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项目三 消费税,模块三 消费税,消费税是世界各国广泛开征的一个税种。我国在1994年税制改革时，在建立新的以规范化增值税为核心的流转税制时，新设置了消费税。,消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额征收的一种税。,模块三 消费税,消费税的特点：,模块三 消费税,消费税与增值税形成双层次调节：,第一节 消费税的征税范围、纳税人和税率,一、征税范围和课税对象,一、征税范围和课税对象,二、纳税人,所谓中华人民共和国境内：生产、委托加工和进口应税消费品的起运地或所在地在境内。,三、税率,纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算 销售额，销售数量。未分别核算的或者将不同税率的应 税消费品成套销售的，从高适用税率。,请注意,第二节 消费税的计算,一、基本计税方法,一、基本计税方法,一、基本计税方法,从价定率和从量定额混合计算,一、基本计税方法,(2)自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。,(3)委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。,(4)进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。,销售数量具体分为：,(1)销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。,一、基本计税方法,二、特殊计税方法,自产自用应税消费品,二、特殊计税方法,有同类消费品销售价格的,应纳税额=同类消费品的消费单价自产自 用数量适用税率,没有同类消费品销售价格的,应纳税额=组成计税价格适用税率,二、特殊计税方法,【例】某日用化学品厂将自产的化妆品500套以福利形式发给本厂职工，该化妆品每套实际销售价格为117元(含增值税)。计算其应纳消费税额。,分析：应税消费品的销售额，不包括应向购货方收取的增值税税款。在计算消费税时，应当换算为不含增值税税款的销售额。,二、特殊计税方法,委托加工应税消费品,根据税法规定，委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。,二、特殊计税方法,进口应税消费品,实行从价定率办法计算应纳税额的,二、特殊计税方法,实行从量定额办法计算应纳税额的,进口应税消费品,三、出口退免税的计算,出口应税消费品退税的计算,第三节 消费税的征收管理,一、纳税发生义务时间,二、纳税期限,三、纳税
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