财务审计工作流程

1 / 36 财务审计工作流程 财务审计工作流程 一、 审计准备阶段 (审计前期阶段 ) 1、 接收有关部门委托 (或按年度审计工作计划 )，确定具体审计项目。 2、 组成审计小组，并确定审计小组组长 (项目负责人 )。 3、 对被审计单位 (人 )，进行必要的了解和调查。主要了解该单位工作 (经营 )性质、工作 (经营 )范围，组织结构，人员情况，财务核算特点 (包括 主要账号的设置情况 )，以前对该单位的审计情况等。 4、 确定审计工作重点，制订审计工作计划方案，并经领导审阅批准。 5、 编制审计通知书，被审计单位承诺书，并经领导审阅批准。 2 / 36 6、 下发审计通知书，并召开由审计处领导、审计小组成员和被审计单位有 关人员参加的进点会。 7、 将审计通知书抄送财务处，由财务处提供被审计单位有关财务资料 (包 括 账簿的电子文档 )。 二、 审计实施阶段 1、 对财务处和被审计单位提供的有关会计资料 (包括电子文档 )，实施财务 审计程序。 (1) 按账号 (账户 )中明细项目汇总财务收支情况，并编制审计检查表。 (2) 按账号 (账户 )分类汇总财务收支情况，并编制审计检查3 / 36 表。 (3) 按重点对具体会计事项进行详细检查，并编制审计检查表。 (4) 抽查会计凭证，对主要会计事项的会计凭证进行复樱 (5) 根据审计工作需要，找有关人员和部门调查了解情况，并及时做好调查 记录，如有必要可召开座谈会。 (6) 在审计实施过程中，审计小组要及时向审计处领导汇报审计进展和审计 过程中的有关情况。 2、 整理汇总审计实施过程中发现的问题及有关情况。 3、 审计小组向审计处领导汇报审计过程中发现问题和有关情况，对问题进 4 / 36 行初步筛选，确定需进一步核实的问题。 4、 实施相关的追加审计程序。 5、 审计小组再一次向审计处领导汇报核实和追加审计实施情况，并确定在 审计报告中反映的问题和需披露的事项。 三、 审计报告阶段 1、 审计小组归 集审计工作底稿、并编制审计报告初稿，并将审计报告初稿 和审计工作底稿提交审计处分管业务的领导进行审核。 2、 审计小组按审核后的要求，对审计报告进行修改。 3、 审计小组 向审计处领导汇报审计报告的征求意见稿，并对审计报告的征 求意见稿进行定稿。 5 / 36 4、 将审计报告的征求意见稿送相关分管领导和财务处领导传阅，并进行相 应的沟通。 5、 对审计报告的征求意见稿进行修改定稿。 6、 将审计报告的征求意见稿征求被审计单位 (当事人 )意见。 7、 将定稿后的审计报告进入网上审批程序，并出具正式审计报告。 8、 向有关领导、部门及当事人送达正式审计报告。 四、 审计报告的终结阶段 1、 审计小组按审计档案归档程序，整理、归集审计工作底稿。 2、 将整理好的审计档案装订成册。 6 / 36 3、 按要求对归档审计报告进行统一编号、装盒。 一般审计 工作流程图 内部财务审计工作流程 资产审计 1、货币资金审计 审计目标 证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性 内部控制系统测试 调查了解货币资金内部控制系统 查验签发支票登记簿与签发支票存根 抽验资金收付款凭证 核实收入货币资金收款收据 检查日记账，抽查银行存款调节表与库存现金盘点表 检查不相容职务划分情况 检查货币资金收付凭证管理 评价货币资金内7 / 36 部控制系统。 实质性审查 库存现金审查 首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日记账余额，填写 “ 现金出纳报告书 ” 。在会计主管人员和内审人员在场的情况下清点现金，并作记录。填制 “ 库存现金清点表 ” ，该表由出纳员、会计 人员共同签字，作为审计工作底稿。库存现金清点表应反映实际库存现金清点数，当日现金日记账结余数，账实是否相符。即有无溢缺。 现金收付业务的审查 抽查现金日记账记录，至少抽查 1 至 2 个月的现金日记账，审查原始凭证。 银行存款的审查 审核银行存款日记账记录，核证银行存款收支的截止日期，抽查银行存款的账面余额。 8 / 36 2、存货审计 审计目标 证实存货 的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正确性 内部控制系统测试 调查了解企业存货内部控制系统 抽查部分采购业务文件，追踪其业务系统 抽查部分存货出库业务，追踪其业务处理系统 审查存货管理制度 抽查盘点记录 评价存货内部控制系统 实质性审查 商品的审查 商品采购的审查：审查订货合同 审查商 品的验收入库情况 审查商品采购成本，查看采购成本的构成项目是否正确，采购费用分配比例是否合理，采购成本是否合法、正确。采购成本的计算方法是否正确 审查在途商品9 / 36 审查商品采购的账务处理 库存商品审查 盘点库存商品，时间安排在结账日或接近结账日 商品出库的审查 对生产领用商品应核实生产计划，核查发出商品的计价，揭露弄虚作假的行为 3、应收账款审计 审计目标 证实应收款项的存在性、正确性、销售退回、折让与折扣的合法性、截止日期的正确性、坏账损失的真实性 内部控制系统测试 调查了解并描述应收款项 内部控制系统 检查不相容职责的划分 验证期末余额的合理性 抽查客户10 / 36 账龄分析表 审查销货折扣与收款的合理性 审核坏账损失的账簿记录及相应的手续 评价应收款项内部控制系统 实质性审查 应收账款的审查 取得应收款明细表 发出询证应收账款 分析询证函及应收账款余额 取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值 审查坏账准备金的提取与使用 应收票据的审查 取得应收票据分析表 清点库存应收票据 询证应 收票据 对应收票据发生和收回的审查 对票据贴现的审查 分析评价应收票据的可兑现程度 4、固定资产审计 审计目标 11 / 36 证实固定资产的存在性、完整性、分类的正确性、 所有权的归属、计价的正确性、折旧方法的选用及其计算的正确性 内部控制系统测试 深入了解固定资产的内部控制系统 验证固定资产的新增手续 验证固定资产的退废手续 抽验固定资产验收报告 检查固定资产账、卡的设置情况 评价固定资产内部控制系统 实质性审查 固定资产入账价值的审查 固定资产增加与减少的审查 固定资产折旧的审查 固定资产结存的审查 在建工程审查 12 / 36 、收入、成本与费用审 计 1、主营业务收入审计 审计目标 证实主营业务收入的真实性、分类的合理性、账务处理的正确性 内部控制系统的测试 了解并描述内部控制系统 测试销售计划 审查销货合同 检查岗位职责的执行 测试销货制度的执行 评价主营业务收入的内部控制系统 实质性审查 分析检查主营业务收入的变动趋势 将企业的年度主营业务收入与该年度计划数对比了解计划完成程度，与上年度相比了解其变动趋势。根据存在的异常现象进一步确定审查范围，以查明有无故意隐瞒或虚增利润的现象。 13 / 36 验证主营业务收入的真实性 索取商品出库单存根、销货发票副本和有关明细账，相互核对 审阅一定数量的商品发运单、销货发票副本、结算凭证、有关明细账 ，根据生产经营和结算方式，确定销售收入的实现 核查主营业务收入会计处理的正确性。发票和销货合同的审查 审查发票和销货合同，采取重点抽查。审查销售收入计算是否正确 审查根据结算方式选用不同的方法与相关账户进行对比，查明收入的入账金额是否正确。核实主营业务收入的截止期 一般可对决算日前后一周有关收入的记录进行检查、核实，核对有关的发票、运单及其他单据，确认收入截止期是否正确无误 销售退回、折让及折扣的审查 销货退回的审查 销货退回的合理性 退回批准手续的性 退回账务处理的正确性。 折扣和折让的审查 折扣和折让的合理性 折扣和折让冲 减当期销售收入，进而影响利润，因此折扣和折让应符合公司有关规定，发现异常情况应重点审查。折扣和折14 / 36 让的真实性 折扣和折让必须经过销售部门负责人的批准，按规定程序例行手续。 2、费用审计 审计目标 证实费用分类的合规性、正确性、开支的合理性、账务处理的正确性 内部控制系统的测试 了解并描述费用内部控制系统 索取并审查费用计划、预算及执行情况 抽 取有关凭证、检查费用审批手续 检查费用账户的设置、登记及凭证保管 评价费用内部控制系统 实质性审查 分析主要费用的变动趋势 审查费用开支的真实性与合 规性 核查期间费用的截止日期 审查费用会15 / 36 计处理的正确性 、利润审计 1、审计目标 证实利润形成的真实性、合法性、会计处理的正确 2、内部控制系统的测试 了解描述利润的内部控制系统 审查利润计划 审查岗位责任制的执行 查验会计处理程序 评价利润内部控制系统 3、实质性审查 商品销售利润的审查 审查商品销售利润的合规性 商品销售内容应符合企业财务制度规定，严格分清与其他业务利润的界限，计算方法符合规定 16 / 36 审查商品销售利润组成项目的真实性和账务处理的正确性 商品销售成本计价是否正 确：审阅 “ 商品明细账 ” 、 “ 发出商品明细账 ” 、 “ 委托代销明细账 ” 等。查核采用的计价方法是否前后一致，应注意采用计划成本核算时，结转成本的同时是否同时结转已售商品应负担商品成本差异，有无为调节利润而人为多转、少转成本的现象。 销售成本的结转是否符合配比原则 审阅 “ 商品销售成本明细账 ” 并与 “ 商品明细账 ” 、 “ 发出商品明细账 ” 、“ 委托代销商品明细账 ” 相核对，检查实现销售收入与结转销售成本的商品品种、数量、规格及入账时间的一致性，确认是否遵循了收入与成本、费用相互配比的原则，如发现有多转、少转成本的现象，应扩大审计 范围。 其他销售利润的审查 审查商品销售收入 审查商品销售的合法性 审查商品销售手续的合规性 审查商品销售账务处理的正确性 审查其他业务支出的真实性 17 / 36 审查其他业务支出账务处理的正确性 投资净收益的审查 审查投资收 益的真实性 审查投资收益账务处理的正确性 营业外收支的审查 营业外收入的审查 审查营业外收入的合法性 审查营业外收入数额的正确性 审核营业外收入账务处理的正确性 营业外支出的审查 审查营业外支出的合规性 审查营业外支出数额的正确性 审查营业外支出账务处理的正确性 利润总额的审查 在完成利润形成各组成项目的真实性、合法性和正确性审查18 / 36 的基础上，审阅 “ 本年利润 ” 账户并核对其与相关账户记录的一致性、复算利润形成，证实其正确性。 净利润的审查 审查所得税征收范围 审查所得税的计税依据 审查所得税率和税额的计算 审查所得税的减免 审查所得税会计处理 管理性工作 1、定期组织对集团所属公司进行常规审计和不定期专项审计，根据审计中发现的问题提出改进建议， 并为集团对分子公司的考核提供相关资料。 2、参与集团内部财务管理制度的制定，规范统一集团财务核算管理。 工作要求 1、熟悉公司各类财务管理制度，熟悉现行各种税法。 19 / 36 2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。 3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。 - 文章来源：乐上财税网 财务内部审计的重点与流程 首先需要准备：更新的当年营业执照，税务登记证、组织结构代码证、关联方清单、本年公司的架构表。各科目科目余额表、财务报表、主要的销售合同、租赁合同、法院判决书、未决诉讼等 审计师在预审的时候一般会对公司的内部业务流程做一下大致的了解，主要用以测试内部控制的目的，比如说销售流程、采购流程、费用流程等，我们称之为穿行测试，这中间涉及到需要拿到流程中一些相关的 文档作为支持，举个例子，费用流程一般先会有费用申请表，申请表上会有申请人的签名和复核者的批准签名，然后该申请表会递交到财务部，财务部会将之入帐，入帐凭证上也应该有会计和会计主20 / 36 管的签名。那么我们就需要拿到这个费用申请表和对应的入帐凭证的复印件，理论上这应该是一个人一次流程所产生的文档，上面应该留有各种以上提及的记录。 实质性测试阶段主要是针对财务报表科目而言的，主要是资产负债表和利润表、现金流量表 ，所以以下就按主要的财务报表科目列示审计所需要的资料。 、银行存款科目：至审计时点的所有银行账户账号、币种、余额清单以及这天所有的银行对账单，如果银行和企业之间有未达账项，还需要所有的银行余额调节表。如果现金较多，出示现金盘点单。 、应收账款，至审计时点分客户列示余额明细，并分账龄列示。经董事会决议通过的应收账款计提坏账准备政策，清晰的坏账准备变动表并明示关联方余额。 、其他应付款：写清其性质，其余同上。 、待摊费用：比较大的需要出示一下相关合同。 、存货：应列示分种类的本年存货变动表，存货盘点清单，成本分摊表、存货跌价准备计提依据。存货跌价准备应该与费用科目相勾稽。存货消耗应该与成本核算中的工料相勾21 / 36 稽，由于存货与成本核算息息相关，因此以上这些东西测算成本的时候也要用到。 、短期投资：分投资种类列示，并列示其市值 。 、 长期投资：应列示相关的董事会决议，投资比例，核算方法，以及被投资企业的当年度报表，如有必要应该对其进行附加审计。 、固定资产：首先应准备经董事会批准的固定资产折旧政策，固定资产盘点表，房屋建筑、车辆、机器设备、家具分别列示本年变动表。变动表分原值、累计折旧和净值三行，后者是前二者之差。 原值变动应包括：年初余额，本年新增，本年减少，年末余额 、累计折旧应包括：年初余额，本年计提，本年转出，年末余额 、在建工程 ：出示在建工程合同，竣工决算，在建工程转固的依据以及相关凭证。 22 / 36 、无形资产：同固定资产 、银行借款：审计期间所有的银行借款合同，期末无余额的也要。如果有利息资本化的，应该找出某一个合同对应某一个在建工程。 应付账款：期末分客户和账龄列示的应付账款余额，列示关联方。如果有预估余额应单独列示。 、其他应付 款 ：同其他应收款，较大项目应该提供相关的支持文件，也应该分账龄列示，以检查是否有长期挂帐现象。其他应收和其他应付里经常会有关联企业间的相互借款现象，需要披露利率。 、预提费用：预提费用应该有适当的依据且符合企业会计制度的有关规定。提供适当的支持文档。 、应付工资：理论上所有 工资科目都应该在发放前在此科目转一圈，但是往往会发现该科目的变动和费用科目里的工资勾稽不上。这大部分的原因企业有时候会直接走银行存款科目。把这块数字尽量能够披露一下。 还是说一句，要相关的记帐凭证 23 / 36 、应付福利费：同上 、实收资本：有任何变动，提供验资报告 、资本公积：所有变动的支持性文件 、主营业务收入：按照销售品种分出本年的销售收入、和与之对应的成本，并另列关联方销售，提供主要的销售合同，对毛利波动向审计人员作必要的解释 和分析 。 、主营业务成本 ：成本主要包括料工费三项，审计人员一般会结合存货变动进行测算，人工需要提供相关的记录表。另外需要提供本年采购明细，并列示关联方 、费用 ：费用中比较 大的项目一般都会和资产负债表有对应的勾稽关系，所以提供科目余额表就可以了，其中可能涉及到一些纳税调整的问题，需要细分一下科目。 、营业外收支：这些发生的偶然性比较大，各个企业大有不同，提供相应的支持文件。 24 / 36 以上是审计人员进场之前财务人员应该准备的一些东西，在实施审计过程中，财务还 需要配合审计人员查找凭证，催讨函证等。 内部财务审计工作流程 资产审计 1、货币资金审计 审计目标 证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性 内部控制系统测试 调查了解货币资金内部控制系统 查验签发支票登记簿与签发支票存根 抽验资金收付款凭证 核实收入货币资金收款收据 检查日记账，抽查银行存款调节表与库存现金盘点表 检查不相容职务划分情况 检查货币资金收付凭证管理 评价货币资金内部控制系统。 实质性审查 25 / 36 库存现金审查 首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日记账余额，填写 “ 现金出纳报告书 ” 。在会计主管人员和内审人员在场 的情况下清点现金，并作记录。填制 “ 库存现金清点表 ” ，该表由出纳员、会计人员共同签字，作为审计工作底稿。库存现金清点表应反映实际库存现金清点数，当日现金日记账结余数，账实是否相符。即有无溢缺。 现金收付业务的审查 抽查现金日记账记录，至少抽查 1 至 2 个月的现金日记账，审查原始凭证。 银行存款的审查 审核银行存款日记账记录，核证银行存款收支的截止日期，抽查银行存款的账面余额。 2、存货审计 审计目标 26 / 36 证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正确性 内部控制系统测试 调查了解企业存货内部控制系统 抽查部分采购业务文件，追踪其业务系统 抽查部分存货出库业务，追踪其业务处理系统 审查存货管理制度 抽查盘点记录 评价存货内部控制系统 实质性审查 商品的审查内部财务审计工作流程 商品采购的审查：审查订货合同 审查商品的验收入库情况 审查商品采购成本，查看采购成本的构成项目是否正确，采购费用分配比例是否合理，采购成本是否合法、正确。采购成本的计算方法是否正确 审查在途商品 审查商品采购的账务处理 库存商品审查 盘点库存商品，时间安排在结账日或接近结账日 27 / 36 商品出库的审查 对生产领用商品应核实生产计划，核查发出商品的计价，揭露弄虚作假的行为 3、应收账款审计 审计目标 证实应收款项的存在性、正确性、销售退回、折让与折扣的合法性、截止日期的正确性、坏账损失的真实性 内部控制系统测试 调查了解并描述应收款项内部控制系统 检查不相容职责的划分 验证期末余额 的合理性 抽查客户账龄分析表 审查销货折扣与收款的合理性 审核坏账损失的账簿记录及相应的手续 评价应收款项内部控制系统 28 / 36 实质性审查 应收账款的审查 取得应收款明细表 发出询证应收账款 分析询证函及应收账款余额 取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值 审查坏账准备金的提取与使用 应收票据的审查 取得应收票据分析表 清点库存应收票据 询证应收票据 对应收票据发生和收回的审查 对票据贴现的审查 分析评价应收票据的可兑现程度 4、固定资产审计 审计目标 证实固定资产的存在性、完整性、分类的正确性、所有权的归属、计价的正确性、折旧方法的选用及其计算的正确性 29 / 36 内部控制系统测试 深入了解固定资产的内部控制系统 验证固定资产的新增手续 验证固定资产的退废手续 抽验固定资产验收报告 检查固定资产账、卡的设置情况 评价固定资产内部控制系统 实质性审查 固定资产入账价值的审查 固定资产增加与减少的审查 固定资产折旧的审查 固定资产结存的审查 在建工程审查 、收入、成本与费用审计 1、主营业务收入审计 30 / 36 审计目标 证实主营业务收入的真实性、分类的合理性、账务处理的正确性 内部控制系统的测试 了解并描述内部控制系统 测试销售计划 审查销货合同 检查 岗位职责的执行 测试销货制度的执行 评价主营业务收入的内部控制系统 实质性审查 分析检查主营业务收入的变动趋势 将企业的年度主营业务收入与该年度计划数对比了解计划完成程度，与上年度相比了解其变动趋势。根据存在的异常现象进一步确定审查范围，以查明有无故意隐瞒或虚增利润的现 象。 验证主营业务收入的真实性 索取商品出库单存根、销货发票副本和有关明细账，相互核对 审阅一定数量的商品发运单、销货发票副本、结算凭证、有关明细账，根据生产经营和结算方式，确定销售收入的实现 核查主营业务收入会计处理的正确性。发票和销货合同的31 / 36 审查 审查发票和销货合同 ，采取重点抽查。审查销售收入计算是否正确 审查根据结算方式选用不同的方法与相关账户进行对比，查明收入的入账金额是否正确。核实主营业务收入的截止期 一般可对决算日前后一周有关收入的记录进行检查、核实，核对有关的发票、运单及其他单据，确认收入截止期是否正确无误 销售退回、折让及折扣的审查 销货退回的审查 销货退回的合理性 退回批准手续的性 退回账务处理的 正确性。 折扣和折让的审查 折扣和折让的合理性 折扣和折让冲减当期销售收入， 进而影响利润，因此折扣和折让应符合公司有关规定，发现异常情况应重点审查。折扣和折让的真实性 折扣和折让必须经过销售部门负责人的批准，按规定程序例行手续。 2、费用审计 32 / 36 审计目标 证实费用分类的合规性、正确性、开支的合理性、账务处理的正确性 内部控制系统的测试 了解并描述费用内部控制系统 索取并审查费用计划、预算及执行情况 抽取有关凭证、检查费用审批手续 检查费用账户的设置、登记及凭证保管 评价费用内部控制系统 实质性审查 分析主要费用的变动趋势 审查费用开支的真实性与合规性 核查期间费用的截止日期 审查费用会计处理的正确性 、利润审计 1、审计目标 33 / 36 证实利润形成的真实性、合法性、会计处理的正确 2、内部控制系统的测试 了解描述利润的内部控制 系统 审查利润计划 审查岗位责任制的执行 查验会计处理程序 评价利润内部控制系统 3、实质性审查 商品销售利润的审查 审查商品销售利润的合规性 商品销 售内容