税务师考题必备后附答案.doc

模拟试题（三）一、单项选择题（本题型共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.下列各项属于经济周期中繁荣阶段采用的财务管理战略的是（）。A.建立存货储备B.开发新产品C.提高产品价格D.保持市场份额正确答案C答案解析选项AB属于复苏阶段采用的财务管理战略；选项D属于萧条阶段采用的财务管理战略。点评本题考查财务管理环境下经济周期的知识点。本知识点与其他知识点管理不大，一般考查单选或者多选，需要一定的记忆。详细内容参考教材的第8页表格。复苏繁荣衰退萧条1.增加厂房设备1.扩充厂房设备1.停止扩张1.建立投资标准2.实行长期租赁2.继续建立存货2.出售多余设备2.保持市场份额3.建立存货储备3.提高产品价格3.停产不利产品3.压缩管理费用4.开发新产品4.开展营销规划4.停止长期釆购4.放弃次要利益5.增加劳动力5.增加劳动力5.削减存货5.削减存货6.停止扩招雇员6.裁减雇员2.甲决定将闲置的一套房屋出租，假设从出租日开始每年年初收取租金10万元，租期为5年，则在年利率为8%的情况下，甲在未来5年内收取的租金在出租日的价值为（）万元。已知（P/A，8%，4）3.3121，（P/A，8%，5）3.9927A.43.121B.50.002C.47.142D.45.121正确答案A答案解析P10（P/A，8%，4）10103.31211043.121（万元）或P10（P/A，8%，5）（18%）103.99271.0843.121（万元）点评本题考查预付年金现值的计算。预付年金在每期期初发生等额的现金收付，在计算现值时，第一期的现金就是在初始时点发生的，所以第一种思路是将后四年的现金收付按照正常的后付年金计算，再加上期初的10万元。第二种思路是，将5期的现金统一折现，因为是期初支付，所以折现也往前多折现了一年，需要再向后复利一年。3.某证券投资组合中有甲、乙两种股票，系数分别为0.75和1.25，甲、乙两种股票所占价值比例分别为60%和40%，市场平均收益率为10%，市场风险溢酬为6%，则该证券投资组合的必要收益率为（）。A.5.9%B.9.7%C.11.7%D.13.8%正确答案B答案解析证券组合的系数0.7560%1.2540%0.95；无风险收益率市场平均收益率市场风险溢酬10%6%4%；必要收益率RRf（RmRf）4%0.956%9.7%。点评本题中主要考查点有两个，一个是系统风险系数的计算；一个是资本资产定价模型的公式。需要注意的是区分市场平均收益率（Rm）和市场风险溢酬（RmRf）。4.某企业历年现金占用与销售额之间的关系如下表所示，若该企业2017年预计销售收入11000万元，则采用高低点法预测其资金需要量是（）万元。A.410B.640C.700D.750年度销售收入（X）现金占用（Y）201210000600201312000550201413000700201514000830201615000800正确答案B答案解析b（800600）/（1500010000）0.04a8000.0415000200（万元）Y2000.04X，代入X，解得Y640（万元）。点评本题考查利用高低点法预测资金需要量。注意这里的高低，是对于销售收入来说的。5.某公司的资本结构中长期债券、普通股和留存收益资金分别为600万元、110万元和90万元，其中债券的年利率为10%，筹资费用率为2%；普通股每股市价为40元，刚刚支付的股利为5元，每股筹资费用率为2.5%，预计股利每年增长3%，适用的所得税税率为25%，则该公司的加权资本成本为（）。A.16.21%B.9.75%C.15.76%D.10.18%正确答案B答案解析债券的资本成本60010%（125%）/600（12%）7.65%普通股的资本成本5（13%）/40（12.5%）3%16.21%留存收益资本成本5（13%）/403%15.88%加权资本成本600/（60011090）7.65%110/（60011090）16.21%90/（60011090）15.88%9.75%点评本题考查加权资本成本的计算。公司债券资本成本公司债券年利息（1所得税税率）/公司债券筹资总额（1筹资费用率）普通股资本成本预计下年的每股股利/当前每股市价（1普通股筹资费用率）+股利的年增长率留存收益资本成本预计下一年的每股股利/当年每股市价股利的年增长率6.下列关于吸收直接投资特点的表述中，错误的是（）。A.能够尽快形成生产能力B.相对于股票筹资方式而言，资本成本较高C.两权分离，有利于公司自主经营管理D.不易进行产权交易正确答案C答案解析选项C属于发行普通股股票的筹资特点。点评本题考查吸收直接投资的特点。参考教材的45页。各种筹资方式的特点是常见的考点，难度不大，需要在理解的基础上进行记忆。建议参考教材详细理解。7.某公司一次性出资210万元投资一项固定资产项目，预计该固定资产投资项目投资当年可获净利30万元，以后每年获利保持不变，设备使用期5年，并按直线法计提折旧，预计净残值为10万元，残值变卖取得10万元。企业的资本成本为10%，该投资项目的净现值为（）万元。已知（P/A，10%，5）3.7908，（P/F，10%，5）0.6209A.98.37B.61.565C.16.35D.136.28正确答案B答案解析年折旧额（21010）/540（万元），14年的现金净流量净利润固定资产的折旧额304070（万元）第5年的现金净流量净利润固定资产的折旧额净残值30401080（万元）净现值70（P/A，10%，5）10（P/F，10%，5）21061.565（万元）。点评本题考查项目的净现值，其实着重考查营业现金流量的计算。本题告知净利润，可利用公式经营期现金流量净利润折旧等非付现成本来计算。另外本题预计净残值等于残值变卖收入，无需考虑变现收入抵税情况。8.某企业拟投资建设一条新生产线。现有两个方案可供选择：甲方案的原始投资为1200万元，项目计算期为11年，净现值为943.5万元；乙方案的原始投资为1050万元，项目计算期为10年，净现值为925万元。行业基准折现率为10%。根据上述资料，应该选择的方案是（）。已知：（P/A，10%，11）6.4951，（P/A，10%，10）6.1446A.甲方案B.乙方案C.无法选择D.两种方案均可正确答案B答案解析甲方案的年等额净回收额甲方案的净现值/（P/A，10%，11）943.5/6.4951145.26（万元）；乙方案的年等额净回收额乙方案的净现值/（P/A，10%，10）925/6.1446150.54（万元）；由于乙方案的年等额净回收额150.54万元甲方案的年等额净回收额145.26万元，所以选择乙方案。点评本题考查年等额净回收额法的应用。在原始投资额不相同，项目的计算期也不同的情况下，可采用年等额净回收额法判断，此方法下，年等额净回收额最大的方案为优。某方案年等额净回收额该方案净现值1/年金现值系数。9.下列不属于短期借款筹资方式优点的是（）。A.筹资速度快B.资本成本低C.筹资风险小D.款项使用灵活正确答案C答案解析筹资数量有限和筹资风险大属于短期借款筹资的缺点。点评本题考查短期借款筹资方式的优缺点。参见教材109页的内容讲解。对于短期借款筹资，常见的考点还有短期借款的信用条件，以及借款的实际利率的计算。10.甲公司2016年发生利息费用50万元，实现净利润120万元；2017年度发生利息费用70万元，另发生资本化的利息支出10万元，实现净利润150万元。若该公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，则该公司2017年已获利息倍数比2016年（）。A.降低0.34B.降低0.7C.降低0.825D.增加1.34正确答案C答案解析2016年已获利息倍数120/（125%）50/504.2；2017年已获利息倍数150/（125%）70/（7010）3.375；2017年比2016年降低4.23.3750.825。点评本题考查已获利息倍数公式的运用。已获利息倍数是反映偿债能力的比率，是企业息税前利润和利息总额的比率，反映企业用经营所得支付债务利息的能力。已获利息倍数息税前利润/利息总额（利润总额利息费用）/（利息费用资本化利息）11.下列各项会计处理，体现实质重于形式的会计信息质量要求的是（）。A.本期将购买办公用品的支出直接计入当期费用B.对于非重要的前期差错，不需要进行追溯调整C.商品售后回购，其回购价格在确定的情况下，不确认商品销售收入D.存货期末按成本与可变现净值孰低计量正确答案C答案解析选项A，办公用品的价值通常都不大，直接计入当期损益体现了重要性原则。选项B，对于非重要的前期差错，不需要予以追溯调整，体现的是重要性要求；选项C，从经济实质的角度讲，售后回购本身是一种融资行为，因此不需确认收入；选项D，体现了谨慎性原则。点评本题考查体现实质重于形式的事项。实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。实务中的应用案例：合并报表的编制；融资租入固定资产承租方的会计处理；售后回购；分期收款销售商品；售后租回。12.丁公司按应收款项余额的5%计提坏账准备，2013年1月1日“坏账准备”科目贷方余额72万元。2013年12月31日应收账款余额2 320万元（其中含预收乙公司账款80万元）、其他应收款余额200万元。2013年丁公司实际发生坏账92万元，已转销的坏账又收回60万元，则丁公司2013年末应计提的坏账准备为（）万元。A.76B.82C.86D.90正确答案D答案解析本题中企业预收账款通过“应收账款”科目核算，预收乙公司账款80万元，贷记应收账款，会减少企业应收账款，因此需要还原为应收账款的实际金额后计提减值。丁公司2013年末应计提的坏账准备（232080200）5%（729260）90（万元）。点评本题考查坏账准备的计算。当期应计提的坏账准备当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额（或）坏账准备账户借方余额（或贷方余额）本期发生的坏账金额本期收回已核销的坏账金额13.下列关于金融资产及其分类的表述中，不正确的是（）。A.在活跃市场上有报价的金融资产可能划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金额资产或可供出售金融资产B.到期日固定、回收金额固定且企业有明确意图或能力持有至到期的应划分为持有至到期投资C.金融资产包含持有的其他单位的权益工具D.金融资产若在初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，该指定必须可以完全消除由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况正确答案D答案解析若指定可以消除或明显减少由于该金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况，则金融资产可以在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。注意不是“必须可以完全消除”。点评此处内容参考教材159页内容。一般考查教材表述，不会深入考查，对此了解教材上的表述即可。14.甲公司出于短线投资的考虑，2016年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。2016年12月1日收到购买时包含的现金股利。2016年末该股票的公允价值为每股7元，2017年4月5日乙公司宣告分红，每股红利为0.5元，于5月1日实际发放。2017年5月4日甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。甲公司从购入到处置该交易性金融资产实现的投资收益为（）万元。A.100B.166C.120D.132正确答案B答案解析4万元的交易费用列入投资损失；2017年乙公司分红确认投资收益50万元；2017年出售时的投资收益960（86041000.16）120（万元）。累计应确认的投资收益412050166（万元）。点评分录：2016.10.10借：交易性金融资产成本840投资收益4应收股利 16贷：银行存款8602016.12.1借：银行存款16贷：应收股利162016.12.31借：公允价值变动损益140贷：交易性金融资产公允价值变动1402017.4.5借：应收股利50贷：投资收益502017.5.1借：银行存款50贷：应收股利502017.5.4借：银行存款960交易性金融资产公允价值变动140贷：交易性金融资产成本840投资收益260借：投资收益140贷：公允价值变动损益14015.甲公司以一项固定资产换入乙公司的一批商品和一项无形资产。甲公司换出固定资产的账面余额为200万元，已计提累计折旧20万元，交换时的公允价值为210万元。乙公司换出商品的账面价值为150万元，未计提跌价准备，交换时的公允价值为170万元；换出的无形资产的账面价值为60万元，已经摊销10万元，公允价值为30万元。乙公司另支付银行存款10万元。假定增值税单独支付，此交换具有商业实质。则甲公司换入商品的入账价值为（）万元。A.170 B.178.5C.164.22D.160.42正确答案A答案解析甲公司收到的补价210（17030）10（万元），所以甲公司换入商品的入账价值（21010）/（17030）170170（万元）。点评涉及多项资产的非货币性资产交换具有商业实质的情况下，换入资产的总成本换出资产的公允价值收到的补价，而某项换入资产的成本换入资产成本总额该项换入资产公允价值/各项换入资产公允价值总额。16.下列关于个别计价法的表述，不正确的是（）。A.能够准确反映本期发出存货和期末结存存货的实际成本B.使成本流转与实物流转完全一致C.可以用于可替代使用的存货D.个别计价法要求存货项目必须是可以辨别认定的，并且有详细的记录正确答案C答案解析个别计价法不能用于可替代使用的存货，如果用于可替代使用的存货，则可能导致企业任意选用较高或较低的单位成本进行计价，来调整当期的利润。【点评】对个别计价法的考查一般侧重于考查其特点，很少考查计算。个别计价法能够准确反映本期发出存货和期末结存存货的实际成本、成本流转与实物流转完全一致。17.甲超市2013年8月份的月初库存商品的进价总额为35万元，售价总额为50万元；本期购入商品进价总额为320万元，售价总额为450万元；本期取得的商品销售收入为400万元。该商店按零售价法核算。该企业本期的销售成本为（）万元。（不考虑增值税）A.355B.284C.280D.271正确答案B答案解析成本率（35320）/（50450）71%期末存货成本（50450400）71%71（万元）本期销售成本3532071284（万元）点评本题考查零售价法的核算。零售价法是指用成本占零售价的百分比计算期末存货成本的一种方法。该方法主要适用于商业零售企业。其计算步骤如下：期初存货和本期购货同时按成本和零售价记录，以便计算可供销售的存货成本和售价总额；本期销货只按售价记录，从本期可供销售的存货售价总额中减去本期销售的售价总额，计算出期末存货的售价总额；计算存货成本占零售价的百分比，即成本率，公式为：成本率（期初存货成本本期购货成本）/（期初存货售价本期购货售价）100%计算期末存货成本，公式为：期末存货成本期末存货售价总额成本率计算本期销售成本，公式为：本期销售成本期初存货成本本期购货成本期末存货成本18.某企业有A、B两大类存货，A类存货的成本与可变现净值分别为28000元和26400元，其中A1存货的成本与可变现净值分別为16000元和13400元，A2存货的成本与可变现净值分别为12000元和13000元，B类存货的成本与可变现净值分别为38000元和39000元，其中B1存货成本与可变现净值分别为28000元和29600元，B2存货的成本与可变现净值分别为10000元和9400元。若该企业采用分类比较法确定存货的成本与可变现净值，假定期初两类存货均无计提减值，则年末该企业应计提存货跌价准备的金额为（）万元。A.600B.1600C.2600D.3200正确答案B答案解析分类比较法，指按存货类别的成本与可变现净值进行比较，A类存货计提减值的金额28000264001600（元）；B类存货的成本小于可变现净值，没有发生减值，因此期末计提存货跌价准备的金额为1600万元。点评本题考查成本与可变现净值孰低法的三种计算方法。各种比较方法的定义及适用情况，参考教材177页的内容。本题中需注意采用分类比较法，需站在A类存货和B类存货的角度考虑。而不是将A1和A2加总考虑。19.下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，每年年末均应进行减值测试的是（）。A.企业合并形成的商誉B.使用寿命确定的无形资产C.长期股权投资D.无形资产正确答案A答案解析因企业合并形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，至少每年都应当进行减值测试。点评本内容是一个可独立考查的知识点，对于本知识点应适当记忆。一般情况下只有出现减值迹象才进行减值测试，但有三种例外情况，需要每年年末均进行减值测试的，其包括：因企业合并形成的商誉；使用寿命不确定的无形资产；尚未达到可使用状态的无形资产。20.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2016年6月2日购入生产经营用设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为180万元，增值税额为30.6万元，支付的运费为0.6万元。甲公司于2016年6月3日对上述生产经营用设备进行安装。安装中，支付安装费用10万元、为达到正常运转发生测试费15万元、外聘专业人员服务费6万元；购入设备的专门借款本月利息费用2万元。2016年6月30日达到预定可使用状态，预计净残值为1.6万元，预计使用年限为6年，采用年数总和法计提折旧。2016年12月该固定资产发生日常修理费用1.6万元。该设备2017年应提折旧额为（）万元。A.65B.60C.55D.50正确答案C答案解析安装期间较短，专门借款利息费用不符合资本化条件。该设备的入账价值1800.610156211.6（万元）；2017年应提折旧额（211.61.6）6/216/12（211.61.6）5/216/1255（万元）。点评本题考查需要安装的固定资产的入账价值的确定以及利用年数总和法计算折旧。本题需注意：设备安装不足一年，利息不满足资本化条件，不能计入成本；对于年数总和法和双倍余额递减法等加速折旧的方法，如果不是在期初开始计算折旧，需要考虑折旧年度和会计年度的不同，比如2016年6月30日购入固定资产，那么折旧年度是2016年7月1日至2017年6月30日。21.M公司2016年3月31日与N公司签订一项不可撤销的销售合同，将其不再使用的厂房转让给乙公司。合同约定，厂房转让价格为4300万元，该厂房所有权的转移手续将于2017年2月10日前办理完毕。M公司厂房系2011年9月达到预定可使用状态并投入使用，成本为8100万元，预计使用年限为10年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧，至2016年3月31日签订销售合同时未计提减值准备。则M公司在2016年对该厂房应计提的资产减值损失的金额为（）万元。A.0B.200C.300D.800正确答案B答案解析该厂房于2016年3月底已满足持有待售固定资产的定义，因此应于当时即停止计提折旧；转换时，原账面价值4500万元8100（8100100）/10（34123）/12大于调整后的预计净残值4300万元，应确认资产减值损失200（45004300）万元。点评本题考查固定资产划分为持有待售资产时的会计处理。企业对于持有待售的固定资产，应当调整其预计净残值，使该项固定资产的预计净残值能够反映公允价值减去处置费用后的净残值的金额，但不得超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价值。22.2013年1月1日，甲公司支付价款4 000万元从外单位购得一项用于产品生产的非专利技术，款项已支付。甲公司预计该非专利技术使用寿命为10年，净残值为零，采用直线法摊销。2014年末由于市场上出现了新技术，导致该非专利技术发生了减值，预计可收回金额为3 000万元，进行减值测试后，甲公司预计其尚可使用年限为5年，假定摊销方法和预计净残值不变。2016年1月1日甲公司将该项非专利技术出售，取得价款1 500万元。甲公司处置该无形资产时影响损益的金额为（）万元。A.-900B.1 100C.1 300D.900正确答案A答案解析该项无形资产在2014年年末计提减值前的账面价值4 0004 0002/103 200（万元），大于可收回金额3 000万元，所以2014年年末应计提减值200万元，计提减值准备后，甲公司持有的该无形资产的账面价值为3000万元，2016年，甲公司出售该无形资产时的账面价值30003000/52400（万元）；处置该无形资产影响损益的金万元）。点评本题考查无形资产处置损益的计算。本题是常规考查点，其中涉及了减值，难度不大。常见的考查方法还有自主研发无形资产入账价值的计算及其摊销额计算。23.甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造厂房，下列各项不应计入厂房建造成本的是（）。A.工程建造工人的工资B.厂房已达到预定可使用状态但尚未办妥竣工决算期间发生的借款费用C.厂房达到预定可使用状态前进行负荷联合试车发生的试车费用D.厂房建设期间发生的工程物资盘亏净损失正确答案B答案解析厂房已达到预定可使用状态应该停止借款费用资本化，借款费用不计入厂房建造成本。点评参考教材195页对在建工程的讲解。本知识点的常见考法还有：计入“在建工程待摊支出”的内容；建设期间发生的工程物资盘亏、报废的处理；工程报废、毁损的处理。24.甲公司于2012年1月1日购入乙公司于当日发行的5年期、面值总额为3 000万元、一次还本分期付息的公司债券，划分为持有至到期投资核算，每年末支付当年利息，票面年利率为5%，实际支付价款为3 130万元；另支付交易费用2.27万元，实际利率为4%。则甲公司在2013年12月31日应确认的投资收益为（）万元。A.124.2B.125.29C.124.30D.150正确答案C答案解析该债券在2012年末的摊余成本（3 1302.27）（3 1302.27）4%3 0005%3 107.56（万元），则在2013年12月31日应确认的投资收益3 107.564%124.30（万元）。点评本题参考分录：2012.1.1借：持有至到期投资成本3000利息调整 132.27贷：银行存款3132.272012.12.31借：应收利息150贷：投资收益125.29持有至到期投资利息调整 24.712013.12.31借：应收利息50贷：投资收益124.30持有至到期投资利息调整 25.7025.某股份有限公司于2015年4月1日购入面值为1 000万元的5年期债券，并划分为可供出售金融资产，实际支付的价款为1 050万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元。该债券票面利率为6%，每年1月1日付息。2015年末该可供出售金融资产的公允价值变为900万元，公司预计该债券的价格下跌是暂时的。2016年，发行公司因投资决策失误，发生严重财务困难，债券的公允价值下降为700万元。公司预计，该债券的公允价值预计会持续下跌。假定实际利率为6%，则2017年该可供出售金融资产确认的利息收入为（）万元。A.42B.54C.60D.45正确答案A答案解析2016年年末可供出售金融资产的摊余成本1 000300700（万元）2017年确认的利息收入7006%42（万元）。点评本题参考分录：2015年4月1日购入时：借：可供出售金融资产成本1 000应收利息 50贷：银行存款 1 0502015年末计提利息：借：应收利息60贷：投资收益602015年末公允价值变动时：借：其他综合收益 100贷：可供出售金融资产公允价值变动1002016年末发生减值借：资产减值损失 300贷：其他综合收益100可供出售金融资产公允价值变动20026.甲公司2016年1月1日出资8000万元取得乙公司80%的股权，实现企业合并。甲公司作为长期股权投资核算。2012年12月31日乙公司实现净利润800万元，宣告发放现金股利500万元，则甲公司应确认投资收益（）万元。A.0B.240C.400D.640正确答案C答案解析甲公司应确认的投资收益50080%400（万元）。点评形成企业合并的时候，个别报表中用成本法核算，此时对于被投资方实现的净利润，投资方是不进行账务处理的，而当被投资方宣告现金股利的时候，做分录：借：应收股利贷：投资收益注意被投资方宣告现金股利，投资方的成本法核算与成本法调整为权益法处理的区别。27.甲公司持有乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，对该股权投资采用权益法核算。2015年3月10日，甲公司将所持有乙公司股权投资中的50%出售给非关联方，取得价款800万元。相关手续于当日完成。甲公司无法再对乙公司施加重大影响，将剩余股权投资转为可供出售金融资产核算。出售时，所持有乙公司30%的股权的账面价值为1 500万元，其中“投资成本”为1 000万元，“损益调整”为300万元，“其他综合收益”为100万元（均为被投资单位可供出售金融资产公允价值变动产生），“其他权益变动”为100万元。剩余股权的公允价值为800万元。不考虑相关税费等其他因素影响。甲公司因处置股权影响投资收益的金额为（）万元。A.50B.150C.250D.300正确答案D答案解析甲公司因处置股权影响投资收益的金额8008001 500100100300（万元）。点评本题考查长期股权投资权益法减资到金融资产的核算。甲公司会计处理如下：确认股权处置损益：借：银行存款800贷：长期股权投资投资成本 500损益调整 150其他综合收益50其他权益变动50投资收益50由于终止采用权益法核算，将原确认的其他综合收益全部转入当期损益：借：其他综合收益100贷：投资收益100由于终止采用权益法核算，将原确认的资本公积全部转为当期损益：借：资本公积其他资本公积100贷：投资收益100剩余股权转为可供出售金融资产，当日公允价值为800万元，账面价值为750万元，两者差额应计入当期损益：借：可供出售金融资产800贷：长期股权投资投资成本 500损益调整 150其他综合收益50其他权益变动50投资收益50因此影响投资收益的金额5010010050300（万元）。28.甲企业2011年1月1日外购一幢建筑物，含税售价500万元，该建筑用于出租，租期为2年，年租金20万元，每年年初收取。该企业采用公允价值模式对其进行后续计量。2011年12月31日该建筑物的公允价值为520万元，2012年12月31日甲企业出售该建筑物，售价650万元。不考虑其他因素。则该项投资性房地产对甲公司2012年度营业利润的影响金额是（）万元。A.0B.130C.150D.170正确答案C答案解析处置时影响损益的金额其他业务收入650其他业务成本500公允价值变动损益20租金收入20150（万元）。点评本题考查以公允价值模式计量的投资性房地产处置的会计处理。需要注意的是，处置以公允价值计量的投资性房地产时，持有期间产生的公允价值变动损益，需要转入其他业务成本。2012年12月31日，借：银行存款650贷：其他业务收入650借：其他业务成本500公允价值变动损益 20贷：投资性房地产成本 500公允价值变动损益2029.按照企业会计准则的规定，一般工业企业发生的下列税费应计入相关资产成本的是（）。A.购买交易性金融资产缴纳的印花税B.购买厂房缴纳的耕地占用税C.兼营房地产业务的工业企业，由当期营业收入负担的土地增值税D.按规定计算的矿产资源补偿费正确答案B答案解析选项A计入投资收益；选项C计入税金及附加；选项D计入管理费用。30.甲公司2017年年初从乙公司购买一项商标权，由于甲公司资金比较紧张，经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项商标权总计1000万元，每年末付款200万元，5年付清。假定银行同期贷款利率为5%。假定不考虑增值税等因素，已知（P/A，5%,5）4.3295，（P/F，5%，5）0.7835。购入后，甲公司预计商标权的使用年限为10年，预计净残值为0。采用实际利率法摊销未确认融资费用，则甲公司2017年度应摊销未确认融资费用的金额为（）万元。A.43.295B.86.59C.80D.78.35正确答案A答案解析长期应付款的现值2004.3295865.9（万元），故“无形资产商标权”的入账价值为865.9万元。2017年度未确认融资费用的摊销额865.95%43.295（万元）。购入无形资产时：借：无形资产865.9未确认融资费用134.1贷：长期应付款10002017年末：借：财务费用43.295贷：未确认融资费用43.295借：银行存款200贷：长期应付款20031.甲企业是一家大型机床制造企业，2012年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于2013年4月1日以300万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照总价款的10%支付违约金。至2012年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床；由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至320万元。企业拟继续履约。假定不考虑其他因素。2012年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的是（）。A.确认预计负债20万元B.确认预计负债30万元C.确认存货跌价准备20万元D.确认存货跌价准备30万元正确答案A答案解析执行合同损失32030020（万元）；不执行合同损失30010%30（万元），因此企业选择执行合同，由于企业尚未生产该产品，不能计提存货跌价准备，因此确认预计负债20万元。32.A公司为建造一艘大型货船于212年1月1日借入专门借款1 200万元，年利率8%，同时占用的一般借款有如下两笔：212年1月1日取得长期借款1 000万元，借款期限3年，年利率6%，利息按年支付；212年6月1日发行面值2 000万元的债券，期限5年，票面利率8%，实际利率6%，利息按年支付。212年1月1日开始动工兴建，212年资产支出情况如下：1月1日1 200万元，6月1日1 500万元，8月1日900万元， 212年3月1日至6月30日因工程安全检查停工，7月1日恢复施工，当期该货船未达到预定使用状态。则A公司212年借款费用资本化金额为（）万元。已知（P/F，6%，5）0.747；（P/A，6%，5）4.212 A.171B.168C.184D.189正确答案A答案解析A公司212年专门借款资本化金额1 2008%96（万元）；一般借款中发行的债券的发行价格2 0000.7472 0008%4.2122 167.92（万元），则所占用一般借款资本化率（2 167.926%7/121 0006%）/（2 167.927/121 000）6%，所占用一般借款本金加权平均数1 5007/129005/121 250（万元）；一般借款当期资本化金额12506%75（万元）；所以A公司212年借款费用资本化金额9675171（万元）。33.下列关于建造合同的表述中，正确的是（）。A.建造合同初始收入包括因合同变更、索赔、奖励等形成的收入B.合同完成后处置残余物资取得的收益等与合同有关的零星收益，应当冲减合同成本C.施工单位发生的财产保险费应当计入当期损益D.施工单位发生的工程保修费用、与设计有关的技术援助费用属于直接费用正确答案B答案解析选项A，建造合同收入包括合同规定的初始收入和因合同变更、索赔、奖励等形成的收入两部分。选项C，施工单位发生的财产保险费属于间接费用，在资产负债表日按照系统、合理的方法分摊计入合同成本。选项D，与设计有关的技术援助费用属于直接费用，工程保修费用属于间接费用。34.下列关于销售退回的相关表述中，正确的是（）。A.附有销售退回条件的商品销售，如果企业能够估计退货率的情况下，应在发出商品当期全额确认收入B.企业不能合理地确定退货可能性的商品销售，在发出商品时不确认收入，退货期满再确认收入C.已确认收入的售出商品在非日后期间发生销售退回的，应当冲减销售年度的收入和成本D.已确认收入的售出商品在日后期间发生销售退回的，应该作为日后调整事项处理，冲减报告年度的收入，不冲减成本正确答案B答案解析选项A，附有销售退回条件的商品销售，如果企业能够按照以往的经验对退货的可能性作出合理估计的，应在发出商品时，对估计不会发生退货的部分确认收入；选项C，已确认收入的售出商品在非日后期间发生销售退回的，应当冲减退回当期的收入和成本。选项D，日后期间发生的销售退回，应作为日后调整事项处理，冲减报告年度收入和成本。35.企业取得与收益相关的政府补助，如果用于补偿企业以后期间的相关费用或损失，取得时应记入（）科目。A.递延收益B.营业外收入C.资本公积D.专项应付款正确答案A答案解析企业取得与收益相关的政府补助，如果用于补偿企业以后期间的相关费用或损失，取得时应确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入营业外收入。36.企业发生的下列事项中，会导致应纳税暂时性差异增加的是（）。A.长期股权投资权益法下，被投资方实现净利润B.本期发生净亏损，税法允许在以后5年内弥补C.预提产品质量保证金D.确认国债利息收入正确答案A答案解析选项A，权益法下，被投资方实现净利润，投资方增加长期股权投资的账面价值，导致长期股权投资的账面价值高于计税基础，增加应纳税暂时性差异；选项BC，新增可抵扣暂时性差异；选项D属于永久性差异。37.在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。A.公开发行股票B.董事会提出的盈余公积提取方案C.发生重大企业合并或处置子公司D.董事会提出现金股利分配方案正确答案B答案解析盈余公积是按照公司法的规定必须计提的，在资产负债表日需要根据提取比例先确定一个金额，所以董事会提出的盈余公积提取方案后就需要提取，故B属于日后调整事项。股东大会通过后，如果盈余公积提取比例发生改变，那么需要对之前提取的金额进行调整。38.下列交易或事项会引起投资活动现金流量发生变化的是（）。A.处置固定资产收到的现金B.为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分C.以投资性房地产对外投资D.支付给职工以及为职工支付的现金正确答案A答案解析选项B会引起筹资活动现金流量发生变化；选项C不会影响现金流量；选项D，会引起经营活动现金流量发生变化。39.下列资产负债表项目中，根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列的是（）。A.应交税费B.开发支出C.长期借款D.其他综合收益正确答案C答案解析选项AD根据总账科目余额填列；选项B根据明细账科目余额填列。40.甲公司系乙公司的母公司，2017年甲公司出售一批存货给乙公司，成本为450万元，售价为500万元，当年乙公司对外出售了40%，期末的可变现净值为275万元，乙公司对此确认了减值准备。甲公司2017年合并报表中对该项业务的调整抵销对合并损益的影响是（）万元。（不考虑所得税的影响）A.25B.25C.5D.5正确答案D答案解析期末乙公司存货成本50060%300（万元），所以乙公司个别报表计提存货跌价准备25万元，合并报表认可存货成本45060%270（万元），在合并报表看来没有发生减值，所以要冲回存货跌价准备25万元。合并报表中的抵销分录为：借：营业收入 500贷：营业成本 470存货30营业成本的金额是分录倒挤出来的，抵销的营业收入