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农产品加工业的税负问题思考,农产品,加工业,税负,问题,思考
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农产品加工业的税负问题思考 摘要：（已修改） 农产品加工业是农业经济增长的主动力的引擎，是现代农业发展的重要行业的支持和战略选择。农产品加工业是工业的重要组成部分，根据我国的标准，农产品加工产业行业有：食品加工，食品制造业，饮料制造业，烟草加工，纺织，服装及其他纤维制品制造业，皮革毛皮羽绒及其制品业，木材加工及竹、藤制品业，家具制造业，造纸及纸制品业，印刷业记录媒介的复制和橡胶制品业等。就这方面的税收政策，有一些与国家产业政策的欠协调方面包括支持范围，强度，影响等。基于“十七届中国共产党中央委员会；针对关于推进农村改革发展若干重大问题的决定明确提出了“促进农产品加工产业结构升级，完善农产品加工业发展税收支持政策”，税收政策对农业支持越来越重要；介绍了产品的卓越的加工工业发展的重要性。本文在这一政策的推广，已在中原后实施。中原经济区是我国农业发展的重要地区，税收优惠对中原经济区的农业，林业，畜牧业的实施，渔业加工项目，有利于提高农业综合生产能力和鉴赏能力，有利于促进农业产业结构，产品结构和区域布局优化，引导社会投资农业，加强农业基础，增加农民收入，促进社会主义新农村建设是很有帮助的。提出了农产品的收购和销售国家出台和实施的政策，市场多元化进程的不断加快，农产品加工业税收问题凸显。关键词：农产品加工；税负；农村改革Abstract:农产品加工业是农业经济增长的主动力的引擎，是现代农业发展的重要行业的支持和战略选择。农产品加工业是工业的重要组成部分，根据我国的标准，农产品加工产业行业有：食品加工，食品制造业，饮料制造业，烟草加工，纺织，服装及其他纤维制品制造业，皮革毛皮羽绒及其制品业，木材加工及竹、藤制品业，家具制造业，造纸及纸制品业，印刷业记录媒介的复制和橡胶制品业等。就这方面的税收政策，有一些与国家产业政策的欠协调方面包括支持范围，强度，影响等。的“十七届中国共产党中央委员会；关于推进农村改革发展若干重大问题的决定明确提出了“促进农产品加工产业结构升级，完善农产品加工业发展税收支持政策”，税收政策对农业支持越来越重要；产品的卓越的加工工业发展的重要性。在这一政策的推广，已在中原后实施。中原经济区是我国农业发展的重要地区，税收优惠对中原经济区的农业，林业，畜牧业的实施，渔业加工项目，有利于提高农业综合生产能力和鉴赏能力，有利于促进农业产业结构，产品结构和区域布局优化，引导社会投资农业，加强农业基础，增加农民收入，促进社会主义新农村建设是很有帮助的。随着农产品的收购和销售国家出台和实施的政策，市场多元化进程的不断加快，农产品加工业税收问题凸显。Agricultural product processing industry is the driving force of agricultural economic growth engine, is to support and strategic choice of important industry of modern agricultural development. Agricultural product processing industry is an important part of industry, according to the standard of our country, the agricultural products processing industry: food processing, food manufacturing, beverage manufacturing, tobacco processing, textile, clothing and other textile products manufacturing, leather and fur down and down products industry, wood processing and bamboo, rattan products, furniture manufacturing, paper and paper products industry, the printing industry record medium reproduction and rubber products industry etc. This aspect of tax policy, some with the national industrial policy under coordination including support range, strength, impact. The seventeen session of the Central Committee of the Communist Party of China; on the rural reform and development of certain major issue decision made clear to promote the upgrading of the agricultural product processing industry structure, improve the agricultural product processing industry development of tax support policy, tax policy on agricultural support is more and more important; the importance of product excellence in manufacturing industry. In the promotion of this policy, has been implemented in the central plains. Central Plains economic area is an important area of agricultural development in our country, tax concessions on the area of Central Plains economy agriculture, forestry, Animal Husbandry Fishery Processing implementation, project, is conducive to improving the agricultural comprehensive production ability and appreciation ability, is conducive to the promotion of agricultural industry structure, product structure and regional layout optimization, and guide social investment in agriculture, strengthen the agricultural foundation, increase the income of farmers, and promote the building of a new socialist countryside is very helpful. With the purchase and sale of agricultural products promulgated by the state and the implementation of the policy, market diversification process accelerating, highlighting the tax issues of agricultural product processing industry.Keywords:the processing of agricultural products,tax,rural reform,1引言1.1论文研究的理论意义与应用价值1.2：国内外研究现状 1.2.1国外研究现状1.2.2：国内研究现状1.3论文研究的主要内容与拟解决的关键问题2农产品加工业税负研究理论基础 2.1税收的概念：2.2税收的职能：2.2.1组织财政收入：2.2.2调节社会经济:3.农产品加工业缴纳的税种及其负担状况：3.1农产品加工业缴纳的税种3.2农产品加工总量水平和增值率低，税收政策潜力有待挖掘3.2.1税收政策不统一，优惠面过窄，制约着农产品加工总量水平的提高:3.2.2.关于农产品深加工的税收优惠政策缺乏，农产品加工增值率低下3.3农产品加工体系链条不紧，扶持农产品加工业发展的税收政策未成体系3.3.1支持农产品基地建设的相关税收优惠措施不具体3.3.2“以税惠农”政策成效有限，农民生产积极性不高3.3.3现行涉农增值税制对农产品经营支持效果欠佳3.3.4现行所得税制对农产品加工业投资的激励作用有待加强3.3.5农业科技税收政策不协调，农产品加工产业后劲不足3.4农产品加工业制度环境有待优化，税收政策的引导作用不强3.4.1环境税收制度不健全，农业生态环境恶化3.4.2税收管理和服务意识不够强，优惠政策有待于进一步落实4.农产品加工业税负（较轻或较重）的症因及对策4.1农产品加工业税负的症因:4.1.1农产品范围与标准界定不清4.1.2农产品深加土企业税负偏高4.1.3农产品加工出口的退税率偏低4.1.4农产品加工企业所得税优惠力度不够4.2进一步挖掘税收政策扶持农产品加工业的潜力，大幅提高加工水平和增值率4.2.1完善税收优惠政策4.2.2扩展农产品初加工的范围:4.2.4增加农产品加工产品的出口退税率4.3集成和优化产业政策，增强政府支农税收的扶持力度4.3.1支持农产品基地建设：4.3.2统一城乡税制:4.3.3完善涉农产品经营的增值税政策:4.3.4优化所得税政策:4.3.5完善农业科技税收政策:4.4优化农产品加工业的制度环境，充分发挥税收政策效应4.4.1扩大税收调控空间4.4.2规范落实税收优惠政策:5结论：6.参考文献：7.致谢：8.附件：1前言 农产品加工产业是指农产品为原料，包括食品加工业，饲料业，纺织业，服装业，皮革业，造纸及纸制品业，木材加工及竹藤棕草制品业，农业化学和制药工业和文化艺术用品等行业。作为一个发展中的大国，我国政府已加强在第一国民经济发展农业，农产品加工业，农业产业是国家重点支持和发展的对象，税收负担的合理与否直接关系到经济发展和社会稳定。从目前的增值税政策来看，农产品的深加工和初级加工税收负担不公平，不利于农产品加工业的发展，这是当前我国税收制度的不足，需要采取一定的措施来完善。农产品加工业的发展不仅有利于农村经济结构的调整，并缩小城市和农村之间的差距，实现农村工业化，逐步实现全面的城市化的过程。为了提高农民收入水平，近年来，随着中国的农产品加工产业的快速发展，作为国家宏观经济调控的重要手段，调整税收政策的倾斜对产业结构的政策导向势在必行。从而，农产品加工产业的税收优惠政策是引导农产品加工业的健康发展的重要因素。农产品加工龙头企业是在农产品进入市场，促进农业现代化发展的重要载体。税收是影响企业发展的重要因素，龙头企业的发展需要国家税收支持。通过定量和定性的分析方法的使用，我们发现，中国的农产品加工产业的税收政策存在的问题将会影响龙头企业的发展。从94年的税制改革以来，涉及农产品附加值税政策几经调整，尤其是在2002提高进项税抵扣率可作为普通发票抵扣凭证的时期，在对农产品加工企业纳税意识薄弱情况下的购买，往往采取扩大农产品的购入抵扣金额，范围等一些列方式来达到逃税的目的。因此，政府相关部门要采取相应的措施，合理确定主导企业的税收负担，首先明确和扩大农产品和标准范围，改变增值税的计算和税，消费税税目调整，提高出口退税率和效率，降低企业所得税税率，税收优惠政策的范围，松弛损失结转期。进一步的支持农产品加工行业的龙头企业，优化农业结构和农业技术进步，受益农民增加收入，吸纳农村剩余劳动力，促进农村经济发展。双语对照翻译不正确取消1.1论文研究的理论意义与应用价值： 许多国家尤其是发达国家都十分重视农产品加工业的发展，农产品加工的发展水平标志着一个国家的农业现代化的水平。同时这也是提高农业整体效益的关键。 农业现代化的过程实质是传统农业向现代农业转变的过程。把原先仅仅从事初级农产品原料生产转换成产前、产中、产后紧密结合，使农业的内涵不断拓宽，链条更加完整，整体素质和比较效益不断提高。按照21世纪我国农业现代化发展的目标，到2030年前后我国初步实现农业现代化时，农业内部传统种植业、畜牧业、水产业占农业总产值的比重，将由现在的近70%下降到30%以下，而农产品加工业、乡镇企业等非农产业的比重将由现在的30%上升到70%以上，农业的主导产业及其相关的产业综合体系都将发生根本性的变化和转换，实现产业结构升级换代。我国农业现代化建设的实践证明，农产品加工业是提升农业整体素质和效益的关键环节，是我国现代农业发展的核心和枢纽。税收作为一个在政府的宏观调控和政策实施的经济枢纽，对农产品加工业的发展产生巨大的作用。很多国家都在努力开发有效的税收政策，对农产品加工产业发展的税收支持，创造一个有利于农产品加工业的发展。因此，外国的税收的成功经验，发展农产品加工业，中国现行的税收政策，税收政策，促进农产品加工产业的健康发展，促进农产品加工的发展。现代农业突破了传统农业仅仅或主要从事初级农产品原料生产的局限性，实现产前、产中、产后紧密结合，使农业的内涵不断拓宽，链条更加完整，整体素质和比较效益不断提高。农业现代化的过程实质是传统农业向现代农业转变的过程，按照21世纪我国农业现代化发展的目标，到2030年前后我国初步实现农业现代化时，农业内部传统种植业、畜牧业、水产业占农业总产值的比重，将由现在的近70下降到30以下，而农产品加工业、乡镇企业等非农产业的比重将由现在的30上升到70以上，农业的主导产业及其相关的产业综合体系都将发生根本性的变化和转换，实现产业结构升级换代的飞跃和革命。我国农业现代化建设的实践证明，农产品加工业是提升农业整体素质和效益的关键环节，是我国现代农业发展的核心和枢纽。 我国当前正处在农产品加工业发展的重要战略机遇期。发达国家和先进地区的历史轨迹表明，当一个国家或地区人均GDP超过1000美元，恩格尔系数降到40左右的时候，市场对农产品的需求开始由直接消费向间接加工食品消费转变；当人均GDP超过2 000美元，消费将进入快速增长期。2007年，我国人均GDP已经达到2456美元，农村恩格尔系数为43.1，城镇恩格尔系数为36.3，正处在这样一个新的阶段。食品消费需求呈现多样化、方便化、营养化、安全化等新特点，作为食品工业基础的农产品加工业面临着新的挑战。农产品加工业应向着有利于优化农业和农村经济结构，推动农业产业升级，引领农业向着标准化、规模化、产业化、效益化的方向发展。应有利于实现分散农户与市场的有效对接，拓展农产品市场，提高农业综合效益，促进现代农业发展。 因此，要研究制定有利于节约能源资源和保护生态环境的税收政策，促进节能减排和环境保护，这是解决“三农”问题，繁荣农村经济，增强农村收入具有十分重要意义。所以国家非常重视和支持农产品加工制造企业的发展，特别给予企业一定的减免税优惠政策。 当下是农产品加工业飞速发展时期。当一个国家或地区人均GDP超过1000美元，恩格尔系数降到40%左右的时候，市场对农产品的需求开始由直接消费向间接加工食品消费转变；当人均GDP超过2 000美元，消费将进入快速增长期。2007年，我国人均GDP已经达到2456美元农村恩格尔系数为43.1%城镇恩格尔系数为36.3%。在这个时期，食品消费需求呈现多样化、方便化、营养化、安全化等新特点，所以农产品加工业迎来了遇上了难得的机遇。农产品加工业向有利于优化农业和农村经济结构，推动农业产业升级，引领农业向着标准化、规模化、产业化、效益化的方向发展。对实现分散农户与市场的有效对接，拓展农产品市场，提高农业综合效益，促进现代农业发展具有重大意义。因此，要研究制定有利于节约能源资源和保护生态环境的税收政策，促进节能减排和环境保护，这是解决”三农”问题，繁荣农村经济，增强农村收入具有积极作用。所以国家非常重视和支持农产品加工制造企业的发展，特别给予企业一定的减免税优惠政策。China is in the development of agricultural product processing industry an important period of strategic opportunities. The history of developed countries and advanced regions show1.2国内外研究现状 1.2.1国外研究现状（已修改）欧洲和美国和其他发达国家都非常重视税收政策来支持农产品加工企业使用的发展。虽然他们制定税收优惠政策有其自身的特点，其具体情况有：(一）充分利用增值税优惠，降低农产品税收负担(a) the full use of value-added tax, reduce the tax burden of agricultural products（一）增值税的充分利用，降低农产品的税收负担In the European Union, although agricultural products like industrial products are included in the scope of value-added tax, but the actual operation of agricultural production, circulation, processing and export sectors have adopted preferential tax measures, these measures reduce the value-added tax burden of agricultural products to a certain extent, improve agricultural products market competitiveness. Such as Italy to farmers; Lin Yu enterprises special reduced tax rates 2% and 9% normal lower rates. And allows the input tax deduction should be sales tax in certain proportion from the value-added tax; the French take rebate measures, eggs, poultry, pigs for sale is 3.4% of sales; Germany on the agricultural tax with lower tax burden, such as for forest products is suitable for 5% of the output tax deductible tax rate, 5%, the forestry enterprises dont burden the value-added tax; for agricultural products for 11% output tax, tax rate is 8%, but the agricultural enterprises also need not pay tax difference, but as an additional financial support form by enterprises to retain.Marris M在Raviv A. The Theory of CaPital Stucture中提出在欧盟，虽然农产品工业产品纳入增值税的征收范围，但实际操作的农业生产，流通，加工和出口部门已采取税收优惠措施，这些措施降低了农产品的增值税负担，在一定程度上，提高农产品市场竞争力。如意大利的农民；林煜企业特殊降低税率2%和9%例正常的低利率。允许抵扣的进项税额，应按一定比例的销售税从增值税；法国退税办法，鸡蛋，家禽，猪销售是销售收入的3.4%；德国的农业税，降低税负，如森林产品适用于5%的输出可以抵税税率，5%，林业企业不负担的增值税为11%；农产品输出税，税率为8%，而农业企业也不需要缴税的差异，但作为一个额外的财政支持的形式由企业保留。（二）充分利用加速折旧和亏损结转，降低企业所得税负担(two) make full use of accelerated depreciation and loss carryforward, reduce the corporate income tax burden（二）充分运用加速折旧、亏损结转，降低企业所得税负担美国、日本和欧盟国家都对企业所得税采取了一定的优惠措施，主要有税收减免、加速折旧和亏损结转等方式。这些措施一方面有利于提高企业的农产品加工水平，另一方面也相应减轻了企业的所得税负担，有利于农产品加工业的健康发展。 American, Japan and the European Union have taken some preferential policies on enterprise income tax, mainly tax credits, accelerated depreciation and loss carryforward etc. On one hand, these measures will help to improve the level of the agricultural products processing, on the other hand also reduce the corporate tax burden, is conducive to the healthy development of agricultural product processing industry.美国，日本和欧盟已经对企业所得税的优惠政策，主要是税收抵免，加速折旧和亏损结转等。1.加速折旧1 accelerated depreciation1、加速折旧:如美国的国内收入法中明确规定，企业在纳税申报时要采用加速折旧法，对用于制造食品、饮料、橡胶制品的特殊工具和手工装置等实行加速折旧3年，种牛和奶牛、伐木和锯木设备15年，产水果和坚果的树木10年。如美国的国内收入法中明确规定，公司应采取加速折旧法在报税表制造，食品，饮料，橡胶产品，专用工具3年；种牛和奶牛、伐木和锯木设备15年，产水果和坚果的树木10年。Such as the internal revenue code American in specific provision, companies should adopt the accelerated method of depreciation in the tax return for manufacturing, food, beverage, rubber products, special tools and manual device implementation of accelerated depreciation of 3 years, cattle and dairy, logging and sawmill equipment 15 years, fruit and nut trees in 10 years.2.亏损结转2 loss carryforward2、亏损结转：美国在企业的亏损结转方面表现得尤为大方，具体表现在允许亏损结转的期限上。规定企业某一纳税年度的净亏损允许前转3年，对冲转部分税务当局允许退税。如果冲抵不完，则可以向后冲抵15年。这一政策很大程度上保护了包括农产品加工企业在内的弱势企业的基本生存与发展。John K. 在 Shank a Strategic Cost control中提出美国在企业的亏损结转政策保护了农产品加工企业在内的弱势企业的基本生存和发展，在结转的日期上很是宽松。规定企业某一纳税年度的净亏损允许前转3年，对冲转部分税务当局允许退税。如果冲抵不完，则可以向后冲抵15年。欧盟也在时间和方法允许亏损结转的限制的发展，如法国提供业务的损失允许带回到5年前，因为折旧产生业务的损失会不定期的开展，公司缴纳企业所得税为3年前对固定资产净投资的折旧总额超过同一时期，折旧，公司亏损可向前，以未分配利润抵消了前3年。如果以弥补以前年度亏损公司的净利润，有权获得税收抵免的损失从财政部45%美元。税收抵免可以用来支付未来5年的税，期满后，如果仍有余额的，财政部门可以用现金退款。而日本的税法还规定，企业发生的亏损可以变成1年之前和之后的5年，但不得了，然后根据平均流失量分别在5年的纳税年度开始后。在规定的时限内完成，无残留，不允许。（三）充分利用关税配额，保护本国农产品加工业(three) make full use of tariff quotas, to protect their own agricultural product processing industry（三）充分利用关税配额，以保护自己的农产品加工业美国对农产品实行关税配额制，允许一定数量的商品在配额内按较低的关税进口，对超出配额的进口课以较高的税率。美国关税配额产品包括牛肉、奶制品、花生、棉花、糖等，美国总统可以将关税课以较高的税率。美国关税配额产品包括牛肉、奶制品、花生、棉花、糖等，美国总统可以将关税配额内的配额量分配给任何一个农产品的供应国或关税区，可以根据需要调整配额的分配，必要时可以采取行动，以保证进口农产品不扰乱美国现行的市场秩序，保护国内农产品加工业的发展。American tariff quotas for agricultural products, allow a certain number of commodities in the in quota according to lower import tariffs on imports, exceed the quota for a higher tax rate. USA tariff quota products include beef, dairy, peanuts, cotton, sugar, USA president will impose higher tax tariff. USA tariff quota products include beef, dairy, peanuts, cotton, sugar, America president quotas within the tariff quotas can be assigned to any one of the agricultural products supply country or customs area, according to need to adjust the quota allocation, when necessary, take action, to ensure that the import of agricultural products do not disrupt the market order the current development of USA, protection of domestic agricultural product processing industry.李兴国在中国新兴矿业税费金结构及计量模型的初步研究中提出美国的关税配额农产品，允许在根据降低进口关税配额进口一定数量的商品，超过较高的税率配额。美国关税配额的产品包括牛肉，牛奶，花生，棉花，糖，美国总统将征收较高的税，关税。可以分配到的农产品供应国或关税区的任何一个，根据需要调整配额分配，必要时，采取行动，以确保农产品进口不破坏市场秩序。1.2.2国内研究现状雷应轩在完善我国增值税的研究中提出农业生产的继续、深化和发展造就了当下的农产品加工业，它维系着农业生产和市场之间的关系，这是农产品的商品化不可或缺的一个重要环节。以市场为导向的“种植-养殖-处理”的产业规模，在一站式的农业产业链中担任“主角”。近年来，中国的农产品加工产业的持续快速增长，总量不断扩张。目前各类农产品加工企业销售收入5000000元，达到1.89，工业总产值达到1.07元，33142000000元，缴纳增值税。在所有的产业结构，农产品加工业产值占2.11%，增值税占1.87%，员工人数占4.58%。从总体上看，中国的农产品加工产业无论是企业或以及其在行业中的份额很低，但在加工和粗加工的早期阶段，深加工和资源综合利用，低水平的。目前，中国主要农产品加工率只有20%左右，超过一倍还要多的深加工，发达国家的80%甚至90%相比较还差很远。兰庭义在我国增值税运行的考证与改革思路中提出目前的价值征收农产品加工企业的税收分为两种类型的增值税政策：一是企业外包初级农产品加工后的初级农产品，销售是用13%的低税率，称为原发性处理；但企业外包初级农产品加工后不较长的初级农产品，基本税率为17%的销售，被称为深加工，国家外汇管理局发布1995，农业产品征税范围注释的通知，用正反举例来区别了初级农业产品和精深加工的产品。1.3论文研究的主要内容与拟解决的关键问题 农产品加工业是农业经济增长的主动力的引擎，是现代农业发展的重要行业的支持和战略选择。近年来，中国的农产品加工行业运行态势良好，但农产品加工率低，区域发展不平衡，就业增长缓慢，效率低的企业。但税收政策，有一些与国家产业政策的欠协调方面的范围，强度，影响。为了解决这些问题，进一步挖掘税收政策扶持农产品加工产业的潜力，大大提高加工和增值率水平；整合和产业政策优化，加强农业税收支持政府的支持；制度环境优化农产品加工，充分发挥税收政策的影响。特殊尺度处理资源加工基地，原材料缺乏，短缺农产品，农产品加工业的质量标准和国际质量标准体系的脱轨，产业技术落后，技术创新能力低，管理不科学，农产品加工产业税收负担等原因造成了当前农产品加工业税负问题的状况。为了促进农产品加工业的发展，应建立和完善农产品加工产业政策的支持系统，加强农业生产原料基地建设，以及农产品质量标准体系的建立完善的加工工业，加强管理和规划行业。本文研究了农产品加工产业的税收问题，当前国内外农产品加工业税收问题的具体情况的理解。更好的解决税务问题的农产品，一些实际的政策的实施。2农产品加工业税负的相关概念2.1税收的概念 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律的规定，通过税收手段来强行参与国民收入分配和再分配的一种形式。社会取得财政收入的方法有多种，如税收，发行货币，债券，收费，罚款等，但税收是大多数国家具有法执性和强制力的一种获得财政收入的方式。因此税收具有无偿性、强制性、固定性，税收本质的形式与固定的特征是一个完整的统一体，它们相辅相成，缺一不可。2.2税收的职能2.2.1组织财政收入 税收是国家参与社会分配的政府集中力，集中一部分剩余产品（不论是货币形式或者是实物形式）的一种分配方式。国家财政收入的组织是税收最基本的功能。2.2.2调节社会经济 由国家强制力，政府参与社会分配，改变每一个社会团体和其成员在国民收入中的份额分配，减少他们的可支配收入，但这种减少不平等，这种现象将影响经济活动和行为的纳税人的利益，进而影响社会经济结构。政府可以利用这种效应，指导调节社会经济活动。2.2.3监管管理社会经济活动 在这个过程中收入征收的国家，有必要在日常税收管理的基础上，深入具体来源，掌握建立，了解情况，发现问题，督促纳税人，反对税收法律行为，监控社会和经济活动，维护社会秩序。税收的功能与作用，体现税收税收职能的本质。税收的作用是在一定的经济条件下，具体的性能的所能带来的影响。具体表现可以体现公平税负，促进公平竞争；经济总量调控，保持经济稳定；体现产业政策，促进结构调整；调整分配，以促进共同繁荣；维护国家利益，促进对外开放。所得税是一种财政，是国家财政收入的主要来源。与其他形式的财政收入相比，税收的形式有三个特点，强制性、无偿性、固定性。3.农产品加工业缴纳的税种及其负担状况3.1农产品加工业缴纳的税种基本税种和税率：增值税按销售额缴17%缴纳(小规模纳税人4)；城建税按缴纳的增值税7%缴纳；教育费附加按缴纳的增值税3%缴纳；地方教育费附加按缴纳的增值税2缴纳%；印花税按购销合同金额的万分之三贴花；城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不一，XX元/平方米）；车船使用税按车辆缴纳（各地规定不一，不同车型税额不同，XX元辆）；企业所得税按应纳税所得额（调整以后的利润）缴纳（3万元以内18%，3万元至10万元27%，10万元以上33%）发放工资奖金的代扣代缴个人所得税。农产品初加工企业需要交纳增值税、城建税、教育税附加、印花税，房产税、土地增值税等。增值税是农产品加工企业承担的主要税种，在企业缴纳的税费中占到50%以上。3.2农产品加工总量水平和增值率低，税收政策潜力有待挖掘3.2.1税收政策不统一，优惠面过窄，制约着农产品加工总量水平的提高: 农业是国民经济的基础，农产品加工产业是食品工业的基础。但是中国农产品加工业与世界发达国家相比，差距明显，潜力巨大。税收政策不统一，优惠的面太窄，成为制约加工水平的因素。 一、是现行的税收政策，可以免征国家龙头企业所得税，省级以下的龙头企业认识到没有这个优惠政策将损失很大的利益。在具有一定规模和效益的农业产业化龙头企业的国家标准的基础上，通过联席会议审查确定，提出了更高的要求，导致大部分企业无法达到标准，结果只是一个大型农业企业可享受企业所得税优惠，这样的局面势必会制约农产品加工中中小企业的发展。 二、是从事农林水产品加工重点民营企业不能享受同样的国有农业企业所得税的税务处理，这样的税收优惠政策的现状差异，会影响中小企业生产积极性，不利于发挥税收政策的刺激作用。 三、是国家确定的农产品初加工范围免征增值税范围窄，效益低。 四是农业投入和农副产品加工行业之间是否存在优惠税率和激励政策，如果保护的支持力度不够，将会制约了农产品加工企业的发展。3.2.2.关于农产品深加工的税收优惠政策缺乏，农产品加工增值率低下; 据专家估计，在300000000元的水平输出值农产品深加工，增加值达到120000000元。初级农产品价值1元，加工后的增值3.72元，在美国，日本是2.20元，而我国仅为0.38元。如果按照发达国家农产品深加工的平均数据是70%，如果按20%为基值，理想的2倍的本土价值，是当前值的5.26倍。农业部在2004农产品加工行动方案计划通过农产品加工行业推广向纵深发展，力争农民人均年收入20元的贡献，吸纳农民就业1000000人每一年，并取得了一定的成果。现行的税收政策不具有国家行动计划的地方协调： 一，农产品深加工企业没有优惠政策的影响，深加工的发展，关于明确农业产业化国家重点龙头企业所得税减免问题的通知明确农业产业化国家重点龙头企业所得税减免规定；国家重点龙头企业，从事“种植业、养殖业和农林产品初加工业”取得的所得，免征企业所得税。从2008年1月1日起，从事农产品初加工，农业，林业，畜牧业，渔业部门的企业免征企业所得税，以及深加工项目，没有相应的规定。 二、现行税收优惠政策主要集中在生产环节，没有激励机制由初级加工向深加工农产品，分离了农业产业链的连续性，也已在农产品加工企业的税收负担相应增加。 三，只适用于农产品加工设备与国家高新技术目录和国家有关部门引进项目审批，除了不免税商品，免征进口关税和进口环节增值税。但是长期以来我国生产型增值税，不利于企业的设备更新，技术改造。加工设备80%仍然是发达国家在上世纪80年代的水平，这也使得农产品加工增值空间大为减少。第四，农产品加工企业的增值税税负。作为农产品深加工和精细加工，如竹，木制品加工，农畜产品加工工业，食品加工工业，因为大多数的农业原材料的所得税13%税的规定购买，由17%条销售销项税，税率为4%。在这个系统中，即使农产品加工企业不支付增值增值税。只要企业的加工增值，价值的增值税一般水平高于其他工业产品17%，和加工增值率小，更大的增值税。税收负担重，限制农产品深加工的发展。3.3农产品加工体系链条不紧，扶持农产品加工业发展的税收政策未成体系3.3.1支持农产品基地建设的相关税收优惠措施不具体农产品加工业是从基地建设，原料生产，加工，销售一体化的过程中，形成了完整的工业体系，每个环节都离不开税收。一是可以保证农产品的质量，减少食品安全事件的发生；One can guarantee the quality of agricultural products, reduce the occurrence of food safety incidents;一是可以保证农产品质量，减少食品安全事故的发生；二是可以为加工企业提供源源不断的原料，保证企业的可持续发展。从三鹿奶粉事件中更可以看出高标准的农产品基地建设的重要性和必要性。目前，虽然城镇土地使用税、耕地占用税、印花税、房产税、契税等税种都规定有对农民和农业生产实行减免税的政策，但都还不够具体；流转税对农产品加工企业的优惠政策制定也不够细致，没有具体的优惠措施予以配套，优惠对象的覆盖面比较窄，缺乏对农业专业化生产、区域化生产的税收优惠政策，不利于扩大农业生产基地、提升农业生产规模。The two is that it can provide Everfount raw materials for the processing enterprises, guarantee the sustainable development of enterprises. From the Sanlu milk powder incident, but you can see the importance and necessity of agricultural product base construction of high standard. At present, although the urban land use tax, land tax, stamp tax, property tax, land and other taxes are set to farmers and agricultural production and the reduction of tax policy, but are not specific; preferential policies of tax on agricultural products processing enterprise establishment is not detailed enough, there is no specific preferential measures to support, preferential target coverage is narrow, the lack of preferential tax policies for the agricultural specialization production, regional production, is not conducive to the expansion of agricultural production base, enhance agricultural production scale.二是可以为加工企业提供源源不断的原料，保证企业的可持续发展。从三鹿奶粉事件，但你可以看到和高标准农产品基地建设的必要性。目前，虽然城镇土地使用税，土地使用税，印花税，房产税，土地和其他税收将农民和农业生产的税收政策的减少，但不具体；税收对农产品加工企业制定优惠政策不够详细，没有具体的优惠措施支持，优先目标覆盖面窄，为农业生产的专业化，区域生产的税收优惠政策的缺乏，不利于农业生产基地的扩大，提高农业生产规模。3.3.2“以税惠农”政策成效有限，农民生产积极性不高 从2006年1月1日以来，所有的农业税，农业税附加和除烟叶以外的农业特产税全部取消，结合当时的农村税费改革，降低农产品和增值税减免，处理分布的农业生产产前，产后服务，每个服务实体的所得税，农产品加工工业的发展起到了积极的促进作用。但根据现行增值税制度，农民仍然需要承担购买生产税，特别是农民不出口的税收优惠，积极的影响是最基本的生产工艺。因此，只有从农业生产，减轻农民税收负担的农业生产，增加农民收入水平的影响是非常有限的，城乡居民收入水平从2.4 1991 2007 3.3扩大，收入差距的不断扩大。而制约农民参与农产品加工和收入增加的主要因素，除这些直接税费因素外，一个重要原因是农民的教育层次低，文化素质不高。据有关调查资料显示，文化程度分别为文盲、小学、初中、高中的农户，其人均收入比前者依次分别高出32.9%、30.3%、12.7%。而据世界银行专家研究，劳动力受教育的平均时间增加1年，国内生产总值（GDP）就会增加9%。因此，通过提高农户的教育层次有利于提高其收入水平，税收政策可以寻求宏观调控作用的空间。的主要制约因素涉及到农产品加工，增加农民的直接税收收入，除上述因素外，一个重要的原因是农民受教育程度低，文化素质不高。据调查数据显示，文化程度是文盲，小学，初中，高中的农民，人均收入比前分别高32.9%，30.3%，12.7%。根据世界银行专家，劳动教育的平均时间增加1年，国内生产总值（GDP）将增加9%。因此，通过提高农民的教育水平有助于提高收入水平，为宏观经济调控的功能空间的税收政策。3.3.3现行涉农增值税制对农产品经营支持效果欠佳 虽然为增值税的农产品，农产品企业采购，并根据税率进项抵扣的规定，但免税政策的实施是复杂的，税务部门难以查真假，不利于农产品流通市场；增值税发票是很难获得的，影响扣除进项税，在一些增加企业的税收负担。3.3.4现行所得税制对农产品加工业投资的激励作用有待加强 一般是没有特殊的性质和农产品加工产业现状决定投资主体的积极性高，资金来源狭窄，数量有限，和税收政策的作用是一个重要的因素没有发挥好也阻碍了 。One is the investment of dividends to the individual from the agricultural enterprises, according to the current policy must pay personal income tax, the income is low, the risk of agricultural enterprises, investors, preferring to change money. 一是从农业企业的股息个人投资，按照现行的政策必须缴纳的个人所得税，收入很低，农业企业，投资者的风险偏好改变的钱。二是对农民专业合作社取得的收入、社会捐赠等是否给予免税没有明确规定；对社会向农民专业合作社的捐赠，在企业所得税和个人所得税税前列支时遇到严格的政策限制。Two is to obtain the specialty cooperative of peasants income, social donation is tax exemption is not clearly defined; the society to the farmer specialized cooperative society donation, in the enterprise income tax and personal income tax expenses have strict restrictions. 二是农民专业合作社获得收入，社会的捐款是免税的界定不明确；社会对农民专业合作社的捐赠，在企业所得税和个人所得税费用有严格的限制。三是税收优惠形式单一。税收优惠手段主要是税收豁免和优惠税率。单一的税收优惠政策虽然可以在一定程度上减轻纳税人的负担，但不利于农产品加工企业的投资增长和技术进步。Three is the tax revenue preferential single form. Preferential tax as a means of tax exemptions and preferential rates. Although the preferential tax policies for single can reduce the burden to a certain extent, but not conducive to agricultural products processing enterprises in investment growth and technical progress. 三是税收优惠形式单一。作为税收减免和优惠税率的一种手段，税收优惠。虽然单一的税收优惠政策可以降低到一定程度，但不利于农产品加工企业在投资增长和技术进步。3.3.5农业科技税收政策不协调，农产品加工产业后劲不足 High and low additional value of the agricultural products mainly depends on the production, processing, packaging and sale of the entire process of scientific and technological content. In the deep processing of agricultural products in the process, need more technical content accumulation and the standards of agricultural products trade oriented knowledge content, the deep processing of agricultural products can continue after obtaining the ideal sales in the market economy and social benefits. At present our country science and technology on the contribution of agricultural growth rate of 49%, true to form industry scale is less than 20%, but the agricultural science and technology in developed countries on agricultural growth contribution rate is 70% 80%, America reaching as high as 80% 90%. On the one hand, the national agriculture science and technology R & D investment, agricultural scientific research funds accounted for the proportion of total agricultural output value of only 0.2% to 0.5%, while the developed countries is 2% 4%, the developing countries an average of about 1%; the popularization of agricultural science and technology funds accounted for the proportion of total agricultural output value less than 0.2%, and 0.6% for developed countries, developing countries averaged 0.4%. On the other hand, the agricultural science and technology supply, shortage of professional and technical personnel, technical personnel of developed countries account for the agricultural population of more than 1:100, but our country is 1:1200, an average of 10000 mu of cultivated land is less than 1 professional and technical personnel. From the perspective of Fiscal Agriculture Science and technology, agricultural product processing industry there is no basic preferential taxation policies on science and technology special, to provide employment services and technical training, occupation of agricultural enterprises intermediary organization, education and training institutions also lack of tax incentives. 农产品的高和低附加值主要取决于生产，加工，对科学和技术内容的整个过程，包装和销售。在农产品深加工的过程中，需要更多的技术含量的积累和农产品标准贸易为导向的知识内容，农产品深加工可以获得在市场经济和社会效益理想的销售后继续。目前我国科技对农业增长的贡献率为49%，真正形成产业规模小于20%，但农业发达国家科技对农业增长的贡献率为70% 80%，美国达到80% 90%一样高。一方面，国家农业科技R&；D投资，农业科研经费占只有0.2%的农业总产值的比重为0.5%，而发达国家为2% 4%，发展中国家平均约为1%；农业科技推广基金占比对农业总产值的比重不到0.2%，和0.6%，发达国家，发展中国家平均为0.4%。另一方面，供应，农业科学与技术专业的技术人才短缺，发达国家占比为农业人口的科技人才，但是我国的1200，平均10000亩耕地小于1的专业技术人员。从财政农业科学和技术的角度来看，农产品加工业没有基本的科技税收优惠政策，提供就业服务和技术培训，农业企业中介组织的职业，教育和培训机构也缺乏税收优惠。3.4农产品加工业制度环境有待优化，税收政策的引导作用不强3.4.1环境税收制度不健全，农业生态环境恶化。 农产品的最终产品的深加工必须是安全的，高质量的消费品，如大面积的对应匹配必须实现标准化生产，减少和控制农药，肥料，水污染的产生；在采集，存储，处理，也避免了农产品的污染损失。随着工艺水平的不断提高，不仅可以减少25%的生产的农产品损失30%的污染，而且还因为其副产品深加工和综合利用，实现变废为宝。但是，在中国深加工和副产品综合利用还处于初级阶段，丢弃废物。现行税法，农业废弃物综合利用产品，经有关部门批准，可以享受一半的税收优惠政策，减免或者退还；此外，暂时没有具体的农业生态税收优惠政策，对农业生产的良性循环和投资指南。3.4.2税收管理和服务意识不够强，优惠政策有待于进一步落实。 调研中发现，一些税务部门税收管理和服务的意识不强，政策宣传不够到位。一些地方并没有兑现或没有全部兑现国家出台的有关农产品加工的税收优惠政策，在一定程度上加重了企业的负担。个别地方还存在不管企业有无利润，强行给企业分配定额税收任务的现象这在某种程度上影响了企业生产经营的积极性，加重了企业税负。4.农产品加工业税负较轻或较重的症因及对策(已修改）4.1农产品加工业税负的症因: 随着税收政策支持农产品加工产业发展的主导作用，充分释放农业农产品加工产业，已成为现代农业建设的重要切入点。在发达国家，以及后处理步骤对应的输出，投资率超过对农业的投入，并在中国重点放在生产过程中的农业财政支持。因此，努力支持农业产后环节加强政府的制度和机制，以保护和促进农产品加工业发展的建立。在特殊的优惠政策以鼓励农业生产基地的发展，销售网络和农产品加工等在一定时期的同时，发挥税收政策的宏观调控作用，促进农产品加工业快速，高效，可持续发展，目前对于农产品加工业税负政策存在很多不足。4.1.1农产品范围与标准界定不清 按照税法的规定，初级农产品销售外包农产品加工企业和其他农产品加工销售后形成的，按13%的税率征收增值税；通过农产品加工企业实施农产品收购发票的问题，合作伙伴在小规模纳税人购买农产品开具普通发票或增值税金额，并提供购房发票金额的13%。但目前农业产品征税范围注释（财税字199552号），养殖产生的解释，林业，畜牧业，水产养殖生产的各种植物，动物。事实上，主要的产品包括一些农产品的农副产品初加工简单加工的原材料。一方面，由于农产品标注的范围不清，造成农产品加工企业的免税农产品收购不能享受进项税额抵扣或操作不便；简单的加工和整理，另一方面，农产品和标准之间没有明确的区分，深加工，在实践中很难掌握产品类别属于简单的农产品加工后，不容易引发增值税政策。4.1.2农产品深加土企业税负偏高 按照税收政策规定，农产品加工企业加工完成，如果没有农产品征税范围注释的产品，工业产品根据增值税17%的规定，如棉花加工成棉花，大豆加工成酱油和酱油。作为这些产品的原材料加工13%的税率适用于农产品，导致差异的深加工产品和原材料的进项税抵扣率。表面上看，从事农产品的企业享受优惠的初级农产品深加工的偏移，但却因为“高征低扣”为企业增值税税负高于其他企业，显然不利于农产品加工企业的生存与发展。目前，一个中国的农产品加工的主要发展方向是加工程度加深的农产品，提高农产品的附加值，政府需要通过一定的手段降低企业增值税，以促进农产品和企业的增长，深加工的发展。4.1.3农产品加工出口的退税率偏低 目前，中国的农产品实施出口退税的退税率是5%或13%，不仅低于发达国家的水平一般，但也比国内其他出口行业平均15%的出口退税率低；同时，由于包含在农业产品处理固定资产进项税不能扣除量大，农业产品的进项税抵扣税范围过窄等因素，造成农产品的实际征出口税，减少我国农产品在国际市场的竞争力；程序的复杂性和出口退税的资格审批，同时也严重影响了企业的生产效率和产品出口的积极性，不利于中国的农产品加工企业的国际化进程。4.1.4农产品加工企业所得税优惠力度不够中国的税法，国有农业企业从事农业，水产养殖业和林业产品加工业收入暂免征收企业所得税；国务院农业龙头企业从事种植和农产品加工产业，暂免征收企业所得税的繁殖；在农产品加工新技术，新产品的企业的研究与开发所产生的支出，在企业所得税税前扣除支付的新技术；在国家产业政策的技术改造项目的农产品加工企业的投资，该项目所需的国内设备投资的40%，从企业技术改造项目设备购置贷款相比，以前年度企业所得税优惠政策的实施，批准；龙头企业在农业农业产业化，新的销售收入50000000元以上的农产品加工企业，自2005以来，经税务机关批准，暂免征企业所得税。可见，虽然我国农业企业实行一定的税收优惠的国家，但与国外发达国家相比，对农产品加工业的发展努力利用税收政策是不够的；同时，享受优惠政策的主体资格，相当一部分农产品加工企业，不享受优惠税，相对企业所得税负担不轻。4.2进一步挖掘税收政策扶持农产品加工业的潜力，大幅提高加工水平和增值率4.2.1完善税收优惠政策:一是降低税收优惠的农业产业化企业的准入门槛尽可能取消，规模，效益规则限制，中小型企业，符合国家产业发展方向给予相应的税收支持，提高其在未来的发展。二是对从事农林水产品加工的民营加工企业，应当享受关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知和关于促进企业技术进步有关税收问题的补充通知规定的国民待遇。研发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用在企业所得税前扣除。对从事农林水产品加工的重点民营企业，享受与关于国有农业企事业单位征收企业所得税问题的通知同等的税收待遇。三是对于精深加工项目享受与初级农产品同等的待遇。The two is the private processing enterprises engaged in forestry, aquatic products processing, should enjoy the on promoting the technology progress of enterprises financial tax issues notice provisions and to promote the technical progress of enterprises tax issues related to notice national treatment. The expenditure incurred in developing new products, new technology, new technology in the enterprise income tax deduction. In forestry, aquatic products processing key private enterprises, and enjoy the notice on the state-owned agricultural enterprises income tax issues of equal tax treatment. The three is for deep processing project and enjoy the same treatment of primary agricultural products.二是民营加工企业从事林业，水产品加工，应享有关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知和关于促进企业技术进步有关税收问题的补充通知规定的国民待遇；开发新产品，新技术，在企业所得税税前扣除的新技术。在林业，水产品加工重点民营企业，享受关于国有农业企事业单位征收企业所得税问题的通知同等的税收待遇；三是深加工项目，享受基本农产品相同的待遇。4.2.2扩展农产品初加工的范围: 一些不包含在项目定义或不合理的农产品初级加工范围，初加工项目。各类农产品加工技术含量不应被视为初级农产品，国家税务部门出具的单一税豁免。4.2.3缩减企业的增值税税负: 农产品加工企业是指实施减分率和扣除征收率法是相同的，扣除按17%或13%。采用深加工的一些税收优惠政策，从事农产品深加工企业，3年免征增值税，农产品加工产业的相关税收优惠政策实施3年后，两个税率，农产品初级加工的使用统一的纳税额，增值税发票。4.2.4增加农产品加工产品的出口退税率 将现行13的出口退税率调整到17，达到工业品出口退税的平均水平。对农产品加工企业引进国内没有的高新技术和设备，免征进口关税和进口环节增值税。 13%至17%的出口退税率，出口退税率的工业品的出口税平均水平。高新技术和设备无农产品加工企业引进，免征进口关税和进口环节增值税。4.3集成和优化产业政策，增强政府支农税收的扶持力度4.3.1支持农产品基地建设： 基于现有的农业生产基地，通过税收政策的调整，如耕地占用税，基地建设的物业税，契税，鼓励高质量的种子繁育基地农产品品牌建设，一批原材料生产基地优势农产品布局合理，敬业，优质的发展，稳定的收入和加工基地；从农地使用权的营业税，所得税转移的所有企业和个人，鼓励农业土地和焦点的合理流动。加快农业产业化的增值税优惠政策的发展，产业化龙头企业，特别是种子种苗基地，蔬菜生产基地，特色农产品种植基地，畜牧业和水产养殖基地，在产品和营销的深加工，给予相应的优惠，加强集约效应，提高农产品的附加值。4.3.2统一城乡税制: 首先，创造尽快为统一城乡税制的建立条件，消除城乡税制的差异。其次，税收优惠政策的制定和实施，减少个人现金的教育，同时在教育机会的增加，释放对其他农业生产和加工的发展更多的资金。再次，税收优惠政策根据下岗工人，对农产品加工企业，农村剩余劳动力的转移提供更多的工作给予税收优惠。最后，由于新一轮的全球金融动荡的影响，失业的农民最近的收益增加，从企业所得税，营业税，增值税等鼓励他们个人或合作的形式回到新的农产品加工企业农村投资，以获得多方面的影响。4.3.3完善涉农产品经营的增值税政策: 农产品收购现行税收政策改革，农产品加工和农产品的采购管理的进项税额抵扣制度的废除，为了搞活农产品市场流通，促进农业生产，调整种植结构，提高经济效益。在此基础上，额外的税收返还或超退税政策对农产品加工和贸易企业，加强农产品购买行为的监督和管理，杜绝假农产品购买行为。它也可以解决销项税额“倒挂”在一定程度上，防止农产品和企业的长期免税现象的批处理。4.3.4优化所得税政策: 一是从农业企业所得税减免红利的个人投资。二是对农民合作组织或行业协会的经营性收入、会费收入、服务收入和接受捐赠的收入等实行免税支持政策。The two is the tax policy to support the farmer cooperative organizations or associations operating income, fee income, service income and donations of income.二是税收政策支持农民专业合作组织或协会的营业收入，手续费收入，服务收入、捐赠收入。三是鼓励采取多种税收优惠形式，实现以税收豁免、优惠税率等直接优惠为主向以投资抵免、再投资退税、税收扣除、加速折旧等间接优惠为主的转变，鼓励和促进企业引进外资、民营资本和工商资本，多渠道筹集资金，从而提高税式支出效果。Three is to encourage to adopt preferential tax forms, in order to achieve the tax exemptions, preferential rates and other direct preferential oriented to the investment tax credit, and investment tax refund, tax credits, accelerated depreciation and other indirect preferential, encourage and promote the enterprises to introduce foreign capital, private capital and business capital, to raise funds through various channels, so as to enhance the effects of tax expenditure.三是鼓励采取税收优惠的形式，以实现免税，优惠利率和其他直接优惠的投资税收抵免，和投资退税，税收抵免，加速折旧等间接优惠，鼓励和促进企业引进外国资本，私人资本和商业资本，通过多渠道筹集资金，从而提高税收支出的影响。4.3.5完善农业科技税收政策: 首先，税收对农业科技进步明显的政策导向和激励作用，通过税收优惠政策有利于农业科技进步的建立，企业的技术创新激励机制的建立，鼓励企业和社会增加科研投资技术的应用和推广，提高农产品加工深度和质量，促进农产品加工产业的可持续发展。可以考虑支承质量体系的实施和农产品加工业的建立，以
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