商业银行基本核算方法.ppt

第二讲 商业银行 基本核算方法,一、银行会计工作的组织 二、会计科目 三、记账方法 四、会计凭证 五、账务组织,一、银行会计工作的组织,总行,分行,地（市）支行,县（市）支行,分理处、储蓄所,会计司,会计处,会计科,会计股,直接对外办理业务的基层处所不单独设置会计机构,二、会计科目,（一）按与资产负债表关系进行分类 1.表内科目：其余额反映在资产负债表上的科目。 2.表外科目：指业务确已发生而尚未涉及资金增减、需记载实物库存数量变化和备忘登记的事项。如代保管的有价值物品、空白重要凭证、银行承兑汇票等。用于单式记账。,（二）按经济内容分类 资产类：流动资产如库存现金、存放中央银行款项、存放同业、交易性金融资产、拆出资金、贷款等；长期资产如长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。 负债类：如吸收存款、同业存放、向中央银行借款等。 资产负债共同类：清算资金往来、货币兑换、衍生工具等，该科目余额在借方表示债权；在贷方表示债务。 所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、利润分配等。 损益类：利息收入、手续费及佣金收入、利息支出、手续费及佣金支出、投资收益、营业税金及附加等等。,三、记账方法,单式记账法：表外科目的记账方法。 业务发生时，记“收入” 注销或冲减时，记“付出” 借贷复式记账法；表内科目的记账方法,账户与账号,对内账户：内部经营管理而设 账户 对外账户：对经营客户或往来行设立的 账户,编列账号：行号+科目代号+顺序号+计算机识别号,四、会计凭证,单式凭证：表外科目 （一）按形式不同分 复式凭证 （二）按使用范围不同划分 1.基本凭证 A.仅供银行内部使用的 现金收入传票 现金付出传票 转账借方传票 转账贷方传票,B.供银行内部使用,不对外销售但对外传递的 特种转账借方传票 特种转账贷方传票 C.特定业务使用的传票 表外科目收入传票 表外科目付出传票 外汇买卖借方传票 外汇买卖贷方传票,2.特定凭证 指银行据以办理业务,并可代替凭以记账的各种专用凭证。一般由银行印制,单位购买和填写,并提交银行办理某种业务. 如支票、进账单、现金缴款单等，也有银行自行填制，凭以办理业务及记账的，如联行报单、银行汇票等,五、账务组织,双线核算 明细核算：会计凭证登记分户账余额表登记簿 综合核算：凭证科目日结单总帐日计表,明细核算,1.分户账 甲种账：主要设借、贷、余3栏，适用于不计算账户。 乙种账：设有借、贷、余、日数和积数5栏。适用于积数计息账户。 丙种账：设借、贷发生额和借贷余额4栏。适用于资产负债共同性等双方反映余额的账户，如联行往来、同业往来等。 丁种账：借、贷、余、销账4栏。适用于应收账款、应付款项、存入保证金等逐笔记账、逐笔销账的一次性业务。,2.登记簿:辅助性账簿 3.余额表:每日营业终了,根据各科目分户账当日最后余额填列.,综合核算,1.科目日结单:也称总传票,每天借贷方发生额和传票张数的汇总纪录.是登记总账的工具,也是轧平当天账务的工具.,2.总账.各科目的总括记录,也是编制日计表的依据.,3.日