立据人产权转移书据的纳税人.ppt

第十二章 印花税法,现行印花税暂行条例自1988年10月1日起施行 。 印花税是对经济交往中书立、适用、零售具有法律效力的凭证和单位和个人征收的一种税。 印花税是一种具有行为税性质的凭证税。,第一节 纳税义务人,立合同人各类合同的纳税人，不包括担保人、 证人、鉴定人 立据人产权转移书据的纳税人 立账簿人使用营业账簿的单位和个人 领受人权利、许可证照的纳税人 使用人针对在国外书立、领受，在国内使用的应税凭证 各类电子应税凭证的签订人,第二节 税目与税率,按大类划分应税凭证包括： 1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证； 2.产权转移书据； 3.营业账簿； 4.权利、许可证照； 5.经财政部确定征税的其他凭证。,税目,购销合同 加工承揽合同 建设工程勘察设计合同 建筑安装工程承包合同 财产租赁合同 货物运输合同 仓储保管合同 借款合同 财产保险合同 技术合同 产权转移书据 营业帐簿、 生产经营用帐册 权利、许可证照,税率,比例税率：万分之零点五、万分之三、万分之五、千分之一、千分之三 其中，记载资金的帐簿（指载有固定资产原值和自有流动资金的总分类帐簿）按固定资产原值和自有流动资金总额万分之五贴花 定额税率：其他帐簿（是指除上述帐簿以外的帐簿，包括日记帐簿和各明细分类帐簿）和权利许可证照每件五元。,第三节 应按税额的计算 计税依据的一般规定,购销合同按购销金额 加工承揽合同按加工或承揽收入 建设工程勘察设计合同按收取费用 建筑安装工程承包合同按承包金额 财产租赁合同按租赁金额 货物运输合同按运输费用 仓储保管合同按仓储保管费用 银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同按借款金额 财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同按投保金额 技术合同和产权转移书据按所载金额 记载资金的帐簿按固定资产原值与自有流动资金总额,第三节 应按税额的计算 计税依据的特殊规定,同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。 按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及国家牌价计算金额；没有国家牌价的，按市场价格计算金额然后按规定税率计算应纳税额。 印花税票为有价证券，印花税票的票面金额以人民币为单位，分为壹角、贰角、伍角、壹元、贰元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元九种。,第四节 税收优惠,法定免税项目 1.已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本； 2.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据； 3.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同； 4.无息、贴息贷款合同； 5.外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。,第四节 税收优惠,其他免税项目 对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税； 对特殊货运凭证免税； 企业改制过程中凭证的免税（见下页）。,一、关于资金账簿的印花税 （一）实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业（重新办理法人登记的），其新启用的资金账簿记载的资金或因企业建立资本纽带关系而增加的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。 （二）以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。 （三）企业债权转股权新增加的资金按规定贴花。 （四）企业改制中经评估增加的资金按规定贴花。 （五）企业其他会计科目记载的资金转为实收资本或资本公积的资金按规定贴花。 二、关于各类应税合同的印花税 企业改制前签订但尚未履行完的各类应税合同，改制后需要变更执行主体的，对仅改变执行主体、其余条款未作变动且改制前已贴花的，不再贴花。 三、关于产权转移书据的印花税 企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。,第五节 征收管理,纳税方法 1.自行贴花（自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票 ） 2.汇帖或汇缴（一次应纳税额超过500元可以汇贴，同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇缴印花税 ） 3.委托代征,第五节 征收管理,纳税环节：书立或领受时 纳税地点：就地纳税 对于全国性商品物资订货会上所签订合同应纳的印花税，由印花税回其所在地后及时办理贴花完税手续。,第五节 征收管理,违章处罚 在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的，或者在应税凭证上的印花税票未注销或者划销的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处以不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。 已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处以不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 伪造印花税票的，处2000元以上1万元以下的罚款，情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。,按期汇总缴纳印花税的纳税人，超过税务机关核定的纳税期限，未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处以不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；情节严重的，同时撤销其汇缴许可证；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 未按规定保管凭证的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以上1万元以下的罚款。 代售户违法行为，税务机关可给予警告或取消其代售资格的处罚。,单项选择题,1.在确定合同计税依据时应当注意，有时合同在签订时无法确定计税金额，对于此类合同，一般按（）贴花，以后结算时，再予以补贴印花。 A. 定额10元 B. 预期金额5元 C. 定额15元 D. 定额5元,单项选择题,2.下列各项中，可以不征收印花税的项目是（ ）。 A. 委托加工合同 B. 审计合同 C. 技术开发合同 D. 出版印刷合同,单项选择题,3.在计算缴纳印花税时，对于某些特殊情况，税法作出了特殊规定，在下列论述中（）是错误的。 A. 对已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的应对其增加额补贴印花 B. 按比例税率计算纳税而应纳税额又不足一角的免纳印花税 C. 对财产租赁合同的应纳税额超过一角但不足一元的，按一元贴花 D. 同一凭证由两方以上当事人签订并各执一份的，由某一当事人就凭证所载金额全额贴花,多项选择题,1.下列合同中，应作为印花税征税对象的包括（）。 A. 仓储、保管合同或作为合同使用的入库单 B. 银行同业拆借所签订的借款合同 C. 企业和个人出租门店柜台所签订的租赁合同 D. 会计师事务所签订的会计咨询合同,多项选择题,2.印花税税率形式有（）。 A. 定额税率 B. 超额累进税率 C. 比例税率 D. 全额累进税率,计算题,某企业2002年2月开业，领受房产证、工商营