营改增对企业的影响与对策.doc

营改增对企业的影响与对策 曹静 摘要：由于市场经济的发展，当前的税收体制已经逐渐出现漏洞。因此进行营业税改征增值税的改革是符合我国国情的，但是改革初始税制还有很多不完善的地方需要我们探讨。营业税改征增值税之后，企业所最为关注的问题必然是自身在这种新型的税收体系下的税负是增加了还是减少了。一般而言，对于税负变化的关心，又可以分为营改增对企业总体运行的影响及对企业经营绩效的影响两个方面，下文也将分别进行探讨。 关键词：营改增企业经营效益 增值税和营业税属于我国税制组成中两大流转税，二者关系既密切又各司其职。就征税范围看来，营业税的征税范围主要覆盖了我国的第三产业，增值税主要是第二产业（除建筑业是征收营业税）。由于市场经济的发展，当前的税收体制已经逐渐出现漏洞。因此进行营业税改征增值税的改革是符合我国国情的，但是改革初始税制还有很多不完善的地方需要我们探讨。营业税改征增值税之后，企业所最为关注的问题必然是自身在这种新型的税收体系下的税负是增加了还是减少了。一般而言，对于税负变化的关心，又可以分为营改增对企业总体运行的影响及对企业经营绩效的影响两个方面，下文也将分别进行探讨。 一、营改增对企业的总体运行影响 一方面，营改增具有以下几个优势：第一，营业税改征增值税对减轻重复征税具有重要意义，有效地避免了税收混乱，更好的明确了税收范围，规范了税收过程。第二，营业税改征增值税有利于社会专门化分配，促进三大产业融合；第三，营业税改征增值税可以降低企业的税收负担，从而增强了企业的市场竞争力；第四，营业税改征增值税有利于优化消费、投资和出口结构，尤其在当前世界经济降低发展速度、国内经济减缓的背景下，对于降低企业压力、改善三大需求结构、促进国民经济快速有效地发展具有重要意义。 另一方面，营业税改征增值税也存在一定的缺点。第一，营业税改征增值税，从税率上来看部分行业税率提高，而企业的进项税额不确定，这就造成了缴纳的税款多而抵扣税款缺少，若继续按照销项税和进项税的差额交税，这样必定加重了企业税收负担。第二，营业税改征增值税，影响利润实现，减少了所得税。就进项税额这个要素来说，不同的企业出现了不同的问题。例如：汽车长途运输企业的车辆因为到外地加油无法取得增值税的专用发票的抵扣联而本地加油可以取得，这就使得车辆在外地加油时无形中将企业原本可以正常抵扣的进项税变成了成本。企业的利润降低，所得税也相应的减少，这也意味着地方财政收入被转入了国家财政收入。第三，营业税改征增值税，改革过程复杂税目繁多而且不利于准确的实施，改革效率有待提高。因此，我们在改革过程中要注意试点地区发生的实际问题，及时修订改革措施，以保证改革的顺利进行。 二、营改增对企业经营效益的影响 营改增对企业利润核算的影响主要表现在如下几个方面。 第一，在确认企业的销售收入时会有一定的影响。如果企业产品的定价没有发生变化，则营改增的效果将使得企业总体销售收入降低，最终带来会计利润减少。 第二，对企业销售方面的税金产生影响作用。就企业的营业税而言，其通常是采用“营业税金及附加”的形式进行会计核算，这种核算方式将减少企业的利润总量。然而，就企业的增值税而言，相关的会计核算却并不被当做成本来看待，从而将不对企业的利润总量产生影响。因此，在营改增之后，包括税收的金额及进行纳税业务的核算发生较大变化，对企业的利润额产生影响。 第二，流转税额发生变化。营业税根据取得收入计提，一般无抵扣项，存在重复纳税的问题。营业税转增值税后，由于增值税的特性，一般纳税人可以抵扣进项税额，在税率不变的情况下企业承担的流转税负及相关的各项附加将得到一定程度的降低。 三、企业应对营改增的有效对策 营业税改征增值税对企业产生了多方面的影响，不仅政府相关部门需要对应的做出调整，税改企业也应该适当采取应对措施从而将不利的影响降到最低。 （一）企业进行税收筹划，合理减轻税收负担。首先，新政策的实施对于企业财务人员来说可能还比较陌生，因此企业要重视财务人员的实时新政策培训。只有在全面了解税改或者税收优惠内容后才能有效地采取措施进行合理的避税。其次，企业应当联系实际情况做好调整方案，确保税收改革对企业营运管理不产生不利的影响。例如，物流行业被划分为两类新增值税税收服务项目：交通运输业和物流辅助业。政策规定前者税率11%后者6%。因此，同时提供两项服务的企业在进行业务划分时就要注意。尽量将所提供的应税服务并入物流辅助业，以低税率核算增值税的税款来降低企业的税收负担。最后，因为改革还处于试点时期，试点与非试点之间存有一定的差异，如果一个企业在两个地区都有业务那就要将业务合理分布以达到合理避税的目的。 （二）企业应当调整服务、产品价格来应对税制改革。营业税改征增值税后促使企业对应税服务缴纳增值税，依照增值税一般的核算方法来看此时的服务售价已经不再含税。因此，在原来含税价的基础上企业应当及时做好价格调整。降低价格有利于提高企业在市场上的竞争力。特别是国际市场，降低价格对出口应税服务、占据国外市场份额具有重要意义。当然，重新定价需要企业及时做好市场调查和合理预算从而更好地保障企业的利益。 （三）企业应当合理选择供应商。税制改革后，企业作为增值税一般纳税人时可以将企业发生的进项税额全部扣除，所以企业在选择供应商时应当尽量选择能够开具增值税专用发票的增值税纳税企业。但作为小规模纳税人，可能对这方面的要求可能低一些。但与合理的供应商保持长期有效的联系是每个企业必须做到的，因为这样有利于企业的长远发展。当然企业也应当拓展稳定的客户关系或者改变企业营销模式以便占据更多的市场份额。结束语 从营业税改征增值税的改革历程来看，营业税改征增值税对我国的税制改革起到了推进的作用，但因为还处在税收改革的初期，还有很多需要改良的地方。营业税改征增值税还有以下几点改进：第一，税制改革试点期间不要太长，要及时将改革范围扩大为全国，否则不利于解决试点与非试点地区的交易往来的协调问题。第二，税制改革的内容要完善，改革方向一致的前提下，可以适当根据实际情况做出一定有利的税收调整。第三，针对试点地区改革后的企业，若受到改革影响