财务要做哪些工作

1 / 48 财务要做哪些工作 会计需要做什么工作 (2016-05-28 20:36:28) 转载 标签： 分类： 专业频道 财经 一、你先看看每月会计作帐流程 1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。 2、根据记账凭证登记各种明细分类账。 3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。 2 / 48 4、结账、对帐。做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。 5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。 6、将记账凭证装订成册，妥善保管。 二、记账凭证 1、必须具备如下内容 填制凭证的日期：收款凭证和付款凭证的填制日期要按货币资金的实际收入日期、实际付出日期填写；转账凭证的填制日期可以按收到原始凭证的日期填写，也可以按编制记账凭证的日期填写。 凭证编号：记账凭证必须编号，有利于查找。 经济业务摘要：摘要是对经济业务的简要说明。 会计科目：会计科目是账户的名称，正确使用会计科目是进3 / 48 行账务处理的基础环节。 金额：记账凭证所列金额是会计核算的基础，关系到会计账簿、会计报表的正确与否。为此，计算必须准确，书写清楚、符合要求。 所附原始凭证的张数：原始凭证是编制记账凭证的依据，必须在记账凭证上填写所附原始凭证的张数，两者必须相符。 填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章：以便于明确经济责任。 2、记账凭证审核的内容： 填制凭证的日期是否正确：收款凭证和付款凭证的填制日期是否是货币资金的实际收入日期、实际付出日期；转账凭证的填制日期是否 是收到原始凭证的日期或者是编制记账凭证的日期。 凭证是否编号，编号是否正确。 经济业务摘要是否正确地反映了经济业务的基本内容。 4 / 48 会计科目的使用是否正确；总账科目和明细科目 是否填列齐全。 记账凭证所列金额计算是否准确，书写是否清楚、符合要求。 所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的所附原始凭证的 张数是否相符。 填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章是否齐全。 三、月末会计的计提 、结转分录 计提职工福利费、职工教育费、工会经费 1、按工资总额 14%提取职工福利费 借：管理费用 -福利费 贷：应付福利费 5 / 48 2、按工资总额 %提取职工教育费 借：管理费用 -职工教育费 贷：其他应付款 -职工教育费 3、按工资总额 2%提取工会经费 借：管理费用 -工会经费 贷：其他应付款 -工会经费 提固定资产折旧 借：管理费用 -折旧费 贷：累计折旧 摊销费用 借：管理费用 6 / 48 贷：待摊费用 计提税金 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金 -城建税 贷：其他应交款 -教育费附加 结转各种收入 1、结转主营业务收入 借：主营业务收入 贷：本年利润 2、结转其他业务收入 借：其他业务收入 贷：本年利润 3、结转营业外收入 借 ：营业外收入 贷：本年利润 7 / 48 (六 )结转成本、支出、税金 1、结转成本 借：本年利润 贷：主营业务成本 2、结转其他业务支出 借：本年利润 贷：其他业务支出 3、结转营业外支出 借：本年利润 贷：营业外支出 4、结转税金 借：本年利润 贷：主营业务税金及附加 8 / 48 (七 )结转各项费用 1、结转管理费用 借：本年利润 贷：管理费用 2、结转财务费用 借：本年利润 贷：财务费用 3、结转营业费用 借：本年利润 贷：营业费用 (八 )季度计提所得税 1、提取时 借：所 得税 贷：应交税金 -所得税 9 / 48 2、结转所得税 借：本年利润 贷：所得税 3、上缴所得税 会计工作 每个财务人员都应该了解此流程，更应该了解相关的财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采信息化管理，你应该知道如何使 用软件和如何设置，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证 -汇总 -明细账 -总账 -各种报表等。首先来了解财务流程是非常有必要的。 一、大致环节： 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填 制记账凭证。 2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 3、根据记账凭证登记明细分类账。 10 / 48 4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表 5、根据科目汇总表登记总账。 6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。 如果企业的规 模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。 做帐 ,记数 ,做凭 证 审核原始凭证，编制记账凭证，汇总记账凭证，登记总账明细账，编制会计报表，申报纳税。 首先审核原始凭证的真实性，月末扎账后要盘点一下出纳的现金和银行帐，然后编制记账凭证，汇总，登记总账明细账，编制会计报表，申报纳税。平时还要求和各往来厂家或经销11 / 48 商核对往来账。 一般会计兼职也就是做帐报税之类是事 ! 二、具体内容： 1、每个月所要做的第一件事就是根据原 始凭证登记记账凭证有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账，每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。 2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用 .计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净 值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定 . 3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本。转入后如果差额 在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷12 / 48 方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税 =贷方差额 *所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金 应交所得税，借本年利润贷所得税。 4、最后根据总账的资产负债所有者权益科目的余额编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目的发生额编制利润表。 5、其余的就是装订凭证，写报表附注，分析情况表之 6、注意问题： a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。 b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时 间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。 三、报表问题： 13 / 48 企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配 表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错 ，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。 1、增值税，企业所得税在国税报；月初抄税 3、以工资为基数 100%，福利费为 14%，工会经费 2%，职工教育费 %，。 4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金 5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本 6、单位无工会组织的，不能计提工会经费，更不必计提后14 / 48 再调整。所得税只须每季提一次就可，不需每月计提。 7、现金一般从 “ 基本存款户 ” 中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情况可 。 8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费 9、出纳日记账保存 25年 一、你先看看每月会计作帐流程 1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。 2、根据记账凭证登记各种明细分类账。 3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。 4、结账、对帐。做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。 15 / 48 5、编制会 计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。 6、将记账凭证装订成册，妥善保管。 二、记账凭证 1、必须具备如下内容 填制凭证的日期：收款凭证和付款凭证的填制日期要按货币资金的实际收入日期、实际付出日期填写；转账凭证的填制日期可以按收到原始凭证的日期填写，也可以按编制记账凭证的日期填写。 凭证编号：记账凭证必须编号，有利于查找。 经济业务摘要：摘要是对经济业务的简要说明。 会计科目：会计科目是账户的名称，正确使用会计科目是进行账务处理的基础环节。 16 / 48 金额：记账凭证所列金额是会计核算的基础，关系到会计账簿、会计报表的 正确与否。为此，计算必须准确，书写清楚、符合要求。 所附原始凭证的张数：原始凭证是编制记账凭证的依据，必须在记账凭证上填写所附原始凭证的张数，两者必须相符。 填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章：以便于明确经济责任。 2、记账凭证审核的内容： 填制凭证的日期是否正确：收款凭证和付款凭证的填制日期是否是货币资金的实际收入日期、实际付出日期；转账凭证的填制日期是否是收到原始凭证的日期或者是编制记账凭证的日期。 凭证是否编号，编号是否正确。 经济业务摘要是否正确地反映了经济业务的基本内容。 会计科目的使用是否正确；总账科目和明细科目是否填列齐17 / 48 全。 记账凭证所列金额计算是否准确，书写是否清楚、符合要求。 所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的所附原始凭证的张数是否相符。 填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章是否齐全。 三、月末会计的计提、结转分录 计提职工福利费、职工教育费、工会经费 1、按工资总额 14%提取职工福利费 借：管理费用 -福利费 贷：应付福利费 2、按工资总额 %提取职工教育费 18 / 48 借：管理费用 -职工教育费 贷：其他应付款 -职工教育费 3、按工资总额 2%提取工会经费 借：管理费用 -工会经费 贷 ：其他应付款 -工会经费 提固定资产折旧 借：管理费用 -折旧费 贷：累计折旧 摊销费用 借：管理费用 贷：待摊费用 19 / 48 计提税金 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金 -城建税 贷：其他应交款 -教育费附加 结转各种收入 1、结转主营业务收入 借：主营业务收入 贷：本年利润 2、结转其他业务收入 借：其他业务收入 贷：本年利润 20 / 48 3、结转营业外收入 借：营业外收入 贷：本年利润 (六 )结转成本、支出、税金 1、结转成本 借：本年利润 贷：主营业务成本 2、结转其他业务支出 借：本年利润 贷：其他业务支出 3、结转营业外支出 21 / 48 借：本年利润 贷：营业外支出 4、结转税金 借：本年利润 贷：主营业务税金及附加 (七 )结转各项费 用 1、结转管理费用 借：本年利润 贷：管理费用 2、结 转财务费用 借：本年利润 22 / 48 贷：财务费用 3、结转营业费用 借：本年利润 贷：营业费用 (八 )季度计提所得税 1、提取时 借：所得税 贷：应交税金 -所得税 2、结转所得税 借：本年利润 贷：所得税 23 / 48 3、上缴所得税 借：应交税金 -所得税 贷：银行存款或现金 四、结账工作 1、结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。 2、结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明 “ 本月合计 ” 字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明 “ 本年累计 ” 字样，并在下面通栏划单红线； 12月末的 “ 本年累计 ” 就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏划双红线，年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。 五、月末结账后要进行对帐 对账的内容主要包括账证核对，账账核对，账实核对，账表24 / 48 核对。 账实相符。是账簿记录与实物、款项实有数核对相符的简称。保证账实相符，是会计核算的基本要求。由于会计账簿记录是实物款项使 用情况的价值量反映，实物款项的增减变化情况，必须在会计账簿记录上如实记录、登记。因此，通过会计账簿记录的正确性，发现财产物资和现金管理中存在的问题，有利于查明原因、明确责任，有利于改进管理、提高效益，有利于保证会计资料真实、完整。 账证相符。是会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符的简称。保证账证相符，也是会计核算的基本要求。由于会计账簿记录是根据会计凭证等资料编制的，两者之间存在逻辑联系。因此 ，通过账证核对，可以检查、验证会计账簿和会计凭证的内容是否正确无误，以保证会计资料真实、完整。各单位应当定期将会计账簿记录与其相应的会计凭证逐项核对，检查是否一致。如果发现有不一致之处，应当及时查明原因，并按照规定予以更正。 账账相符。是会计账簿之间相对应记录核对相符的简称。保证账账相符，同样是会计核算的基本要求。由于会计账簿之间，包括总账各账户之间、总账与明细账之间、总账与日记25 / 48 账之间、会计机构 的财产物资明细账与保管部门、使用部门的有关财产物资明细账之间等相对应的记录存在着内在联系，通过定期核对，可以检查、验证会计账簿记录的正确性，便于发现问题，纠正错误，保证会计资料的真实、完整和准确无误。 账表相符。是会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符的简称。保证账表相符，同样也是会计核算的基本要求。由于会计报表是根据会计账簿记录及有关资料编制的，两者之间存在着相对应的关系。因此，通过检查会计报表各项目的数据与会计账簿有关数据是否一致，确保会计信息的质量。 六、月末编制会计报表要求 按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法，做到内容完整、数字真实、计算准确、编报及时。 会计报表之间、会计报表各项目之间，凡是有对应关系的数字，应当相互一致，会计报表中本期与上期的有关数字，应当相互衔接。 26 / 48 会计报表附注和财务情况说明书应按照企业财务会计报告条例和国家统一的会计制度的规定，对会计报表中需要说明的事项作出真实、完整、清楚的说明。 对外提供的财务会计报告，应由单位负责人和主管会计的负责人、会计机构负责人签名并盖章；设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章，方可生效。 七、商业企业涉及的税金：增值税、城建税、教育费附加、个人所得税、印花税、房产税、土地使用税、所得税、车船使用税等。 财务人员到新成立的公司需要做哪些工作 分享： 2016-4-24 9:50:11 东奥会计在线字体：大小 2272 【导读】作为一个财务人员你知道到新成立的公司从事财务工作第一个月都要做哪些工作吗，以下是到新公司必须要处理的 10个专业问题。 27 / 48 1、到新成立的公司会计人员要考虑的第一件事是什么 ? 答：首先要考虑建立健全各项财务规章制度 ;然后，考虑新公司采用的会计制度、核算方法和涉及的税种 ;最后，开始建账。 2、 新成立的公司要做的第一张记账凭证是什么 ? 答：企业一设立的第一张记账凭证肯定是：借：银存存款 /固定资产 /存货 /无形资产 /等 贷：实收资本 。 3、 第一个月作账必须解决的一个小税种 ? 答：一、增值税税额计算 ;二、计 提地税税金按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税金，主要包括城市维护建设税和教育费附加，多数地区已开始计提地方教育费附加 ;三、其他税种计算及缴纳正常月份，企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金，但个别月份如季度、年末结束应计算缴纳所得税 ;根据税务机关要求按季度或半年缴纳印花税、房产税、土地使用税等 4、 组织机构代码证、国税、地税的税务登记证应到哪儿办28 / 48 理 ?办理的程序是什 么 ? 答： (一 )有限公司应当办理证件： 1、工商营业执照 (正、副 )本 2、组织机构代码证 (正、副 )本 3、国税、地税登记证 (正、副 )本 4、公章、财务专用章、法人私章各一枚 5、验资报告 (企业留低 ) 6、公司章程一份 (二 )有限公司费用 1、核名费用 30元 2、验资费用 1000 元 (此为 50万下，验资按注册资本收取 ) 29 / 48 3、工商注册费 %(按注册资本 %收取 ) 4、代码证费 108元 5、国、地税 100元 6、刻章 600 元 (各地区有差异 ) (三 )有限公司办理程序： 1. 当地工商行政管理局申请名称预先核准 ; 2. 银行开立验资临时帐户存钱验资 ; 3. 当地工商行政管理局办理工商营业执照 ; 4. 刻章公司刻章 ;(公安局批准的企业 ) 5. 当地技术质量检验局办理组织机构代码证 ; 6. 当地地方税务局办理地税登记 ; 30 / 48 7. 当地国家税务局办理国税登记 ; 8. 银行申请设立基本户 ; 5、 如果公司只涉及地税税种，还要不要办理国税税务登记 ? 答：按照税收征管法的规定，新办企业必须在领取工商执照起 30 天内办理税务登记。实际工作中，为了尽早取得发票开始经营，应在拿到组织机构代码证书后立即开始办理税务登记手续。国税登记到办事大厅国税登记窗口办理 。合伙企业，如果没有销售行为，只是提供服务 (不含修理、修配行业 )，不需要办理国税登记。 6、 建账时一般需要哪几本账 ? 答：第一，与企业相适应。企业规模与业务量是成正比的，规模大的企业，业务量大，分工也复杂，会计账簿需要的册数也多。企业规模小，业务量也小，有的企业，一个会计可以处理所有经济业务，设置账簿时就没有必要设许多账，所有的明细账可以合成一、两本就可以了。 第二，依据企业管理需要。建立账簿是为了满足企业管理需31 / 48 要，为管理提供有用的会计信息，所以在建账时以满足管理需 要为前提，避免重复设账、记账。 第三，依据账务处理程序。企业业务量大小不同，所采用的账务处理程序也不同。企业一旦选择了账务处理程序，也就选择了账簿的设置，如果企业采用的是记账凭证账务处理程序，企业的总账就要根据记账凭证序时登记，你就要准备一本序时登记的总账。 7、 每月会计核算的流程 是什么 ? 答：会计核算流程就是由做凭证开始到编制会计报表这一过程，也叫会计循环。简单点说就是根据原始凭证做记账凭证，再根据记账凭证记明细账，接着汇总，然后根据汇总表记总账，最后依据总账进行报表。一个月的业务就结束了，接下来就是去报税，纳税。 8、 注册资金未到位需解决的几个问题 ? 答：应该在出资不到的范围内承担民事责任 . 9、 哪些税种到地税申报 ?哪些税种到国税申报 ?程序是什么 ?32 / 48 时间上有什么要求 ? 答： 1、在国税缴纳的税种有增值税、消费税、车辆购置税 、企业所得税、个人所得税。每月 1-10 日向所在地主管国税机关申报缴纳税款 (其中：所得税为 1-15 日 ;个人所得税为1-7 日 );增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，商业企业年销售额达到 180万元、生产企业年营业额达到 100万元必须转为一般纳税人，其余为小规模纳税人。消费税的纳税人为生产和销售烟、酒、汽车、金银首饰等消费品单位和个人为消费税的纳税人 ;车辆购置税在购买车辆时缴纳 ;企业所得税为金融企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、中央直属企业和 2002 年 1 月 1 日以后新成立企业的所得税在国税缴纳 ;个人所 得税为个人存款利息的个人所得税在国税缴纳。 2、在地税缴纳的税种有：营业税、企业所得税 (除去在国税缴纳的部分 )、资源税、个人所得税 (除去存款利息缴纳的个人所得税外都在地税缴纳 )土地增值税、印花税、城建税、车船使用税、房产税、城镇土地使用税。每月 1-10 日向所在地主管地税机关申报缴纳税款 (其中：所得税为 1-15 日 ;土地增值税、个人所得税为 1-7 日 ;车船使用税、城镇土地使用税、房产税为每年的 3、 9 月 )。 3、具体业务还应该买33 / 48 一些相关的书籍看一看。 、： 一般纳税人为销货方，小规模为进货方 A 公司销售给 B公司一批商品，货价 10000，增值税 17%，发票已开出货款已付。 一般纳税人 借：银行存款 贷：主营业务收入 应缴税费 应交增值税 小规模纳税人： 借：库存商品 贷：银行存款 小规模纳税人为销货方，一般纳税人为进货方 34 / 48 按 原题：小规模纳税人 借：银行存款 贷：主营业务收入 应缴税费 应交增值税 一般纳税人： 借：库存商品 应缴税费 应交增值税 贷：银行存款 并未明确不能给小规模纳税人开具专用发票，也就是说，只要小规模纳税人索取专用发票，增值税一般纳税人可以开具专用发票给小规模纳税人，但小规模纳税人不能抵扣进项税额，专用发票也只能当作普通发票使用，同时由于小规模纳税人不能认证发票，这会形成滞留票，到时若税务局抽查到时，还要求企业给出合理解释，多了不必要的麻 烦，所以建议小规模纳税人还是索取普通发票较好。 会计全套账务处理完整篇 35 / 48 每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工 作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点： 一、增值税税额计算 积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。 销售是企业日常工作的重点，是企 业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。 一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。 做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对36 / 48 企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前 3 天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。 认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。 通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。 进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。 一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认37 / 48 证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一， 当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起 90 日内进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。 控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。 增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常 复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。 税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的38 / 48 企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。 税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于 或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时往往比较 认真 ，通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都控制在税负标 准线上，这样处理是没必要的。 二、计提地税税金 按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税金，主要包括城市维护建设税和教育费附加，多数地区已开始计提地方教育费附加。企业应在月末计提，月初申报缴纳，取得完税凭证冲销计提金额。 这些计提的税金属于企业费用，因此企业在估算当月利润时，也应考虑这些数据。 39 / 48 三、其他税种计算及缴纳 正常月份，企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金，但个别月份如季度、年末结束应计算缴纳所得税；根据税务机关要求 按季度或半年缴纳印花税、房产税、土地使用税等。 所得税 所得税一般是按季预缴，年终汇算清缴。会计在季度结束月份进行账务处理时应全面考虑该季度各月份的经营情况，在做账之前估算该季度应缴纳所得税金额，不足之处及时调整。 所得税征收和计算方法较多，会计应根据企业所得税的征收方式，处理企业的收入与费用单据的比例。所得税也应在季度结束月份计提，次月纳税申报取得完税凭证后冲减计提金额。 按季度或半年缴纳的税种处理 有些税种通常不是按月份计算的，如印花税中的购销合 同通40 / 48 常是按季度缴纳；房产税、土地使用税一般是按半年缴纳，具体缴纳月份由当地税务机关规定。会计在进入企业后应首先确定企业日常主要申报税种和具体申报时间，在申报月份按时申报，足额缴纳税金。 特殊税种单独处理 有些税种如车辆购置税、车船税、契税、土地增值税，平时一般不会遇到，因此也不要特别 在意，只要在实际发生时，确定缴纳和申报方法认真处理即可。 四、做账资料准备 现金、银行存款明细核对 货币资金是企业最容易出现问题的资产，因此企业每月都应认真核对每笔款项的进出记录。月底打出银行对账单同企业银行明细账认真核对往来，对存在出入的地方及时处理，确保银行账务明确。 在工作实务中，多数企业的银行账务都存在出入，不能与实际业务相吻合，有时因为处理不当导致月底银行账面余额出41 / 48 现负数，所以每月结账前的银行核对是很必要的，发现问题及时处理。 归集当月所有费用单据和费用项目，确定账面有足够现金能够支付，防止账面现金余额出现负数。 业务往来核对 将本月入账进项和销项发票仔细核对，确定每张发票的结算方式，是现金结算的索要收据证明，是银行结 算的应取得对应的银行结算凭据，是往来挂账的按号入座认真入账。 存货成本核算 每月做账前最好将上月底账面库存商品的名称、单价、金额详细列出，结合当月销售发票和进项发票的开票信息，计算入账后账面存货成本变动对利润的影响，不要盲目的认证发票和领用存货，导致账面库存出现负数或成本变动浮动太大 ，影响当期利润。 根据当月销售情况，及时收集存货出入库单据，计算产品成本或销售成本，估算当月利润。 42 / 48 五、编制凭证 同一企业日常业务内容比较固定，所以凭证编制内容变化不大，会计只要按照固定模式逐一编制凭证即可。企业通常业务凭证类别有以下几类： 完税凭证 每月月初企业成功申报后，可去银行打印完税凭证，不能在银行打印完税凭证的应去税务机关打印。取得凭 证后及时入账，冲减上月计提税金或直接记入当月费用。 业务发票处理 将当月填开和取得发票分类入账，按照发票的性质分别通过存货、现金、银行存款、往来账户、应交税费以及费用科目进行核算。将全部专用发票入账后，查看进项税额和销项税额明细账的金额合计，是否与当月防伪税控开票系统统计的金额以及网 上认证返回的认证金额是否一致，然后计算当月缴纳税金金额。 43 / 48 费用类发票处理 做好内部单据报销制度，规定报销时间，及时收集公司员工手中的费用单据，将其归类入账。认真查看费用单据是否合法，未取得合法凭据的费用是无法得到税务机关的认可的。平时还应做好费用入账金额控制，对类似招待费、广告费等存 在抵扣限额规定的费用科目，应及时核对发生金额，对超过抵扣标准的费用应减少其入账金额。