关于推进税务系统依法行政工作的几点思考

1 / 8 关于推进税务系统依法行政工作的几点思考 关于推进税务系统依法行政工作的几点思考 十八届三中全会精神要求加快转变政府职能，建设法治政府和服务型政府。同时在财税改革方面提到要落实税负公平原则，税收政策要统一于税收相关的法律法规，实质就是通过依法治税实现税收职能。而依法行政在法治政府的建设中处于核心地位，税务机关作为政府的一个重要职能部门，依法行政在整个依法治税中的地位也十分重 要要。法治政府，法学界 的的共识是一个“有限的 、开放的、诚信的、利 益益中立的、责任的政府 ”，最终落脚于服务于 民民，即实现“六型”政 府府建 设。在十八届三中 全全会这种精神要求下， 如如何进一步推进税务的 依依法行政工作，完善服 务务职能是税务机关应当 思思考的问题。 一、税 务务机关依法行政的重要 性性 依法行政：指行政 机机关依据法律法规的规 定定设立，并依法取得和 行行使其行政权力，对其 行行政行为的后果承担相 应应的责任的原则。该原 则则包括三方面： 1、合 法法行政，它要求税务机 关关权力的存在和运行都 必必须依据法律，而不能 与与法律发生抵触或冲突 。这与十八届三中全会 精精神 “ 有限政府 ” 相吻 合合 权力来自法律， 依依法行使权力。 2、合 理理行政，它要2 / 8 求行政自 由由裁量行为 必须适当、 必必要，过罚相当。 3、 责责任行政，是指行政机 关关必须对自己实施的行 政政活动承担责任，整个 行行政活动应处于一种负 责责任的状态。十八届三 中中全会精神要求对责任 政政府的评价标准不再唯 GGDP，还考察 生态环 境境、政府负债、安全生 产产等指标。诚信政府需 要要政策稳定、适用公平 、变更受偿。这些要求 对对税务机关依法行政起 到到深层次的理论支撑， 为为其完善服务职能拓展 更更广阔的视野。 （一 ）税务机关依法行政， 是是依法治税的核心。所 谓谓依法治税，作为法治 政政府的有机组成部分， 是是指通过税收法制建设 ，使征税主体依法 征税 ，纳税主体依法纳税， 从从而达到税收法治的状 态态。本文由毕业论文网 收收集整理 1、依法行 政政是税收法治的中心环 节节。依法治税包括税务 的的立法、执法、司法以 及及法律监督等在内的统 一一体，税收行政执法是 这这一体系的中心，任何 行行政执法都必须依法行 政政，所以依法行政是税 收收法治的中心环节。 2、依法行政是依法纳税 的的前提。将 “ 征税主体 依依法征税 ” 置于 “ 纳税 主主体依法纳税 ” 之前， 突突破了二者的传统排序 ，表明了依法治税的重 点点在于前者。从法治政 府府的实质即依法治权和 依依法治吏来看，依法治 税税首先也应当是指 “ 征 税税主体必须依法征税 ” 。 3、依法行政是提高 服服务效能依法治税的有 效效途径。 （二）税务 机机关依法行政是文明税 收收的重要标志。 易中 天天讲，文明来自野蛮， 文文明是对野蛮的改造， 文文明3 / 8 就是客客气气地收 你你的钱。恩格斯讲“为 了了维持国家这种公共权 力力，就需要公民缴纳费 用用 捐税”。公民交 了了钱，国家有了保证机 构构运行的费用，就能保 护护每一个纳税人合法经 营营不受侵犯，经营所得 收收益有安全保障，所以 霍霍尔姆斯说：“税收是 我我们为文明社会付出的 代代价。”依法行政，是 现现代政治文明的重要标 志志。十六大报告在一系 列列论述 “民享”的基础 上上，提出政治文明，其 本本质是一种回归主体性 的的文明，其核心意义在 于于“民治”，就是让每 一一个公民真正成为能够 决决定自己命运的政治上 的的主人，拥有参与管理 国国家事务的权力。 20116 年温家宝也提到 “ 要要让人民生活的更加幸 福福、更有尊严 ” ，整个 社社会的发展必须以每个 人人的发展为前提，因此 “ 我们要给人的自由和 全全面发展创造有利的条 件件，让他们的聪明才智 竞竞相迸发，这就是我讲 的的尊严的含义 ” 。十八 大大期间习近平总书记讲 “ 中国梦是民族的梦， 归归根到底是每个中国人 的的梦。 ” 所以从政治文 明明演进的走向 来看，其 特特征为：第一，从暴力 政政治走向协商政治。现 代代政治文明注重以协商 政政治为导向，通过谈判 、妥协、让步来获得政 治治问题上的共识和认同 。第二，从权力政治走 向向权利政治。现代政治 文文明以权利为政治的核 心心，权力服从权利 ，权 力力保障权利，权利制约 权权力，权利是权力的目 的的。第三，从无序政治 走走向有序政治。政治文 明明的进程是要建立一整 套套保证政治稳定的制度 规规则和行为规则，从而 使使政权的交替、政策的 变变革等，都能4 / 8 在一种既 定定秩序下进行。这些政 治治要求的变化，使得行 政政工作必须依法行政， 因因而依法行政是政治 文 明明的标志。通过对文明 、政治文明的认识，可 理理解文明税收，是基于 依依法税收基础之上，倡 导导行政主体以行政相对 人人为主体，与行政相对 人人的关系为文明祥和、 互互爱互信，共存共荣， 是是法、理、情三者的统 一一。税务机关依法行政 是是文明税收的重要标志 。 （三）税务机关依 法法行政是现阶段完成好 税税收职能的重要保证。 现阶段全面深化改革的 总总目标为：完善和发展 中中国特色社会主义制度 ，推进国家治理体系和 治治理能力现代化。治理 ，是一种综合性的管理 行行动。从行动的向度来 看看，它包括自上而下的 管管理，还包括自下而上 的的 参与；治理意味着社 会会的共管共治：政府治 理理 +社会治理。原来管 理理型政府要变为服务型 政政府： 1、做好公共性 共管共治，变 “ 管理 就就是发布禁令 ” 为 “ 管 理理就是提供解决方案 ” ，政府管理 +社会管理 。 2、做好回应性 指 公公共管理人员和管理机 关关必须对公民的要求做 出出及时和负责的反应， 不不得无故拖延或没有下 文文。 3、做好自治性 针针对乡村、社区街道的 自自我建设， 帮助这些区 域域内的公民自我素质提 高高，自身环境设施改善 形形成自我管理高度自治 。税收上的共管共治 案例： 2016 年西 部部网报道，丹凤县地税 机机关因机构撤并，偏远 地地区志愿者当 “ 税干 ” 案案， 2016 年 3 月大 连连向社会综合治税要财 源源案，都很好的体5 / 8 现了 税税务机关依法行政结合 十十八届三中全会提出的 法法治政府和服务型政府 治治理理念积极运用到税 收收工作中，保证税收任 务务的完成。 以上三点 说说明依法行政在税务工 作作中的重要性。就税务 机机关而言，近年来依法 行行政工作取得了明显成 效效，但是也应看到，与 全全面推进依法行政的各 项项要求相比，还存在一 定定问题。 二、税务 机机关依法行政工作中存 在在的主要问题 （一） 依依法行政的观念淡薄。 1 、有的执法人员头脑 里里“ 官 本位 ” 、 “ 税老 大大 ” 意识还很严重。 2、把依法行政、依法治 税税和完成税收任务和税 收收征管工作对立起来， 提提加强管理就放松完成 任任务，提完成任务放松 依依法行政。具体表现在 ：（ 1）收过头税俗称 “ 寅吃卯粮 。（ 2） 有有税不收。（ 3）“ 买 税税 ” 。（ 4）重实体轻 程程序。 （二）依法行 政政的水平和能力不高。 1 、能够合法行政，把 握握不好合理行政。 2、 对对纳税人权利缺乏充分 尊尊重。 3、缺乏执法艺 术术。表现为对法律的掌 握握和运用不够娴熟；与 当当事人的沟通能力缺乏 ；职业信念不够坚定。 （三）依法行政的刚 性性能够不足。 1、法律 条条款操作性不强。 2、 机机构编制和人员结构不 合合理。推进依法行政， 必必须有专门执行机构和 人人员，但目前我省基层 税税务机关尚无专门法制 工工作机构编制。再者， 人人员结构配置也存在不 合合理的6 / 8 地方。（ 1）从 事事依法行政工作的人员 不不足，难以有效开展工 作作；（ 2）从事法制工 作作的人员在法学理论、 法法律理念和法律知识等 方方面还不能完全适应依 法法行政的要求；（ 3） 人人员变动频繁，工作衔 接接难以承上启下，导致 工工作出现 “ 断流 ” 。 3、税收执法人员缺乏法 律律信仰。（ 1）政治心 理理大过执法心理。（ 2）执法意志不坚定， “ 灵灵活性 ” 代替 原则性。 （四）依法行政的监 督督乏力。 1、监督形式 不不健全。忽视事前、事 中中监督，重内部轻外部 监监督。 2、监督力度不 到到位，致使过错追究难 以以严格执行到位。（ 1） “ 做多错多追究多 ” 的的风险未解决。（ 2） 执执法资格与责任追究不 相相配套。（ 3）解决问 题题不到位。 三、税务 机机关提高依法行政能力 的的主要策略 税务机关 的的相关权利主要有两类 ，行政执法权，行政管 理理权。法治的核心在于 治治权和治官，所以改变 执执法人员的执法理念， 从从主观上自我解决遵从 法法律信仰来依法行政是 首首要策略。当执法人员 自自 身做不到或做不好依 法法行政，对权力的监督 是是从客观机制上防止权 力力滥用，惩处措施使其 不不得不提高依法行政能 力力。 （一）树立正确 的的依法行政观念。税收 执执法人员要树立七种观 念念：一是树立责任本位 观观，要由传统的权力本 位位向责任本位转变。二 是是树立正确的收入观， 有有税不收或收过头税7 / 8 都 是是违反了税收法治原则 。三是树立正确的服务 观观，在执法中服务好， 在在服务中执好法。四是 树树立正确的税收成本观 。注重科学管税注意节 约约征税成本和纳税成本 。五是树立正确的诚信 观观，及时、准确、全面 、真实地公布税收信息 。六是树 立合理行政观 ，对有多种方式能达到 行行政目的的，应采取对 纳纳税人权益损害最小的 方方式。七是树立程序合 法法观。 （二）加强对 税税务干部的执法能理的 培培养。具有一支年轻化 、知识化和专业化的队 伍伍，是当前依法行政工 作作的重要条件。 1、严 把把 “ 入口关 ” ，对新录 公公务员，要坚持高标准 ，进行岗前培训。 2、 从从税务工作长远考虑， 将将基础条件较好的年轻 税税务干部送高校进行培 训训。 3、各地区税务干 部部对税务执法工作开展 技技能竞赛。 4、继续组 织织好 “ 三师 ” 培训考试 。 5、完善税务执法考 核核体系。 （三）优化 执执法环境。 1、 完善法 律律制度、执法机构，在 原原有法律法规政策的基 础础上，尽力结合地方出 台台办法，便于操作。 2、建立诚信机制，构建 诚诚信纳税信用体系，为 广广大纳税人创造一个有 利利健康发展和诚信纳税 的的良好环境。 3、加强 税税务宣传工作。 （四 ）强化税收执法监督。 没没有监督的权力必然导 致致腐败，因此，执法监 督督是执法合法性、公正 性性、合理性的重要保证 。 1、内部监督：（ 1）严格按照征、管、查 、复议四分离和稽查内 部部四分离的要求，深化 征征管改革。（ 2）建立 健健全8 / 8 严密的内部执法监 督督机制。法规部门、税 务务纪检监察部门和执法 监监督部门要介入税务行 政政执法行为的事前、事 中中、事后，全程监督整 个个行政行为，防患于未 然然。 2、外部监督：（ 1 ）开展税务执法监督 员员定期评议工作，接受 社社会、新闻舆论监督。 （ 2）加强 “ 两权 ” 监 督督。如人大监督和政协 民民主监督等，高度重视 人人大建议和政协提案的 办办理工 作；自觉接受人 民民法院依照行政诉讼法 的的规定所实施的监督； 认认真配合监察、审计、 检检察等专门监督机关的 工工作，积极落实监督