（公共管理专业论文）健全南通市区地税税收管理员制度的策略研究.pdf

健伞南通市区地税税收管理员制度的策略研究 中义提要 中文提要 新时期，国家对税收征管工作提出科学化、精细化管理的工作思路，对税收管 理员这一基层税务干部提出新的工作要求。各地也纷纷建立健全税收管理员制度， 着力解决税收征管工作中普遍存在的“疏于管理、淡化责任问题，但在实际运 行过程中，随着经济的高速增长，纳税人的不断增多，经济类型的多样化和跨地 域经济活动的频繁，经济税收业务同趋复杂，税收管理员的工作负担也因此日趋 加重，对其素质的要求也变得越来越高。面对这样的矛盾，逐步完善税收管理员 制度，进一步发挥税收管理员职责，提高工作效率，加强税源管理，优化纳税服 务，成为当前各个基层税务部门的首要任务。 本文作者基于基层地税局工作的实践经验，综合运用经济学、管理学等理论研 究方法，实地调研了南通市区地税税收管理员制度的运行现状，分析了现行征管 模式下税收管理员制度存在的主要问题，并结合近年来南通地税改善市区税收管 理员制度的具体措施，提出转变税收管理理念、强化税收管理员人力资源配置、 引入绩效管理理念来完善相关配套制度、深化对征管数据的挖掘和运用等一系列 措施，力图以此改进和完善税收管理员制度，切实消除“疏于管理、淡化责任 的现象。 本文密切联系南通地税完善市区税收管理员制度的实践，以点带面，内容丰富 详实。论文研究成果具有较为广泛的应用价值，不仅有助于地方税务局行之有效 的建立税收管理员制度，而且对全国税收管理员制度的不断健全也具有一定的借 鉴意义。 关键词：税收征管；税收管理员；科学化、精细化管理 作者：褚海鸥 指导老师：倪振明教授 张小洪副教授 r e s e a r c ho ns t r a t e g yf o ri m p r o v i n gt h et a xa d m i n i s t r a t o rs y s t e mi nn a n t o n gl o c a lt a x a t i o nb u r e a u a b s t r a c t r e s e a r c ho ns t r a t e g yf o ri m p r o v i n gt h et a xa d m i n i s t r a t o r s y s t e mi nn a n t o n g l o c a lt a x a t i o nb u r e a u a b s t r a c t i nr e c e n ty e a r s ，t h eg o v e r n m e n ti s s u e san e wi d e aw h i c hr e q u i r e ss c i e n t i f i ca n d d e t a i l e dm a n a g e m e n to ft a xc o l l e c t i o n a tt h es a m et i m e ，m a n yn e wr e q u i r e m e n t sh a v e b e e np u to nt h o s et a xr e v e n u em a n a g e r sw o r k i n go nt h eb a s i cl e v e lo fn m i o n a lr e v e n u e s y s t e m a s ar e s p o n s et ot h en a t i o n a lg o v e r n m e n t ，e a c hb u r e a ue m b a r k so nt h e e s t a b l i s h m e n ta n di m p r o v e m e n to ft a xr e v e n u e sm a n a g e rs y s t e mi no r d e rt os o l v et h e e x i s t i n gp r o b l e m si nt h ep r o c e s so ft a xc o l l e c t i o n ，f o re x a m p l eap h e n o m e n o nd e s c r i b e d a s n e g l e c to fm a n a g e m e n t ，l a c ko fd u t y h o w e v e r , w i t ht h er a p i dp r o g r e s so fe c o n o m y , t h e r ea r em o r ea n dm o r et a x p a y e r sa p p e a r i na d d i t i o n ，t h ee c o n o m i cs t y l e sh a v e b e c o m ed i v e r s i f o r ma n di n t e r r e g i o n a lt r a d e so c c u rm o r ef r e q u e n t l yt h a nb e f o r e a l l t h e s ea b o v eh a v ep u tah e a v yb u r d e no nt h et a xr e v e n u em a n a g e r s ot h et a xr e v e n u e m a n a g e r sa r er e q u e s t e dt oh a v eah i g h e rp r o f e s s i o n a lq u a l i f i c a t i o n i ti sv i t a lf o re v e r y b a s i ct a xs e c t o r st oi m p r o v et h ec u r r e n tt a xr e v e n u em a n a g e rs y s t e mi no r d e rt oa r o u s e t h ee n t h u s i a s ma sw e l la sp r o p e lt h ee f f i c i e n c yo ft a xr e v e n u em a n a g e ri ne n h a n c i n gt a x r e s o u r c em a n a g e ra n d o p t i m i z i n gt a xc o l l e c t i o ns e r v i c e b a s i n go nt h ea u t h o r so w np e r s o n a lp r o f e s s i o n a le x p e r i e n c ei nt h eb a s i cs e c t o ro f n a n t o n gl o c a lt a x a t i o nb u r e a u ，ia n a l y z et h ee x i s t i n gp r o b l e m si nt h ec u r r e n tt a x c o l l e c t i o ns y s t e mw i t ht h ea i d so ft h e o r i e so fe c o n o m i c sa n dm a n a g e m e n ts c i e n c e c o m b i n i n gw i t ht h ec u r r e n tm e a s u r e so fn a n t o n gc a n t o n a lt a xr e v e n u em a n a g e rs y s t e m ， ip r e s e n tf o u rm e t h o d st os o l v et h ee x i s t i n gp r o b l e m s ，t h a ti s ，r e f o r m i n gt h et a x a t i o n m a n a g e m e n ti d e a s ；o p t i m i z i n gt h ec o n f i g u r a t i o no nh u m a nr e s o u r c eo ft a xr e v e n u e m a n a g e r ；i n t r o d u c i n gp e r f o r m a n c em a n a g e m e n t ；e m p h a s i z i n gt h ed a t am i n i n go ft a x c o l l e c t i o n t h i st h e s i sp o s s e s s e sp r a c t i c a lv a l u et os o m ed e g r e e i tm a yp r o v i d es o m eh e l pf o r r e s e a r c ho ns t r a t e g yf o ri m p r o v i n gt h et a xa d m i n i s t r a t o rs y s t e mi nn a n t o n gl o c a lt a x a t i o nb u r e a u b a s i ct a xs e c t o r st os e tu pt h e i re f f i c i e n tt a xr e v e n u em a n a g e rs y s t e m f u r t h e r , i tm a yb e u s e da sar e f e r e n c ef o rt h ei m p r o v e m e n to ft h ew h o l en a t i o n a lt a xc o l l e c t i o ns y s t e m k e yw o r d s ：t a x a t i o nc o l l e c t i o n ；t a xr e v e n u em a n a g e r ；s c i e n t i f i ca n dd e t a i l e d m a n a g e m e n t i i i w r i t t e n b y ：c h uh a i o u s u p e r v i s e db y ：n iz h e n m i n g z h a n gx i a o h o n g 苏州大学学位论文独创性声明及使用授权声明 学位论文独创性声明 本人郑重声明：所提交的学位论文是本人在导师的指导下，独立 进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文 不含其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果，也不含为获得苏 州大学或其它教育机构的学位证书而使用过的材料。对本文的研究作 出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人承担本 声明的法律责任。 研究生签名：祠舀虹日期：葛弛乒 学位论文使用授权声明 苏州大学、中国科学技术信息研究所、国家图书馆、清华大学论 文合作部、中国社科院文献信息情报中心有权保留本人所送交学位论 文的复印件和电子文档，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论 文。本人电子文档的内容和纸质论文的内容相一致。除在保密期内的 保密论文外，允许论文被查阅和借阅，可以公布( 包括刊登) 论文的 全部或部分内容。论文的公布( 包括刊登) 授权苏州大学学位办办理。 研究生签名：器延趁 日 导师签名：留衫坼- 0 狼【j 、美 期：碑 日期：匕尘：型2 z u 0 7 i 7 罗 健伞南通市区地税税收管理员制度的策略研究 第一章引言 第一章引言 1 1 研究的背景和主题 在2 0 0 4 年7 月召开的全国税收征管工作会议上，时任国家税务总局局长的谢 旭人做了题为“完善体制，夯实基础，全面提高税收征管水平”的讲话，提出了 新时期实现税收管理科学化、精细化的工作思路和总体要求，并阐述了建立健全 税收管理员制度的重要意义。2 0 0 5 年3 月，国家税务总局下发了税收管理员制 度( 试行) ，税收管理员制度从此正式走到了税收征管的前台。税收管理员制度 是新的历史时期全面加强税收征管科学化、法制化和规范化的一项重要内容和重 要举措，是强化税源管理的关键所在。南通地税在2 0 0 5 年7 月份，根据本地区 的实际情况也出台了市区税收管理员制度( 试行) ，应该说，税收管理员制度 的建立和实施，大大提高了市区的税收征管质量和效率，对于解决“疏于管理、 淡化责任问题也发挥了重要作用。但是随着经济的高速增长，纳税人数不断增 多，经济类型不断多样化，跨地域经济活动同益频繁，经济税收业务同趋复杂， 税收管理员的工作量也因此变得越来越大，对其素质要求也变得越来越高。面对 这样的矛盾，如何在目前的征管机制下通过不断改革、完善对税收管理员的管理 来调动税收管理员尽职尽责的主观能动性，以达到加强税源管理、优化纳税服务、 切实解决“疏于管理、淡化责任”问题，实现税源管理科学化、精细化的目的， 就成为当前亟需解决的一个重要课题。当然，一个制度的建立和管理的完善是一 个长期的过程，不可能一蹴而就，并且它的有效实施还依赖于不断的创新与改革。 因为各地区经济发展状况存在差异、人力资源配置也不尽相同、税收征管基础和 环境也不完全一致，所以在落实税收管理员制度、强化税源控管这一问题上必须 结合本地、本单位实际，因地制宜的加以创新。本文按照这一思路，结合所在单 位税源管理的实际，对市区税收管理员制度的建立、实施以及完善对税收管理员 的管理进行了实证研究。 。雷澍，对税收管理员制度的一点思考，无锡商业职业技术学院学报，2 0 0 5 年1 2 月，第5 卷，第4 期，第 1 6 页 l 健伞南通市区地税税收管理员制度的策略研究 第一章引 言 1 2 研究的必要性 创新是管理的永恒主题，管理的过程就是创新的过程。实现税务管理创新，需 要创造一种新的、更有效的税务资源整合模式。新时期，随着经济的迅速发展， 税务征管工作逐渐呈现出新的特点：纳税人数量急剧增加，经营形式和经营类别 也日趋多样化：税收政策和征管措施的不断出台，各项事务性工作愈加繁重；随 着“税收管理员制度”的实施落实，管理与服务的双重任务全部落在管理员肩上； 上级部门对基层税务部门工作质量的要求也同渐提高，基层税收管理不得不更加 精细深入；各职能部门新想法新工作的逐渐铺开，分派到基层的任务也越来越多。 而在这新的税务工作形势下，税务管理员的工作时间是有限的，总人数也相对固 定，因此只有提高工作效率才能在有限的时间内优质保量地完成税收征管任务。 尽管2 0 0 5 年“以管户与管事相结合”为特点的税收管理员制度( 试行) ( 国税 发( 2 0 0 5 ) 4 0 号) 对税收管理员的定义、职能、工作要求、管理监督等都作了相 应规定，也明确了税收管理员的相关职责。但实行两年来，由于基层税务部门税 收管理员的力量相对薄弱，许多基层税务部门仍存在着职责不明、划分不清、制 度不全、信息化运用程度不高、监督不力等一系列问题。南通市区地税的税收征 管现状和税收管理员的实际工作状态正是上述问题的一个缩影。因此，我们亟需 确定一个以进一步提高税收征管绩效为目标，将专业化管理和管户制融为一体的 系统解决方案，来充分发挥税收管理员的积极作用，切实解决“疏于管理、淡化 责任 的实际问题，逐步使税收管理员真正成为推进税收管理科学化、精细化的 中坚力量。 1 3 研究文献综述 税收管理员作为税务部门基层一线工作人员，一直以来备受经济学家和财税爱 好者的关注，在理论和实践方面均做了广泛的研究。特别是2 0 0 5 年税收管理员 制度( 试行) 在全国范围内实行后，学界和税务部门更是对该制度进行了大量的研 究。张国生在我国税收管理员历史沿革及评价一文中总结了税收管理员的发 展历程，并给出客观的评价；张紫东在实行( 税收管理员制度( 试行) ) 的思考 一文中，比较了现行的税收管理员制度和原先的税收专管员制度，分析了现行制 度中存在的问题；2 0 0 6 年1 2 月2 0 日，北京、成都、广州、杭州、济南、南京、 武汉市地税局七位局长齐聚广州，深入探讨如何通过落实税收管理员制度，进一 2 健全南通市区地税税收管理员制度的策略研究第一章引言 步提高税收征管质量和效率。大家一致认为，落实好税收管理员制度是解决好当 前税收征管中存在的“疏于管理、淡化责任问题的重要基础，税收管理员应当 成为基层税务部门推进税收管理科学化、精细化的中坚力量。 随着知识经济的到来，人力资本尤其是税务人力资源也得到了学界和税务部门 的广泛关注，薛明在推行税务人力资源精细化管理的思考中分析了当前税务 系统人力资源管理的现状，存在的误区，阐述了税务人力资源精细化管理的内涵 及目标以及构建税务人力资源精细化管理体系的重要意义；李喜研在税务系统 人力资源开发管理探析一文中提出根据税务系统的特殊性要建立起“求才、用 才、育才、激才、留才”五位一体的人力资源开发管理机制。 综上所述，可以看出，单纯研究税收管理员制度和税务人力资源的学者很多， 但将二者结合进行研究的很少，而且大多数都停留在表象，深入研究还不充分。 笔者根据多年在基层一线的工作实际，通过分析研究认为税收管理员这一税收管 理大系统中最前沿、最基层的干部群体，是税收事业金字塔的基座，应该既要关 注与其相关的税收管理员制度的研究，又要关注对税收管理员的人力资源管理。 因而，笔者通过南通市区地税这一最基层税务部门的实例研究，在提出创新税务 管理理念，发展税务代理；深化对征管数据的挖掘和运用等完善税收管理员制度 措施的同时，还创造性地将分级、分类管理和绩效管理的理念引入到对税收管理 员这一群体上来，不断建立和完善税收管理员制度，促使税收管理员真正成为基 层税务部门推进税收管理科学化、精细化的中坚力量。 1 4 论文研究的方法和框架 本文从税收管理员制度的发展入手，结合南通市区地税税收管理员管理的实 际，采用经济学、管理学、行政学等学科的基本原理，结合工作实际，对市区税 收管理员制度的现状和存在问题进行分析和探讨，遵循税收征管科学化、精细化 的理念，在充分总结南通市区地税解决存在问题成功经验的基础上，提出改进市 区税收管理员管理及配套措施的方案，具有较强的操作性和实际应用价值。 本论文共分五章，主体研究框架参见图1 1 。 第一章引言，是全篇的引子和铺挚，提出问题并简要加以阐述。 李文平，税收管理员应当成为推进税收管理科学化、精细化的中孥力量，中国税务，2 0 0 7 年第l 期， 第3 6 页 3 健伞南通市区地税税收管理员制度的策略研究 第一章引言 第二章税收管理员制度的发展状况，是全篇承上启下的关键篇章，将理论探 讨与实际问题分析相结合，从大处着眼，小处着手，分析了税收管理员制度的发 展过程，并阐述了南通市区地税税收管理员制度的建立和具体内容。 第三章南通市区地税税收管理员制度现状，从南通市区地税税收概况、税收 管理员情况、纳税人情况以及信息化的发展利用情况，分析讨论了南通市区地税 税收管理员制度存在的问题和产生的原因，这些问题及原因具有一定的代表性， 也可看作是对税收管理员制度的分析和探讨。 第四章南通市区地税不断完善税收管理员制度的成功尝试，主要阐述了南通 市区地税面对税收管理员制度存在的问题，积极探索，在属地管理的基础上，不 断完善分类管理；依托信息化建设，深化数据运用等一系列成功经验。 第五章健全南通市区地税税收管理员制度的策略，主要是研究完善税收管理 员制度的措施、方法，在南通市区地税进行部分成功尝试的基础上提出了发展的 意见和建议，具有一定的创新性和普遍借鉴意义。 4 健全南通市区地税税收管理员制度的策略研究第一章引言 l l 引言 l i 税雌理员章度的删况 1r 南通市区地j ! ；f l l ! ；f 收管理员制度 的现状 1r 南通市区地【j ；f 不断完善税收管 理员制度的成功尝试 1 r 健全南通市区地_ j ； 税收管理员 制度的策略 1 r 结论 税收管理员制度的历史：婵 南通市区地税税收管理员制度 南通市区地税概况 市区税收管理员的具体i 隋况 市区税收管理员制度实行过程中面对的问题 在属地管理的基础上，不断强化分类管理 依托信息技术，深化数据综合管理 实行能级管理的改革，提升人力资源管理 不断创新税收管理理念，发展税务中介机构 优化税收管理员人力资源管理，合理配置群体结构 引入绩效管理理念，不断完善税收管理员制度 有效利用税收信息化资源优势，提高征管工作 健全南通市区地税税收管理员制度的策略研究第二章税收管理员制度的发展状况 第二章税收管理员制度的发展状况 2 1 税收管理员制度的历史沿革 从建国到现在，随着社会生产水平的不断发展，同时为了满足税制改革的客 观要求，我国的税收征管模式也在不断推进。税收管理员制度的发展也经历了三 个阶段，即：以“管户 为特点的税收专管员制度；以“管事 为特点的税收管 理人制度；以“管户与管事相结合为特点的税收管理员制度。 2 1 1 以“管户 为特点的税收专管员制度 我国自5 0 年代至8 0 年代实行征管查集于一身的模式，即以税务管理员为核 心的税收专管员制度。这种模式的特点是“一人进厂，各税统管，征、管、查合 一 。其组织形式表现为征、管、查工作均由专管员一人负责，按具体情况设置 税务工作岗位，税务人员对纳税户进行专职和专责管理。税款征收方式为税务人 员上门催缴税款。这种制度符合我国当时的国情，是一种传统的、全职能的、粗 放式的管理制度。税收专管员按区域、片段或按行业对纳税人进行全方位管理， 工作范围和职责明确。在当时税制简单、征管手段落后、纳税人相对较少的情况 下，税收专管员直接上门为纳税人办理涉税事宜，既能把税收政策及时告知纳税 人，又能方便纳税人、降低纳税成本。同时，专管员通过直接接触纳税人，也能 较为准确地掌握纳税人的生产经营、财务状况、纳税申报等情况，及时对税源进 行控管。但是，正是由于专管员直接上门办理涉税事宜，实行全方位“保姆式 的管理不仅帮助企业建帐建制，还参与企业财务核算等涉税事宜这种做 法是纳税服务的“越位 ，一方面淡化了纳税主体的纳税意识，另一方面混淆了征 税主体和纳税主体的职能和法律责任，导致纳税人依法纳税的意识薄弱。同时， 由于专管员集征、管、查于一身，职权过大，且缺乏严格的监督制约机制，很容 易产生腐败。另外，由于当时的管理手段落后，完全依靠手工操作，导致征管效 率和征管质量的低下和征税成本的增高。随着我国经济体制改革的不断深入，税 源的不断扩大和税源状况也日趋复杂，税收专管员制度已经不能适应经济发展新形势 。张国生，我国税收管理员制度的历史沿革及评价，税务研究，2 0 0 6 年第8 期，总第2 5 5 期，第7 9 - 8 0 页。 6 健伞南通市区地税税收管理员制度的策略研究第- 二章税收管理员制度的发展状况 的要求。 2 1 2 以“管事”为特点的税收管理人制度 1 9 9 4 年，我国的税收制度进行了全面的、结构性的改革，建立了与社会主义 市场经济体制相适应的税收制度。为了适应新的形势，1 9 9 5 年底，国家税务总局 提出了“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点 稽查 的征管模式。在这一模式的指导下，全国各地取消了税收专管员制度，普 遍建立了征收、管理、稽查三分离的征管格局，把原来税收专管员的权力分解到 征收、管理、稽查三个系列岗位中去，实施了以“管事”为特点的税收管理人制 度，实现了由传统的粗放型管理向现代化、集约化、规范化管理的道路迈进，较 好地防止了专管员管户时的执法不严、为税不廉、责任不清等可能出现的问题。 集中管理也为信息化技术在税收征管工作中的运用创造了条件，不仅大大提高了 管理效率，而且在一定程度上降低了税收成本，改善了税收服务。然而，随着时 间的推移，以“管事为特点的税收管理人制度固有的一些弱点也逐渐暴露出来。 首先，“集中征收”限制征收部门对纳税人纳税报表的审核只能停留在形式逻辑的 层面上，而无暇顾及其实质内容，无法过问纳税人申报的准确率和生产经营、财 务资金等情况，因此对税源监控往往显得鞭长莫及；其次，税收管理人制度强调 了“机器管事”，导致税源监控对机器的依赖程度越来越高，造成了人管与机管相 脱离的结果。事实上，计算机采集的信息并不全面。一方面，纳税人自行申报， 其真实性尚未可知；另一方面，国税、地税、工商、银行等部门互不通气，造成 漏征漏管问题严重，导致“以计算机网络为依托、信息共享 停留在纸面或口头 上；再次，管事与管户脱节。征收部门管事，掌握纳税人的各种资料信息，但不 管户；管理部门管户，但不掌握纳税人的各种资料信息，不能随时发现问题，有 针对性地加以管理；稽查部门能下户，但又没有管理税源的职责：最后，税务机 关未建立一套切实可行的内部职责制约机制与制度，征、管、查之间在职能上有 交叉和重叠的地方，会出现对同一纳税户，征收、管理、稽查部门都在管，而当 纳税户真正出现问题时，上述管理部门又相互推诿扯皮的现象，进而导致“疏于 管理、淡化责任 现象的出现。 谢旭人，贯彻十六届三中伞会精神，稳步推进税收制度改革，税务研究，2 0 0 4 ，第l 期，第3 5 页。 7 健伞南通市区地税税收管理员制度的策略研究第二章税收管理员制度的发展状况 2 1 3 以“管户与管事相结合”为特点的税收管理员制度 在2 0 0 4 年7 月召开的全国税收征管工作会议上，提出了新时期实现税收管理 科学化、精细化的工作思路和总体要求是：以邓小平理论和“三个代表 重要思 想为指导，树立和落实科学发展观，牢牢把握新时期税收工作的指导思想，大力 推进依法治税，不断更新管理理念，按照税收征管的内在要求完善征管体制、夯 实管理基础，实施科学化、精细化管理，全面提高税收征管的质量和效率。笔者 认为，精细化管理就是要按照精确、细致、深入的要求，明确职责分工，优化业 务流程，完善岗位责任体系，加强协调配合，避免大而化之的粗放式管理，抓住 税收征管的薄弱环节，有针对性地采取措施，抓紧、抓细、抓实，不断提高管理 效能。而在目前的社会经济环境下，建立、健全税收管理员制度是实现精细化管 理目标的重要措施之一。2 0 0 5 年3 月，国家税务总局在深入调查研究、吸取历史 教训和总结各地经验的基础上，颁发了税收管理员制度( 试行) ( 国税发( 2 0 0 5 ) 4 0 号) ，体现了“管户与管事相结合的特点。一是目的明确。该制度正是为了实 现加强税源管理，切实解决“疏于管理、淡化责任”的问题，推进依法治税，提 高征管的质量和效率而建立和不断健全的；二是内涵明确。税收管理员制度根据 税收征管工作的需要，明确岗位职责、落实管理责任、规范税收管理员行为、促 进税源管理、优化纳税服务；三是原则明确。税收管理员制度遵循管户与管事相 结合、管理与服务相结合、属地管理与分类管理相结合的原则；四是职责明确。 税收管理员制度明确了税收管理员作为信息采集员、纳税辅导员、税收宣传员、 纳税评估员和税收监控员的职责；五是要求明确。税收管理员制度规定税收管理 员不直接从事税款征收、税务稽查和决定违章处罚等事项。税收管理员制度的推 行，实现了征管模式由集权式管理向分权式管理，全程式管理向环节式管理，“保 姆式 服务向依法服务的转变。 2 2 南通市区地税税收管理员制度 2 2 1 南通市区地税税收管理员制度的建立 为加强税源管理，推进依法治税，优化纳税服务，大力推行税收征管工作的 科学化、精细化管理，全面落实税收管理责任，进一步提高税收征管质量和效率， 2 0 0 5 年7 月南通地税结合工作实际，制定了市区税收管理员制度( 试行) ，明 谢旭人，完善体制，夯实基础，全面提高税收征管水平，2 0 0 4 年全国税收征管工作会议讲话，第4 页 8 健伞南通市区地税税收管理员制度的策略研究第二章税收管理员制度的发展状况 确了税收管理员的工作职责、工作要求、绩效考核等。税收管理员必须具备行政 执法资格，熟悉税收业务，掌握一定的经营管理和财务会计知识，其主要职责是 税源管理，对所联系的纳税人进行纳税评估，实施纳税服务工作等，原则上不直 接从事税款征收、税务稽查和决定违章处罚事项；赋予税收管理员实地调查权、 涉税情况询问权、日常检查权、纳税人账簿资料核实权及其他税收法律法规赋予 的其他相关权利；要求税收管理员在各税务分局及其税源管理部门的管理下，贯 彻落实税收法律、法规和各项税收政策，以税源管理和纳税服务为重点，以运用 现代管理方法和信息化手段为依托，坚持管户与管事相结合，对分管的纳税人、 扣缴义务人根据经营规模、税( 费) 额大小、行业类型、纳税信誉等级等不同情 况实施分类管理。 2 2 2 南通市区地税税收管理员制度的原则 南通市区地税税收管理员制度的原则是： 一、管户与管事相结合。所谓“管户 ，就是按户管理涉税事务。所谓“管事 ， 就是按照管理的业务流程，针对每一户具体的纳税人实施有效的控管。其相互关 系是：( 1 ) 管户与管事互相依存。离开了管户，管事就没有针对性，难以做到有 的放矢；管户必须从具体的涉税事务入手，实施及时、有效的管理，离开了管事， 管户也就失去了其工作的内容；( 2 ) 管户与管事互相衔接，相互统一。管户是管 事的一种实现途径，是为了更加有效地管事；管事是管户的根本目的，管事离不 开管户，管户就要管事。 二、管理与服务相结合。推行税收管理员制度，不是单纯为加强管理而管理， 而要积极探索基于个性化服务、交互式服务基础上的税收管理，提倡管理与服务 相结合的工作方式，将零距离、个性化的纳税服务纳入税收管理员的基本职责范 围，贯穿于税源管理的全过程。只有在强化管理中提高服务水平，在优化服务中 加强管理，才能使税收管理员制度富有生命力。 三、“人机结合 。科技是管理的手段，人是税收管理实践活动的主体。只有 实现科技与管理、人与机的有机融合，才能释放出税收信息化的巨大潜能。这就 要求在推行税收管理员制度的实践中，必须遵循“人机结合”的原则，建立“人 机互动的关系，实行“人机双控”。一方面，充分发挥税务管理人员的积极性和 创造性，另一方面，综合运用各种行之有效的管理措施，建立“数据采集( 维护) ， 税收数据分析，纳税评估、税收检查 四位一体的税源监控体系，保证纳税人信 9 健全南通市区地税税收管理员制度的策略研究 第二章税收管理员制度的发展状况 息的输入和更新及时、准确和全面，为牢牢掌握税收管理的主动权奠定基础。 四、属地管理与分类管理相结合。在推行属地管理的基础上，根据税源管理 的需要和纳税人的实际情况，建立重点税源、重点行业、个体工商户等不同类型 的分类管理机制。对不同行业、不同规模的纳税人，采取不同的管理办法，实行 分类管理，形成“重点税源精细管、一般税源规范管、个体税收社会管、重点行 业专业管”的征管新模式。 2 2 3 南通市区地税税收管理员主要工作职责的细化 税收管理员是指市区各税务分局，县( 市) 局各税务分局分片、分类管理税 源，负有管户责任的工作人员。他们既要负责日常检查、纳税服务等同常管理工 作，又要负责核实税务登记和纳税申报等信息。更为重要的是，还兼具所管辖税 源户的调查与了解，采集和获取相关的涉税信息( 采集活信息) ，优化税源管理业 务流程，实施信息比对和开展纳税评估等职责：一方面，他们须对纸质资料与电 子信息进行比对，以确认电子信息的准确可靠，夯实税源监控管理的基础；另一 方面，他们须根据从不同渠道获取的相关信息( 包括纳税人申报信息、税收管理 员采集的信息、从其他部门获取的信息等) ，开展纳税评估和日常检查，并根据评 估和检查结果，及时提出采取具体监控措施的建议，不断提高税源监控水平。具 体说，税收管理员的职责主要包括8 个方面2 6 大类的工作：一是税务登记管理， 包括设立、变更、注销登记的管理，非正常户、漏征漏管户的管理，外出( 来) 经营户和税务登记验( 换) 证的管理。二是申报征收管理，包括征收方式的鉴定、 催报催缴管理、欠税管理、退税管理、个体工商户的管理。三是税政管理，主要 是涉税申请调查及初审。四是税源管理。五是税收管理，包括纳税评估、日常检 查、涉外审计。六是发票管理。七是纳税服务。八是其他，包括一户式资料的管 理和上级部门交办的其他工作任务等。具体情况见表2 1 ： 南通市地方税务局， 南通市地方税务局税收管理员制度( 试行) 的通知，通地税发c 2 0 0 5 ) 1 1 5 号， 第1 页 l o 健伞南通市区地税税收管理员制度的策略研究第二章税收管理员制度的发展状况 表2 - 1 市区税收管理员工作细化 工作 工作内容相关要求发生频次 项目 对新办纳税户必须在其领取税务臀记证的次月内到 按月进 户核查，将纳税人的税务登记信息与实际情况进行 1设立登记行，发生 比对。信息不一致的，要求纳税人填报变更税务 频次较多 臀记表，并及时将信息传递给相关人员进行维护。 对纳税人的企业类型、生产经营范围、经营地址、 根据情况 2 变更臀记 法人代表等属税务登记证内容发生变化的，则督促 进行，发 生频次中 纳税人及时办理变更税务登记 等 税收管理员在分局的统一安排下，对申请注销税务 按月进 臀记的纳税人应及时结算税费基金及滞纳金、罚款， 3 注销登记 行，发生 清缴发票，并出具调查报告报业务科( 综合股) 审 频次较多 批。 对连续一个月不申报纳税的纳税人，税收管理员j 电 非正常户 在一个月内进行核查，在电话无法通知和实地查找按月进 税务 4 不到的情况下，制作非正常户认定书报管理科行，发生 管理 ( 股) 核准。同时，及时通知征收部门取消其购票频次较多 登记 管理 资格，停止供心发票； 税收管理员应定期对责任区漏征漏管户进行清查， 漏征漏管 对逾期不办理税务脊记证的，要根据征管法及 定期进 5 其实施细则的规定提出相关处理意见。行，发生 户管理 同时，将催办、处理情况逐户登记，建立健全清查频次较少 台帐，切实提高税务臀记率。 税收管理员应及时督促辖区内外来经营纳税人办理 外来( 出) 报验登记，并对其实际经营情况、税款缴纳和发票根据情况 6 经营户管 使用情况进行跟踪管理。 进行，发 对外出经营纳税人在0 1 , 管证有效期届满前，督生频次中 理 促其办理缴销手续，并及时掌握纳税人外出经营活等 动的纳税和帐务处理情况。 税务臀记 积极配合有关部门做好外资食业的联合年检以及享一般按年 7验( 换) 受税收优惠政策的民政福利企业、劳服食业、新办( 一次) ， 服务型仑业的年检工作；在上级机关的统一部署下，发生频次 证管理 做好税务登记的换证t 作。较少 申报 一般按年 征收8 征收方式根据纳税人的情况以及市局具体规定的要求确定其( 一次) ， 鉴定具体的征收方式发生频次 管理 较少 根据征收部门传递的催报催缴清册实施催报催缴， 按月进 催报催缴按月臀记台帐，及时记录催报、催缴结果及处罚结 9 行，发生 管理论。同时，对逾期仍未改正的纳税人要提出进一步 频次较多 处理意见。 健全南通市区地税税收管理员制度的策略研究第二章税收管理员制度的发展状况 按欠税管理工作程序和要求，做好久税情况的确认、 一般按年 提醒及公告名单的上报等工作。 ( 一次) ， 按照上级部门制定的计划实施清缴欠税，及时登记 发生频次 久税情况增减变动台帐。 较少，但 1 0欠税管理难度大 负责延期缴纳税款的审核t 作。及时审核纳税人申 根据情况 请延期缴纳税款的有关资料，在规定的纳税申报期 进行，发 生频次较 限结束前提出核查意见，按规定上报。 少 对符合退税的，在接收到征收科传递资料的同时在 根据纳税 征管系统中作退税申请处理，认真审核退税资料， 人申请情 1 1退税管理 对需要到户调查核实的，应出具书面调查意见，在 况，发生 申请表注明意见后，及时将相关信息资料传递给科 频次中等 长审核。 按月进 个体工商严格按照个体税收综合征收管理暂行办法( 通 行，发生 1 2户定期定 地税发( 2 0 0 4 ) 8 7 号) 的规定，加强对个体定期定 频次较 多，难度 额管理额户的税收征管。 大，工作 量也大 严格执行南通地税税务行政审批t 作意见( 通 税政 涉税申请地税发( 2 0 0 4 ) 2 1 4 号) ，对照税务行政许可和非税一般集中 管理 1 3调查、初 务行政许可事项的不同要求，认真进行调查、核实， 在汇算清 宙 并按照备案制、审查制、核准制、审批制等四种形缴期 式的具体规定加强管理。 熟悉纳税人的基本情况( 包括房产、土地、车船等 基础税源信息) 、生产经营状况、财务核算情况以 及纳税情况。经常性工 1 4税源管理 及时了解、掌握纳税人生产经营范围调整、对外投作 税源 资、新增投资项目、资本结构变动、关联企业往来 等与生产经营相关的情况。 管理 了解掌握囤际、国内经济形势变化情况以及国家、 各级政府部门的重大政策变动与经济发展动向对辖 经常性工 1 5税源管理区内税源的影响； 作 对晕点税源氽业的税收情况进行预测性分析，及时 辅导和监控纳税人的涉税事项。 税收管理员应严格执行国家税务总局( 关于印发 税收 纳税评估管理办法( 试行) ) 的通知( 围税发( 2 0 0 5 )按月进 管理 1 6纳税评估4 3 号) 和省地税局纳税评估工作) ；! i ! 程( 苏地税行，发生 发( 2 0 0 5 ) 1 2 2 号) 的规定，在分局的统一安排下认频次较多 真开展口常评估、专项评估、特定评估工作。 根据分局安排，按照征管法及其实施细则规定 按月进 1 7 日常检查 行，发生 的基本程序进行 频次较多 1 2 健伞南通市区地税税收管理员制度的策略研究第二章税收管理员制度的发展状况 按国家税务总局关于印发( 涉外税务审计规程) 的通知( 国税发( 1 9 9 9 ) 7 4 号) 开展涉外税务审定期进 1 8涉外审计 计工作，根据税务审计中发现的问题，按税种进行行，发生 汇总，及时整理审计工作底稿，草拟税务审计报频次较少 告，做出审计t 作的总体评价。 对首次申请购领发票的纳税人，税收管理员应根据 行政许町法和相关税收法律、法规的规定，核 根据纳税 1 9 定其用票种类与数量；对纳税人需要改变发票使用 人申请情 种类的，应在到户调查后，根据纳税人实际生产经 况，发生 营情况，提出核定意见。 频次中等 加强与发票管理窗u 人员的信息交换与沟通，掌握 纳税人购票动念及发票使用、开具金额汇总、核销 和已( 未) 使用发票保管等情况，定期或不定期比经常性工 2 0 对验证纳税户的用票量和经营规模、开票金额与申作 发票 报纳税是否基本吻合，发现异常的，及时查明原因， 管理 发票管理 做出相应处理，实现以票控税。 对采用”验旧购新”方式的纳税人领购发票使用时间 经常性工 2 1 超过3 个月的，要了解其生产经营情况和发票使用 作 情况，消除发票使川隐患。 开展发票专项检查工作，对自印发票、使用电脑发定期进 票的单位和营业税晕点行业及刚票量大的纳税人，行，发生 2 2 税收管理员应定期对其发票的使用情况进行检查，频次较 每年不少于一次；对其他使用营业税发票的纳税人，少，但工 两年内应普查一次。作量大 及时向纳税人宣传各项税收法律、政策法规，开展 纳税 2 3税法宣传 纳税咨询辅导 服务 主动为纳税人提供减负服务、参谋服务、提醒服务、 2 4纳税服务 到户服务、办税服务、咨询服务、维权服务 按照”一户式”管理的要求，对责任区内的纳税户的 2 5 一户式管 户籍档案资料进行收集、整理、归档，健全纳税人按月进 理 的户籍档案，根据纳税人的变动情况，对征管系统行，发生 其他 数据库的信息及时进行维护，逐步实现纳税人征管频次较多 资料的电子化”一户式”存储管理。 2 6其他 上级布置的其他临时性t 作 同时，南通市区地税税收管理员制度对税收管理员开展各项工作也提出 了基本要求：税收管理员应严格遵守a b 岗协调制度，在积极做好a 岗工作的 同时主动承担b 岗的工作任务。税收管理员全年必须有三分之一以上的工作日时 间到户巡查，到户面不得低于年初管户总数的三分之一。对确定的重点税源户每 。a 岗是指单位和部门根据职能配置和人力资源配置情况授予个人从事的主要岗位；b 岗是指单位和部门指 定个人在a 岗离岗期间代行相应职责和权限的岗位。 1 3 健伞南通市区地税税收管理员制度的策略研究第一二章税收管理员制度的发展状况 年到户巡查不少于两次。同时要认真填写管理员手册，记录好日常管理活动中 的各类信息，将收集的信息、处理的意见及对纳税人做出的综合评价等情况进行 逐项登记，并且执行重要事项报告制度。在税收管理员制度中，南通市区地税还 提出按照税收执法责任制，并结合南通市地税系统行政效能考核办法及全 员岗位责任目标考核实施细则对税收管理员进行绩效考核。 健全南通市区地税税收管理员制度的策略研究第三章南通地税收管理员制度的现状 第三章南通市区地税税收管理员制度的现状 3 1 南通市区地税概况 南通地税于1 9 9 4 年9 月1 2 日正式成立，目前下辖通州、海门、启东、如皋、 如东、海安等6 个县( 市) 局，市区5 个征管分局和1 个稽查局。市区共有税务 干部3 2 1 名，平均年龄4 0 2 岁。近年来，市区地税系统坚持以“三个代表 重要 思想和科学发展观为指导，以加快地税事业的全面快速发展为主线，以组织收入 为中心，以深化改革为动力，以强化税源管理为基础，推进“人本立局、管理治 局、科技兴局的可持续发展战略，全面实施“六个一流、两个全面为主要标 志的发展规划，地税工作呈现出超历史、超常规、超预期的良好局面。地税宏观 税负和对地方财政贡献份额稳步攀升，地税收入占一般预算收入的比重由2 0 0 0 年 的3 3 上升到5 2 ，提高了1 9 个百分点。2 0 0 6 年，市区地税系统共组织入库各类 收入5 3 2 亿元，占全市收入的4 7 6 7 。从2 0 0 1 年到2 0 0 6 年，南通市区地税税收 收入从8 2 1 亿元增长到了3 2 3 5 亿元，年平均增长3 1 5 6 。截止到2 0 0 7 年9 月 份，南通市区共有4 5 1 2 9 户纳税人，企业纳税人为2 6 3 1 0 户，个体工商户为1 8 8 1 9 户。其中：年纳税总额在1 0 0 万元以上重点税源户共计3 4