析仅仅是分析了那些报表中列示的经济资源，实际上，企业有许多经济资源或是受客观条件制约、或是受会计方法的制约而并未在报表中得到体现。例如，企业的人力资源的价值未能在报表得到反映。随着科技的发展，人力资源逐渐成为第一资源，作为提供生产经营信息的信息系统会计由注重成本逐渐转向对企业整体价值的关注。与物质资本投入不同，人力资源转化为生产不是直截了当，但对企业的生产、经营管理的作用和影响是巨大深远的。3.2.2 会计计量方法的局限性会计计量是会计记录和会计报告的前提，这就要求有一个能综合各类经济业务的计量单位作为计量各项经济业务的影响及其结果的共同尺度.在商品经济的条件下，这个共同尺度只能是货币单位，因为货币是价值的表现形态，具有其他任何计量单位所不具备的综合能力。会计所提供的主要是企业经济活动是可以用货币计量的数据和信息。然而就用货币单位作为会计统一的计量尺度，实质上存在着货币是稳定的这一假设，因为如果货币不稳定就没法把它作为统一的标准尺度。然而这一假设在现实生活中受到了持续通货膨胀的冲击。3.3 会计环境内部因素3.3.1 工作绩效考核的影响企业工作绩效考核的一般以财指标进行管理，其编制离不开会计数据。管理层受到董事会及股东的制约，在任期内需要完成较高的财务目标，以通过绩效的考核，在这样的情况下，财务报告是非常有可能失去真实性的，经营者为了通过考核，增加其在股东和董事会那里的话语权以及利益，往往做出一些短期决策或者对会计信息进行处理和加工，使得财务报告的质量大大降低。 3.3.2 复杂的商品交易活动随着金融商品的不断创新，出现了一些复杂的财务工具和结构复杂的交易活动，有的公司还会采取一些创意性的商业活动，如通过购并等形式扩大自己的规模，但是有关资料显示很多购并并未达到预定目标，反而会增加公司财务危机及财务报告不实的风险。3.3.3 市场竞争的压力由于经济发展的不均衡和市场竞争的加剧，市场需求矛盾突出，其结果往往会造成有的企业利润下降、筹资能力减弱、成长趋缓、资本市场发展受阻、公司被迫采取减产或降价等措施。这些不利因素的影响最后都将反映在公司的财务报告上。相关的会计实务如果未加以处理，财务报告的质量必然会下降。3.3.4 会计人员素质的影响在日常会计业务中，管理人员在会计准则的具体运用、合理避税等相关会计核算中需要大量根据自己的经验进行职业判断，其中会有很大的操作空间，如对固定资产折旧的判断、资产投资回收期的预测、销售收入的预测与产品成本的计算等，这些都对会计人员素质提出了更高的要求，也是确保财务报告质量的一些因素。3.4 会计环境外部因素3.4.1 监管机构的监管力度不够我国企业在交易市场上，由于政府监管处于一个相对尴尬的位置，没有利益驱动，使得政府监管缺乏一定的积极性，因此有可能对监管有着消极的心态和懒惰心理，例如：监管机构如果不能仔细检查并发现竞争对手在财务报告中作假的不法行为，而交易所又对财务报告披露的监管采取事前审核的办法，那么对于就会有着不利的影响，监管机构受到人力资源等许多因素的制约，对一些必要的审查不够细致，就极有可能发生审查不够严格，长此以往，便会使得在财务报告的要求上越来越放松。对于出现的一些问题，由于各种原因不能及时解决。3.4.2 法律制度不健全我国一些法律法规中缺乏民事责任的规定，因此在实践中，对一些违法犯规行为通常采用行政处罚的办法解决，但对受害投资者却没有给予补偿，无法对违规者起到有效的威慑作用。3.4.3 中介机构的插入一些中介机构为了谋取利益，枉顾法律法规，在财务报告披露的问题上和企业一起与监管部门周旋。伪造，变造虚假的财务信息，来规避问题逃避风险，使国家监管者在调查财务报告质量中处于劣势，从而增加了监管部门对财务报告质量的监管难度。4 财务报告质量的解决措施4.1 完善监督制度，严格责任追究俗话说，无规矩不成方圆。完善财务报告质量标准制度建设，加强对财务报告编制工作的绩效考核，及时发现不足并予以解决，提高财务报告质量。完善财务报告质量责任制度，责任到人。严格实施责任追查制度，对财务报告编制工作不合格，违纪行为等进行责任追究，建立和完善以财务报告复核、财务报告责任追究为主体的财务报告质量控制制度体系， 实行财务报告编制全过程质量控制。紧扣会计核算的基本程序，健全资产收支制度，充分发挥监事会的作用，加强监控者对管理层行为的了解，提高企业的风险防范能力，完善信息质量管理机制。4.2 优化企业工作绩效考核积极创新，改变原有奖励和工资的形式，使得公司管理人员为了获得长期高额而又相对稳定的利益，为企业的长远发展而考虑，增加公司的长期利润，企业可以实行股权激励计划等方法，从而降低未获得短期内好看的财务指标而操纵财务报表的想法。除此以外，公司还可以在满足经理人基本的生活需求之后，将多余的部分留在企业，在其任期结束后再返还给经理人，这种方式同样也能有效的降低经理人短期化经营的动机。4.3 优化企业的外部工作环境企业目前处于社会主义市场经济环境中，其经营与发展受到市场经济环境的巨大影响，为了提升企业财务报告的质量，还须不断优化企业外部会计工作环境。政府部门要加强对企业会计信息质量的审核管理，加强对会计师事务所等中介行业的监管，提升审计业务的质量，进而促进企业财务报告质量的提升。4.4 提高会计人员素质及职业道德会计人员素质的高低也直接影响着财务报告的质量。因此，企业非常有必要加快建设具备扎实的专业技能和优秀的综合素质的高级财务会计人员。企业在遵守相关制度的规定下，可以从不同的方面提高会计人员的素质。例如：会计人员必须具备相应的专业技能资格证书等，完善和强化在职期间会计人员能够持续学习相关技能和知识，提升综合素质，增强技能培训和财务专业知识，还要组织财会人员对不同财会信息的学习领会，主动运用制度和会计伦理道德来影响会计人员，从财务人员的思想层面这个根源杜绝虚假财务信息的出现，从而提高财务报告质量水平。 结 论通过上述分析可以看出，在新时期企业财务报告是企业发展的决策依据，对企业发展起到推动作用。然而，财务报告的正确运用直接受到财务报告质量的影响。因此，财务报告质量的有效保证，不仅是促进财务报告使用者正确决策的重要保障，同时更是保证企业良好经营与运转的有效措施。