会计电算化基础下的企业内部控制探析

1 / 5 会计电算化基础下的企业内部控制探析 会计电算化基础下的企业内部控制探析 企业内部控制是企业自身管理制度中的重要组成部分，它是保障企业组织内部各项生产经营活动合法有效运行的核心要素，加强企业的内部控制已成为企业改革的重要分水岭。会计电算化则是指采用计算机运行的方式代替传统的人工记账、算账等财务处理方式，具有运行速度快、存储方便快捷、数据分析更加准确、节省时间金钱成 本本等特点，同时对企业 的的内部控制也具有深远 的的影响。但是在我国目 前前企业的会计电算化基 础础尚未成熟的背景下， 其其仍然存在一定的缺陷 。 二、当前 形势下 会会计电算化管理存在的 问问题 有关会计电算 化化管理的制度规章尚不 完完善 由于我国计算 机机技术相较于本文由论 文文联盟 http:/收收集整理其他国家发展 的的较晚，会计电算化的 普普及也相对较晚，其尚 未未成熟，因此相关的法 律律法规及制度规章也不 完完善甚至是缺乏的。其 主主要在以下几方面存在 缺缺陷：其一，关于会计 电电算化中相关人员的职 责责权限的划分并没有法 律律法规予以规定甚至在 各各个企业内部也缺乏相 应应的规章制度予以规制 ；其二，缺乏关于计算 机机软件、硬件以及相关 财财会处理工作进程的监 管管制度；其三，没有对 相相关的网络行为做出约 束束。由此容易导致企业 内内部财务处理体系混乱 引引发财务工作2 / 5 危机，难 以以确定财务处理环节中 出出现错误的部分进而 无 法法确定相关的责任主体 ，使得部分工作人员以 侥侥幸心理逃避责任追究 ，缺乏高度的责任感， 不不利于企业财务工作的 顺顺利开展。 计算机 系系统本身的设计存在一 定定的风险 会计电算 化化的背景下，企业的内 部部控制主要采用制度与 程程序相配合的方式，由 于于计算机系统本身的程 序序性、专业性以及载体 性性使得企业的财务处理 工工作存在的风险增加。 首首先，在会计电算化的 基基础下，企业的财务处 理理主 要是依靠一定的事 先先设计好的有关账目管 理理的程序，输入原始数 据据，操作相应的计算机 程程序即可得出每个环节 的的财务结果，因此，一 旦旦原始数据输入错误， 则则在整个程序的运行过 程程中，各个环节的数据 运运算结果都会出现错误 ，导致后续的一系列财 务务数据出现错误；其次 ，由于计算机本身的电 子子媒介性，财务数据均 是是以电子媒介的形式予 以以运行和存储的，由于 电电子媒介本身易被篡改 、删除以及易受病毒侵 入入且不留任何痕迹的特 性性，使得相关的财务数 据据容易失去其完整性和 真真实性且不易被察觉， 导导致企业的整个财务系 统统的混乱， 危害企业的 内内部控制体系，进而影 响响企业的整体运行；最 后后，计算机本身通常均 是是通过口令的形式处理 相相关财务数据的，由于 口口令本身易被窃取，例 如如企业的竞争对手通过 贿贿赂收买企业中相关负 责责人员获得企业的财务 数数据口令，进而虚构、 修修改、删除企业的相关 数数据或者修改相应数据 输输入输出程序以达到排 挤3 / 5 挤竞争对手的目的。 会计电算化人员素质仍 有有待提高，缺乏专业的 计计算机系统维护人员 在我国现行尚未成熟 的的会计电算化环境下， 企企业中专门处理相关财 务务数据人员虽然具有比 较较高的专业背景与能力 ，其采用传统的财 务处 理理方式的经验丰富，但 是是在现阶段新型的企业 内内部控制形势下，这些 人人员仍缺乏采用计算机 处处理数据的能力，不能 够够充分发挥会计电算化 高高效、准确、快捷等优 势势，浪费企业资源，对 企企业的内部控制造成不 利利的影响。同时，企业 内内部缺乏专业的计算机 系系统维护人员，财务数 据据的安全性易受到威胁 ，容易导致企业的电子 财财务系统瘫痪。 三 、加强会计电算化管理 ，提高企业内部控制能 力力的措施 制定健全 完完善的会计电算化管理 规规章制度 首先，应 明明确会计电算化中相关 人人员的职责权限划分， 采采取不相容职务相分离 的的原则，明确各部门或 人人员职能分工，不同的 职职务具有不同的工作权 限限，如电子数据的处理 与与电算化审核、电子数 据据的录入与审核记账职 务务均交由不同的职能部 门门或人员进行，相互制 约约、相互监督，以降低 出出错率，防止徇私舞弊 现现象发生；其次对计算 机机硬件、软件以及相关 财财务处理工作的监管制 度度作出明确的规定，由 专专门的审计人4 / 5 员予以检 查查监督；再次，制定相 应应的法规规章约束企业 人人员的网络行为，明确 其其权利义务以及相应的 责责任机制，防止权利的 滥滥用。最后，相关的制 度度应具有一定的灵活性 ，当外部环境发生变化 、调整 重要决策时企业 的的内部控制措施能够以 此此做出相应的调整 1 。 加强对计算机 系系统的应用控制建设， 确确保财务数据的真实性 与与完整性 其一，应 强强化原始数据输入的准 确确性，对此需要输入人 员员具有高度的责任感与 技技术水平，同时可以通 过过对输入、处理及相应 的的输出程序制定更完善 的的制度体系，如可以通 过过对代码对照文件程序 和和数据名称的双效建立 避避免输入错误，或者对 进进行财务数据管理的每 一一个环节均要求严格的 审审核机制，每一环节出 错错均发回重新进行；其 二二，加强对计算机系统 本本身的开发及维护，配 备备专门的系统 维护人员 建建立安全性相对较高的 企企业内部系统，实时监 测测相关程序的运行，发 现现问题及时修复防止财 务务数据的毁损灭失；其 三三，对于存储在电子媒 介介上的数据档案可以制 作作相应的纸质版档案保 存存在相关的档案管理部 门门，在出现网络数据疏 漏漏的情况下，可以通过 纸纸质版数据档案予以验 证证，保障财务数据的真 实实性和完整性；其四， 加加强企业内部的组织和 管管理机制，通过相关的 制制约监督制度防止公司 人人员违规操作行为的发 生生。 提高会计电算 化化人员的相关的素质能 力力，设立专门的计5 / 5 算机 系系统维护部门 在实 行行会计电算化后，除 了 提提高财会人员的专业水 平平外，应强化相关人员 的的电算化能力，提高其 用用计算机软件操作相关 财财务问题的水平，充分 利利用会计电算化企业内 部部控制带来的优势，提 高高企业资产运行的整体 质质量和效率。同时，在 企企业内部应专门设立一 个个计算机系统维护部门 以以保证企业内部财务数 据据的正常有效运行。 四、结语 会计电算 化化顺应了当前信息技术 快快速发展的潮流趋势， 给给企业的内部控制带来 了了新的发展前景。但是