企业内控规范实施机制的新制度经济学分析

1 / 7 企业内控规范实施机制的新制度经济学分析 企业内控规范实施机制的新制度经济学分析 近些年，针对不断变化的经济形势，企业经营方面也出现了很多问题，许多企业因为经营不善，导致经营失败，此现象频频发生，因此，受到外界的特别关注。国家也针对这个现象制定了相关的应对政策和规范，为企业应对金融危机或是企业危机做出了指导。企业内控规范就是其中一部分，而对于企业内控的实施却不尽如人意，在许多方面 还还存在不足，新制度经 济济学理论的指导下，可 以以为企业内控规范的实 施施提供一定的理论基础 。 一、相关概念的 界界定 企业内部控制 企业内控规范的颁 布布明确了企业内部控制 的的概念，企业内部控制 就就是在制定相应的控制 目目标的情况下，动员企 业业一切人员为实现这个 目目标而奋斗，包括企业 的的领导层和基层的全体 员员工。其目标的制定是 确确保企业资产安全、合 法法经营等相关信息完整 真真实。企业内部控制要 根根据内控规范严格实施 内内部控制，使其有序的 实实施。内部控制的实施 ，是企业抵御企业风险 和和危机发生的方式之一 ，也是促进企业经营朝 着着更好的方向发展。 新制度经济学 2 / 7 新制 度度经济学是最近二十年 经经济学最新的研究内容 之之一，新制度学派的研 究究主 题是产权和制度。 它它的基础是新古典经济 学学理论，但是新制度经 济济学改善了其不足，强 调调制度的存在性和交易 成成本的重要性。新制度 学学的分析主要包括一般 化化的交易成本、产权理 论论、制度的相关问题等 。它的提出为企业内控 提提供了一定的理论基础 。 本文由论文联盟ht tp:/收集整理 新制度经济学分析理 论论下的企业内控 新 制制度学分析理论在制度 方方面提出，一个完善的 制制度主要包括正式制度 ，与之相反的非正式制 度度，还有就是实施机制 三三部分内容。而一个制 度度的实施需要这三个方 面面的相互配合。在新制 度度经济学分 析理论的指 导导下的企业内部控制， 其其含义的解释如下： 企业内控的正式制度就 是是由正式机构颁布的， 以以书面的形式呈现，包 括括内控的规范、基本框 架架、指导和相关的规定 。企业内控非正式制度 就就是与企业内控正式制 度度相反的，不是正式机 构构颁布的，是企业自己 的的内部控制思想和习惯 方方式。而实施机制就是 企企业内控的正式制度的 实实施情况，主要是对于 企企业的相关人员在实施 内内控的时候是否符合或 是是遵循企业内控正式制 度度的规范，根据规范的 实实施效果，进行奖罚的 一一种手段。其核心就是 对对于奖罚机制的确立。 企企业内部控制3 / 7 的正 式制 度度的效果就是对企业制 定定的内控目标实现的情 况况和结果。 二、企 业业内控规范实施的现状 企业内控规范的颁 布布实行为企业内控提供 了了相应的指引，为企业 低低于危机提供了一定的 理理论基础，但是，就其 实实施情况来说却不如预 想想的好，在企业内控规 范范实施方面还存在着很 多多的不足。 不健全 的的内控环境，薄弱的内 控控意识 内控环境是 影影响企业内部控制的因 素素的结合体，所有的企 业业都有相应的内控环境 。而内控的环境体现了 企企业内部控制的重视程 度度。内部环境是企业内 控控实施的前提，其主要 有有对企业相关机构的设 置置、责任和权限的分配 、企业内部的审计和企 业业本身的文化等内容。 现现阶段，我国企业内控 环环境不健全，因此制约 了了内控规范的实施。再 加加上企业领导层和基层 的的员工对企业内控的薄 弱弱的意识，也为规范的 实实施起到了阻碍作用。 针对企业风险方面 ，缺少预防风险的意识 面对着不断变化的 经经济形势，企业在市场 中中的竞争越来越强烈， 因因此，发生风险的可能 就就越来也大。而部分企 业业却没有防治风险的意 识识，对于即将到来的风 险险没有警惕意识，当风 险险来的时候措手不及， 没没有相应的应急策略， 为为企业的发展带来了负 面面的影 响，阻碍了企业 的的发展。而内控规范重 视4 / 7 视企业对风险的评估， 指指引企业对可能发生的 风风险进行评估，以抵御 风风险对企业造成的损害 ，但是企业却缺少预防 风风险的意识，因此，不 能能有效地实施内控的规 范范。 企业对内控规 范范的没有足够的重视 企业针对内部控制这个 问问题还有很多分歧，因 此此，企业对于内部控制 的的实施情况也是良莠不 齐齐，对于内部控制规范 的的认识程度也是深浅不 一一，因此，在许多企业 中中实施内部控制标准却 是是困难的事。总的来看 ，企业对内控规范没有 足足够的重视，把规范看 作作一种限制，这就制约 了了内控规范的实施。 内控管理不完善 对 于于内控规范的实施需要 一一个合理的管理制度， 而而现阶段，企业中对于 管管理内控方面却不完善 。尤其是企业对于内控 管管理归属问题模糊，问 题题出现没有一个可以明 确确的部门来解决，责任 分分配不明确，虽然内控 规规范为企业提供了内控 的的指导，但是没有一个 完完善的管理，就会影响 规规范的实施。 企业 内内控正式和非正式制度 水水平过低 虽然有企 业业内控规范的指导，但 是是，我国对于企业内控 的的法律法规还是很不健 全全，正式制度水平低， 严严重影响了规范的实施 。非正式制度水平更低 ，企业 内部却没有相应 的的实施机制，只是对内 控控规范的流于形式的执 行行，但是没有从根本上 建建立实施机制。 三 、新制度经济学分析下 企企业内控规范实施机制 的的建议 5 / 7 针对我国企 业业内控规范实施机制的 现现状，在新制度经济学 分分析的指导下，要不断 地地完善企业外部和内部 的的制度，以确保企业内 控控规范机制的实施。 建立健全公司相关法律 和和法规 针对我国企 业业方面法律法规不健全 和和企业领导层对企业内 控控不重视的情况，要建 立立健全公司法中关于领 导导层的责任的相关的条 例例。在新公司法中虽然 有有强调领导层对于义务 的的条款，但是 对于具体 的的细节没有特殊的规定 。因此，要健全公司相 关关法律和法规，让领导 层层强制执行，保证领导 层层对企业内控提高重视 程程度，明确其基本任务 ，抵御企业危机和风险 ，促进企业的可持续发 展展。 健全和严格执行 奖奖罚力度 对于内控 规规范实施的情况，要在 刑刑法中制定相应的条款 ，以保证企业内控规范 的的实施，在危害企业的 经经济利益的风险出现时 ，要对相应的负责人进 行行严厉的惩罚，追究其 刑刑事责任，而对于情节 不不太严重的行为，要适 当当的量刑，以达到强制 实实施的目的，保证规范 的的实施。 加强对企 业业内部控制规范实施 情 况况的监督 对于企业 内内部控制的实施情况要 给给予相应的监督，相关 部部门要对企业相应的内 控控规范目标进行相应的 监监督管理，对企业内控 规规范的实施情况进行监 督督检查，以保证内部控 制制规范实施机制的顺利 进进行。 6 / 7 明确企业内 部部的责任 对于内部 控控制来说是整个企业共 同同发挥才能保证实现内 部部控制，因此，企业要 动动员所有员工按照内控 规规范来实施，但是，这 前前提是明确员工的责任 ，把内控工作落到实处 ，可以层层设立责任人 ，保证内控规范的确实 实实施。 加强企业内 部部的审计和评价机制 根据企业内控审计的指 引引 来对企业内控进行审 计计，对于一定期限内内 控控规范实施的情况进行 审审计，从注册会计师的 方方向来对企业内控实施 进进行审计，保证内控规 范范的实施效果。对于评 价价方面，也有一定的指 引引，根据指引，对规范 起起到一定的监督的作用 ，企业领导层或是其他 机机构对其内控进行全面 的的分析评价，有利于规 范范企业内控，在评价时 也也要借助注册会计师的 作作用，对其进行整体的 评评价。发挥注册会计师 的的作用，对企业内控进 行行审计和评价，保证规 范范的实施。 四、结 语语 随着我国市场经 济济的发展，市场竞争越 来来越激烈，部分企业出 现现危机， 但是针对危机 的的出现，企业对于抵御 危危机的能力却是不足的 。根据国家颁布的企业 内内控规范实施企业内控 是是企业有效地抵御危机 的的方式之一，针对我国 企企业内控规