自考物流企业会计.ppt

物流企业会计,主讲人：郝滨 ,课时初步安排,第一部分 原理部分,第一章 物流企业会计概论 第二章 复式记账原理 第三章 会计凭证、会计账簿和会计电算化 系统,第一章 概论（1小时）,1.物流企业的概念和特点 物流企业的特征、基本职能和任务； 会计的本质和基本职能； 会计信息使用者的分类； 核算与监督之间的相互关系； 内会计与外会计的区别； 会计信息为什么有用（预测、反馈、及时）。 表示识记、表示领会、表示应用。 识记：以单选、多选、名词解释题为主；领会：以多选、简答题为主；应用：账务处理题、综合题。, 物流企业的特征、基本职能和任务 企业、商品流通、创造价值、法人； 购买、储存、运输和销售商品及信息流通职能； 降低物流成本，提高经济效益。 会计的本质和基本职能 一种经济管理活动、价值管理、提高经济效益； 核算与监督,2.会计核算的基本前提和一般原则 四个基本假设。 客观、相关、及时、可比、一贯、明晰； 配比原则、历史成本原则； 谨慎原则和重要性原则。 权责发生制与收付实现制； 划分资本性支出与收益性支出的原则； 实质重于形式,3.会计核算的基本方法和会计规范体系 基本核算方法（图表11） 基本原理：设置会计科目、账户；复式记账； 辅助环节：计算成本；财产清查 主要环节：填制和审核凭证、登记账簿 和编制会计报表。,第二章 复式记账原理（1小时）,1.会计对象、会计要素与会计科目 资产、负债、所有者权益 收入、费用、利润 会计科目的含义和设置 所有者权益的含义 收入确认的标准,2.会计恒等式与经济业务 基本含义与意义； 经济业务对会计要素的影响：从恒等式的角度来看 3.复式记账法 复式记账的概念，借方和贷方的含义，试算平衡原理； 等式1：资产权益（负债所有者权益）； 等式2：资产费用负债所有者权益收入； 编制试算平衡表应注意的问题有哪些？（P60/61） 如何利用借贷记账法编制会计分录？(P57),第三章 会计凭证、会计账簿 和会计电算化系统,1.会计凭证 原始与记账凭证（P72、77）； 填制和审核会计凭证的要求（P7576，P8283）； 会计凭证的传递和保管（P8485）。 会计凭证的意义(P7172)； 记账凭证与原始凭证的区别（P77）； 记账凭证的种类(P7780)。 填制记账凭证（P82）,2.会计账簿 会计账簿的种类（P8789）； 登记账簿的原则（P90、91）； 日记账的登记方法（P91）； 对账的一般步骤（P93）； 错账的更正方法（P9597）； 结账的方法（表结法与账结法）与程序（P94、95）； 财产帐面价值与实际价值不符的原因（P100） 财产清查的作用与种类（P100101） 实地盘存制与永续盘存制（P103）。 会计账簿在联系会计凭证和会计报表中的作用有哪些？（P99）,3.会计电算化 识记：会计电算化的作用（P107） 工作效率、工作职能、工作质量、价值提升,第二部分 资产,第四章 流动资产 货币资金与应收项目 存货 短期投资 第五章 长期资产 长期投资 固定资产 无形资产,货币资金与应收项目 识记：货币资金的内容及其核算要求，银行结算方式，应收账款的核算范围，坏账的确认条件，应收票据的分类。 领会：现金长短款的原因与账务处理，银行未达账项产生的原因，商业折扣与现金折扣的区别，坏账准备的两种核算方法，预付账款的会计核算。 应用： 1. 现金与银行存款收支的账务处理，银行存款余额调节表的编制，现金折扣下应收账款业务的账务处理，坏账准备的计提，待摊费用的会计处理 2.应收票据的取得、计息、贴现和到期时的会计处理。,货币资金,货币资金的内容及其核算要求（P124） 现金长短款的原因与账务处理（P127128） 银行结算方式与银行存款收付业务的核算 银行未达账项产生的原因 银行存款余额调节表的编制（P133）,应收项目,应收账款的核算范围（P137） 商业折扣与现金折扣的区别（P138） 应收账款的会计处理 1.会计分录(P139):注意应收账款的核算范围 2.现金折扣下应收账款业务的账务处理 3.坏账的确认条件（P139） 坏账准备的计提（P139、P141、P143）,续前页。 1）借：应收账款 62 000 贷：主营业务收入 60 000 现金 2 000 2）借：应收账款ABB公司 22 500 贷：主营业务收入 22 500 借：银行存款 21 825 财务费用 675 贷：应收账款ABB公司 22 500,3）坏账准备的计提：余额百分比法 初次计提 借：管理费用坏账损失 贷：坏账准备 调整计提 借：管理费用坏账损失 贷：坏账准备 冲销 借：坏账准备 贷：管理费用坏账损失,发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 收回已经冲销的坏账 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款或现金 贷：应收账款,应收票据,分类：商业承兑汇票与银行承兑汇票 应收票据的的会计处理 1）取得。 借：应收票据 贷：主营业务收入 2）利息。 借：应收票据 贷：财务费用 3）到期。 借：银行存款或者应收账款 贷：应收票据,4）贴现。 借：银行存款 财务费用 贷：应收票据 对于带追索权票据的贴现，则有如下处理 借：银行存款 财务费用 贷：应收票据贴现 借：应收账款 贷：银行存款 借：应收票据贴现 贷：应收票据,实际上，就是将应收票据 转为应收账款,其他应收款（P148，了解一下即可） 预付账款的会计核算（P149） 应收账款:提供劳务在先，收钱在后； 预付账款:接受劳务在后，付钱在先。 待摊费用的会计核算（P150）,存货,识记 存货核算的范围，存货的计价方法，低值易耗品的摊销方法 领会 先进先出法、后进先出法对本期利润和存货账面价值的影响：在物价持续上涨的情况下，后者得出的利润和期末存货账面价值均较低（即资产和股东权益均较低）。 简单应用： 如何利用FIFO、LIFO和加权平均法进行存货核算（P152P156）； 五五摊销法摊销低值易耗品（P159）； 存货盘盈盘亏的账务处理,五五摊销法摊销低值易耗品 1）领用低值易耗品时 借：低值易耗品在用4 000 贷：低值易耗品在库 4 000 借：管理费用 2 000 贷：低值易耗品摊销 2 000 2）报废低值易耗品，收回残料款时 借：现金 300 管理费用 1 700 贷：低值易耗品摊销 2 000 3）注销累计摊销金额 借：低值易耗品摊销4 000 贷：低值易耗品在用 4 000,领用、出租和出借包装物的核算（P160、161） 领用与出售（P160） 出租、出借（P161） 存货盘盈盘亏的账务处理（P164） 盘盈 盘亏 相关的会计科目：管理费用、营业外支出和其他应收款,通过“待处理财产损溢待处理流动资产损溢” 账户进行会计处理,短期投资,什么是短期投资：公开交易市价/流动性/获利性 短期投资入账价值的确认：P166 短期投资的期末计价：成本与市价孰低法。 简单应用：短期投资取得、收到现金股利和利息、短期投资的期末计价和处置短期投资的账务处理（P167-169）,简单应用 短期投资取得 借：短期投资股票投资99 000 短期投资债券投资35 300 应收股利 2 000 贷：银行存款 136 300 收到现金股利和利息（P167168） 短期投资的期末计价（P169） 处置短期投资的账务处理 借：短期投资跌价准备 银行存款 投资收益 贷：短期投资 投资收益,长期股权投资,入账价值的确定 长期股权投资核算方法：成本法和权益法的含义与特点 会用成本法和权益法核算长期股权投资（P187、P189190）。,长期债权投资,长期债券投资成本的确定：P191193。 折价和溢价发行债券的含义：P193。 债券溢、折价摊销方法：直线法与实际利率法 简单应用： 1. 按面值购入债券的账务处理（P192）； 2.用直线法摊销债券的溢、折价（P193194）。,计提长期投资减值准备的条件有哪些？（P195） A.有市价的长期投资：5个条件 B.无市价的长期投资：4个条件 长期投资减值准备的账务处理（P196）,固定资产,固定资产的5个特征(P196)； 计提折旧的范围（P203）与折旧方法（P204205）； 固定资产减值准备的计提条件有哪些？（了解即可P213-214） 固定资产折旧的意义(P203)； 直线法与加速折旧法的比较（P207） 简单应用： 1.购入、自行建造、处置固定资产的账务处理 （P200201，P211） 2.计提折旧的会计处理 借：管理费用（或制造费用或生产成本） 贷：累计折旧,无形资产,定义及其特征（P214215）。 无形资产核算的内容（P215）：7个项目。 长期待摊费用的概念（P221）。 无形资产入账价值的确定：P217。 简单应用：取得、摊销和转让无形资产时的会计处理（P218219）。,长期资产减值准备的计提条件,长期投资减值准备的计提条件（P195）：54。 固定资产减值准备的计提条件（ P213-214 ）：65。 无形资产减值准备的计提条件（P221）：42。,第六章 流动负债,识记：流动负债的特点与分类；应付账款入账时间与入账金额的确定；应付工资的核算范围；应付福利费的用途。 领会：应付福利费的提取原则；增值税、营业税的计算；短期借款的计息；或有事项的基本特征。 简单应用：现金折扣下应付账款的处理；带息与不带息应付票据的账务处理；应付工资分配与发放的核算；一般纳税人增值税的核算。,识记类 流动负债的特点与分类（P231232，P232233） 应付账款入账时间与入账金额的确定（P234） 应付工资的核算范围（P238） 应付福利费的用途（P240）,领会,应付福利费的提取原则（P240）； 增值税的计算（P243） ； 营业税的计算（P245） ； 短期借款的计息（P246） ； 或有事项的基本特征（单选、多选P250251） 。,简单应用,1.现金折扣下应付账款的处理（P234235）； 2.带息与不带息应付票据的账务处理（P237）； 3.应付工资分配与发放的核算（P238240）； 4.一般纳税人增值税的核算（P242244）。,第六章 长期负债,识记：长期负债的概念与特点；长期负债的分类；长期借款的概念；长期应付款核算的范围。 领会：应付债券的基本要素；应付债券发行价格的确定；可转换债券的优点。 简单应用：长期借款的取得、计提利息、偿还的账务处理；平价发行债券的账务处理；可转换债券的账务处理。 综合应用：用直线法摊销非平价方式发行债券的溢、折价。,识记,长期负债的概念与特点（P253）； 长期负债的分类（P254）； 长期借款的概念（P255）； 长期应付款核算的范围（P266）。,领会,应付债券的基本要素（P258259）； 应付债券发行价格的确定（ P258259 ）； 可转换债券的优点（P264）。,简单应用,长期借款的取得、计提利息、偿还的账务处理（P256257）； 平价发行债券的账务处理（P259260）； 可转换债券的账务处理（P264265）。,综合应用,用直线法摊销非平价方式发行债券的溢、折价（P260264） 发行时 借：银行存款 贷：应付债券债券面值 应付债券债券溢价 年末计提利息费用并摊销溢折价 借：财务费用 应付债券债券溢价 贷：应付债券应计利息 到期还本付息 借：应付债券债券面值 应付债券应计利息 贷：银行存款,第七章 所有者权益 （第一节 概述）,识记：所有者权益的概念（ P275）； 所有者权益的内容（ P276 ）； 留存收益的构成（P276） 。 领会：所有者权益与负债的区别（P275） 。,第二节 实收资本,识记：企业的组织形式（P278）。 领会：不同组织形式企业的特点（P277278）； 股份制企业与一般公司对于接受投资的会计核算的区别（P278）。 简单应用：一般公司制企业及股份制企业接受投资的会计核算（P279281）。,第三节 资本公积,识记：资本公积的概念及其核算范围（P282） 领会： 资本公积与实收资本的区别（P282）； 资本（股本）溢价产生的原因（P283）； 股权投资准备的核算（P286） ； 拨款转入的会计核算（P287288） 。 简单应用： 资本溢价或股本溢价的会计核算（P283284）； 接受捐赠资产的核算（P284286）。,第四节 留存收益,识记：盈余公积的提取方式（P289）； 盈余公积的主要用途（P289290）； 未分配利润的含义（P292）。,领会 公益金与应付福利费核算中的区别（P） ； 未分配利润的含义（P292） 。 简单应用 提取盈余公积（ P290）； 用盈余公积补亏或转增资本（P291）； 公益金的核算（P292）； 未分配利润的会计处理（P293）。,第八章 收入、费用和利润 第一节 收入,识记 收入的概念与特点（P301302）； 收入确认的原则（P303）； 仓储的概念（P304）； 运输业务、配送业务的特点（P306307）。,领会,营业收入与营业外收入的划分（P303）； 主营业务收入的核算范围（P303）； 其他业务收入的核算范围（P309） 。,简单应用,会计核算（P304308） 仓储收入；分拣收入；包装物收入 运输收入；配送收入。 物流企业其他业务收入的核算（P309）。,第二节 费用,识记 费用的概念与特征（P310）； 营业费用的概念（P318） ； 营业成本的核算范围（P311） ； 期间费用的核算范围（P316） 。,领会,费用的确认原则：权责发生制原则 管理费用的概念与核算范围（P316317）,第三节 所得税,识记 所得税的概念（P319）； 永久性差异与时间性差异的含义（P320、P321）； 所得税核算的方法（P322）； 递延法和债务法的含义（P326，P327）。,领会 税前会计利润与应纳税所得额的区别（P320）； 时间性差异的分类（P321）； 递延法和债务法的比较。,应用 简单应用： 用应付税款法核算所得税（P323） 综合应用： 用递延法和债务法核算所得税（P324326）,第四节 利润及利润分