初会计实务超题库.doc

一 、 单项选择题 （ 本题型共 24 小题 ， 每小题 1.5 分 ，共 共 36 分 。 每小题备选答案中 ， 只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。 。 ）1下列各项中，关于资产减值的表述不正确的是（ ）。A长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回B投资性房地产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回C可供出售金融资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回D持有至到期投资已确认减值损失在以后又得以恢复的，可以在原计提的减值准备金额内转回【答案】C【解析】可供出售金融资产的减值损失，以后期间价值上升且客观上与确认原减值损失事项有关的，属于债务工具的，通过“资产减值损失”转回，属于权益工具投资的，通过“其他综合收益”转回。2甲公司 2016 年 11 月 9 日取得某项股权投资并将其划分为可供出售金融资产核算，取得投资支付价款 2000 万元，另支付交易费用 20 万元。截至 2016 年 12 月 31 日，该股权投资的公允价值为 1500 万元（非暂时性下跌），则下列处理正确的是（ ）。A初始取得成本为 2000 万元B公允价值下降应计入其他综合收益 500 万元C应当确认资产减值损失 520 万元D公允价值的下降不会影响当期损益【答案】C【解析】可供出售金融资产入账成本支付价款交易费用2000202020（万元），所以选项 A 不正确；公允价值下降到 1500 万元，且为非暂时性下跌，应当确认为减值损失，所以选项 B 不正确；可供出售金融资产计提减值准备记入“资产减值损失”科目中，会对当期损益造成影响，所以选项 D 不正确；减值金额20201500520（万元），选项 C 正确。32014 年 9 月 30 日，某企业银行存款日记账账面余额为 216 万元，收到银行对账单的余额为 212.3 万元。经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金 6.9万元，会计人员误记为 9.6 万元；银行为企业代付电话费 6.4 万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。9 月 30 日调节后的银行存款余额为（ ）万元。A212.3B225.1C205.9D218.7【答案】A【解析】调节后的银行存款余额216（9.66.9）6.4212.3（万元），或者调节后的银行存款余额银行对账单的余额212.3（万元）。4某企业为增值税一般纳税人购入生产用设备一台，增值税专用发票上注明价款 10 万元，增值税 1.7 万元，发生运费取得增值税专用发票注明运费 0.5 万元，增值税 0.055 万元，发生保险费取得增值税专用发票注明保险费 0.3 万元，增值税 0.018 万元，该设备取得时的成本为（ ）万元。A103B10.873C10.8D12.573【答案】C【解析】增值税一般纳税人取得增值税专用发票。其进项税额可以抵扣。该设备取得时的成本100.50.310.8（万元）。5下列各项中，不会引起其他货币资金发生变动的是（ ）。A企业销售商品收到商业汇票B企业用银行本票购买办公用品C企业将款项汇往外地开立采购专用账户D企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立的投资款专户【答案】A【解析】选项 A 通过“应收（付）票据”科目核算，不会引起其他货币资金发生变动。选项 B、C、D 分别属于“其他货币资金”科目中的银行本票存款、外埠存款和存出投资款的内容。6甲公司是增值税一般纳税人，2017 年 2 月 1 日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 100 万元，增值税税额为 17 万元。购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用 13 万元。安装时，领用材料 6 万元，该材料负担的增值税税额为 1.02 万元：支付安装工人工资 13 万元。该设备于 2017 年 3 月 30 日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，2017 年该设备应计提的折旧额为（ ）万元。A9B9.9C11D13.2【答案】B【解析】该设备的入账价值10013613132（万元），从 2017 年 4 月份开始计提折旧，2017 年度该设备应计提的折旧额132109129.9（万元）。7下列各项中，不构成无形资产入账价值的是（ ）。A购买价款B注册登记费C推广费D注册费【答案】C【解析】选项 C 应当记入“销售费用”科目中。8甲公司原材料采用计划成本核算，月初“原材料”科目借方余额 35000 元，本月购入原材料的计划成本为 200000 元，本月发出原材料的计划成本为 150000 元，“材料成本差异”科目月初贷方余额 480 元，本月购入材料的超支差为 5180 元，则本月结存材料的实际成本为（ ）元。A867004B83300C87390D88330【答案】A【解析】本月材料成本差异率（4805180）/（35000200000）100%2%；本月结存材料的实际成本（35000200000150000）（12%）86700（元）。9甲公司（增值税一般纳税人）外购原材料一批，取得增值税普通发票注明的价税合计金额为 120 万元，支付的运杂费为 10 万元，保险费为 2 万元，入库前的挑选整理费为 0.5 万元，则该批原材料的入账金额为（ ）万元。A132.5B115.06C132.2D132【答案】A【解析】取得增值税普通发票，增值税不能抵扣应计人存货成本，甲公司外购存货成本买价相关税费运杂费保险费等合理必要支出1201020.5132.5（万元）。10某企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料 200 吨，增值税专用发票上注明的价款为60 万元，增值税税额为 10.2 万元，支付的保险费为 3 万元，入库前的挑选整理费用为 l 万元。不考虑其他因素，该批原材料实际成本为每吨（ ）万元。A0.3B0.32C0.371D0.351【答案】B【解析】该批原材料实际成本603164（万元）；单位成本642000.32（万元/吨）。11某公司 2017 年 3 月 15 日购入 M 公司发行在外的普通股股票作为交易性金融资产核算。购买时支付价款 1200 万元（其中包括已宣告但尚未发放的现金股利 100 万元，交易费用 20万元），至 2017 年 6 月 30 日，该股票的公允价值为 1200 万元。2017 年 8 月 19 日该公司将持有的 M 公司的股票全部出售，收取价款为 1210 万元，则在处置时应当确认的投资收益为（ ）万元。A10B110C80D130【答案】D【解析】处置时应当确认的投资收益净售价-初始买价1210（120010020）130（万元）。12某公司为增值税一般纳税人，2016 年 7 月 5 日购入一台需要安装的机器设备，增值税专用发票注明的价款为 600 万元，增值税税额为 102 万元，以上款项均以支票支付。安装过5程中领用本公司原材料 80 万元，该设备 2016 年 8 月 8 日达到预定可使用状态并交付车间使用。该固定资产预计使用 5 年，预计净残值率为 5%，对该固定资产采用年数总和法计提折旧，则 2017 年应当计提的折旧额为（ ）万元。A196.26B172.69C215.33D200.98【答案】D【解析】2017 年 18 月应当计提的折旧（60080）（15%）/155/128143.56（万元），2017 年 912 月应当计提的折旧（60080）（15%）/154/12457.42（万元），2017 年应当计提的折旧额143.5657.42200.98（万元）。13企业固定资产的盘亏净损失，应计入（ ）。A管理费用B营业外支出C资本公积D销售费用【答案】B【解析】企业固定资产的盘亏净损失应计入营业外支出。14某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2016 年 9 月 1 日，甲材料结存 200 千克，每千克实际成本为 300 元：9 月 7 日购入甲材料 350 千克，每千克实际成本为 310 元；9 月 21 日购入甲材料 400 千克，每千克实际成本为 290 元；9 月 28 日发出甲材料 500 千克。9 月份甲材料发出成本为（ ）元。A145000B150000C153000D155000【答案】C【解析】9 月份发出甲材料成本200300300310153000（元）。15下列关于存货跌价准备的表述正确的是（ ）。A存货跌价准备一经计提在存货持有期间不得转回B转回存货跌价准备会减少存货的账面价值C存货的成本高于其可变现净值的差额为当期需要计提的存货跌价准备金额D企业出售存货时要将匹配的存货跌价准备一并结转【答案】D【解析】以前计提存货跌价准备的影响因素已经消失，跌价准备应在原计提跌价准备的金额内转回，所以选项 A 不正确；存货账面价值存货账面余额存货跌价准备，转回存货跌价准备会增加存货账面价值，所以选项 B 不正确；存货的成本高于其可变现净值的差额为当期需要提足的存货跌价准备，如果期初有余额，则本期计提存货跌价准备的金额应当将期初余额因素考虑在其中，所以选项 C 不正确。16某企业出售一栋生产用厂房，取得处置价款 2000 万元。该厂房原值 2500 万元，已提折6旧 800 万元，已提减值准备 100 万元。不考虑相关税费，则下列表述中正确的是（ ）。A此项业务会影响营业利润 300 万元B应计入营业外支出 300 万元C此项业务影响利润总额 400 万元D应计入营业外收入 300 万元【答案】C【解析】企业处置固定资产最后形成的净损益应当通过营业外收入或营业外支出核算，所以不会影响到营业利润，因此选项 A 不正确；处置净损益2000（2500800100）400（万元），所以选项 B、D 不正确。17某公司（增值税一般纳税人）购入原材料 100 吨，取得增值税专用发票注明的价款 30万元，增值税税额 5.1 万元，发生包装费 1 万元，保险费 1 万元。入库时验收为 99.5 吨，缺失部分为运输途中合理损耗。则该批原材料入账的单位成本为（ ）元。A3200B3728.64C3710D3216.08【答案】D【解析】原材料入账的单位成本总成本/入库原材料的实际数量（3000001000010000）/99.53216.08（元）。18某企业因洪水毁损一批实际成本为 500000 元的库存商品。其残料价值 50000 元已验收入库，应由保险公司赔偿 300000 元。不考虑其他因素，下列选项中，关于毁损库存商品的会计处理正确的是（ ）。A批准处理前：借：待处理财产损溢 500000贷：主营业务成本 500000B批准处理后：借：其他应收款 300000原材料 50000营业外支出 150000贷：待处理财产损溢 500000C批准处理后：借：管理费用 150000贷：待处理财产损溢 150000D批准处理前：借：待处理财产损溢 150000贷：库存商品 150000【答案】B【解析】报经批准前：借：待处理财产损溢 500000贷：库存商品 500000报经批准后：借：原材料 500007其他应收款 300000营业外支出 150000贷：待处理财产损溢 50000019甲公司 2016 年 7 月 1 日购入乙公司 2016 年 1 月 1 日发行的债券，支付价款为 2100 万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息 40 万元），另支付交易费用 15 万元。该债券面值为 2000 万元。票面年利率为 4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司 2016 年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（ ）万元。A25B40C65D80【答案】A【解析】2017 年度该项交易性金融资产应确认的投资收益1520004%2（2017 年下半年应确认的利息）25（万元）。20某企业转让一项专利权，与此有关的资料如下：该专利权的账面余额 500 万元，已摊销200 万元，计提资产减值准备 50 万元，取得转让价款 280 万元，假设不考虑相关税费及其他因素，该企业应确认的转让无形资产净收益为（ ）万元。A2B16C30D8【答案】C【解析】该企业应确认的转让无形资产净收益280（50020050）30（万元）。21下列各项中，关于交易性金融资产表述不正确的是（ ）。A取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益B资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益C收到交易性金融资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当期损益D出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益【答案】C【解析】选项 C，借记“其他货币资金”等科目，贷记“应收利息”科目，不影响当期损益。22甲公司 2016 年 1 月将自用厂房对外出租，该厂房原值为 5000 万元，已提折旧 2000 万元，出租日的公允价值为 3500 万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，至 2016 年 12 月 31 日，该厂房的公允价值为 3600 万元。2017 年 6 月 30 日该厂房的公允价值为 3550 万元，2017 年 7 月将其出售取得价款 3800 万元。不考虑相关税费，则甲公司应当记入“其他业务成本”科目的金额为（ ）万元。A3550B3600C3000D35008【答案】C【解析】甲公司应当编制的会计分录为：2016 年 1 月转换为投资性房地产：借：投资性房地产成本 3500累计折旧 2000贷：固定资产 5000其他综合收益 5002016 年 12 月 31 日：借：投资性房地产公允价值变动 100贷：公允价值变动损益 1002017 年 6 月 30 日：借：公允价值变动损益 50贷：投资性房地产公允价值变动 502017 年 7 月出售：借：银行存款 3800贷：其他业务收入 3800借：其他业务成本 3550贷：投资性房地产成本 3500公允价值变动 50借：公允价值变动损益 50其他综合收益 500贷：其他业务成本 550甲公司因该投资性房地产应当记入“其他业务成本”科目的金额35505503000（万元）。23甲公司长期持有乙公司 30%的股权，采用权益法核算。2017 年 1 月 1 日，该项投资账面价值为 1300 万元。2017 年度乙公司实现公允净利润 2000 万元，宣告发放现金股利 1200万元。假设不考虑其他因素，2017 年 12 月 31 日该项投资的账面价值为（ ）万元。A1540B1380C1500D1620【答案】A【解析】甲公司应当编制的会计分录为：实现净利润时：借：长期股权投资损益调整 600（200030%）贷：投资收益 600宣告发放现金股利时：借：应收股利 360（120030%）贷：长期股权投资损益调整 3602017 年 12 月 31 日该项投资的账面价值13006003601540（万元）。242015 年 12 月 10 日，甲公司购入乙公司股票 10 万股，将其划分为交易性金融资产，购买日支付价款 249 万元，另支付交易费用 0.6 万元，2015 年 12 月 31 日，该股票的公允价值为 258 万元，不考虑其他因素，甲公司 2015 年度利润表“公允价值变动收益”项目本期金额为（ ）万元。9A9B9.6C0.6D8.4【答案】A【解析】2015 年 12 月 10 日，购入交易性金融资产的入账价值为 249 万元，所以 2015 年该交易性金融资产的公允价值变动额2582499（万元）。二、多项选择题（本题型共 12 小题 ， 每小题 2 分，共 24 分。每小题给出的备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。 。 ）1下列各项资产减值准备中，一经确认在相应资产持有期间内均不得转回的有（ ）。A坏账准备B固定资产减值准备C存货跌价准备D投资性房地产减值准备【答案】BD【解析】应收款项、存货、持有至到期投资、可供出售金融资产等资产计提的减值准备在持有期间可以转回。2企业固定资产是通过建造方式完成的，下列关于企业建造固定资产的表述中正确的有（ ）。A企业自行建造固定资产，应按建造固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出作为固定资产的入账成本B企业自建固定资产项目领用本企业外购的原材料，按原材料成本计入工程成本C企业建造固定资产采用出包方式的，在工程没有达到预定可使用状态前支付的出包款均应计入在建工程中D建造固定资产过程中工程领用本企业自产产品，按产品成本计入工程成本【答案】ABD【解析】如果采用出包方式建造固定资产，在未开工之前支付的工程款应计入预付账款科目中。3企业处置固定资产时通过“固定资产清理”科目核算的有（ ）。A出售固定资产B提前报废固定资产C对外投资固定资产D盘亏固定资产【答案】ABC【解析】盘亏的固定资产通过“待处理财产损溢”科目核算。4下列各项中，企业可以采用的发出存货成本计价方法有（ ）。A先进先出法B移动加权平均法C个别计价法D成本与可变现净值孰低法10【答案】ABC【解析】选项 D，不是发出存货的计价方法，而是存货期末计量的方法。5下列各项中，应通过“固定资产清理”核算的有（ ）A盘亏的固定资产B改扩张固定资产C报废的固定资产D毁损的固定资产【答案】CD【解析】企业出售、报废、毁损的固定资产应通过“固定资产清理”科目核算；企业亏盘的固定资产应先通过“待处理财产损溢”科目核算，报经批准转销时，在计入“营业外支出”科目；改扩张的固定资产通过“在建工程”科目核算。6企业收到的先征后返的增值税，可能涉及到的会计科目有（ ）。A其他应收款B营业外收入C递延收益D银行存款【答案】BD【解析】收到的先征后返的增值税，分录如下：借：银行存款贷：营业外收入故选项 BD 正确。7对于采用预收账款方式销售商品的，下列做法正确的有（ ）。A对于预先收取的账款，由于还符合收入确认条件，应确认为公司负债B当满足收入确认其他条件的，一般在发货时确认销售商品收入C编制资产负债表时，应根据“预收账款”科目余额直接列示为报表上的“预收账款”项目D日常核算中，“预收账款”科目余额可能在借方，也可能在贷方【答案】ABD【解析】对于预收账款，代表着公司履行合同发货的义务，属于负债，所以 A 选项正确；实务中，一般发货后，商品所有权发生转移，其他条件满足时，销售收入即可确认，所以 B选项正确；确认收入时，会计核算中一般直接根据商品实际账款冲减预收账款。而不是直接冲减原预收账款，二者之间的差额导致预收账款科目余额可能在借方或贷方，所以 D 选项正确；预收账款科目余额在借方的，表示预收不足，客户尚有欠账，实质上已经属于应收账款，所以编报资产负债表时应列示为“应收账款”项目，因此 C 选项错误。8以下关于产品成本分析方法的说法中，正确的是（ ）。A产值成本率越高，表明企业的经济效益越差B成本利润率越高，表明企业的经济效益越差C构成比率分析法核算的是某项指标的各个组成部分占总体的比重D对比分析法只适用于同质指标的数量对比【答案】ACD11【解析】成本利润率越高，表明企业的经济效益越好。9下列各项中，属于投资性房地产的有（ ）。A房地产开发企业持有的待售商品房B以经营租赁方式出租的商用房C以经营租赁方式出租的土地使用权D以经营租赁方式租入后再转租的建筑物【答案】BC【解析】房地产开发企业持有的待售商品房作为企业的存货核算，选项 A 错误；以经营租赁方式租入后再转租的建筑物，因为承租人对该项资产没有所有权，所以不属于投资性房地产，选项 D 错误。10下列长期股权投资应当采用权益法核算的有（ ）。A对被投资单位具有控制B对联营企业投资C对合营企业投资D对被投资单位不具有控制、共同控制及重大影响【答案】BC【解析】企业对长期股权投资采用权益法核算的有：企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资，即企业对其合营企业的长期股权投资；企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资，即企业对其联营企业的长期股权投资。11企业计提固定资产折旧时，下列会计分录正确的有（ ）。A计提行政管理部门固定资产折旧：借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目B计提生产车间固定资产折旧：借记“制造费用”科目，贷记“累计折旧”科目C计提专设销售机构固定资产折旧：借记“销售费用”科目，贷记“累计折旧”科目D计提自建工程使用的固定资产折旧：借记“在建工程”科目，贷记“累计折旧”科目【答案】ABCD【解析】行政管理部门固定资产折旧记入“管理费用”科目；生产车间固定资产折旧记入“制造费用”科目；专设销售机构固定资产折旧记入“销售费用”科目；自建工程使用的固定资产折旧记入“在建工程”科目。12下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的有（ ）。A企业送存支票，银行尚未入账B企业开出支票，银行尚未支付C银行代付的电话费，企业尚未接到付款通知D银行代收货款，企业尚未接到收款通知【答案】AC【解析】选项 BD 导致企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额。三、判断题（本题型共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得 1 分 ， 答题错误的扣 0.5 分 ， 不答题的不得分也不扣分 。 本类题最低得分为零分。 。 ）1向股东支付已宣告分派的现金股利，不影响所有者权益的金额，也不影响负债和资产。12（ ）【答案】【解析】向股东支付已宣告分派的现金股利，不影响所有者权益的金额，影响负债和资产。2企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将其所发生的研发支出全部资产化计入无形资产成本。（ ）【答案】【解析】研发支出如果无法可靠区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，那么发生的支出应该全部费用化处理，计入当期损益，不应计入无形资产成本。3随同商品出售单独计价的包装物成本应计入其他业务成本。（ ）【答案】4企业以固定资产对外投资，应当将固定资产的账面价值与固定资产公允价值的差额计入当期损益。（ ）【答案】5投资性房地产的后续计量有成本和公允价值两种模式，同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种模式。（ ）【答案】6企业租入包装物支付的押金应计入其他业务成本。（ ）【答案】【解析】企业租入包装物支付的押金，在“其他应收款”科目核算。7企业因改扩建而停用的固定资产正常提取折旧。（ ）【答案】【解析】改扩建期间转入在建工程，因此停止计提折旧。8一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表。（ ）【答案】【解析】一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。9企业在计算最低租赁付款的现值时，不能取得出租人租赁内含利率的，应当采用租赁合同规定的利率作为折现率。（ ）【答案】【解析】承租人计算最低租赁付款额现值时，能取得出租人租赁内含利率的，首先应选择租赁内含利率作为折现率；不能取得租赁内含利率，则使用合同规定的利率；若这两者均无法取得，应以同期银行贷款利率作为折现率。10在采用平行结转分步法计算成本时，上一步骤的生产费用不用进入下一步骤的成本计算单。（ ）13【答案】【解析】平行结转分步法不计算各步骤所产半成品成本，也不计算各步骤所耗上一步骤的半成品成本，而只计算本步骤发生的各项其他费用。四、不定项选择题（本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。 。 ）材料（一）A 公司 20152017 年有关投资业务如下：（1）A 公司 2015 年 2 月 1 日取得 B 公司发行股票 5 万股，作为交易性金融资产，每股公允价值 10 元，含已宣告未发放的现金股利 0.1 元/股，3 天后收到现金股利。（2）A 公司 2015 年 7 月 10 日取得 C 公司于 2015 年 1 月 1 日发行的债券，面值 200000元，3 年期，每半年付息一次，购买时支付价款 220000 元，票面利率为 6%，取得的债券作为交易性金融资产。（3）2015 年 12 月 31 日，A 公司领取持有 C 公司债券半年的利息。（4）2016 年 1 月 1 日，A 公司将持有的 C 公司债券出售，收到价款 18 万元，另以银行存款支付手续费 700 元。（5）2016 年 2 月 2 日，A 公司将持有B 公司的股票出售 40%，收到价款 30 万元。（6）A 公司 2016 年 1 月 1 日，按投资合同取得 D 公司股票 200 万股，每股公允价值11 元，另支付手续费 5000 元，对 D 公司实施控制，采用成本法核算长期股权投资。（7）2016 年 3 月 20 日，收到 D 公司宣告并分派的 2015 年现金股利 1200000 元。（8）D 公司 2017 年 1 月 1 日，宣告并分派 2016 年现金股利，每股 1 元。要求：根据上述资料，分析回答下列问题。1A 公司 2015 年 2 月 1 日购入的 B 公司股票中包含的已宣告未发放现金股利应记入（ ）科目。A交易性金融资产B长期股权投资C应收利息D应收股利【答案】D【解析】取得交易性金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的初始入账金额。A 公司 2015 年 2 月 1 日购入的 B 公司股票的会计分录为：借：交易性金融资产B 公司 495000应收股利 5000贷：银行存款 5000002A 公司 2015 年 7 月 10 日取得 C 公司债券的入账价值应为（ ）元。A200000B220000C120000D13200014【答案】B【解析】企业取得的交易性金融资产应当按照支付价款进行计量，即购入 C 公司债券的入账价值为 220000 元。A 公司购入 C 公司发行的债券应编制的会计分录为：借：交易性金融资产C 公司 220000贷：银行存款 2200003A 公司领取 C 公司债券半年的利息，涉及的会计科目和金额为（ ）。A应收利息 6000 元B投资收益 6000 元C银行存款 6000 元D交易性金融资产 6000 元【答案】ABC【解析】企业在持有交易性金融资产的期间取得的现金股利或债券利息，应当作为投资收益进行会计处理。A 公司取得 C 公司债券半年的利息应编制的会计分录为：借：应收利息 （2000006%2）6000贷：投资收益 6000借：银行存款 6000贷：应收利息 600042016 年 1 月 1 日，A 公司出售 C 公司债券，应确认的投资收益为（ ）元。A40700B40700C40000D40000【答案】B【解析】2016 年 1 月 1 日，A 公司出售 C 公司债券，应确认的投资收益 40700 元（700220000180000），编制的会计分录为：借：银行存款 （180000700）179300投资收益 40700贷：交易性金融资产C 公司 22000052016 年 2 月 2 日，A 公司出售 B 公司 40%的股票，应编制的会计分录为（ ）。A借：银行存款 300000B贷：交易性金融资产 198000C贷：投资收益 102000D贷：长期股权投资 198000【答案】ABC【解析】2016 年 2 月 2 日出售 B 公司 40%的股票，应编制的会计分录为：借：银行存款 300000贷：交易性金融资产 198000投资收益 102000材料（二）15甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为 25%，商品、材料销售价格均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转。甲公司 2014年发生的部分经济业务事项如下：（1）甲公司委托乙公司代为加工一批应交消费税的材料（非金银首饰）。甲公司发出的材料成本为 200 万元，加工费为 40 万元。由乙公司代收代缴的消费税为 16 万元。材料已加工完成，并由甲企业收回验收入库，加工费已支付。甲公司收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品。甲公司采用实际成本法进行原材料的核算。（2）甲公司为高级管理人员提供汽车免费使用，同时为生产工人租赁三套住房，免费提供给生产工人住宿。相关汽车在 2014 年共计提折旧 6 万元，相关住房在 2014 年的租金共计 11 万元。（3）2014 年 5 月 5 日，甲公司委托丙公司销售商品 150 件，商品已于当日发出，每件成本为 1 万元。合同约定丙公司应按每件 1.2 万元的价格对外销售。甲公司按照不含税售价的 5%向丙公司支付手续费。截至 2014 年底，丙公司已对外销售 100 件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 120 万元，增值税税额为 20.4 万元。甲公司在 2014 年 12 月 31日收到代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。（4）2014 年 12 月 31 日，甲公司库存 A 产品的账面余额为 300 万元，由于市场价格下跌，预计其可变现净值为 280 万元。按照税法规定，资产减值损失在实际发生前不得税前扣除。（5）甲公司 2014 年共取得国债利息收入 30 万元，发生税收滞纳金 40 万元。甲公司2014 年全年利润总额为 1200 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示）1甲公司委托乙公司加工的物资，加工完成收回后的入账价值（ ）万元。A274B290C240D256【答案】C【解析】甲公司委托乙公司加工的物资收回后的入账价值20040240（万元），因为收回后是用于继续生产应税消费品的，所以消费税计入“应交税费应交消费税”的借方，不计入收回物资的成本。2对于甲公司向职工提供的非货币性职工薪酬，下列说法中正确的有（ ）A提供给管理人员的汽车的折旧费应计入管理费用B提供给生产工人的住房的租赁费用应计入生产成本C甲公司向职工提供的非货币性职工薪酬对其 2014 年损益的影响金额为 17 万元D提供给生产工人的住房的租赁费用应计入营业外支出【答案】AB【解析】选项 C 甲公司向职工提供的非货币性职工薪酬对其 2014 年损益的影响金额为 6 万元，为生产工人租赁住房的租金属于为生产工人提供的福利，计入了生产成本科目中，不影响损益，影响损益的是为管理人员提供汽车的折旧计入管理费用科目的金额 6 万元；选项 D，提供给生产工人的住房的租赁费应该计入生产成本科目。163对于业务（3），下列说法中不正确的有（ ）。A对于该项业务，甲公司在 2014 应确认收入 180 万元、结转成本 150 万元B对于该项业务，甲公司在 2014 年不应确认收入、结转成本C对于该项业务，甲公司在 2014 年应确认销售费用 6 万元D对于该项业务，甲公司应在收到代销清单时确认销售商品收入【答案】AB【解析】对于该项业务，甲公司的分录为：发出商品时：借：委托代销商品 150贷：库存商品 150收到代销清单：借：应收账款 140.4贷：主营业务收入 120应交税费应交增值税（销项税额） 20.4借：主营业务成本 100贷：委托代销商品 100借：销售费用 （1205%）6贷：应收账款 64对于业务（4），下列说法中正确的有（ ）。A甲公司应计提存货跌价准备 20 万元，并计入管理费用B2014 年 12 月 31 日，甲公司库存 A 产品在资产负债表“存货”项目中列示的金额为 280万元C甲公司计提的存货跌价准备在以后期间不得转回D甲公司对库存 A 产品不需要计提跌价准备【答案】B【解析】相关分录为：借：资产减值损失 （300280）20贷：存货跌价准备 20企业计提的存货跌价准备，在以后期间价值恢复时，是可以转回的。5下列说法中正确的有（ ）。A甲公司 2014 年的应纳税所得额为 1230 万元B甲公司 2014 年的应交所得税为 307.5 万元C甲公司 2014 年的净利润为 892.5 万元D甲公司 2014 年的应纳税所得额为 1210 万元【答案】AB【解析】甲公司 2014 年的应纳税所得额120020（资产减值损失）30（国债利息收入）40（税收滞纳金）1230（万元）；甲公司 2014 年的应交所得税123025%307.5（万元）；递延所得税2025%5（万元）净利润利润总额所得税费用利润总额应交所得税递延所得税甲公司 2014 年的净利润1200307.52025%897.5（万元）关于所得税的相关账务处理为：17借：所得税费用 307.5贷：应交税费应交所得税 307.5借：递延