会计模拟实习答案.rtf

会计分录会计分录 1-1借：银行存款中行 800 000.00 贷：应收账款广州农机厂 800 000.00 1-2根据公司财务会计制度，车间领用自制半成品的成本于月终编制“自制半成品耗用汇总表”一 次结转。 1-3借：制造费用装配车间 1 857.00 贷：银行存款中行 1 857.00 2-4借：银行存款中行 189 540.00 贷：主营业务收入立竣一号机床 162 000.00 应交税费应交增值税销项税额 27 540.00 2-5借：银行存款中行 35 000 000.00 贷：长期借款专项借款本金 35 000 000.00 借：长期借款专项借款利息调整 4 000.00 贷：银行存款中行 4 000.00 3-6借：受托代销商品美凌 C 型电机 877 500.00 贷：受托代销商品款广东电机厂 877 500.00 3-7根据公司财务会计制度，车间领用原材料的计划成本及应负担的材料成本差异于月终编制“原 材料耗用汇总表”一次结转。 3-8借：应收账款珠海东方机电公司 1 855 668.00 贷：主营业务收入立竣一号机床 1 134 000.00 主营业务收入立竣一号机床 450 000.00 应交税费应交增值税销项税额 269 280.00 银行存款中行 2 388.00 3-9根据公司财务会计制度，车间领用原材料的计划成本及应负担的材料成本差异于月终编制“原 材料耗用汇总表”一次结转。 3-10借：应交税费应交所得税 514 500.00 贷：银行存款中行 514 500.00 3-11借：管理费用其他费用 76.50 贷：库存现金 76.50 3-12借：制造费用加工车间水电费 1 590.00 贷：银行存款中行 1 590.00 3-13借：管理费用差旅费用 60.00 贷：库存现金 60.00 4-14借：银行存款中行 46 464 000.00 贷：股本国家股 6 600 000.00 股本法人股 1 800 000.00 股本公众股 3 600 000.00 资本公积股本溢价 34 464 000.00 4-15借：库存现金 10 000.00 贷：银行存款中行 10 000.00 4-16计算过程： 1计算最低租赁付款额现值： 时间01234 租金1,500,000.00 1,500,000.00 1,500,000.00 1,500,000.00 1,500,000.00 折现率7%7%7%7%7% 现值系数（P/S,7%,n）10.93458 0.87344 0.81630 0.76290 现值*1,500,000.00 1,401,870.00 1,310,160.00 1,224,450.00 1,144,350.00 最 低 租 赁 付 款 额 现 值 6,580,830.00 注：（1）承租人一般不易获得出租入的内含收益率，且租赁合同中规定了年利率为 7.%，所以计算 最低租赁付款额现值采用7%； （2）现值系数计算公式： n i nisp )1 ( 1 ),/( 2确定融资租入生产线的入账价值： 根据案例给出资料可以知道，融资租入生产线的公充价值为 6 500 000.00，而最低租赁付款额现值为 6 580 830.00。同时，企业还支付了初始直接费用 4 325.00。所以企业融资租入生产线的入账价值为：6 1 500 000.00+4 325.006 504 325.00 3计算确定长期应付款和未确认融资费用： 长期应付款1,500,000.00*46 000 000.00 支付的银行存款和库存现金合计为：1 504 325.00 未确认融资费用长期应付款+支付的银行存款和库存现金合计融资租入生产线入账价值6 000 000.00+1 504 325.006 504 325.001 000 000.00 会计分录： 由于该生产线需要进行安装调试，所以需要先通过在建工程科目进行核算。会计分录处理如下： 1收到融资租入生产线时， 借：在建工程在安装设备西门子电机设备 6 504 325.00 未确认融资费用西门子电机设备 1 000 000.00 贷：银行存款中行 1 500 000.00 长期应付款西门子电机设备 6 000 000.00 库存现金 4 325.00 2安装调试，支付安装调试费： 借：在建工程在安装设备西门子电机设备 40 000.00 贷：银行存款中行 40 000.00 3安装调试完工，融资租入生产线入库 借：固定资产融资租入 6 544 325.00 贷：在建工程在安装设备西门子电机设备 6 544 325.00 4-17借：预付账款广州钢铁厂 30 000.00 贷：银行存款中行 30 000.00 4-18借：银行存款建行 100 000.00 贷：银行存款中行 100 000.00 5-19借：银行存款中行 5 000.00 贷：应收利息华海公司 5 000.00 5-20借：材料采购原材料 165 750.00 应交税费应交增值税进项税 28 177.50 贷：银行存款中行 193 927.50 5-21借：原材料原材料及主要材料铝锭 165 000.00 材料成本差异原材料成本差异 750.00 贷：材料采购原材料 165 750.00 5-22借：应交税金未交增值税：625 500.00 贷：银行存款中行： 625 500.00 5-23借：应交税费应交城市维护建设税 43 785.00 应交税费应交教育费附加 18 765.00 贷：银行存款中行 62 550.00 5-24 借：管理费用税金 1 030.00 贷：银行存款中行 1 030.00 5-25.借：其他货币资金存出投资款 100 000.00 贷：银行存款建行 100 000.00 6-26借：交易性金融资产股票海珠商场股票 90 000.00 投资收益交易性金融资产投资收益 636.00 贷：其他货币资金存出投资款 90 636.00 6-271销售代销商品时，作如下分录： 借：银行存款中行 351 000.00 贷：受托代销商品美凌C 型电机 351 000.00 2计算代销手续费收入，作如下分录： 借：受托代销商品款广东电机厂 30 000.00 贷：其他业务收入代销商品手续费收入 30 000.00 6-28 1将固定资产转入固定资产清理 借：固定资产清理磨刀机床生产线（dqv） 3 000 000.00 累计折旧 1 500 000.00 贷：固定资产生产用 4 500 000.00 2用固定资产对外投资,并结转固定资产清理损益 借：长期股权投资阳江机床厂投资成本 3 500 000.00 贷：固定资产清理磨刀机床生产线（dqv） 3 000 000.00 营业外收入处置非流动资产收益 500 000.00 6-29 1签订银行承兑协议，支付承兑手续费时， 借：财务费用手续费 12.90 贷：银行存款中行 12.90 2购买生铁，签发银行承兑汇票时， 借：材料采购原材料 10 500.00 应交税费应交增值税进项税额 1 785.00 贷：应付票据广东大众金属公司 12 285.00 3原材料入库时，借：原材料原料及主要材料生铁 11 000.00 贷：材料采购原材料 10 500.00 材料成本差异原材料成本差异 500.00 6-30借：应付职工薪酬职工福利 2 000.00 贷：库存现金 2 000.00 6-31借：管理费用其他费用 580.00 贷：银行存款中行 580.00 6-32借：管理费用办公费 1 260.00 贷：银行存款中行 1 260.00 7-33借：应收账款惠州立达公司 20 000.00 贷：坏账准备应收账款坏账准备 20 000.00 借：银行存款中行 20 000.00 贷：应收账款惠州立达公司 20 000.00 也可以， 借：银行存款中行 20 000.00 贷：坏账准备应收账款坏账准备 20 000.00 7-34 根据公司财务会计制度，车间领用原材料的成本于月终编制“原材料耗用汇总表”一次结转。 7-35 根据公司财务会计制度，车间领用原材料的成本于月终编制“原材料耗用汇总表”一次结转。 7-36借：管理费用办公费 149.80 贷：库存现金 149.80 7-37借：销售费用广告费 176 665.41 贷：银行存款中行 176 665.41 7-38 借：应收票据广州天民机械厂 105 300.00 贷：主营业务收入立竣一号机床 90 000.00 应交税费应交增值税销项税额 15 300.00 7-39 借：固定资产非生产用 2 400.00 贷：银行存款中行 2 400.00 7-40 1购进原材料并结算货款时， 借：材料采购原材料 51 000.00 应交税费应交增值税进项税额 8 670.00 贷：预付账款广州钢铁厂 30 000.00 银行存款中行 29 670.00 2购进原材料入库时， 借：原材料原料及主要材料生铁 55 000.00 贷：材料采购原材料 51 000.00 材料成本差异原材料成本差异 400.00 8-41 1购进原材料，并支付主货款时， 借：材料采购原材料 206 000.00 应交税费应交增值税进项税额 35 020.00 贷：银行存款中行 241 020.00 2将原材料直接运往委托加工厂时， 借：委托加工物资三阳电路板 206 000.00 贷：材料采购原材料 206 000.00 8-42 根据公司财务会计制度，车间领用原材料的成本于月终编制“原材料耗用汇总表”一次结转。 3 8-43 借：管理费用其他费 40.00 贷：库存现金 40.00 9-44 借：应收票据番禺光明机械厂 379 080.00 贷：主营业务收入立竣一号机床 324 000.00 应交税费应交增值税销项税额 55 080.00 9-45 根据公司财务会计制度，车间领用原材料的成本于月终编制“原材料耗用汇总表”一次结转。 9-46暂不进行会计处理，月末统一处理 9-47暂不进行会计处理，月末统一处理 9-48暂不进行会计处理，月末统一处理 10-49暂不进行会计处理，月末统一处理 所以本例业务的会计分录处理如下： 借：其他应收款曾正 1 500.00 贷：库存现金 1 500.00 10-50借：其他货币资金银行汇票 1 202 300.00 贷：银行存款中行 1 202 300.00 10-51借：管理费用其他费 300.00 贷：银行存款中行 300.00 10-52借：预付账款海珠区供电局 30 000.00 贷：银行存款中行 30 000.00 10-53借：应付职工薪酬职工福利 350.00 贷：库存现金 350.00 10-54计算/分析过程 1计算购买价款现值： 时间（半年）01234合计 折现率2.25%2.25%2.25%2.25%2.25% 现值系数1.00000 0.97324 0.94719 0.92184 0.89717 现金流量35,000,000.00 12,500,000.00 12,500,000.00 12,500,000.00 12,500,000.00 85,000,000.00 现值35,000,000.00 12,165,500.00 11,839,875.00 11,523,000.00 11,214,625.00 81,743,000.00 未确认融资费用0.00 334,500.00 660,125.00 977,000.00 1,285,375.00 3,257,000.00 说明：（1）以银行同期借款利率2.25%作为计算现值的折现率； （2）现值系数计算公式： n i nisp )1 ( 1 ),/( ，现值现金流量*现值系数； （3）未确认融资费用现金流量现值 2确定资产负债的发生金额 根据以上现值计算表可知，无形资产的入账价值为81,743,000.00，未确认融资费用为3,257,000.00。 由于公司于购进之间支付了首付款 35,000,000.00，而总价款为 85,000,000.00，所以长期应付款为 50,000,000.00 3会计分录处理 借：无形资产专利技术超微电技术 81,743,000.00 未确认融资费用超微电技术 3,257,000.00 贷：银行存款中行 35,000,000.00 长期应付款日本三本五微电公司 50,000,000.00 11-55暂不进行会计处理，月末统一处理 11-56暂不进行会计处理，月末统一处理 11-571盘盈固定资产的处理， 借：固定资产生产用 80 000.00 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 45 000.00 累计折旧 35 000.00 2盘亏固定资产的处理， 借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 25 000.00 累计折旧 25 000.00 贷：固定资产生产用 50 000.00 11-58 借：其他货币资金存出投资款 115 525.00 贷：交易性金融资产股票海珠商场股票 90 000.00 投资收益交易性金融资产投资收益 25 525.00 12-59 借：库存股 118 475.00 贷：其他货币资金存出投资款 118 475.00 12-60帮助：帮助：不作账务处理 12-61帮助：帮助：暂不进行会计处理，月末统一处理 12-62帮助：帮助：借：销售费用包装费 2 040.00 贷：周转材料包装物包装木箱 2 040.00 12-63帮助：帮助： 1购买材料，支付货款时， 借：材料采购原材料 12 480.00 应交税费应交增值税进项税 2 121.60 贷：银行存款中行 14 601.60 2原材料入库时， 借：原材料原料及主要材料生铁 12 000.00 材料成本差异原材料成本差异 480.00 贷：材料采购原材料 12 480.00 12-64借：管理费用差旅费 1 260.00 贷：银行存款中行 1 260.00 13-65帮助：帮助：不作会计处理 13-66帮助：帮助：计算/分析过程： 1计算合同或协议价款的公允价值（折现值）： 时间（年）012合计 折现率5.50%5.50%5.50% 现值系数1.00000 0.94787 0.89845 现金流量72,000.00 54,000.00 54,000.00 180,000.00 现值72,000.00 51,184.98 48,516.30 171,701.28 差额0.00 2,815.02 5,483.70 8,298.72 说明：（1）以银行同期贷款利率5.50%作为折现率 （2）现值系数计算公式： n i nisp )1 ( 1 ),/( ，现值现金流量*现值系数； （3）未实现融资收益差额现金流量现值 所以，本例业务实现的主营业务收入为171,701.28，发生的未实现融资收益为 8,298.72。 2会计分录处理： 分期收款销售商品，并收到首付款时， 借：银行存款中行 102,600.00 长期应收款南昌电机厂 108,000.00 贷：主营业务收入立竣二号机床 171,701.28 应交税费应交增值税销项税额 30,600.00 未实现融资收益分期收款现值差异 8,298.72 结转分期收款销售商品成本： 借：主营业务成本立竣二号机床 102 000.00 贷：库存商品立竣二号机床 102 000.00 14-67.借：银行存款中行 826 200.00 贷：应收票据广州月华公司 820 800.00 财务费用利息收入 5 400.00 15-68借：银行存款中行 1 855 668.00 贷：应收账款珠海东方机电公司 1 855 668.00 15-69暂不进行会计处理，月末统一处理 15-70暂不进行会计处理，月末统一处理 15-71借：银行存款中行 379 080.00 贷：应收票据番禺光明机械厂 379 080.00 15-72借：管理费用其他费用 990.00 贷：银行存款中行 990.00 5 15-73借：长期待摊费用 - 办公室租金 75,000.00 其他应收款 - 广州天秀写字楼押金 5,000.00 贷：银行存款 - 中行 80,000.00 16-74借：银行存款 - 中行 500,000.00 贷：短期借款 - 中行海珠支行 500,000.00 16-75借：库存现金 290,650.00 贷：银行存款 - 中行290,650.00 16-76借：应付职工薪酬 - 工资 304,650.00 贷：库存现金 285,650.00 其他应收款 - 入托费 4,500.00 其他应收款 - 房租费 10,600.00 其他应收款 - 水电费 3,900.00 16-77借：固定资产清理 - C620 普通车床 22,000.00 累计折旧 21,000.00 贷：固定资产 - 生产用 43,000.00 17-781支付委托加工费及增值税， 借：委托加工物资 - 三阳电路板 50,000.00 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 8,500.00 贷：银行存款 - 中行 58,500.00 2委托加工物资入库， 借：库存商品 - 三阳电路板 256,000.00 贷：委托加工物资 - 三阳电路板 256,000.00 17-791销售代销商品时，作如下分录： 借：银行存款中行 526 500.00 贷：受托代销商品美凌C 型电机 526 500.00 2计算代销手续费收入，作如下分录： 借：受托代销商品款广东电机厂 45 000.00 贷：其他业务收入代销商品手续费收入 45 000.00 17-801购进原材料并结算货款时， 借：材料采购原材料 126 026.40 应交税费应交增值税进项税额 20 853.60 贷：银行存款中行 146 880.00 2购进原材料入库时， 借：原材料原料及主要材料生铁 132 000.00 贷：材料采购原材料 126 026.40 材料成本差异原材料成本差异 5 973.60 17-81借：固定资产清理 - C620 普通车床 150.00 贷：库存现金 150.00 17-82借：预付账款 - 海珠区自来水公司 18,830.00 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 1,129.80 贷：银行存款 - 中行 19,959.80 17-83借：管理费用 - 其他费用 1,200.00 贷：银行存款 - 中行1,200.00 18-84借：发出商品 - 委托代销商品 - 三阳电路板 - 深圳机电公司 192,000.00 贷：库存商品 - 三阳电路板 192,000.00 18-85帮助：帮助：暂不进行会计处理，月末统一处理 18-86帮助：帮助：暂不进行会计处理，月末统一处理 18-871支付工程物资款， 借：工程物资 - 专用设备 1,201,870.00 贷：其他货币资金 - 银行汇票1,201,870.00 2领用工程物资， 借：在建工程 - 安装工程 1,201,870.00 贷：工程物资 - 专用设备 1,201,870.00 18-88借：库存现金 180.00 管理费用 - 差旅费 1,320.00 贷：其他应收款 - 曾正 1,500.00 18-89借：长期股权投资 - 其他股权投资 - 广州天宝数码有限公司2,020,000.00 贷：交易性金融资产 - 基金 - 宏云基金 2,000,000.00 银行存款 - 中行 20,000.00 18-90借：预付账款 - 海珠区供电局 51,900.00 贷：银行存款 - 中行 51,900.00 19-911计算应交出口关税， 借：营业税金及附加 - 出口关税 27,600.00 贷：应交税费 - 应交出口关税 27,600.00 2缴纳出口关税，借：应交税费 - 应交出口关税 27,600.00 贷：银行存款 - 中行 27,600.00 3收到货款并确认销售收入,借：银行存款 - 工行（美户） 159,800.00 贷：主营业务收入 - 立竣二号机床159,800.00 19-92借：银行存款 - 中行 430.00 贷：其他货币资金 - 银行汇票430.00 19-93借：材料采购 - 原材料 14,815.00 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 2,386.40 贷：银行存款 - 中行 17,201.40 20-94借：固定资产 - 非生产用 256,000.00 贷：银行存款 - 中行256,000.00 20-95暂不进行会计处理，月末统一处理 20-96暂不进行会计处理，月末统一处理 20-97借：管理费用 - 其他费用 4,830.00 贷：银行存款 - 中行4,830.00 20-98借：银行存款 - 中行 15,000.00 贷：固定资产清理 - C620 普通车床 15,000.00 20-99借：营业外支出 - 处置固定资产净损失 7,150.00 贷：固定资产清理 - C620 普通车床 7,150.00 21-1001购买材料，支付货款 借：材料采购 - 原材料 2,660.00 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 452.20 贷：银行存款 - 中行 3,112.20 2原材料入库,借：原材料 - 燃料 - 煤 2,600.00 材料成本差异 - 原材料成本差异 60.00 贷：材料采购 - 原材料 2,660.00 21-101借：在建工程 - 安装工程 - 高频设备工程 8,500.00 贷：银行存款 - 中行 8,500.00 21-102借：银行存款 - 建行 268.26 贷：财务费用 - 利息收入268.26 21-103借：财务费用 - 利息支出 6,832.00 贷：银行存款 - 中行6,832.00 21-104借：短期借款 - 中行海珠支行100,000.00 贷：银行存款 - 中行 100,000.00 22-105借：材料采购 - 周转材料 3,325.65 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 477.65 贷：银行存款 - 中行 3,803.30 23-106借：无形资产 - 专利技术 - 微电电荷机 162,000.00 贷：研发支出 - 资本化支出 - 微电电荷机 142,000.00 银行存款 - 中行 20,000.00 23-107借：周转材料 - 低值易耗品 - 量具 3,000.00 材料成本差异 - 低值易耗品成本差异 325.65 贷：材料采购 - 周转材料 3,325.65 23-108借：应收账款 - 江西机电公司 2,000,700.00 贷：主营业务收入 - 立竣一号机床810,000.00 主营业务收入 - 立竣二号机床900,000.00 应交税费 - 应交增值税 - 销项税额 290,700.00 23-109借：固定资产 - 生产用 1,879,650.00 贷：原材料 - 自制半成品 - 铸铁件 800,000.00 原材料 - 自制半成品 - 铸铝件 800,000.00 应交税费 - 应交增值税 - 销项税额 272,000.00 银行存款 - 中行 7,650.00 23-110借：其他应收款 - 李明 3,000.00 贷：库存现金 3,000.00 7 24-111借：固定资产 - 生产用 180,000.00 坏账准备 - 应收账款坏账准备 4,000.00 营业外支出 - 债务重组损失 16,000.00 贷：应收账款 - 南海飞跃机械厂 200,000.00 24-1121支付退货款，借：主营业务收入 - 立竣一号机床 162,000.00 应交税费 - 应交增值税 - 销项税额 27,540.00 贷：银行存款 - 中行 189,540.00 2收到退货商品，借：库存商品 - 立竣一号机床 81,000.00 贷：主营业务成本 - 立竣一号机床 81,000.00 24-113借：原材料 - 燃料 - 煤 14,820.00 其他应收款 - 广州铁路局 1,029.60 贷：材料采购 - 原材料 14,815.00 材料成本差异 - 原材料成本差异 885.00 应交税费 - 应交增值税 - 进项税转出 149.60 24-114借：预收账款 - 湖南机电公司 500,000.00 银行存款 - 中行 447,700.00 贷：主营业务收入 - 立竣一号机床 810,000.00 应交税费 - 应交增值税 - 销项税额 137,700.00 24-115暂不进行会计处理，月末统一处理 25-116暂不进行会计处理，月末统一处理 25-117暂不进行会计处理，月末统一处理 25-118借：固定资产 - 生产用 1,216,370.00 贷：在建工程 - 安装工程 - 高频设备工程1,216,370.00 26-119借：在建工程 - 安装工程 - 冲天炉工程 15,000.00 贷：银行存款 - 中行 15,000.00 26-120借：应付职工薪酬 - 职工福利 1,470.00 贷：库存现金 1,470.0027- 27-121借：银行存款 - 中行 4,127,500.00 贷：应付债券 - 债券面值4,000,000.00 应付债券 - 利息调整 127,500.00 27-122暂不进行会计处理，月末统一处理 27-123借：管理费用 - 其他费用 52,583.63 贷：银行存款 - 中行52,583.63 28-1241收到代销清单及货款， 借：银行存款 - 中行 389,480.00 销售费用 - 代销费 36,400.00 贷：主营业务收入 - 三阳电路板 364,000.00 应交税费 - 应交增值税 - 销项税额 61,880.00 2结转委托代销商品销售成本，借：主营业务成本 - 三阳电路板 179,200.00 贷：发出商品 - 委托代销商品 - 三阳电路板 - 深圳机电公179,200.00 28-125借：银行存款 - 中行 300,000.00 贷：预收账款 - 湖南机电公司 300,000.00 28-126借：银行存款 - 中行 5,996,500.00 贷：长期借款 - 生产周转款 - 利息调整 3,500.00 长期借款 - 生产周转款 - 本金 6,000,000.00 28-127借：应付职工薪酬 - 职工福利 18,000.00 贷：银行存款 - 中行 18,000.00 28-128借：应付职工薪酬 - 职工养老保险金 54,080.00 应付职工薪酬 - 职工工伤保险金 2,704.00 应付职工薪酬 - 职工失业保险金 5,408.00 应付职工薪酬 - 职工医疗保险金 21,632.00 应付职工薪酬 - 职工住房公积金 13,520.00 贷：银行存款 - 中行 97,344.00 29-129案例资料显示：太阳公司宣告发放的股利是属于 2007.01-2007.06（2007 年中期）的，企业持 有太阳公司股票的期间为 2007.04-2007.06，即3 个月。所以，太阳公司宣告发放的股利中属于企业投资太 阳公司后取得的股利额0.4*400000*3/680000.00，属于企业投资太阳公司前的股利额0.4*400000- 8000080000.00 借：应收股利 - 太阳公司 160,000.00 贷：长期股权投资 - 股票投资 - 太阳公司80,000.00 投资收益 - 股利收入 80,000.00 29-130借：预付账款 - 佛山实业公司50,000.00 贷：银行存款 - 中行50,000.00 30-131帮助：帮助： 借：受托代销商品款 - 广东电机厂 802,500.00 贷：银行存款 - 中行 802,500.00 30-132借：财务费用 - 手续费 120.00 贷：银行存款 - 中行120.00 30-133帮助：帮助：暂不进行会计处理，月末统一处理 30-134帮助：帮助： 借：银行存款 - 中行 2,000,700.00 贷：应收账款 - 江西机电公司 2,000,700.00 30-1351购买材料，支付货款 借：材料采购 - 原材料 18,400.00 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 3,128.00 贷：银行存款 - 中行 21,528.00 2原材料入库 借：原材料 - 外购件 - 电动机 18,000.00 材料成本差异 - 原材料成本差异 400.00 贷：材料采购 - 原材料 18,400.00 31-1361购买材料，支付货款 借：材料采购 - 原材料 364,680.00 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 61,995.60 贷：银行存款 - 中行 426,675.60 2借：原材料 - 外购件 - 标准件 364,000.00 材料成本差异 - 原材料成本差异 680.00 贷：材料采购 - 原材料 364,680.00 137借：管理费用 - 职工薪酬 8,400.00 制造费用 - 加工车间 - 材料耗用 850.00 制造费用 - 装配车间 - 材料耗用 850.00 制造费用 - 铸造车间 - 材料耗用 850.00 销售费用 - 职工薪酬 15,000.00 贷：应付职工薪酬 - 股份支付 25,950.00 138借：管理费用 - 房屋租赁费 5,000.00 贷：长期待摊费用 - 办公室租金 5,000.00 1391计算实际利率（月实际利率）：（实际利率是指使到期收回本金的现值等于债券投资的面值 与溢价之和的折现率。） 实际利率计算表（使用插值法）： 折现率（P/S，I，10） （P/A，I，10）债券面值债券利息债券价值实际利率 0.77001%0.63113 47.90457 100000.00 833.33 103033.32 0.77802% 0.78001%0.62739 47.76990 100000.00 833.33 102547.09 说明：债券利息债券面值*票面利率/12 债券价值债券面值*（P/S，I，10）+债券利息*（P/A，I，10） 实际利率0.77001%（0.77001%0.78001%）/（103033.32102547.09）*（103033.32 102644） 2摊销溢价： 持有至到期投资华海公司债券溢价摊销表（实际利率法）持有至到期投资华海公司债券溢价摊销表（实际利率法） 计息期应收利息利息收入溢价摊销未摊销溢价账面价值 1面值*票面利率2上期 5*实际利率3124上期435上期 53 2006.05.31 2644.00 102644.00 2006.06833.33 798.59 34.74 2609.26 102609.26 2006.07833.33 798.32 35.01 2574.25 102574.25 2006.08833.33 798.05 35.28 2538.97 102538.97 2006.09833.33 797.77 35.56 2503.41 102503.41 9 2006.10833.33 797.50 35.83 2467.58 102467.58 2006.11833.35 797.22 36.13 2431.45 102431.45 2006.12833.33 796.94 36.39 2395.06 102395.06 2007.01833.33 796.65 36.68 2358.38 102358.38 2007.02833.33 796.37 36.96 2321.42 102321.42 2007.03833.33 796.08 37.25 2284.17 102284.17 2007.04833.33 795.79 37.54 2246.63 102246.63 2007.05833.35 795.50 37.85 2208.78 102208.78 2007.06833.33 795.20 38.13 2170.65 102170.65 2007.07833.33 794.91 38.42 2132.23 102132.23 2007.08833.33 794.61 38.72 2093.51 102093.51 2007.09833.33 794.31 39.02 2054.49 102054.49 2007.10833.33 794.00 39.33 2015.16 102015.16 2007.11833.35 793.70 39.65 1975.51 101975.51 2007.12833.33 793.39 39.94 1935.57 101935.57 注：为了与付息期一致，每半年将应收利息与收到的利息的差异（0.02）计入第六个月的应收利息。 根据以上摊销表可知 2007 年 12 月的应收利息为 833.33，投资收益 793.39，溢价摊销额为 39.94。 （投资收益债券每期期初账面余额*实际利率） 借：应收利息 - 华海公司 833.33 贷：投资收益 - 持有至到期投资收益 793.39 持有至到期投资 - 华海公司债券 - 利息调整 39.94 140借：营业外支出 - 捐赠支出 20,000.00 贷：银行存款 - 中行 20,000.00 1411处置固定资产，转入固定资产清理， 借：固定资产清理 - 铣床 20,000.00 累计折旧 30,000.00 贷：固定资产 - 不需要 50,000.00 2收到出售的闲置固定资产款 借：银行存款 - 中行 30,000.00 贷：固定资产清理 - 铣床 30,000.00 142借：固定资产清理 借：固定资产清理 - 铣床 铣床 10,000.00 贷：营业外收入 贷：营业外收入 - 处置非流动资产收益处置非流动资产收益 10,000.00 143借：制造费用 借：制造费用 - 铸造车间 铸造车间 - 水电费 水电费 1,800.00 制造费用 制造费用 - 加工车间 加工车间 - 水电费水电费 3,000.00 制造费用 制造费用 - 装配车间 装配车间 - 水电费水电费 1,500.00 生产成本 生产成本 - 辅助生产成本 辅助生产成本 - 机修车间 机修车间 - 水电费 水电费 1,030.00 生产成本 生产成本 - 辅助生产成本 辅助生产成本 - 供气车间 供气车间 - 水电费 水电费 7,500.00 管理费用 管理费用 - 水电费 水电费 4,000.00 贷：预付账款 贷：预付账款 - 海珠区自来水公司 海珠区自来水公司 18,830.00 1441结算并分配基本车间水电费， 结算并分配基本车间水电费， 借 ： 生 产 成 本 借 ： 生 产 成 本 - 基 本 生 产 成 本 基 本 生 产 成 本 - 铸 造 车 间 铸 造 车 间 - 铸 铁 件 铸 铁 件 - 直 接 动 力直 接 动 力 7,000.00 生 产 成 本 生 产 成 本 - 基 本 生 产 成 本 基 本 生 产 成 本 - 铸 造 车 间 铸 造 车 间 - 铸 铝 件 铸 铝 件 - 直 接 动 力直 接 动 力 10,000.00 生产成本 生产成本 - 基本生产成本 基本生产成本 - 加工车间 加工车间 - 立竣一号机床（半成品） 立竣一号机床（半成品） - 直接动力直接动力 8,000.00 生产成本 生产成本 - 基本生产成本 基本生产成本 - 加工车间 加工车间 - 立竣二号机床（半成品） 立竣二号机床（半成品） - 直接动力直接动力 6,000.00 生产成本 生产成本 - 基本生产成本 基本生产成本 - 装配车间 装配车间 - 立竣一号机床（成品） 立竣一号机床（成品） - 直接动力直接动力 5,000.00 生产成本 生产成本 - 基本生产成本 基本生产成本 - 装配车间 装配车间 - 立竣二号机床（成品） 立竣二号机床（成品） - 直接动力直接动力 3,000.00 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 11,900.00 贷：预付账款 - 海珠区供电局 50,900.00 2借：制造费用 - 铸造车间 - 水电费 5,000.00 制造费用 - 加工车间 - 水电费 4,000.00 制造费用 - 装配车间 - 水电费 2,000.00 生产成本 - 辅助生产成本 - 机修车间 - 水电费 7,000.00 生产成本 - 辅助生产成本 - 供气车间 - 水电费 4,000.00 管理费用 - 水电费 9,000.00 贷：预付账款 - 海珠区供电局 31,000.00 145借：管理费用 - 无形资产摊销 30,000.00 贷：累计摊销 - 商标权 - 立竣商标 10,000.00 累计摊销 - 非专利技术 - 微光电技术 20,000.00 146借：财务费用 - 利息支出 1,600.00 贷：应付利息 - 中行海珠支行1,600.00 147借：应收利息 - 国库券投资 583.30 贷：投资收益 - 国库券投资583.30 148借：制造费用 - 铸造车间 - 折旧费 114,500.00 制造费用 - 加工车间 - 折旧费 58,000.00 制造费用 - 装配车间 - 折旧费 65,500.00 生产成本 - 辅助生产成本 - 机修车间 - 折旧费 13,200.00 生产成本 - 辅助生产成本 - 供气车间 - 折旧费 9,000.00 管理费用 - 折旧费 20,800.00 贷：累计折旧 281,000.00 149借：营业税金及附加 - 营业税 3,750.00 贷：应交税费 - 应交营业税3,750.00 150不需要做会计分录 1511计算材料成本差异率 发出材料应负担的成本差异，必须按月分摊。其成本差异率应使用当月的实际差异率， 若上月成本差异率与本月差异率相差不大的，也可使用上月成本差异率。材料成本差异率 的计算公式如下： 本月材料成本差异率=（月初结存材料的成本差异+本月收入材料的成本差异） （月初结存材料的计划成本+本月收入材料的计划成本）100% 上月材料成本差异率=月初结存材料的成本差异月初结存材料的计划成本100% 原材料的成本差异率计算如下： 本月差异：贷方差异 8 988.60 期初余额：借方差异 50 474.97 原材料 2 447 100.00 本期收入原材料777 720.00（包括本月盘盈的原材料铝锭 3 300.00） 本 月 原 材 料 成 本 差 异 率 = （ 50 474.978 988.60 ） / （ 2 447 100.00+777 720.00）100%=1.28647% 低值易耗品的成本差异率计算如下： 本月差异：贷方差异 325.65 期初余额：贷方差异 2913.00 低值易耗品 77 450.00 本期收入低值易耗品 3