现行征管法难点问题及发展方向的探讨.ppt

现行征管法难点问题和发展方向的探讨,张永祥,现行征管法难点问题和发展方向,税收征管法的沿革 现行征管法发挥的作用和存在的问题 现行征管法的难点问题及修改情况,一.税收征管法沿革,（一）1949年至改革开放的近30年：我国没有创建独立的税收征收管理法律、法规。 （二）上世纪八十年代：制定税收征收管理暂行条例 （三）90年代初期：制定税收征管法 （四）1995年对税收征管法个别条款进行修订 （五）2001年，新征管法修订颁布,二、现行征管法发挥的作用和存在的问题,（一）税收征管法的作用 （二）现行征管法修改的必要性,（一）税收征管法的作用,1.税收收入增加,（一）税收征管法的作用,2.税收保全和强制执行减少 2001年12.5万户次、2.9万户次降低到2006年的1万户次和8500户次 3.全国发生暴力抗税案件减少 从1992年的2744起，下降到2005年的39起 4.因加强税收征管而带来的税收增长 1998年达到51.4%，目前这一比例维持在20%40% 5.提升部门执法形象,（二）现行征管法修改的必要性,1、经济和社会形式的发展 2、现行征管法存在多种问题 3、社会各界的要求,多种情况促成了征管法修订工作的启动,（1）07年3月，委托北大财税法研究中心与征管司共同调研征管法的实施情况； （2）07年6月，在总局网站发通告，公开征求修改意见和建议； （3）07年11月，向全国人大法工委报立法项目； （4）08年6月13日，“税收征管法修改工作启动会议”在税务总局召开； （5） 2008年10月29日，全国人大常委会公布了十一届全国人大常委会立法规划，征管法被列入第一类立法项目 。,三、现行征管法的难点问题及修改情况,（一）修订征管法的基本要求 1.征管法修改的指导思想及原则、目标 指导思想 原则 目标,2.修改着力解决的问题,（1）确定纳税人在征管法中的申报主体地位； （2）为纳税服务提供法律保障； （3）强化税务机关的风险管理能力； （4）理清税务机关内部岗位、职责、流程； （5）为确立现代高效科学的征管体制提供法律支持； （6）为税收管理信息化提供法律保障； （7）为有关税法的改革提供必要的法律准备,征管法的体例变化,现行征管法的体例结构： 第 一章 总则 第二章 税务管理 第一节 税务登记 第二节 帐簿、凭证管理 第三节 纳税申报 第三章 税款征收 第四章 税务检查 第五章 法律责任 第六章 附则,征管法修订稿的章节体例,第 一章 总则 第二章 税收管理的基本规定 第一节 税收管辖 第二节 税务登记 第三节 帐簿凭证资料管理 第四节 证据规则 第五节 文书送达 第三章 申报缴纳 第一节 纳税申报 第二节 税款缴纳与征收 第四章 税源管理 第一节 涉税信息管理 第二节 纳税评估 第三节 税款核定与调整 第四节 税务检查 第五章 税收保障 第六章 法律责任 第七章 附则,（二）具体问题及修改情况,1.纳税人权利体系问题 2.纳税主体问题 3.修正申报问题 4. 滞纳金问题 5.信息化手段的运用问题 6.纳税评估问题 7.关于偷税、逃税问题 8.其他方面,1.纳税人权利体系问题,（1）现行征管法存在问题 （2）增加的权利 一是增加“诚实纳税推定权”的规定 二是增加“参与税收法律法规制定、修改权” 三是增加 “正当程序享有权”的规定 四是修改“税收保密权”的规定 五是增加“拒绝重复提供资料权”的规定,2.纳税主体问题,（1）举例分析 案例.doc （2）修改后的征管法对连带纳税人的规定： 一是引入“连带纳税人”的概念 二是引入“第二次纳税人”的概念 三是引入公司法人人格否认制度和向股东追缴欠税制度 案例.doc 四是考虑了公司解散后税收债务的承担问题,3.修正申报问题,（1）举例说明存在问题案例.doc （2）增加修正申报的条款 一是规定可以进行更正申报或补充申报。 二是规定更正或补充申报的法律责任,4.滞纳金问题,（1）举例说明存在问题案例.doc （2）修改后的征管法对滞纳金制度的规定 一是限定滞纳金的加收数额： 二是建立滞纳金中止计算制度： 三是建立滞纳金免予加收制度,5.信息化手段的运用问题,（1）电子申报资料的法律效力问题 （2）关于第三方信息报告问题 （3）电子记账方面,（1）电子申报资料的法律效力问题,A.存在问题 B.修改情况 纳税人、扣缴义务人根据征纳双方认可的安全方式，使用电子化签名报送的各类电子申报资料具有与纸质资料同等的法律效力,（2）关于第三方信息报告问题,A.存在问题 B.修改情况 对税收协助主体的义务做了更加明确的规定 第三方应提供信息的具体内容 法律责任,（3）电子记账方面,A.存在问题 B.修改情况 备案规定 检查规定 处罚规定,6.纳税评估问题,（1）举例说明存在问题案例.doc （2）修改后的征管法对纳税评估制度的规定 纳税评估的时间期限 纳税评估的手段 纳税评估结果的处理 纳税评估与税务检查的关系,7.关于偷税、逃税问题,（1）举例说明存在问题案例.doc （2）刑法修正案的修订 （3）修改后的征管法对偷逃税的