会计基础第三章.doc

第三章 会计等式与复式记账第一节 会计等式（一） 资产=负债+所有者权益这一会计等式通常称为静态会计等式，它是复式记账的理论基础，也是编制资产负债表的依据。经济业务的发生会引起会计要素或者金额的变化，但会计等式仍然会保持恒等，所引起的会计要素的变动情况，不外乎以下四大类，归纳起来主要有以下几种情况：1 资产与权益同时增加（1）一项资产和一项负债同时增加（2）一项资产和一项所有者权益同时增加2 资产与权益同时减少（1）一项资产和一项负债同时减少（2）一项资产和一项所有者权益同时减少3 资产之间此增彼减一项资产增加，另一项资产减少4 权益之间此增彼减（1）一项负债增加，另一项负债减少（2）一项负债增加，一项所有者权益减少（3）一项负债减少，一项所有者权益增加（4）一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少（二） 收入-费用=利润这一等式也称为动态会计等式，是编制利润表的基础。【例1】（单）会计等式是反映会计要素之间平衡关系的计算公式，其表达的实质是（）A 经济业务与资金运动 B 会计事项与管理活动C 财务状况与经营成果 D 经营成果与现金流量答案 C【例2】（单）下列关于各项经济业务发生变化的说法错误的是（）A 一项资产和一项所有者权益同时减少B 负债内一项增加另一项减少C 实收资本和盈余公积同时增加D 应收账款与库存现金一增一减答案 C 【例3】（多）某项经济业务发生后，若一项负债减少，可能将引起（）A 一项所有者权益增加 B 另一项负债减少C 一项资产减少 D 一项所有者权益减少答案 AC 【例4】（判断）会计等式揭示了会计要素之间的内在联系，是设置账户，复式记账，编制会计报表的依据。（）答案 错误第一节 复式记账一复式记账复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。复式记账法是一种科学的记账方法【例1】（多）现代会计运动复式记账的方法，能够（）A. 便于检查账户的记录是否正确B. 完整，系统的反映资金运动的来龙去脉C. 节省大量时间，简化会计工作D. 了解经济内容，便于检查经济业务是否合法合理答案 AB二 借贷记账法 1概念：借贷记账法是以“借”，“贷”为记账符号，对每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的会计科目中以借贷相等的金额进行登记的一种复式记账方法。2借贷记账法的记账符号借贷记账法以“借”和“贷”为记账符号，分别作为账户的左方和右方。3借贷记账法下的账户结构：在借贷记账法下，账户的基本结构是：左方为借方，右方为贷方。但哪一方登记增加，哪一方登记减少，则要根据账户反映的经济内容的性质决定。（一） 资产类账户结构资产类账户的借方表现增加，贷方表现减少，期初期末余额一般在借方。即当资产类账户发生增加额时，登记在该账户的借方，发生减少额时，登记在该账户的贷方。资产类账户的期末余额计算公式：资产类会计科目期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额（二） 权益类账户结构负债类账户和所有者权益类账户统称权益类账户。借方表现减少，贷方表示增加，期初期末余额一般在贷方。权益类账户的期末余额计算公式：权益类会计科目期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额（三） 收入类账户结构借方表示减少，贷方表示增加，收入是企业一定期间取得经营成绩，不应留存到下一会计期间，应当在当期予以结转，以便下一会计期间的收入账户金额能够反映下一会计期间的实际收入状况，期末将全部数额转入“本年利润”账户的贷方，以便结算本期利润，因此，收入类账户一般期末无余额。（四） 费用（成本类）账户借方表示增加，贷方表示减少，期末转销后一般无余额，成本类如果有余额，在借方，表示在产品。【例2】（单）下列各项中，属于账户贷方反映的内容是（）A 资产增加 B 负债减少 C 收入减少 D 费用减少答案 D【例3】（单）损益类账户的期末余额及方向表现为（）A 有借方余额 B 有贷方余额 C 有借贷方余额 D 期末结转后无余额答案 D【例4】（单）下列账户中，企业期末结账后一般有余额的账户是（）A 本年利润 B 制造费用 C 利润分配 D 所得税费用答案 C （五） 账户结构总结1 对于每一个账户来说，期初余额只可能在账户的一方。2 如果期末余额与期初余额的方向相同，说明账户的性质未变，如果期末余额与期初余额方向不同，则说明账户的性质已经发生变化。3 对于收入，费用类账户，由于这类账户的本期发生额在期末结账时都要转入利润类账户，所以一般无期初，期末余额。 三借贷记账法的记账规则 有借必有贷，借贷必相等借贷记账法的记账规则登记经济业务的步骤：1、 任何一笔经济业务的发生，都必然同时导致至少两个账户发生变化。或者说，经济业务发生后，同时至少在两个或两个以上的账户中相互进行联系地记录2、 在记入有关账户时，有的记入一个或几个账户的借方，同时有的记入另一个或几个账户的贷方。不能全部记入借方或全部记入贷方，即有借必有贷3、 记入借方账户的金额与记入贷方账户的金额必须相等，即借贷必相等【例5】（单）下列各项中，属于账户静态指标的是（）A 本期发生额 B 期末余额 C 本期增加数 D 本期减少数答案 B 【例6】（判断）账户之间应借应贷的相互关系，称作账户的对应关系，存在对应关系的账户称作对应账户。（）答案 正确四会计科目的对应关系和会计分录1会计科目的对应关系（1）对应关系：会计科目之间的相互对照关系（2）对应会计科目：存在对应关系的会计科目2会计分录（1）概念会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录在实务中，会计分录是在记账凭证上进行的。一笔分录主要包括三个要素：会计科目，记账符号，金额（2）会计分录的分类 a.简单会计分录指涉及的账户数量只有两个，也就是一个账户的借方与另一个账户的贷方发生对应关系的会计分录，即一借一贷的会计分录。b.复合会计分录是指由两个以上（不含两个）对应会计科目所组成的会计分录，即一借多贷，一贷多借或者多借多贷的会计分录。注意：不能把几项业务合并编制复合会计分录。（3） 编制会计分录的步骤a分析经济业务事项涉及的是资产，费用，成本还是权益。b确定所涉及到哪些账户，是增加还是减少。c.确定应计入哪个账户（或哪些账户）的借方，哪个（或哪些账户）的贷方。d。确定应借应贷账户是否正确，借贷方向金额是否相等。如果出现错误，需要进一步更正。五 借贷记账法的试算平衡（一） 发生额试算平衡（二） 余额试算平衡在编制试算平衡表时，应注意一下几点：1 必须保证所有账户的余额均已记入试算表2 如果试算表借贷不相等，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止3 即便实现了有关三栏的平衡关系，并不能说明账户记录完全正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。【例7】（判断）编制试算平衡表，如果试算不平衡，则账户记录或计算一定有错误。如果试算平衡，可大体推算账户记录正确，但不能绝对肯定所有的账户记录全部准确无误。（）答案 正确【例8】（单）在实际工作中，余额试算平衡采用的方式是编制（）。A 试算平衡B银行存款余额调节表 C发生额平衡表 D资产负债表答案 A【例9】（多）试算平衡表中，试算平衡的公式有（）A 借方科目金额=贷方科目金额B 借方期末余额=借方期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额C全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计D全部账户的借方余额合计=全部账户的贷方余额合计答案 CD【例10】（多）试算平衡并不能发现（）的错误A 某项业务未入账B某项业务重复入账C应借应贷账户中借贷方向颠倒D借贷双方同时多计了经济业务的金额答案 ABC六总分类账户与明细分类账户的平行登记一 总分类账户与明细分类账户的关系（一） 总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用（二） 明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用（三） 总分类账户与其所属的明细分类账户在金额上合计相等二 平行登记的要点1. 依据相同2. 借贷方向相同3. 会计期间相同（可以有先有后，但必须在同一会计期间全部登记入账）4. 金额相等总分类账户本期发生额=所属明细分类账户本期发生额总分类账户期初余额=所属明细分类账户期初余额总分类账户期末余额=所属明细分类账户期末余额第四节 总分类账户与明细分类账户的平行登记三 总分类账户与明细分类账户的关系（一） 总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用（二